2021年注会税法题库完整版

一、单项选取题1.下列各项中，属于资源税纳税人是（

）。

A.进口原油外贸公司

B.销售自产液体盐生产公司

C.仅从事收购未税矿产品独立矿山

D.出口外购原煤外贸公司2.下列收购资源税未税矿产品单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人是（

）。

A.独立矿山

B.联合公司

C.个体工商户

D.自然人3.下列关于资源税表述中，不对的是（

）。

A.资源税实行普遍征收和级差调节原则

B.原油涉及人造石油

C.现行资源税征税范畴涉及矿产品和盐两大类

D.煤炭，涉及原煤和以未税原煤加工洗选煤4.下列关于资源税说法，不对的是（

）。

A.对出口应税产品照章征收资源税

B.开采原油过程中用于加热原油免征资源税

C.铁矿石资源税减按80%征收资源税

D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产公司3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，商定销售总价款为330000元（不含税），双方订立销售合同规定，本月收取所有货款三分之一，别的货款在下月一次性付清。已知原煤合用资源税税率为6%。该煤矿公司当月应缴纳资源税为（

）元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.112826.某煤矿3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，获得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中5吨原煤自用于持续生产洗选煤，生产出来洗选煤当月所有销售，获得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站运费100万元，获得运送方开具凭证）。已知煤炭资源税税率为6%，本地省财税部门拟定洗煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（

）万元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.67.3月某矿山开采铜原矿1200万吨，当月对外销售300万吨，免费赠送给关联单位100万吨；将某些铜矿石原矿入选精矿80万吨，当月已所有售出。已知铜矿石原矿合用资源税税额为6元/吨，选矿比为1:5。该矿山当月应缴纳资源税（

）万元。

A.2400

B.4200

C.4800

D.24968.某盐场3月生产液体盐60万吨，外购液体盐20万吨（每吨已缴纳资源税2元），当月对外销售自产液体盐40万吨，以自产液体盐20万吨和外购液体盐15万吨为原料加工生产固体盐25万吨，生产固体盐当月所有对外销售。已知固体盐资源税税额为每吨20元，液体盐资源税税额为每吨2元。该盐场当月应缴纳资源税（

）万元。

A.580

B.540

C.550

D.5909.甲煤矿2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，获得不含增值税销售额万元（含一并收取建设基金80万元，获得相应凭证，下同）；将其中某些原煤自用于持续生产洗煤，生产出来洗煤当月所有销售，获得不含增值税销售额3000万元（含人工装卸费50万元）；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，本地省财税部门拟定洗煤折算率为60%，则该煤矿2月应缴纳资源税（

）万元。

A.200

B.240

C.295.2

D.30010.某油气开采公司为增值税普通纳税人，2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，获得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油时候加热和修理油井。在开采原油同步开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共获得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采公司2月应缴纳资源税（

）万元。（已知原油、天然气合用资源税税率为6%）

A.311.25

B.371.25

C.309

D.36911.依照资源税关于规定，下列表述对的是（

）。

A.纳税人将其开采原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤，计算缴纳资源税

B.纳税人将其开采原煤加工为洗选煤销售，以洗选煤销售额作为应税煤炭销售额缴纳资源税

C.原煤及洗选煤销售额中包括运送费用、建设基金以及随运销产生装卸、仓储、港杂等费用无论与否获得有关凭证，都容许在计算煤炭计税销售额时予以扣减

D.纳税人同步销售应税原煤和洗选煤，应分别核算原煤和洗选煤销售额；未分别核算或者不能精确提供原煤和洗选煤销售额，一并视同销售原煤计算缴纳资源税12.依照资源税有关规定，下列说法中对的是（

）。

A.油田范畴内运送稠油过程中用于加热原油、天然气，减半征收资源税

B.尾矿再运用，减半征收资源税

C.对衰竭期煤矿开采煤炭，资源税减征30%

D.纳税人开采煤炭，同步符合规定减税情形，纳税人可以叠加享有税收优惠政策13.依照资源税有关规定，纳税人针对其开采稀土、钨、钼原矿解决中对的是（

）。

A.将其开采稀土、钨、钼原矿对外销售时，按照原矿销售额计算缴纳资源税

B.将其开采稀土、钨、钼原矿对外销售时，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税

C.精矿销售额涉及洗选厂到车站、码头或顾客指定运达地点运送费用

D.将其开采原矿，自用于持续生产精矿，在原矿移送使用环节计算缴纳资源税14.某开采稀土矿公司1月销售自产原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）；销售自采稀土矿持续加工精矿800吨，每吨单价1700元。已知计算该公司稀土矿选矿比为1.54，按照市场法计算资源税，稀土矿资源税税率为7%，则该公司当月应纳资源税（

）元。

A.149202

B.150021.3

C.172475.8

D.187201.315.下列关于土地增值税征税范畴表述中，对的是（

）。

A.房地产开发公司为客户提供代建房行为需计算缴纳土地增值税

B.房地产评估增值100万元，应缴纳土地增值税

C.国家将土地出让给某高校用于建造教学楼，属于土地增值税征税范畴

D.房地产双方合伙建房，建成后转让，属于土地增值税征税范畴16.依照土地增值税关于规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除是（

）。

A.以出包方式支付给承包单位建筑安装工程费

B.开发社区内绿化工程发生支出

C.房屋建造期间借款利息

D.发生装修费用17.依照土地增值税有关规定，下列各项中，说法不对的是（

）。

A.对于分期开发项目，以分期项目为单位清算

B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票暂不确认收入

C.除另有规定外，房地产开发公司不能提供房地产开发成本合法有效凭证，不予在计算土地增值税时扣除

D.房地产开发公司预提费用，除另有规定外，不得扣除18.房地产开发公司开发建造与清算项目配套下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除是（

）。

A.建成后产权属于全体业主所有居委会

B.建成后免费移送给公安部门派出所用房

C.建成后有偿转让医院

D.建成后出租给全体业主使用停车场19.依照土地增值税有关规定，下列表述错误是（

）。

A.爸爸将其自有房屋赠与自己女儿，不征收土地增值税

B.一方出地、一方出资金，双方合伙建房后分房自用，暂免征收土地增值税

C.按照合同商定，两个或两个以上公司合并为一种公司，且原公司投资主体存续，对原公司将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后公司，因房屋所有权已发生转移，故计算缴纳土地增值税

D.王某和张某互换其自有住房（经本地税务机关核算），免征土地增值税20.某房地产开发公司9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元，缴纳有关税费90万元。12月将该土地使用权70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，获得销售收入8000万元，剩余某些待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基本设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。已知：本地省级人民政府规定房地产开发费用扣除比例为10%，则该公司计算土地增值税时可以扣除房地产开发费用为（

）万元。

A.419.67

B.450.86

C.467

D.96321.某市房地产开发公司于3月将其开发商品房所有出售，获得销售收入3000万元。建此商品房支付地价款和按规定缴纳关于费用共计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目关于销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（涉及向金融机构借款利息支出70万元，可以提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。该市省政府规定其她房地产开发费用扣除比例为5%，则该房地产开发公司应缴纳土地增值税（

）万元。（不考虑地方教诲附加）

A.286.5

B.304.5

C.306.75

D.338.2522.房地产开发公司转让新建商品房支付下列税费，在计算土地增值税时，不能列入加计20%扣除范畴是（

）。

A.获得土地使用权缴纳契税

B.占用耕地缴纳耕地占用税

C.销售过程中发生销售费用

D.支付建筑人员工资23.3月，位于市区某生产公司将其一处闲置厂房转让，订立合同中注明销售收入600万元。该公司无法获得厂房评估价格，但能提供购房发票（经本地税务部门确认），其购房发票上注明价款400万元，购房日期为5月10日；公司在购买厂房时按照规定缴纳契税12万元，可以提供契税完税凭证。则该公司计算土地增值税时扣除项目金额共计（

）万元。

A.481.5

B.483.5

C.485.1

D.485.324.位于市区某房地产开发公司转让一栋已使用过办公楼，订立产权转移书据上注明转让收入600万元。该办公楼购买原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成。则该房地产开发公司应缴纳土地增值税（

）万元。

A.48.53

B.49.47

C.47.43

D.025.下列情形在计算土地增值税时，可以按获得土地使用权所支付金额和房地产开发成本之和加计20%扣除是（

）。

A.非房地产开发公司销售新建房

B.房地产开发公司获得土地使用权后未经开发即进行转让

C.房地产开发公司销售新建房

D.房地产开发公司销售旧房26.甲公司将其拥有一栋市场价为1500万元商品房转让给乙公司，乙公司支付银行存款600万元，此外用一块经评估价值为700万元土地以及公允价为200万元货品来抵顶房款。针对上述业务，甲公司应申报转让房地产收入为（

）万元。

A.200

B.600

C.900

D.150027.纳税人办理土地增值税纳税申报期限是（

）。

A.自转让房地产合同订立之日起7日内

B.自转让房地产合同订立之日起10日内

C.向关于部门办理过户登记手续之日起7日内

D.向关于部门办理过户登记手续之日起10日内28.下列说法中，不符合土地增值税政策规定是（

）。

A.房地产开发公司在工程竣工验收后，依照合同规定扣留质量保证金，在计算土地增值税时，一律不得扣除

B.房地产开发公司将开发产品用于职工福利，发生所有权转移时应视同销售房地产征收土地增值税

C.非公司制公司整体改建为有限责任公司，对改建前公司将国有土地、房屋权属转移，变更到改建后有限责任公司中，暂不征收土地增值税

D.纳税人是法人，其转让房地产坐落地与其居住地不在同一地，应当向房地产坐落地主管税务机关申报纳税二、多项选取题1.下列属于资源税征税范畴有（

）。

A.开采天然原油

B.煤矿生产天然气

C.居民用煤炭制品

D.井矿盐2.依照资源税有关规定，下列说法对的有（

）。

A.开采海洋油气资源自营油气田，属于资源税纳税义务人

B.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售，按其与关联单位结算价款征收资源税

C.扣缴义务人代扣代缴税款纳税义务发生时间，为收购未税矿产品当天

D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳3.依照资源税有关规定，下列说法对的有（

）。

A.跨省煤田合用税率由财政部、国家税务总局拟定

B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采其她应税矿产品，凡未单独规定合用税额，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，应当分别核算不同税目应税产品销售额和销售数量

D.资源税实行级差调节原则，资源条件好，税率、税额低某些，资源条件差，税率、税额高某些4.依照资源税关于规定，下列表述中不对的有（

）。

A.纳税人开采或者生产应税产品自用，应以生产数量为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品销售，应以销售数量为课税数量

C.纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣

D.1月，纳税人开采稀土，应以销售数量为课税数量5.依照资源税有关规定，下列自用应税产品行为中，应视同销售计算缴纳资源税有（

）。

A.将自产钨原矿持续加工为精矿

B.将自产液体盐用于继续加工固体盐

C.将开采原油用于职工福利

D.将开采大理石用于装饰办公楼6.下列关于资源税纳税义务发生时间表述中，对的有（

）。

A.纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期当天

B.纳税人采用直接受款方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者获得索取销售款凭证当天

C.纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收到预收款当天

D.纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品当天7.依照资源税关于规定，下列表述不对的有（

）。

A.资源税只对特定资源征税

B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量，由财政部核定详细合用税率

C.纳税人以1个月为一期纳税，自期满之日起15日内申报缴纳资源税

D.纳税然将其开采原煤加工为洗选煤自用，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税8.下列关于资源税说法中，对的有（

）。

A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

B.扣缴义务人代扣代缴资源税，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或初次开具支付货款凭据当天

C.外贸公司收购已税矿产品出口，不得向主管税务机关申请资源税退税

D.开采海洋油气资源自营油气田不属于资源税纳税义务人9.下列关于代扣代缴资源税表述中，对的有（

）。

A.独立矿山、联合公司收购未税矿产品，按主管税务机关核定应税产品税额、税率原则，根据收购数量代扣代缴资源税

B.独立矿山、联合公司收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率原则，根据收购数量代扣代缴资源税

C.独立矿山、联合公司以外其她单位收购未税矿产品，按主管税务机关核定应税产品税额、税率原则，根据收购数量代扣代缴资源税

D.独立矿山、联合公司以外其她单位收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率原则，根据收购数量代扣代缴资源税10.下列对中外合伙油气田说法中，对的有（

）。

A.中外合伙开采油气田作业者为资源税扣缴义务人

B.开采海洋或陆上油气资源中外合伙油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后原油、天然气产量作为课税数量

C.计征原油、天然气资源税实物随同中外合伙油气田原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税）扣除其自身所发生实际销售费用后入库

D.计征原油、天然气资源税实物随同中外合伙油气田原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税），不扣除其自身所发生实际销售费用后入库11.下列情形中，主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算有（

）。

A.已竣工验收房地产开发项目，已转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在80%以上

B.已竣工验收房地产开发项目，已转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例虽未超过85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用

C.获得销售（预售）允许证满3年仍未销售完毕

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续12.下列关于土地增值税表述中，对的有（

）。

A.房地产继承免征土地增值税

B.土地增值税清算时，异地安顿房屋属于购入，以实际支付购房支出计入本项目拆迁补偿费

C.房地产公司转让商品房获得某些实物收入，应计入“转让房地产收入”总额

D.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税13.下列关于土地增值税清算中关于拆迁安顿费解决，对的有（

）。

A.房地产公司用建造该项目房地产安顿回迁户，安顿用房视同销售解决，按照规定确认收入，同步将此确以为开发项目拆迁补偿费

B.房地产公司用建造该项目房地产安顿回迁户，回迁户支付给房地产开发公司补差价款，计入拆迁补偿费

C.开发公司采用异地安顿，异地安顿房屋属于自行开发建造，以实际开发支出计入本项目拆迁补偿费

D.货币安顿拆迁，房地产开发公司凭合法有效凭据计入拆迁补偿费14.某房地产公司开发商品房并出售，下列做法不对的有（

）。

A.将该公司逾期开发缴纳土地闲置费计入“房地产开发成本”

B.将该公司获得土地使用权时支付契税计入“获得土地使用权支付金额”

C.将该公司为开发商品房支付利息支出计入“房地产开发成本”

D.未填写“财政部规定其她扣除项目”15.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡可以按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，容许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除有（

）。

A.超过贷款期限利息某些

B.超过国家规定上浮幅度利息支出

C.借款期限超过1年利息支出

D.未按规定期限支付利息而被银行加收罚息16.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，下列解决对的有（

）。

A.房地产开发公司预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发公司逾期开发缴纳土地闲置费不得扣除

C.房地产开发公司支付拆迁补偿费不得扣除

D.房地产开发公司为获得土地使用权所支付契税，不得扣除17.下列行为中，不征收土地增值税有（

）。

A.某公司通过国家机关将其房产免费赠与社会公益事业

B.生产公司在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，所有权属变更至被投资公司

C.因国家建设需要而被政府征收、收回房地产

D.某公司将房产出租获得租金收入18.下列关于土地增值税清算管理表述中，对的有（

）。

A.房地产开发公司因建筑房产而支付超过上浮幅度利息支出不得作为土地增值税扣除项目支出金额

B.直接转让土地使用权，主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算

C.开发项目中，同步包括普通住宅和非普通住宅，应分别计算增值额

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴土地增值税，必要同步加收滞纳金19.依照土地增值税关于规定，下列说法中，对的有（

）。

A.土地增值税由房产所在地税务机关负责征收

B.土地增值税纳税人应在转让房地产合同订立后7日内，办理纳税申报

C.建成后免费转移给政府房产，所相应成本、费用支出容许作为扣除项目扣除

D.纳税人既建造普通原则住宅，又建造其她房地产开发，应分别核算增值额，未分别核算，由主管税务机关核定普通原则住宅增值额20.依照土地增值税有关规定，下列关于土地增值税纳税地点说法对的有（

）。

A.纳税人是法人，当转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记原管辖税务机关申报缴纳土地增值税

B.纳税人是法人，当转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税

C.纳税人是自然人，当转让房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税

D.纳税人是自然人，当转让房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在房产坐落地申报缴纳土地增值税三、计算题1.某煤矿为增值税普通纳税人，3月发生下列业务：

（1）开采原煤40000吨；

（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货品已经发出，已办妥托罢手续，货款尚未收到；

（3）销售未税原煤加工选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元装卸费，可以获得相应凭证）；当月还将生产某些选煤5吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某关联单位；

（4）销售开采原煤过程中生产天然气45000立方米，获得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。

已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。

规定：

依照上述资料回答下列问题，计算成果保存小数点后两位。

（1）计算业务(1)应缴纳资源税；

（2）计算业务(2)应缴纳资源税；

（3）计算业务(3)应缴纳资源税；

（4）计算当月共计应缴纳资源税。2.房地产开发公司在、发生如下业务：

（1）年初1月1日通过竞拍获得市区一处占地面积为0平方米土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在获得该土地上建造写字楼，支付工程款共计为1500万元，并于当年8月31日竣工；另一方面依照合同商定，扣留建筑安装施工公司5%工程款，作为开发项目质量保证金，对方按实际收取工程款予以开具发票；

（3）与该开发项目关于销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中涉及向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚利息20万元，利息支出可以提供金融机构贷款证明，并且可以按照房地产项目计算分摊；

（4）当年销售写字楼70%并订立了销售合同，获得销售收入共计9800万元；次年2月份剩余30%开始对外出租，订立为期3年租赁合同，商定每年租金120万元，当年实际获得租金收入80万元。

已知：本地规定计征土地增值税时其她房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%（不考虑地方教诲附加）。

规定：

（1）简要阐明主管税务机关于2月规定房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除获得土地使用权支付金额；

（3）计算进行土地增值税清算时可扣除开发成本；

（4）计算进行土地增值税清算时可扣除开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除与转让房地产关于税金；

（6）计算上述业务应缴纳土地增值税。答案解析一、单项选取题

1.【答案】

B

【解析】

选项ABD：资源税纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐单位和个人，资源税有进口不征、出口不退特性；选项C：收购未税矿产品独立矿山属于资源税扣缴义务人。

【知识点】

纳税义务人

2.【答案】

D

【解析】

现行资源税规定以收购未税矿产品独立矿山、联合公司以及其她单位作为资源税扣缴义务人，其她单位涉及个体工商户，但不涉及自然人。

【知识点】

扣缴义务人

3.【答案】

B

【解析】

原油是指开采天然原油，不涉及人造石油。

【知识点】

税目、税率

4.【答案】

C

【解析】

选项C：铁矿石资源税减按40%征收资源税。

【知识点】

资源税减税、免税项目

5.【答案】

A

【解析】

纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期当天。则该煤矿公司当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600（元）。

【知识点】

应纳税额计算

6.【答案】

D

【解析】

（1）纳税人开采原煤直接对外销售，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=400×6%=24（万元）；（2）纳税人将其开采原煤，自用于持续生产洗选煤，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；（3）纳税人将其开采原煤，自用于其她方面（如用于职工宿舍），视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税=400/4×3×6%=18（万元）；（4）纳税人将其开采原煤加工为洗选煤销售，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包括运送费用以及随运销产生装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡获得相应凭据，容许在计算煤炭计税销售额时予以扣减，应纳资源税=（900-100）×70%×6%=33.6（万元）；（5）该煤矿当月应缴纳资源税=24+18+33.6=75.6（万元）。

【知识点】

应纳税额计算

7.【答案】

C

【解析】

金属和非金属矿产品原矿，因无法精确掌握纳税人移送使用原矿数量，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山当月应缴纳资源税=（300+100+80×5）×6=4800（万元）。

【知识点】

应纳税额计算

8.【答案】

C

【解析】

纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场当月应缴纳资源税=40×2+25×20-15×2=550（万元）。

【知识点】

应纳税额计算

9.【答案】

C

【解析】

原煤及洗选煤销售额中包括运送费用、建设基金以及随运销产生装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡获得相应凭据，容许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。（1）纳税人开采原煤直接对外销售，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=（-80）×8%=153.6（万元）；（2）纳税人将其开采原煤，自用于持续生产洗选煤，在原煤移送使用环节不缴纳资源税，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=（3000-50）×60%×8%=141.6（万元）；（3）该煤矿2月应缴纳资源税=153.6+141.6=295.2（万元）。

【知识点】

应纳税额计算

10.【答案】

A

【解析】

开采原油过程中用于加热、修井原油，免征资源税；将开采天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采公司2月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。

【知识点】

应纳税额计算

11.【答案】

D

【解析】

选项A：纳税人将其开采原煤加工为洗选煤自用，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税；选项B：纳税人将其开采原煤加工为洗选煤销售，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额缴纳资源税；选项C：原煤及洗选煤销售额中包括运送费用、建设基金以及随运销产生装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡获得相应凭据，容许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。

【知识点】

计税根据

12.【答案】

C

【解析】

选项A：油田范畴内运送稠油过程中用于加热原油、天然气，免征资源税；选项B：尾矿再运用，不再征收资源税；选项D：纳税人开采煤炭，同步符合规定减税情形，只能选取其中一项执行，不能叠加合用。

【知识点】

资源税减税、免税项目

13.【答案】

B

【解析】

选项AB：纳税人将其开采稀土、钨、钼原矿对外销售时，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税；选项C：精矿销售额不涉及洗选厂到车站、码头或顾客指定运达地点运送费用；选项D：纳税人将其开采原矿，自用于持续生产精矿，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。

【知识点】

征收管理

14.【答案】

C

【解析】

换算比=1700/（900×1.54）=1.2266；精矿销售额=1700×800+900×1000×1.2266=2463940（元）；应纳资源税=2463940×7%=172475.8（元）。

【知识点】

应纳税额计算

15.【答案】

D

【解析】

选项A：对于房地产公司而言，虽获得收入但属于劳务收入，另一方面对于房屋所有权属并没有发生转移，故不属于土地增值税征税范畴；选项B：房地产评估增值，没有发生房地产权属转让，不属于土地增值税征税范畴；选项C：政府出让土地行为不属于土地增值税征税范畴。

【知识点】

征税范畴

16.【答案】

C

【解析】

选项AB：建筑安装工程费、基本设施费均应计入房地产开发成本中；选项C：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本利息支出，应调节至财务费用中计算扣除；选项D：房地产开发公司销售已装修房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

【知识点】

扣除项目拟定

17.【答案】

B

【解析】

选项B：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票，以交易双方订立销售合同所载售房金额及其她收益确认收入。

【知识点】

扣除项目拟定

18.【答案】

D

【解析】

房地产开发公司开发建造与清算项目配套居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场合、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按如下原则解决：（1）建成后产权属于全体业主所有，其成本、费用可以扣除；（2）建成后免费移送给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

【知识点】

扣除项目拟定

19.【答案】

C

【解析】

选项C：按照法律规定或者合同商定，两个或两个以上公司合并为一种公司，且原公司投资主体存续，对原公司将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后公司，暂不征土地增值税。

【知识点】

土地增值税税收优惠

20.【答案】

A

【解析】

计算土地增值税时可以扣除获得土地使用权所支付金额=（3000+90）×70%×90%=1946.7（万元）

计算土地增值税时可以扣除房地产开发成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（万元）

计算土地增值税时可以扣除房地产开发费用=（1946.7+2250）×10%=419.67（万元）。

【知识点】

扣除项目拟定

21.【答案】

C

【解析】

房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产关于税金=3000×5%×（1+7%+3%）=165（万元）；扣除项目金额共计=800+600+140+165+（800+600）×20%=1985（万元）；增值额=3000-1985=1015（万元），增值率=1015/1985×100%=51.13%，合用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1015×40%-1985×5%=406-99.25=306.75（万元）。

【知识点】

土地增值税应纳税额计算

22.【答案】

C

【解析】

房地产开发公司转让新建商品房，可按获得土地使用权所支付金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。获得土地使用权所支付金额涉及获得土地使用权所支付地价款和按照国家统一规定缴纳关于费用（涉及契税），房地产开发成本涉及土地征用及拆迁补偿费（涉及耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基本设施费、公共配套设施费、开发间接费用（涉及支付建筑人员工资）等。

【知识点】

扣除项目拟定

23.【答案】

B

【解析】

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能获得评估价格，但能提供购房发票，经本地税务部门确认，获得土地使用权所支付金额、旧房及建筑物评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月，可以视同为一年。计算土地增值税时扣除项目金额共计=400×（1+5%×3）+12+（600-400）×5%×（1+7%+3%+2%）+600×0.5‰=483.5（万元）。

【知识点】

扣除项目拟定

24.【答案】

A

【解析】

与转让房地产关于税金=600×0.5‰+（600-280）×5%×（1+7%+3%+2%）=18.22（万元），扣除项目金额共计=700×60%+18.22=438.22（万元），增值额=600-438.22=161.78（万元），增值率=161.78/438.22×100%=36.92%，合用税率30%，该房地产开发公司应缴纳土地增值税=161.78×30%=48.53（万元）。

【知识点】

土地增值税应纳税额计算

25.【答案】

C

【解析】

房地产开发公司销售新建房计算土地增值税时，可以按获得土地使用权所支付金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。

【知识点】

扣除项目拟定

26.【答案】

D

【解析】

纳税人转让房地产所获得收入，是指转让房地产所获得各种收入，涉及货币收入、实物收入和其她收入在内所有价款及关于经济利益。

【知识点】

应税收入拟定

27.【答案】

A

【解析】

纳税人应自转让房地产合同订立之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税纳税申报。

【知识点】

土地增值税征收管理

28.【答案】

A

【解析】

选项A：房地产开发公司在工程竣工验收后，依照合同商定，扣留建筑安装施工公司一定比例工程款，作为开发项目质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工公司就质量保证金对房地产开发公司开具发票，按发票所载金额予以扣除；未开具发票，扣留质量保证金不得计算扣除。

【知识点】

土地增值税征收管理二、多项选取题

1.【答案】

A，D

【解析】

选项B：煤矿生产天然气暂不征收资源税；选项C：居民用煤炭制品不属于资源税征税范畴。

【知识点】

征税范畴

2.【答案】

A，D

【解析】

选项B：纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售，按其关联单位销售额征收资源税；选项C：扣缴义务人代扣代缴税款纳税义务发生时间，为支付首笔货款或初次开具支付货款凭据当天。【知识点】

纳税义务发生时间

3.【答案】

A，B，C

【解析】

选项D：资源税实行级差调节原则，资源条件好，税率、税额高某些，资源条件差，税率、税额低某些。

【知识点】

税目、税率

4.【答案】

A，D

【解析】

选项A：纳税人开采或者生产应税产品自用，应以自用数量为课税数量；选项D：自5月1日起，稀土、钨、钼由从量定额计征改为从价定率计征。

【知识点】

计税根据

5.【答案】

C，D

【解析】

纳税人开采或者生产应税产品自用于持续生产应税产品，不缴纳资源税；自用于其她方面，视同销售，依法缴纳资源税。

【知识点】

应纳税额计算

6.【答案】

A，B，D

【解析】

选项C：纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天。

【知识点】

纳税义务发生时间

7.【答案】

B，C

【解析】

选项B：纳税人开采或者生产不同税目应税产品，应当分别核算不同税目应税产品销售额或者销售数量；未分别核算或者不能精确提供不同税目应税产品销售额或者销售数量，从高合用税率。选项C：纳税人以1个月为一期纳税，自期满之日起10日内申报缴纳资源税。

【知识点】

征收管理

8.【答案】

A，B，C

【解析】

开采海洋油气资源自营油气田，自11月1日起缴纳资源税，因此其属于国内资源税纳税人。

【知识点】

扣缴义务人

9.【答案】

B，C

【解析】

独立矿山、联合公司收购未税矿产品单位，按照本单位应税产品税额、税率原则，根据收购数量代扣代缴资源税；其她收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定应税产品税额、税率原则，根据收购数量代扣代缴资源税。

【知识点】

扣缴义务人

10.【答案】

A，B，C

【解析】

中外合伙开采油气田作业者为资源税扣缴义务人。开采海洋或陆上油气资源中外合伙油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后原油、天然气产量作为课税数量。中外合伙油气田资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参加合伙中华人民共和国石油公司负责办理。计征原油、天然气资源税实物随同中外合伙油气田原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税）扣除其自身所发生实际销售费用后入库。海上自营油气田比照此规定执行。

【知识点】

计税根据

11.【答案】

B，C，D

【解析】

选项AB：已竣工验收房地产开发项目，已转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用，主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算。

【知识点】

房地产开发公司土地增值税清算

12.【答案】

B，C，D

【解析】

选项A：房地产继承不属于土地增值税征税范畴。

【知识点】

土地增值税税收优惠

13.【答案】

A，D

【解析】

选项B：房地产公司用建造该项目房地产安顿回迁户，房地产开发公司支付给回迁户补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发公司补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。选项C：开发公司采用异地安顿，异地安顿房屋属于自行开发建造，房屋价值按照视同销售房地产价格计算，计入本项目拆迁补偿费。

【知识点】

扣除项目拟定

14.【答案】

A，C，D

【解析】

选项A：房地产开发公司逾期开发缴纳土地闲置费不得扣除；选项C：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本利息支出，应调节至财务费用中计算扣除；选项D：财政部拟定一项重要扣除项目是，对从事房地产开发纳税人容许按获得土地使用权时所支付金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。

【知识点】

扣除项目拟定

15.【答案】

A，B，D

【解析】

对于利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明，容许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算金额。此外，利息上浮幅度按国家关于规定执行，超过上浮幅度某些不容许扣除；超过贷款期限利息某些和加罚利息不容许扣除。

【知识点】

扣除项目拟定

16.【答案】

A，B

【解析】

选项C：房地产开发公司支付拆迁补偿费，容许计入房地产开发成本中扣除；选项D：房地