降低企业社会保险费率改革的效果评价及对策研究

摘要本文首先分析我国企业社会保险缴费率改革的发展历程和最新进展，分析较高的社保缴费率所带来的弊端，并且针对当前降低企业社会保险缴费率最新改革作出效果评价，最后提出了与当前降低企业社会保险缴费率改革配套的措施建议：通过进一步扩大目标群体的有效覆盖率，提高社会保险基金统筹层次，拓展社会保险结余资金投资渠道，加大经济困难省份扶持力度，逐步延长法定退休年龄等方法来充实社会保险基金，保障社会保险基金的收支平衡。关键字：社会保险费率；企业；养老保险；统筹层次ABSTRACTFirstly,thispaperanalysesthedevelopmentcourseandthelatestprogressofthereformofenterprisesocialinsurancecontributionrateinChina,andthedrawbacksbroughtaboutbythehighersocialinsurancecontributionrate.Then,itevaluatestheeffectofthelatestreformofreducingenterprisesocialinsurancecontributionrate.Finally,itputsforwardsomemeasuresandsuggestionstosupportthecurrentreformofreducingenterprisesocialinsurancecontributionrate:byfurtherexpandingthetargetgroup.Effectivecoverage,improvingtheoveralllevelofsocialinsurancefunds,strengtheningtheinvestmentandoperationofsocialinsurancebalancefunds,transferringthevalue-addedbenefitsofstate-ownedenterprisereform,graduallyextendingthestatutoryretirementageandothermethodstoenrichsocialinsurancefundsandensurethebalanceofincomeandexpenditureofsocialinsurancefunds.Keywords:Socialinsurancefeerate;enterprise;endowmentinsurance;Overallplanninglevel

目录摘要 IABSTRACT I引言 1第一章企业社会保险缴费率改革的发展历程和最新进展 21.1企业社会保险缴费率改革的发展历程 21.1.1企业社会保险缴费率总体较高 21.1.2企业社会保险逃缴现象严重 31.2企业社会保险缴费率改革的最新进展 41.2.1个税改革促使缴费基数更加严格规范 41.2.2降低企业养老保险缴费率 4第二章较高的社会保险缴费率的弊端 52.1加重企业负担，引起劳动力需求下降 52.2导致社会保险基金收入下降 52.3不利于社会保障制度的稳定发展 5第三章降低社会保险费率改革的效果评价 73.1不会导致社会保险基金收入下降 73.1.1社保基金累计结余逐年增多 73.1.2社会保险参保人数增多 83.1.3社会保险缴费基数坐实 103.2不会影响未来的养老金水平 10第四章降低企业社会保险费率改革的配套措施 114.1进一步扩大目标群体的有效覆盖率 114.2提升养老保险基金统筹层次 114.3拓展社会保险结余资金投资渠道 124.4逐步延长法定退休年龄 124.5加大经济困难省份扶持力度 124.6加大养老金重要性宣传力度 13结论 14参考文献 15致谢 16引言国家的发展离不开企业的发展，当前大多数企业的发展都受阻于企业负担过重与经营管理不善，而企业的负担过重很大一部分原因来自于较高的社会保险费率，再加上2018年公布的《国税地税征管体制改革》，明确从2019年1月1日起养老、医疗、工伤、失业、生育等各项社会保险费将统一由税务部门征收。之前一些企业尤其是私营企业和小微企业为减轻企业成本，通常会少报职工的工资水平。但是，新税改实施之后，社会保险缴费系统和税务系统统一由税务部门管理，这样一来，缴费基数逐步坐实，很多企业担心社会保险缴费负担会越来越重。紧接着，国家也出台政策降低企业社会保险缴费率。

第一章企业社会保险缴费率改革的发展历程和最新进展通过分析近些年来我国企业社会保险的负担情况，不论是单纯从我国自身看还是与其它国家的企业社会保险缴费情况对比，都可以看出我国社会保险企业的缴费率一直处于较高状态。因此需要通过改革减轻企业的实际负担。通过分析企业社会保险费率改革的最新进展，可知国家对于企业的发展越来越重视，并且出台了相关政策去减轻企业的负担。接下来将具体阐述企业社会保险缴费率改革的发展历程和最新进展。1.1企业社会保险缴费率改革的发展历程社会保险是我国长期以来实行的一项社会安全制度，国家强制要求社会多数成员必须参加，以此来预防年老、疾病、失业、工伤等社会风险[1]张义诗.社会保险工作点滴之见[J].人才资源开发，2014,(17):45-45.。在企业的用工成本中，为其员工缴纳的社会保险占很大比重。从1997年3月国务院发布的《关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定》到最新改革之前，企业的养老保险缴费比例一直维持在20%不变，部分省市为19%，较高的社会保险缴费负担导致企业发展受阻。我国最早提出降低社会保险缴费率是在2013年的十八届三中全会上，会议结束后，这一提议正式进入研究阶段。而降低社会保险缴费率改革真正实施阶段就到了2016年2月份，上海、天津、广东等地出台降低社会保险费率相关政策[2]邓大松,薛惠元[1]张义诗.社会保险工作点滴之见[J].人才资源开发，2014,(17):45-45.[2]邓大松,薛惠元.城镇职工基础养老金全国统筹的阻碍因素与对策建议[J].河北大学学报：哲学社会科学版,2018,(4):10-10.[3]余功安，万顺锋.随州降低“四险”费率优化企业发展环境[J].中国人力资源社会保障,2016,(7):3-3.1.1.1企业社会保险缴费率总体较高企业社会保险缴费率是指企业缴纳的社会保险费用占员工工资总额的比重。在2019年5月1日最新改革之前，我国的各项社会保险缴费中企业缴费所占比例分别为，养老保险为20%，医疗保险为6%，失业保险为1%，工伤保险采用浮动费率，在0.5%-2%之间，生育保险为0.8%，这样下来企业总的缴费率就达到了28.3%-29.8%[4]詹长春，汤飞，梅强.小微企业社会保险缴费负担研究——以江苏省镇江市为例[[4]詹长春，汤飞，梅强.小微企业社会保险缴费负担研究——以江苏省镇江市为例[J].探索,2013,(06):156-160.表1.12015年全球典型国家企业社会保险缴费率国家养老（%）医疗和生育（%）失业（%）工伤（%）合计（%）智利1.1502.40.954.5美国6.21.450.608.25澳大利亚9.50009.5韩国4.53.190.9-1.50.69.19-9.79英国11.91.9包含在养老费包含在养老费13.8日本8.73750.850.25-8.914.8-23.4新加坡1600016德国9.458.3251.51.320.575埃及1743226瑞典15.7312.482.910.331.42平均值10.0173.6351.4080.64416.256中国206.810.5-228.3-29.8改革之前，我国企业社会保险缴费率总和紧随瑞典，排名第二。从经济发展水平来看，我国作为发展中国家，企业社会保险缴费率不仅高于企业承担大部分缴费责任的非洲国家埃及，而且还远远高于同为发展中国家的智利，更甚，还远远高于处于发达国家行列的日本、德国、美国[5]豆书龙，王小航，刘林.国际比较视角下中国企业社会保险负担研究[J[5]豆书龙，王小航，刘林.国际比较视角下中国企业社会保险负担研究[J].社会福利（理论版）,2017,(1):7-7.[6]Qingao,Johannarickne.Inequalityinsocialinsuranceparticipationandgenerosity:Dofirmcharacteristicsmatter[J].Socialpolicy&Administration,2017,(5):15-16.1.1.2企业社会保险逃缴现象严重较高的社会保险缴费率会导致企业劳动力成本的提高，进而引起产品的生产成本上升，弱化了企业的市场竞争力[7]杜庆新.我国企业社会保险缴费负担及对企业竞争力的影响[J]．企业改革与管理，2016,(24):60-89.7]。因此一些企业，尤其是中小型企业，为了降低人工成本会想尽一切办法逃避缴费。比如，在申报缴费基数时，通过少报员工工资，这样缴费基数变小，企业的缴费也会相应减少。又如，一些企业会以临时工、家庭成员或者其他不需缴费社会保险的用工形式雇佣员工，这样企业就能节省很大一部分人工成本[8]封进[7]杜庆新.我国企业社会保险缴费负担及对企业竞争力的影响[J]．企业改革与管理，2016,(24):60-89.[8]封进,张素蓉.社会保险缴费率对企业参保行为的影响——基于上海社保政策的研究[J].上海经济研究,2012,(03):49-57.

1.2企业社会保险缴费率改革的最新进展企业社会保险缴费率改革的最新进展包括两个方面，第一个就是从2019年1月1日起开始实施的新的税费改革，第二个是从2019年5月1日起开始实施的新的社会保险缴费率。这两项改革对于社会保险费的征收方式和缴费比例作出调整，对于规范社会保险缴费基数，减轻企业负担具有重大意义。1.2.1个税改革促使缴费基数更加严格规范在论文一开始我们提到，新的税费改革之后，现在我们国家的各项社会保险费和税费统一由税务部门征收。之前一些企业可能存在侥幸心理，不按照实际工资水平为其员工缴纳各项社会保险[9]宋占军,郭心洁.厘清社保征缴新规[J].金融博览(财富),2018,(10):26-27.9]。社会[9]宋占军,郭心洁.厘清社保征缴新规[J].金融博览(财富),2018,(10):26-27.1.2.2降低企业养老保险缴费率2019年4月1日国务院办公厅印发的《降低社会保险费率综合方案》指出，降低社会保险费率，不仅有利于减轻企业负担，促进企业良性发展，而且还能够使社会保障制度更加完善。因此，自2019年5月1日起，将企业养老保险缴费比例高于16%的省份的养老保险缴费率降低到16%，同时由于失业保险和工伤保险基金结余较多，继续阶段性降低失业保险和工伤保险费率[10]董静.惠民新规扑面来[J].中国金融家,2018,(5):2-2.。国家这次实施的降低社会保险缴费率改革，最主要的就是降低养老保险缴费中企业的缴费比例[10]董静.惠民新规扑面来[J].中国金融家,2018,(5):2-2.

第二章较高的社会保险缴费率的弊端较高的社会保险缴费率在一定范围内虽然会增加社会保险基金的收入，但是从长远看，反而会带来更多的弊端。最直接的弊端就是加重企业负担，引起劳动力需求的下降；进而会导致社会保险基金收入的下降，影响社会保险基金的收支平衡；更甚会影响社会保障制度的健康稳定运行。所以分析较高的社会保险缴费率所带来的弊端，引起社会的关注，寻找降低企业社会保险缴费率的对策是重中之重。2.1加重企业负担，引起劳动力需求下降较高的社会保险缴费率最直接的影响就是增加人工成本，加重了企业负担。这样一来，企业就很可能选择资本来替代劳动，加之科技在进步，资本替代劳动是可能的。一开始企业选择人力是因为相对于资本投入来说，不会一下子投入过多的资本，但是随着社会保险缴费压力的增大，就会逼迫一些企业不得不选择资本来代替劳动，以此来节约人工成本。因此，较高的社保缴费率将会引起劳动力需求的下降，提高失业率，不利于劳动者就业[11]Iturbe-ormaetxe.Visibilityofsocialsecuritycontributionsandemployment[J].TnternationalTaxandPublicFinance,2011[11]Iturbe-ormaetxe.Visibilityofsocialsecuritycontributionsandemployment[J].TnternationalTaxandPublicFinance,2011,(5):741-759.2.2导致社会保险基金收入下降适度的社会保险缴费率使得企业更倾向于为员工缴费，相反，较高的社会保险缴费率加重了企业的逃缴动机。在这里可以运用“拉弗曲线”来解释社会保险费率超过某一限度时，社会保险基金收入开始急剧下降。“拉弗曲线”最初是用来解释高税率、低税收的情况的，呈倒U形。当税率为0和100%时，都是没有任何税收收入的，当税率处于两种极限情况之间时，随着税率的升高，税收收入先增多，达到最高点时开始下降，下降的原因源于企业负担加重，雇主不再继续扩大生产。社会保险费率也是如此，缴费率越高时，社会保险基金收入也就越多；当社会保险费率超过某一限度时，由于企业成本加重，企业逃避社会保险缴费的动机开始加强，导致社会保险基金收入急剧下降[12]肖严华，张晓娣，余海燕.降低社会保险费率与社保基金收入的关系研究[J].上海社会科学院经济研究所,2017,[12]肖严华，张晓娣，余海燕.降低社会保险费率与社保基金收入的关系研究[J].上海社会科学院经济研究所,2017,(12):9-9.2.3不利于社会保障制度的稳定发展各个企业都按照国家规定的社会保险费率进行缴费，这样才能维持社会保险基金的收支平衡。对于国有企业和外资企业而言，由于国家管理相对规范，所以都会为其员工足额缴纳社会保险。但是较高的社会保险缴费率使得小微企业和私营企业心有余而力不足，因为较高的社保缴费率加重企业负担的同时更会降低其综合竞争力，企业不得不想方设法去规避缴费，去钻社保缴费的空子。我国现在处于老龄化加速阶段，老龄人口在不断增多，意味着赡养率也在不断升高，未来我国的社会保险基金支出很可能会大于收入，引起社会保险基金的收支不平衡。因此，不难看出，较高的社会保险缴费率从短期看确实会提高社会保险基金的收入，但是从长期看，反而会对社会保险基金的收支平衡产生不利的影响，不利于社会保障制度的稳定发展。更者，往大的方面考虑，小企业的发展很可能也会影响整个国民经济的良好运行，不利于国民经济的稳定可持续发展。

第三章降低社会保险费率改革的效果评价降低社会保险费率改革是为了从实质上减轻企业的负担，但是这次改革也引发很多困惑：降低企业的社会保险费率之后，社会保险基金的收入会不会有大幅度的下降；加之我国老龄化速度加快，社会保险基金支付压力加大，降低企业社会保险费率会不会影响社会保险基金的收支平衡；现在养老保险缴费变少了，会不会导致将来退休之后领取的养老金也变少了。为了解决人们这些困惑，接下来本章将从两个方面来对这次降低社会保险费率改革作出效果评价。3.1不会导致社会保险基金收入下降降低企业的社会保险费率实施的前提是必须要保障社会保险基金的收支平衡。如果由于降低社会保险企业缴费率之后影响到社会保险基金的收支平衡，将会影响社会保障制度的健康稳定运行[13]杨永芳,丁全龙.宁夏企业社会保险缴费负担研究[J].宁夏社会科学,2018,(5):8-8.[13]杨永芳,丁全龙.宁夏企业社会保险缴费负担研究[J].宁夏社会科学,2018,(5):8-8.3.1.1社保基金累计结余逐年增多由于养老保险企业缴费率为20%，在各项社会保险企业缴费总额中所占比重最大将近70%，随着我国老龄化速度的加快，赡养率的提升，为了保证我国社会保险基金的收支平衡，国家也在想方设法加快养老保险基金的全国统筹的步伐。因此，本文将通过分析全国范围社会保险基金累计结余和养老保险基金的累计结余来解释降低企业社会保险缴费率不会导致社会保险基金出现收不抵支的情况。如表3.1所示：表3.1全国社会保险基金和养老保险基金累计结余年份社会保险基金累计结余(亿元)养老保险基金累计结余(亿元)1990117.397.91995516.8429.820001327.5947.120011622.81054.120022423.41608.020033313.82206.5表3.1(续)全国社会保险基金和养老保险基金累计结余年份社会保险基金累计结余(亿元)养老保险基金累计结余(亿元)20044493.42975.020056073.74041.020068255.95488.9200711236.67391.4200815225.69931.0200919006.512526.1201023407.515787.8201130233.120727.8201238106.626243.5201345588.131274.8201452462.335644.5201559532.639937.1201666349.743965.2201777311.650202.2由表3.1可以看出，全国社会保险基金累计结余在逐年增多，社会保险基金中最主要的养老保险基金累计结余也在逐年增多。此次降低社会保险费率改革对于养老保险的统筹层次和企业职工基本养老保险基金中央调剂金比例也有相关规定：要在2020年底前实现省级统筹，同时提高中央调剂金比例至3.5%。可知，随着养老保险基金统筹层次的提高，未来实现养老保险基金全国统筹不是没有可能。这样一来，可以将基金累计结余较多的地区去弥补基金赤字的地区，这样并不会影响社会保险基金的收支平衡，而且还会使社会保险基金得到最充分的利用。只不过全国统筹涉及到各个地区的利益，要想实现社会保险基金全国统筹还有很长的路要走。3.1.2社会保险参保人数增多由于养老保险在社会保险中所占比重较大，所以仍然以养老保险为例来说明。我们知道，养老保险基金收入=缴费工资基数×缴费率×参保人数。即使缴费率小幅度的下降在短期内有可能会影响到养老保险的基金收入，但是并不会影响养老保险基金的收支平衡，上面我们也说到养老保险基金结余较多，短期内并不会影响到养老保险基金的收支平衡。但另一方面，从长期看，降低养老保险带来的好处也是不可限量的，由于降低缴费率减轻了企业的成本负担，从而降低了企业的逃费动机，企业逃费率的大幅下降将导致参保人数的大幅提髙。此外，企业由于成本负担的减轻将有更多的资金用于扩大再生产，从而导致企业规模的扩大、用工人数的增加，进而导致参保人数的增加。这样一来，企业的利润上升的同时参保人数也上升了，养老保险基金的收入开始增大，去弥补由于缴费率下降少收的那部分基金损失。如表3.2所示：表3.2城镇职工养老保险参保人数年份城镇职工养老保险参保人数(万人)200114182.5200214736.6200315506.7200416352.9200517487.9200618766.3200720136.9200821891.1200923549.9201025707.3201128391.3201230426.8201332218.4201434124.4201535361.2201637929.7201740293.3城镇职工养老保险参保人数从2001年开始逐年上升，到2017年到达40293.3万人，可想而知，在降低企业养老保险缴费率以后，参保人数的增长幅度将会更大，带来的直接好处就是促进养老保险基金的收入。另外，随着二胎政策放开之后，我国每年新生人口增多，这就意味着未来将会有更多的人参保，参保人数将会上升。

3.1.3社会保险缴费基数坐实养老保险基金收入=缴费工资基数×缴费率×参保人数，养老保险的缴费基数为当地在岗职工上年度月平均工资，缴费基数上限为上一年度职工月平均工资的300%，下限为上一年度职工月平均工资的60%。在新税改实施之前，一些企业，尤其是中小企业和私营企业为了降低人工成本，总是按照最低标准为其员工缴纳养老保险，也因为之前社保缴费和税费的收缴分属于两个部门，部门与部门之间沟通不畅，导致就算企业少缴了也不会被相关部门知道，自然也不会被追究。但是新税改实施之后，社会保险缴费和税费的缴纳要按照同一个工资数来缴纳，意味着企业要按照职工的实际工资去缴费，缴费基数被坐实，能够很大程度上使得之前少缴的企业不敢再规避缴费，之前少缴费的企业的缴费金额将会增加，社会保险基金收入自然而然也就提高了。另一方面，随着我们国家经济的发展，人们的生活水平在提高，工资水平也会随着经济的发展而升高。所以，不仅社会保险缴费基数更加严格规范，而且缴费工资基数也有所提高，社会保险基金收入自然也会增加。3.2不会影响未来的养老金水平降低养老保险缴费率只是降低企业缴费率到16%，员工个人的缴费率不发生任何改变，仍为8%。因此有些人担心降低养老保险缴费率会对退休之后领取的养老金产生影响的忧虑完全可以解除。我国的养老保险缴费采取“统账结合”的模式，养老保险单位缴费划入统筹账户，个人缴费划入个人账户，而养老金的发放是与个人账户相关的，养老金的发放按照如下计算公式：基本养老金=基础养老金＋个人账户养老金=(上年度职工平均工资＋本人指数化月缴费工资)÷2×缴费年限％＋个人账户储蓄额÷计发月数综上所述，降低养老保险费率之后，参保人数增多，缴费基数坐实，并且总量上我国的社会保险基金收大于支，滚存结余不断增加，由上面的表3.1就可以看出，因此完全不必担心会因为降费造成养老保险基金收入减少和养老金支付风险。

第四章降低企业社会保险费率改革的配套措施通过对降低企业社会保险费率的效果进行评价，我们知道降低企业社会保险费率既不会影响社会保险基金的收支平衡，又不会影响未来的养老金水平。那么就要寻找与降低企业社会保险费率改革相互配套的措施建议来促使降费改革有序进行，使得降低社会保险缴费率的效果能够更快显现出来。因此，本文将主要从覆盖率、统筹层次、延迟退休等几个方面提出配套的对策建议。4.1进一步扩大目标群体的有效覆盖率一直以来，农民工、私营企业、灵活就业人员这些群体的养老保险覆盖率都有待进一步提高，也就是说并非《社会保险法》规定的所有人都参加了[14]李松，徐博，张桂林，等.高不成低不就农民工养老保险断裂的未来[J].决策探索(上半月)，2014,(03):22-24[14]李松，徐博，张桂林，等.高不成低不就农民工养老保险断裂的未来[J].决策探索(上半月)，2014,(03):22-24.[15]徐晓丹，吕应芳.户籍制度改革对我国养老保险制度的影响[J].电子科技大学学报：社会科学版,2018,(1):7-7.养老保险缴费率越高，要提高农民工、灵活就业群体的覆盖面也就越难。但是降低养老保险企业缴费率后，企业更倾向于为灵活性较强的农民工缴纳养老保险，这样一来，养老保险的覆盖范围进一步扩大，社会保险基金收入自然而然也就增加了。4.2提升养老保险基金统筹层次通过这次社会保险费率改革，养老保险基金的省级统筹指日可待。要想进一步提高养老保险基金的统筹层次，难度将会非常大。通过查阅2018年中国统计年鉴，2017年全国城镇职工基本养老保险基金累计结余为43884.6亿元，其中广东省城镇职工基本养老保险基金累计结余为9245.1亿元，黑龙江基金累计结余为-486.2亿元，两个省份的基金结余一正一负，两者相差高达9731.3亿元。如果能够将基金结余较多的省份的一部分资金拿来弥补基金赤字的省份，那么基金赤字的地区不至于因为降低企业社会保险费率面临更大压力，也使得资金累计结余较多的地区的社会保险基金能够得到最充分的利用，因此更要加快养老保险基金全国统筹的步伐。只不过由于各个省份之间的经济发展状况不同，各方利益作祟，想要实现养老保险基金全国统筹的难度很大，我国目前仍然处于探索阶段。4.3拓展社会保险结余资金投资渠道由于社会保险基金的特殊性，国家对于社会保险基金的投资运营有明确规定。因此各个省份都将很大一部分社会保险基金投资于风险小、利息收入比较稳定的行业，比如存入银行和购买国债，将很小一部分投资于收益高同时风险也较高的股票行业，这就导致我国的社会保险基金的投资收益并不是很可观。要想让社会保险结余资金实现最大程度的保值增值，必须要转变投资方式。目前已经有多个省份将部分的企业职工基本养老保险基金交由全国社会保障基金理事会进行投资运营[16]陈怡璇.养老金入市可期[J].上海国资,2015,(08):30-31.。[16]陈怡璇.养老金入市可期[J].上海国资,2015,