经济学：审计学考点巩固四

经济学：审计学考点巩固四1、多选

审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“存在”认定的有（）。A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金正确答案：A,C,D2、判断题

变量抽样用于内部控制的符合性测试。（江南博哥）正确答案：错3、判断题

在对存货的内部控制进行设计时，应注意使存货保管人员与记录人员职务分离。正确答案：对4、单选

仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）。A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险正确答案：C5、判断题

经济效益审计只能由内部审计机构来进行。正确答案：错6、问答题

简述审计人员在审查盈余公积使用的合规性和合理性时的主要审计要点正确答案：审查盈余公积使用的合规性和合理性时，主要关注：（1）审查盈余公积金的使用是否符合国家的有关规定。按规定，法定盈余公积金可用于：弥补亏损、转增资本等。应审查企业是否按规定用于上述范围，有无挪用。任意盈余公积应按董事会的决议使用，应审查任意盈余公积金的开支是否符合董事会决议规定的开支范围，有无未经董事会同意，任意开支的行为。（2）审查盈余公积金的使用标准是否符合规定，手续是否完备。按规定，股份公司法定盈余公积金转增资本应经股东大会同意，并且转增资本后法定盈余公积金的余额不应少于注册资本的25%；对任意盈余公积金的使用，如董事会有规定开支标准的应审查各项开支是否符合董事会规定的标准，审查任意盈余公积金的具体使用是否有必要的批准手续等。（3）审查盈余公积金的使用是否节约、合理、有效。主要审查转增的资本有无适当的方向，投资方案是否经过可行性研究，项目建成后的效益如何等；审查任意盈余公积的各项支出是否节约、合理，是否能产生预期的效果等。可结合在建工程相关工程项目的审计进行。简述所得税费用审计的注意事项审计人员对所得税的查证，应通过审阅“所得税费用”、“应交税费—应交所得税”等账户，并对照其他有关账户，将纳税申报表与有关原始凭证进行核对，以查明所得税的计算是否正确。查证人员对企业所得税的查证，应把注意力主要集中在应纳税所得额上，必须严格按照企业所得税法及其实施细则的有关规定来执行，尤其是对成本费用和损失的检查。根据企业所得税法规定：企业的财务、会计处理办法同税法规定有抵触的，应当按照税法计算纳税，及时调整计算应纳税所得额。所得税的审计要点包括：（1）获取或编制所得税明细表，并与明细账和总账核对相符；（2）审查所得税的计算依据是否合理，会计政策是否保持前后期一致；（3）计算复核所得税的计提缴纳是否正确；（4）审查所得税的披露是否恰当。7、单选

下列哪项适用于函证法（）。A、现金B、存货C、应收账款D、实物证据正确答案：C8、多选

注册会计师职业规范体系包括以下（）方面。A.执业准则B.职业道德规范C.审计质量控制准则D.后续教育准则正确答案：A,B,C,D9、单选

最高审计机关国际组织正式成立于（）。A.1953年B.1968年C.1984年D.1986年正确答案：B10、问答题

试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。正确答案：（1）审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。（2）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。（3）评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。11、单选

民间审计人民在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）中明确提出。A、管理建议书B、审计约定书C、审计工作底稿D、出具的报告书正确答案：D12、单选

编制ABC公司的审计计划时，注册会计师应当从（）等方面关注ABC公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。A.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失B.经营期限即将到期且无意继续经营C.失去主要市场、特许权或主要供应商D.无法获得供应商的正常商业信用正确答案：D13、单选

签订审计业务约定书是在审计的（）进行。A.复审阶段B.终结阶段C.实施阶段D.准备阶段正确答案：D14、问答题

分析法有哪几种？各自的用途怎样？正确答案：分析法亦称分析性复核法，指审计人员在审计过程中，通过对审计事项的相关指标进行对比、分析和评价，以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的一种审计方式与方法。分析法包括对比分析法、连锁替代法、和平衡分析法四种。对比分析法，也称比较分析法，是按照特定的指标系将客观事物加以比较，以达到认识事物的本质和规律并做出正确的判断或评价。连锁替代法，是确定引起某个经济指标变动的各个因素影响程度的一种计算方法。在几个相互关联的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。指数分析法，是利用指数体系，对现象的综合变动从数量上分析其受各因素影响的方向，程度及绝对数量。平衡分析法是分析事物之间相互关系的一种方法。它分析事物之间发展是否平衡，揭示出事物间出现的不平衡状态、性质和原因，指引人们去研究积极平衡的方法，促进事物的发展。统计平衡分析的主要方法有编制平衡表和建立平衡关系式。平衡表与一般统计表的区别在于：指标体系必须包括收入与支出，来源与使用两个对应平衡的指标。平衡表的主要形式有三种，即收付式平衡表、并列式平衡表和棋盘式平衡表，前两种形式如资产负债表、能源平衡表，后一种形式如投入产出表。15、问答题

审计重要性的内涵正确答案：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。错报中包括漏报。财务报表错报含财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。关于审计重要性，应当明确以下几点：（1）重要性包括数量和性质两个方面的考虑。数量是指错报金额的大小，性质是指错报的本质。通常情况下，金额大的错报比金额小的错报更重要；某些金额的错报从数量上分析不重要，但从性质上考虑则可能是重要的。（2）重要性概念从总体上是针对财务报表而言的，是以是否影响财务报表使用者的判断和决策为出发点的。判断一项错报重要与否，应视其在财务报表中的错报对财务报表使用者所做决策的影响程度而定。（3）影响重要性水平判断和确定的因素是多种多样的。（4）重要性水平在理论上是一个确定性的概念，但实际工作中只能接近。在理论上，重要性水平是一个确定性概念，否则，就不能根据其确定具体的审计意见类型。16、判断题

单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。正确答案：错17、多选

审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）。A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性正确答案：A,C18、填空题

我国注册会计师执业准则建设过程主要包括（）、（）、（）和（）。正确答案：制定执业规则阶段；建立审计准则体系阶段；与国际审计准则趋同阶段；与国际审计准则全面趋同阶段19、多选

对银行存款收付凭证进行审查，重点应对（）等银行结算凭证进行审查。A.存款单B.收入现金C.现金支票D.支付现金E.转账支票F.付款委托书正确答案：A,B,C,F20、单选

注册会计师在评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。A.注册会计师评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，注册会计师无须针对持续经营能力做出评估C.评估被审计单位的持续经营能力是在审计计划阶段进行的D.如果存在重大疑虑，注册会计师应该获得管理层就解决持续经营问题的相关计划，并评价这一计划的可行性正确答案：D21、单选

在审计过程中若存在着未遵循内部审计准则的情形，（）应对其做出解释和说明。A、审计报告B、审计通知书C、复核意见D、审计计划正确答案：A22、填空题

审计抽样是指审计人员先对特定（）抽取部分样本进行审查，然后以其()来推断该总体的正确性的一种方法。正确答案：审计对象总体；审查结果23、判断题

审计责任是指注册会计师保证审计的财务报告的真实性和合法性。正确答案：错24、单选

下列不属于审计管理的内容的是（）。A、预测与计划管理B、组织与人事管理C、制度与目标管理D、执行与质量管理正确答案：C25、判断题

注册会计师在执行财务报表审阅业务时，通常不必对内部控制进行测试或对存货进行盘查，而主要是通过询问和分析程序来获取证据，以此作为得出审阅结论的基础，这就使其风险水平高于财务报表审计中可接受的低水平。正确答案：对26、判断题

对存货数量采用永续盘存制，即意味着无须对存货实物进行盘点。正确答案：错27、多选

实施控制测试的情况有（）。A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的正确答案：A,B28、问答题

对风险基础审计与制度基础审计进行比较。正确答案：两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式（1）确定重点审计领域的依据不同；（2）实施