房产税规范管理工作流程样本

房产税规范管理工作流程目录一、房产税岗位职责及对口处室二、房产税征管工作总体思路三、房产税管理规定及流程四、房产税管理核心点五、房产税核定征收工作程序六、房产税税收优惠政策管理一、房产税岗位职责及对口处室：负责房产税法律、法规、规章和其她规范性文献贯彻贯彻；按照管理权限，负责房产税优惠政策及其她涉税有关事项审核、审批、上报；组织开展房产税核定征收工作；负责分管税种调研工作。市局对口处室是税收管理一处。二、房产税征管工作总体思路：以组织收入为中心，以“信息化管税”为切入点，大力做好征管软件深度应用，在深化管理上下功夫，重点抓好房产税管理中热点、难点问题，突出重点税源精细化管理，不断提高分税种规范管理工作科学化、专业化、精细化水平，提高税收执法规范和税收执法风险防范能力。三、房产税管理规定及流程1、房产税管理基本规定：（1）登记户数与房产信息一一相应，实现对房产税缴纳状况全面比对，提高应税申报面（2）建立原则化、规范化基本征管电子档案及有关纸质资料（3）规范房产税核定征收工作体现：依照“大集中”系统对符合规定进行房产税税种鉴定。2、寻常管理纳税主体存在问题：公司用地属法人或股东所有，使用房产也属于法人或股东所有，因产权未变更，公司无法在账簿上记载，但公司在申报缴纳房产税时，往往以公司名义采用远程申报缴纳房产税，有属于租赁，基层单位为了便于管理、提高申报率，估价作为自有房产管理。房产税计税根据存在问题：我市应税自有房产大多数无建设工程允许证，导致纳税人不能对的核算房产原值；出租房产租金价值明显偏低，租赁合同真实性差；公司生产规模大，职工人数人数多，但登记房产面积小，房产原值低；大某些公司账面无房产原值，一是无合法票据入账；二是无合法手续，自建较多；三是使用非流转集体土地较多，房产无法入账。公司在申报时自行填列原值缴纳房产税，某些公司房产价值明显偏低。详细办法：（一）征收单位依照征管资料状况，房产信息录入房产税外围管理系统，按照规定完毕房产税外围系统软件数据补充修改工作（约600条原值、租金为零）；（二）各单位应在每季度申报入库结束后，登记数据与申报数据进行比对，于申报期结束后30日内，将柜台手工申报明细申报数据录入外围系统申报库中；（三）主管税务机关对房产税纳税人，未按会计制度规定在“固定资产”科目内记载房屋原价，对没有房产原值或者房产原值明显不合理，实行核定征收，对房屋出租人不申报租金收入或申报不实，核定其租金原则，对房产税计税根据特殊情形，按规定办理；（四）主管地方税务机关在每一申报期结束后，与税务登记户比对。四、房产税管理核心点1、已办理税务登记正常经营公司，有税申报面要由既有36%达到70%；2、房产税收入增长30%。详细规定（过程控制）：季度申报结束后依照“青岛地税综合业务平台—税种管理—房产税管理”和“青岛地税综合业务平台—综合查询”进行监控分析。五、房产税核定征收工作程序1、原值核定：（一）纳税人未按会计制度规定在“固定资产”科目内记载房屋原价，主管地方税务机关有权按规定核定其房产原值；（二）对没有房产原值或者房产原值明显不合理，主管地方税务机关有权比照同类构造、同等地段房产价值进行核定。2、租金核定对房屋出租人不申报租金收入或申报不实，主管地方税务机关可以核定其租金原则。其详细办法是：以纳税人实际出租房屋建筑面积和合用租金原则计算出应税租金收入。房屋租金原则由地方税务机关按下列程序进行核定：核定房屋所在地段级别、类别租金原则根据：1.房屋座落地繁华限度；2.房屋构造；3.房屋用途；4.房屋新旧限度。纳税人应在收到《核定征收房产税纳税人基本状况表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《核定征收房产税纳税人基本状况表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。2、主管税务机关应在受理《核定征收房产税纳税人基本状况表》后20个工作日内，分类逐户审查核算，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。3、县税务机关应在收到《核定征收房产税纳税人基本状况表》后30个工作日内，完毕复核、认定工作。纳税人收到《核定征收房产税纳税人基本状况表》后，未在规定期限内填列、报送，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。六、房产税税收优惠政策管理（一）、房产优惠项目及政策根据一、法定免税项目下列房产免征房产税：(条例第5条)(1)国家机关、人民团队、军队自用房产；(2)由国家财政部门拨付事业经费单位自用房产；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产；(4)个人所有非营业用房产；(5)经财政部门批准免税其她房产。二、机关事业单位和社会公共事业1、国家机关、人民团队、军队自用房产，免征房产税。(条例第5条)2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用房产，免征房产税。(条例第5条)3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，免征房产税。(条例第5条)4、学校、医院、托儿所、幼儿园免税。公司办各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产，免征房产税。(［86］财税地字第8号）纳税人用作学校、医院（医务室）、疗养院、幼儿园、托儿所房产免征房产税。（鲁政发[1986]119号）对国家拨付事业经费和公司办各类学校、托儿所、幼儿园自用房产，免征房产税。（财税［］39号）5、疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构自用房产，免征房产税。营利性医疗机构房产，免征房产税3年。(财税［］42号）6、从10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团队以及个人等社会力量投资兴办福利性、非营利性老年服务机构，涉及老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院、康复中心、托老所等，其自用房产，免征房产税。(财税［］97号）7、对批准从事采集、提供临床用血血站，自用房产，免征房产税。（财税字［1999］264号）8、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费单位办理，即：对这些单位自用房产，免征房产税。（国税函发[1992]1440号）9、对行使国家行政管理职能中华人民共和国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用房、土地，免征房产税、城乡土地使用税。（国税函[]770号）10、自1月1日至6月30日，对向居民供热而收取采暖费供热公司，为居民供热所使用厂房及土地继续免征房产税、城乡土地使用税。（财税[]11号）11、由财政部门拨付事业经费文化单位转制为公司，自转制注册之日起，对其自用房产免征房产税。文献执行日期，1月1日至12月31日（财税[]34号）三、个人用房1、个人所有非营业用房产，免征房产税。(条例第5条)2、农民居住用房产，免征房产税。(国税发［1999］44号）3、个人以原则价向单位购买公有住房，以及通过集资、合伙建房等形式获得住房，用于自住，免征该住房个人出资某些房产税。(［92］财综字第106号)四、土地房屋租售1、对经国务院批准成立中华人民共和国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构回收房产，在未处置前闲置期间，免征房产税。(财税［］10号)2、对房地产开发公司建造商品房，在售出前，不征收房产税。但对售出前房地产开发公司已使用或出租、出借商品房应按规定征收房产税。(国税发［］89号)3、对中华人民共和国东方资产管理公司接受港澳国际(集团)有限公司资产，免征房产税。对港澳国际(集团)所属内地公司在清算期间自有和从债务方接受房产，免征房产税。(财税［］212号)4、自8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。（财税［］123号）5、从11月1日起，对按政府规定价格出租公有住房和廉租住房，涉及公司和自收自支事业单位向职工出租单位自有住房；房管部门向居民出租公有住房；贯彻私房政策中带销户发还产权并以政府规定租金原则向居民出租私有住房等，暂免征房产税。(财税［］125号）6、从1月1日起，对个人按市场价格出租居民住房，房产暂减按4%税率征收。（财税［］125号）对个人出租住房，不区别用途，在3％税率基本上减半征收营业税，按4％税率征收房产税，免征城乡土地使用税，自3月1日起执行。（财税〔〕24号）7、从《金融机构撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不涉及所属公司)，清算期间自有或从债务方接受房产，免征房产税。(财税［］141号)8、廉租住房、经济合用住房建设税收政策。对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房租金收入，免征营业税、房产税。廉租住房、经济合用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或拟定单位。上述与廉租住房、经济合用住房有关新优惠政策自8月1日起执行，文到之日前已征税款在后来应缴税款中抵减。（财税〔〕24号）9、对企事业单位、社会团队以及其她组织按市场价格向个人出租用于居住住房，减按4％税率征收房产税。自3月1日起执行。（财税〔〕24号）五、科研1、对重要从事应用基本研究或向社会提供公共服务非营利性科研机构自用房产，免征房产税。(国办发［］78号）2、对经国务院批准原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11个部门所属134个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中，转为公司科研机构和进入公司科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用房产房产税。(财税［］137号)(1)对经国务院批准原国家经贸委管理10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为公司科研机构和进入公司科研机构，从转制注册之日起5年内免征科研开发自用房产房产税政策执行到期后，再延长2年期限。(2)地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。参照执行转制科研机构名单，由省级人民政府拟定和发布。3、科技公司孵化器税收优惠（财税〔〕121号）（1）科技公司孵化器（也称高新技术创业服务中心，如下简称孵化器）是以增进科技成果转化、培养高新技术公司和公司家为宗旨科技创业服务机构。自1月1日至12月31日，对符合条件孵化器自用以及免费或通过出租等方式提供应孵化公司使用房产、土地，免征房产税和城乡土地使用税。（2）享有本告知规定房产税、城乡土地使用税以及营业税优惠政策孵化器，应同步符合下列条件：(一)孵化器成立和运营符合国务院科技行政主管部门发布认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并获得国家高新技术创业服务中心资格；(二)孵化器应将面向孵化公司出租场地、房屋以及提供孵化服务业务收入在财务上单独核算；(三)孵化器内提供应孵化公司使用场地面积应占孵化器可自主支配场地面积75％以上(含75％)，孵化公司数量应占孵化器内公司总数量90％以上(含90％)。（3）本告知所称“孵化公司”应当同步符合如下条件：(一)公司注册地及办公场合必要在孵化器孵化场地内；(二)属新注册公司或申请进入孵化器前公司成立时间不超过2年；(三)公司在孵化器内孵化时间不超过3年；(四)公司注册资金不超过200万元；(五)属迁入公司，上年营业收入不超过200万元；(六)公司租用孵化器内孵化场地面积低于1000平方米；(七)公司从事研究、开发、生产项目或产品应属于科学技术部等部门颁布《中华人民共和国高新技术产品目录》范畴，且《中华人民共和国高新技术产品目录》范畴内项目或产品研究、开发、生产业务获得收入应占公司年收入50％以上。

（4）本告知所称“孵化服务”是指为孵化公司提供属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其她服务业”中征询和技术服务范畴内服务。七、人防系统1、为勉励运用地下人防设施，对外商投资公司运用人防工程中房屋进行经营活动，可比照《关于检发<关于房产税若干详细问题解释和暂行规定>、<关于车船使用税若干详细问题解释和暂行规定>告知》（财政部税务总局[1986]财地税字008号）关于规定，暂不征收房产税。（国税发[]44号）2、凡经人防部门批准、单独修建、符合人防设施规定地下人防设施，暂不征收房产税。凡结合地面建筑修建、虽经人防部门批准、具备人防设施功能，但与主体建筑不可分割地下建筑物，应与主体建筑合并计算征收房产税。（鲁地税函[]236号）八、勉励就业安顿残疾人就业单位（涉及福利公司、盲人按摩机构、工疗机构和其她单位，不涉及个人），凡同步符合规定条件，并通过关于部门认定后，其自用房产和土地均可申请减免房产税和城乡土地使用税。安顿残疾人就业单位，同步符合如下条件并通过关于部门认定后，均可申请享有房产税、城乡土地使用税税收优惠政策。

（一）依法与安顿每位残疾人订立了一年以上（含一年）劳动合同或服务合同，并且安顿每位残疾人在单位事实上岗工作。

（二）月平均实际安顿残疾人占单位在职职工总数比例应高于25%（含25%），并且实际安顿残疾人人数多于10人（含）。

（三）为安顿每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府依照国家政策规定基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安顿每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县合用经省级人民政府批准最低工资原则工资。

（五）具备安顿残疾上岗工作基本设施。

安顿残疾人就业单位应向主管地方税务机关申请房产税和城乡土地使用税减免，由县（市、区）地方税务机关负责审批。

经审批符合减免税条件纳税人，应按月计算实际安顿残疾人员占在职职工总数平均比例并于每一申报期前报请地税部门核准。主管地税机关应按照管理权限明确专人负责审核并逐月确认应享有减免税额，经核准后减免税额方可在申报时进行减免税申报。当年累积三个月不符合减免税条件，取消另一方面年享有房产税、城乡土地使用税优惠政策申请资格。

本告知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》人员。本告知自7月1日起执行，山东省地方税务局《关于福利公司房产税和城乡土地使用税征免关于问题告知》（鲁地税函[]277号）、《关于福利公司征免房产税和城乡土地使用税问题补充告知》（鲁地税函[]134号）停止执行。(鲁地税函[]102号)

九、特定项目1.经鉴定，对毁损不堪居住房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税。(［86］财税地字第8号）2.基建工地为基建施工建造各种暂时性房屋，在施工期间，免征房产税。(［86］财税地字第8号)3.纳税人因房屋大修导致持续停用半年以上，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应阐明。、纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税，应在房屋大修前向主管税务机关报送有关证明材料，涉及大修房屋名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修因素、大修合同及大修起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。详细报送材料由各省、自治区、直辖市和筹划单列市地方税务局拟定。（国税函[]839号）4.在未开征地区范畴之内工厂、仓库，不征收房产税。(［86］财税地字第8号)5.工商行政管理部门集贸市场用房，不属于工商部门自用房产，按规定应征收房产税。但为了增进集贸市场发展，省、自治区、直辖市可依照详细状况暂予以减税或免税照顾。(［87］财税地字第3号)对集贸市场用房按下列原则掌握：对简易市场房屋，可继续予以免税照顾，对新建缴繁华市场用房按规定征税。详细划分由市、地地方税务局拟定。（鲁地税地字[1996]3号）6.加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。此前各地已做出税收解决，不追溯调节。(财税〔〕123号)7.从1月1日起，对邮政部门坐落在都市、县城、建制镇、工矿区范畴以外，尚在县邮政局内核算房产，在单位财务中能划分清晰，不征收房产税。(国税函［］379号)（二）、房产税审批项目工作程序1、房产税和城乡土地使用税困难减免关于审批事项一、申报条件纳税人有下列情形之一且利润总额为负数，视为纳税有困难，在我市行政区域当年应纳税额内，按减免金额不超过纳税人当年度实际发生亏损额原则，对其经营自用房产和土地，可酌情予以减免房产税和城乡土地使用税：（一）因自然灾害、意外事故等不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；（二）为净化环境、有效保护资源而兴建污水、垃圾、污泥收集解决场合；（三）从事文化、体育活动纳税人，因承担政府指定公益服务事业项目；（四）专门用作会展活动展览馆、会展中心等；（五）经青岛市公司改革和组织构造调节领导小组或区（市）关于部门认定关闭公司、停产整顿公司，导致房产、土地闲置在半年以上；（六）国家税务总局和山东省地方税务局规定其她情形。二、审批权限纳税人缴纳房产税有困难，须提出书面申请并提供有关状况材料，报主管地方税务机关审核后，年减免税额在十万元如下，由市征收局，各分局、各市地税局依法审批；年减免税额在十万（含）元以上，层报市局依法审批。纳税人缴纳城乡土地使用税有困难，须提出书面申请并提供有关状况材料，报主管地方税务机关审核后，层报市局依法审批。三、办理规定纳税人申请减免税时，应当提交如下材料：（一）纳税人书面减免税申请报告（写明纳税人基本状况，减免税年度重要经济指标、申请减免税根据或理由、申请减免年度及税额等），纳税人申请减免年度财务会计报表（资产负债表，损益表）；（二）纳税人申请减免税房地产产权证（或者其她权属证明）复印件；（三）关于部门出具证明材料；（四）主管地方税务机关规定提供其她资料。纳税人报送材料应真实、精确、齐全。需层报市局审批，主管地方税务机关应上报减免税正式文献和减免税状况汇总表（涉及公司名称、减免税种、金额、减免期限、销售收入、利润、减免因素等）。四、申报时间（一）符合困难减免条件纳税人，应自缴纳房产税和城乡土地使用税年度终了之日起三个月内，向主管地方税务机关报送上一年度减免税书面申请及有关资料；依照《国家税务总局关于印发〈税收减免税管理办法（试行）〉告知》（国税发〔〕129号）第七条规定，对此前年度未申请减免纳税人，自文献下发之日起三个月内申请办理困难减免事宜。（二）各基层局接到纳税人减免税申请后，应当对申请材料认真审核，在规定期限内转报或做出审批决定。（三）各基层局对符合房产税和城乡土地使用税困难减免且应上报市局审批，须在每年四月底前集中上报，市局按规定集中公示、审批；对受理此前年度困难减免且应上报市局审批，应在受理期限终了后三十日内集中上报市局。我局审批房产税和城乡土地使用税困难减免实行集体审议制度。为加强审核、审批工作，主管税务机关有关审核、审批人员要对纳税人申请按照政策规定进行认真审核贯彻，并形成审核、审批工作底稿。工作底稿重要内容应涉及：审核算施状况、金额、数量、申请事项与否符合税收政策规定（应详细注明适应有关税收政策条款）、初审意见、复审意见等，关于人员签字后连同公司申请资料一并保存。2、备案类管理为加强后续管理，掌握和理解资产损失扣除状况，对公司自行计算扣除资产损失，公司应参照《公司财产损失阐明报告》、《公司财产损失税前扣除（备查）表》、《公司财产损失明细表》规定有关