财务核算管理制度

PAGE1QR4-03-02-01修订状态QR4-03-02-01日期章节修订内容修订后版本制/修订人核准人新修订批准审核编制QR4-03-02-021.目的QR4-03-02-02为明确财务核算制度，加强财务分析，完善财务报表报送，特制定本管理办法。2.范围公司财务核算业务。3.术语无4.职责4．1会计人员负责日常核算、成本核算、及报表的编制。4．2财务主管（及其授权人）负责财务核算及财务报表审核、监督及管理。4．3总经理负责财务报表的审批。5．流程图无6．内容6．1会计政策及会计估计6．1．1本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止，采用人民币为记帐本位币，会计年度内涉及外币的经济业务,按发生当月月初的市场汇率折合成人民币6．1．2以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则6．1．3采用备抵法核算坏帐，坏帐的确认标准符合相关会计法规和税法的规定，对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏帐予以转销。6．1．4存货采用实际成本核算，发出时采用月末加权平均单价计价。主要分类为：原材料、在产品、库存商品、包装物及低值易耗品，其中低值易耗品中的模具按分期摊销法摊销，其他低值易耗和包装物于领用时一次性摊入成本。存货的数量盘存采用永续盘存制。6．1．5固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除残值（原值的10%,土地使用权保留70%残值）制定其折旧率：固定资产类别估计的经济使用年限年折旧率(%)房屋及建筑物15.5年5.81土地使用权15.5年1.94运输设备5年18办公设备5年18机器设备10年96．1．6收入的确认原则：在库存商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该产品及商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。6．1．7本公司采用应付税款法核算所得税6．1．8采用的会计政策及会计估计经财务主管审批,启用或变更会计政策及会计估计应报集团财务中心和管理当局备案。6．2一般日常核算6．2．1每笔经济业务发生后应及时、准确地进行会计处理，所附原始凭证应完整且已审批（参照财务稽核管理办法）。6．2．2所有业务发生的时间截止点均自每月一日至每月月末。6．2．3相关科目的核算方法按照集团公司提供的《会计手册》的要求进行，变更或启用新的会计政策和处理方法应报集团财务中心审批，并做好相关审批资料的存档工作。6．2．4利息支出和收入按权责发生制原则，每季度计提，并由财务主管（或其授权人）审核。6．2．5每项会计处理业务必须经财务主管（或其授权人）进行复核后，方可记帐。6．2．6会计核算人员应定期进行帐证、帐帐、帐实的核对，定期进行实物盘点，保证帐证、帐帐、帐实保持一致。在核对过程中发现不符的，应加以调查。属非正常项目及例外事件应在下一月度内及时解决并予以清除，相关的处理方法应报财务主管审批，并进行记录归档。6．2．7会计处理过程中如发现前期帐务处理有误需冲帐、更帐或补帐的，须注明相关冲、更、补帐的原因及相应修正方法后经财务主管（或其授权人）审批后，进行更正。6．2．8每月末对关联公司的交易额及余额额进行核对，并就对帐过程中确定的关联未达帐项进行调整，编制相应的调整分录。6．2．9在保证帐帐相符的同时，每季还应对往来帐进行全面核对并清查，并就相关债权、债务每个季度进行询证，对到期特别是逾期的债权督促相关部门进行催收并予以及时清理。6．2．10月末结帐处理前，确定所有总帐发生额和科目调整金额均已准确入帐并经审核记帐。6．2．11每月未会计核算人员分别按明细账、总账、报表顺序结账,结账流程先后顺序分别是业务、采购、生管、仓库、最后由财务关账。6．3成本核算6．3．1成本核算的相关业务时间截止自每月1日至每月月末最后一天。6．3．2会计人员按照权责发生制的原则对相关的成本费用进行准确的摊提，由财务主管（或其授权人）审批后入帐；6．3．3按费用的用途正确划分资本性支出与费用支出，对工程建设等资本支出项目应另行入帐，跟踪工程进度，工程完工后产后的费用应予以费用化，按时计提相关资产折旧。6．3．4成本核算人员应就相关责任部门所交的成本核算基础资料的准确性定期进行核对验证，确保来源数据均已由相关责任部门审核确认，以提高成本核算的质量。各部门提交资料明细：部门提交资料提交日期仓库成品产量每月2日仓库盘点表（材料、成品）每月3日生产半成品盘点表每月1日生管产品工时统计每月3日品保制程不良统计每月2日6．3．4．1生产部应就完工受检后的成品及时办理入库手续，仓库验收后进行入库并在ERP系统进行输单处理，保证会计期间内所有完工成品均已入库。各中转仓成品入库数由各责任人每月3日按质按时传交财务部，并由部门主管签字确认。6．3．4．2生管部应在规定的时间将经审核确认的生产工时统计表统计表要求完整准确，并由部门主管审核确认。6．3．4．3月末财务部应组织生产部现场及仓库的盘点工作，编制相关存货盘点表，成本核算人员应将现场盘点的原材料进行假退料的处理。6．3．4．4技术部门应及时将开发的新产品技术资料或量产产品变更的技术资料及时到档案室存档，由档案室下发到财务部（《工程A表》、《原辅材料/配件清单》、《产品价格分析表》）。资料下放后，成本核算人员即时更新成本计算资料，确保成本计算资料的完整正确。6．3．4．5财务部门每月正确计提固定资产的折旧及摊销模具费用，并由财务主管（或其授权人）审核，累计折旧的明细科目的金额应与总帐保持一致。6．3．5材料成本的核算：主要材料及配件的成本按《原辅材料/配件清单》中各产品的定额耗量进行分摊，其他共用类的辅助材料及备品备件计入制造费用分摊。6．3．4人工成本的核算：人工费按《产品工时统计表》中各产品的实际工时进行分摊，直接人工部分计入“生产成本”，间接人工部分计入“制造费用”按实际工时的分摊比率确定“制造费用分摊率”。6．3．5制造费用的核算：制造费用中间接人工费按各产品所耗用的工时专项分摊；专用设备折旧费用与模具摊销费用应按其产品用途专项分摊；其它制造费用按“制造费用分摊率”（制造费用分摊率=间接人工费/实际产品工时*单个产品实际工时）分摊。6．3．6完工产品与在产品的核算：在产品成本是核算材料部分。按生产部的《在产品盘点表》确定在产品的数量，在产品的数量*该产品的材料定额*材料单价=在产品的金额。6．3．7成本核算人员应对成本计算表进行全面审核，确保数据真实准确合进。财务主管（或其授权人）每月对产品成本进行分析评估，比较各月产品的单位成本，单位材料成本、单位人工的波动、对核算结果出现的异常现象进行追溯分析，为下月的成本核算奠定基础。6．4报表的编制及报送6．4．1主办会计月末核算完毕，在保证帐证、帐帐、帐实相符及成本核算结果符合其合理性的基础上，按照相关报表使用部门的要求出具财务报表6．4．2会计报表是在按当地财务制度及核算要求的基础上进行编制，当与集团政策或其它会计政策发生冲突时，提交集团报表应在当地报表的基础上作相应调整6．4．3主办会计应对各种财务报表资料列明报送日期清单，并按日期清单进行报表的报送，并预留异常处理时间。财务报表资料列明：序号上报部门报表种类周期时间备注1国税增值税纳税申报表月报10日之前纳税大厅所得税纳税申报表季报15日之前纳税大厅出口退税纳税申报表月报15日之前701室TEL：86877851预申报地址：swglekf@重点税源月报15日之前发邮件至Tangkf@2地税印花税纳税申报表月报10日之前保税区大厦12楼水利基金月报10日之前TEL：868963033保税区财政局资产负债表月报10日之前保税区大厦16楼企财科TEL：86820040利润表管理费用明细表制造费用明细表宁波保税区重点企业月报4保税区统计局工业产销总值及主要产品产量月报3日之前网上直报://52/sts/用户：739478555密码：739478555）工业企业主要经济指标月报10日之前工业企业能源购进消耗库存季报10日之前宁波保税区外商投资企业生产经营情况报表季报10日之前保税区大厦11楼TEL：86820169FAX：86820170劳动情况季报季报10日之前5财务中心关联交易报表月报5日之前邮件：成威/张丽红/沈振杰资产负债表/利润表/现金流量表月报7日之前明细报表月报8日之前财务分析表月报9日之前6．4．4编制报表时应对报表数据勾稽关系进行审核校对，并达到公司对报表的及时性、准确性的要求，为决策者及其他报表使用部门提供最完整最及时的财务信息6．4．5财务报表数据经副总批准后方可进行