第789章关税非关贸易促进

第七章

关税

关税的定义与性质定义：关税是进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税收。性质：关税是一种间接税，其负担由最终消费者承担。关税的积极作用一国对外贸易政策的重要措施；增加国家财政收入，但比重在下降；调节进出口贸易结构（最主要的作用）。关税的消极作用进口关税设置过高，会刺激走私活动，造成关税流失；进口关税过高，保护过分，会使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高；关税结构不合理，对企业的保护作用下降，甚至出现负保护。关税的类别按商品流向分类：进口关税、出口关税和过境关税；按征收的目的分类：财政关税、保护关税和惩罚或报复性关税；按征收待遇分类：普通关税、优惠关税和差别关税；按正常与否划分：一般关税、进口附加税。几种主要关税的内涵与目的普通关税又称为一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协商的国家原产的货物征收的非优惠性关税。其税率较高。优惠关税指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率或最惠国待遇税率。优惠关税类别（1）特定优惠关税，又称特惠关税，是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。

最典型的是历史上有名的英帝国特惠关税。二战后，在国际上最有影响的特定优惠关税是《洛美协定》—1975年欧洲共同体与非洲、加勒比与太平洋地区发展中国家签订的贸易和经济协定。优惠关税类别（2）最惠国待遇下的关税—是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，关税当然包括在内。

★1947年关贸总协定缔约方之间和1995年建立的WTO成员之间在关税上可实施最惠国待遇。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，高于特惠关税税率。优惠关税类别（3）普遍优惠制下的关税待遇—是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。普惠制的目的是促进发展中国家向发达国家出口，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的工业化进程，提高发展中国家的经济增长率。普遍优惠制三原则普遍性。指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；非歧视原则。指应当对所有发展中国家统一实施普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；非互惠原则。指发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇，而不应要求发展中国家给予反向对等优惠。几种主要关税的内涵与目的一般关税：在海关标出的关税成为一般关税。进口附加税：是指海关对进口商品在征收一般关税以外，在加征额外的关税。征收附加税的前提：外国商品的倾销和非法补贴；惩罚歧视和违规；国际收支危机。进口附加税——反倾销税反倾销税：是为了抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。实行反倾销措施必须具备的三个基本条件：倾销、损害、倾销与损害之间的因果关系。倾销的定义WYO《反倾销协议》第2条明确界定了倾销的含义。倾销是指一国的一项产品，以低于正常价值的价格进入另一国市场。正常价值：出口国国内的销售价格；向第三国的出口价格；结构价格（生产成本+利润）。“非市场经济”国家，在反倾销问题的确定上，正常价值是指：进口国指定国的可比价格。思考：中国遭遇“反倾销”调查最多，问题所在？进口附加税——反补贴税反补贴税对出口国的一项产品在生产和销售过程中接受了不正当补贴所征收的一种进口附加税。WTO《补贴与反补贴措施的协议》将补贴分为禁止性补贴、可（申）诉性补贴和不可（申）诉补贴。正确理解这三种补贴的内涵。关税的征收海关税则：是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关凭照海关税则征收关税，是关税政策的具体体现。关税税则一般包括两部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税率表。海关税则的种类单式税则—又称一栏税则。这种税则，是一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。复式税则—这种税则，是在一个税目下订有两个或两个以上的税率。自主税则—指一个国家立法机构根据海关自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。协定税则—指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。计税标准从量税：按照货物的计量单位（重量、长度、面积、容积、功率、件数等）作为课税标准，以每计量单位应纳的关税金额作为税率的关税。计算公式：关税税额=商品进口数量×从量关税税率从量税的特点：⑴计税方法简单，有利于迅速通过；⑵对优质价高的进口商品保护作用较弱；⑶可防止以低价伪报进口的偷逃税；⑷税率不能随物价的涨落经常更改；⑸对如古玩、艺术品等特殊商品难以制定税率。从量税适合于质次价廉和大宗商品，工业制成品已少用。计税标准从价税：以课税对象的价值量为课税标准的征收方法，税率一般表现为应税税额占货物价格或价值的百分比。计算公式：从价税额=完税价格×进口从价税率从价税的特点：⑴税负公平合理；⑵征收方法简单；⑶有利于各国关税水平的相互比较；⑷容易普遍实施。从价税是世界大多数国家使用的主要计税标准。很多国家（美国加拿大除外）规定以商品的CIF价格为进口商品，以FOB价格为出口商品的完税价格的价基。WTO的《海关估价协议》确定了海关估价的通用方法。计税标准复合税（又称混合税）：指在海关税则中，对一个税目中商品同时使用从价、从量两种标准计税，以两者之和作为应税额而征收的一种关税。选择税：指在海关税则中对同一税目的商品订有按从价标准和按从量标准计征税款的两种税率，可根据需要选择其中一种计算应征税款而征收的关税。为加强关税的保护作用，一般选择税额较高的计征。差价税：税率按照进口货物价格低于国内市场同类货物价格的差价来确定的。欧盟为保护成员的农业，对进口的农产品多采用差价税。第八章

非关税壁垒

非关税壁垒概述含义：是指各国政府于关税以外用以限制进出口的措施。随着“奖出限入”政策的流行，进口限制成为各国贸易政策重点。非关税壁垒的特点更大的灵活性和针对性。更能直接达到限制进口的目的。关税是间接限制进口。更具有隐蔽性和歧视性。发展中国家难以应对。主要非关税壁垒的种类进口配额制：指一国政府在一定时期（如一季度、半年或一年）以内，对某些商品的进口数量或金额加以直接的限制。在规定的期限内，配额以内的货物可以进口，超过配额不准进口，或者征收更高的关税或罚款后才能进口。绝对配额与关税配额。主要非关税壁垒的种类“自动”出口配额制：指出口国家或地区在进口国的要求或压力下，“自动”规定某一时期内对该国出口的某些商品数量限制，在限制的配额内自行限制出口，超过配额即禁止出口。两者在形式上不同，但本质上相同。进口许可证：指进口国家规定某些商品进口必须事先领取许可证，才能进口。主要非关税壁垒的种类外汇管制：是指一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币的汇价的一种制度。在外汇管制下，出口商必须把出口所得到的外汇收入按官定汇率卖给国家外汇管制机关；进口商必须在国家外汇管制机关按官定汇价申请购买外汇，国家以控制外汇供应数量达到限制进口的目的。数量性外汇管制；成本性外汇管制（复汇率制）。主要非关税壁垒的种类技术性贸易壁垒：是指各国为保证其进出口商品的质量，或保护人类、动植物的生命或健康及保护环境或防止欺诈行为而设立的技术标准和法规。如果它们科学和合理，符合国际标准和合格评定程序，将有利于提高生产效率和便利国际贸易进行；否则将成为国家之间进行任意或不合理的歧视手段，构成对国际贸易的变相限制。主要非关税壁垒的种类绿色贸易壁垒：是指各国为了保护人类、动植物的生命或健康，对进出口的农、畜、水产品而采用或实施必要的卫生措施。这些措施如果合理和科学，符合国际标准和指南，则可改善人类健动物健康和植物卫生状况；否则，可能构成任意或不合理歧视的手段，对国际贸易构成变相的限制。第九章

出口促进

国家出口促进的主要措施出口信贷：是一种国际信贷方式，是世界各国为支持和扩大本国大型设备的出口，加强国际竞争能力，由该国的出口信贷机构通过直接向本国出口商或外国进口商（或其银行）提供利率较低的贷款，或者是通过担保、保险或是给予其满足国外进口商对本国出口商支付货款需要的一种融资方式。卖方信贷；买方信贷。国家出口促进的主要措施出口信用保险：是国家政策性保险，它不以盈利为目的，旨在鼓励发展出口贸易，并保证出口厂商因出口所受到的损失，能得到绝大部分补偿，使本国出口商在世界市场上，与他国的出口商处于同等的竞争地位。国家出口促进的主要措施商品倾销偶然性倾销：指以低于成本或较低的价格在国外市场销售“剩余货物”。该措施时间短暂，也不会对进口国的同类产品的生产造成不利影响，进口国家通常较少采用反倾销措施。间歇性或掠夺性倾销。目的是把进口国的生产者挤出生产领域，再借助垄断，提高价格。持续性倾销。倾销时间较长，弥补低价出口的办法一是靠国家补贴，二是靠垄断高价。国家出口促进的主要措施外汇倾销：是利用本国货币对外贬值扩大出口的措施。当一国货币贬值后，出口商品以外国货币表示的价格降低，提高了该商品的竞争力。货币贬值的进口商品的价格相应上涨，消弱了进口商品的竞争力。如果出口商品不降低价格，出口企业会相应提高本币收入。外汇倾销同时起到促进出口和限制进口的作用。外汇倾销必须具备的两个条件货币贬值的程度大于国内物价上涨的程度。其他国家不同时实行同等程度的货币贬值和采取相应的报复措施。国家出口促进的主要措施出口退税：WTO在《补贴与反补贴协议》中，允许成员国把如下的税收退回给出口厂商。对出口产品在制造过程中使用和消耗的生产投入物征收的关税和其他间接税。对出口产品征收的间接税。