工行财务管理制度样本

中华人民共和国工商银行财务管理制度第一章总则第一条为规范财务行为，提高经济效益，增进全行各项业务稳健发展，依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《公司财务通则》、《金融保险公司财务制度》等法律、法规，并结合工商银行实际，制定本制度。第二条财务管理体制１．在总行一级法人基本上，实行全行统一筹划、统一核算、统负盈亏、统缴所得税财务体制；内部实行总行、省级分行、市地行分级核算、自计盈亏、指标控制、分派挂钩、亏损自补管理办法。２．市地行是基本经营核算单位，其如下机构为非独立财务核算单位，对其实行经营筹划管理，收入指标核定，支出预算控制，定期考核奖惩。第三条财务管理任务１．以效益为中心，提高赚钱能力。坚持效益性、安全性、流动性经营原则，合理配备并充分运用各种经济资源，努力增收节支，扩充资本实力，保障国有资产保值增值。２．规范财务行为，强化经营约束。不断健全内部控制制度，完善各项业务操作规程，堵塞管理漏洞，增进全行经营管理合法、规范、优化。３．健全内部勉励机制，对的解决分派关系。做到集中调控与分级调配、勉励先进与平衡差别相结合，发挥各级行经营管理积极性和创造性，提高全员工作效率和质量，力求经营与效益协调增长，国家、公司、职工三者利益兼顾。４．反映经营状况，监督各项财务活动。客观反映、监控、分析全行经营活动及成果，精确、及时提供财务决策信息，督促全行按既定经营方针，实现经营目的。第四条财务管理原则１．经营效益原则。各级行经营业务拓展，必要注重投入产出，兼顾长期和近期、全行与局部利益，消除各种不计效益、不顾能力、不讲积累随意投入行为。２．统一管理原则。各项业务本外币收支由财会部门统一管理，实行“一支笔”审批制度。各部门不得私设帐务，搞预算外资金活动，不得自行规定关于支出原则或其她财务事项。３．监督制约原则。各级行必要建立财务审查委员会，规定财务审批权限和程序，要严格按程序办事。对关系全行发展、福利、奖励和其她重要财务事项应实行财务公开制度，接受群众监督。４．依法办事原则。全行财务管理活动，必要根据现行法规和制度办事，不得弄虚作假、违法乱纪，损公肥私。第五条财务管理职责１．财务管理实行各级行行长负责制。各级行行长要贯彻国家方针政策，负责组织全行经营管理，对实现经营筹划，完毕利润目的负所有责任。各职能部门及全体员工，均要履行分工协作下部门和个人职责，任何业务都要符合全行整体经济效益。２．各业务部门应根据关于法规、政策、制度规程、经营方针、业务筹划，积极开展本部门业务。（１）筹资业务应不断改进筹资方式和手段，调节优化负债构造，控制筹资成本及有关耗费，减少利息支出；（２）放款业务应实行放贷本息回收责任制，优化信贷构造，提高贷款质量和收息水平，减少不良资产与垫收利息占用，增长营运收入；（３）资金筹划业务应对本外币资产负债与营运资金调度进行严格筹划管理，适度掌握全行信贷资金规模，调控资金流量、流向和构造，减少资金无效或低效占用，提高资金运用率和营运支付能力，扩大利差收入；（４）财会业务应对各项本外币财务收入、资本与收益性支出实行综合管理，编制财务筹划，检查、分析、考核和反映经营绩效，加强成本核算与监控，合理利润分派，增进经济效益稳定增长；（５）结算汇兑业务应提高工作效率与服务质量，加速内外资金清算周转，减少钞票流量和占压，扩大中间业务收入。３．其她管理部门应根据关于财经纪律和制度规定，加强管理与监督。

（１）优化人员构造，控制工资费用，统筹劳动及待业保险费管理，合理分派奖励性支出；（２）节约各项开支，认真做好固定资产和低值易耗品购买与实物管理工作，保证有关资产安全完整；（３）全面开展经营稽核业务，监督全行经营管理和各项法规制度执行，保障全行经营依法合规、安全稳健。第六条财会机构与人员１．各级行必要设立专门财会管理机构，配备一定数量财务人员，负责本级和辖属详细财务管理工作。２．市、地及以上行应配备总会计师，协助行长组织财务管理工作，负责全行经营活动和经营效益调研、分析、决策建议和监督把关。３．各业务部门要配备专（兼）职经济核算员，负责本部门收益或成本核算、经营指标计算与考核。第七条财务筹划１．财务筹划是实现全行经营目的及分项目的管理手段，是经营决策、监测控制、检查分析、考核分派等各项经营管理根据，各项业务筹划都要保证利润筹划实现。财务收支筹划和预算指标必要严肃执行。２．财务筹划，涉及利润筹划、经营指标筹划、资本性支出筹划、经费支出预算，由行长及总会计师组织财会和关于部门研究决定，财会部门负责汇总编制。３．财务筹划核批与执行具备强制性和严肃性，各级行对核批下达筹划任务，要分解贯彻到各个职能部门并努力完毕。执行过程中，除因政策调节等特殊因素外，不予调节。调节筹划要按规定程序办理。第二章资本金与负债第八条工商银行资本由核心资本和附属资本两某些构成。核心资本由实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润构成。附属资本为贷款呆帐损失准备金、投资风险准备金、坏帐准备金。资本充分率计算按中央银行关于规定执行。第九条工商银行实收资本是国家资本金。国家资本金仅限于人民币一种币种。国家资本金及形成其她所有者权益，所有权归国家，由总行统一管理，法人代表决定支配。第十条国家资本金应贯彻资本保全原则，不得任意增长或减少。经国家批准总行可按法定程序将资本公积、盈余公积转增为实收资本。总行转增实收资本，需抽回所属等额资本公积和盈余公积，并对所属拨付等量营运资金。第十一条总行不对其境内外分支机构核拨国家资本金，而依照开展业务需要由总行逐级（至市、地行）核拨资本性营运资金。营运资金视同实收资本管理，由法人代表授权各级代理人按照总行关于规定决定支配。拨付各分支机构营运资金总和，不得超过总行资本金总额百分之六十。第十二条拨付境内外营运资金，必要按本外币业务分别以本外币拨付，保持本外币各自及本外币报表合并后，“拨付营运资金”（资产科目）与“拨入营运资金”（负债科目）相应一致。境外分行营运资金，对本地报表可纳入“实收资本”反映，对总行报表应纳入“拨入营运资金”反映。第十三条国家资本金由财会部门负责核算、补充、监督、报告。营运资金由资金筹划与财会部门共同管理。各级行系统垂直或辖内横向调拨本外币营运资金，须由资金筹划部门会同财会部门提出调拨报告，法人代表或其各级代理人签字批准。因营运资金调动变化或其她因素引起固定资产比例变化，由财会部门及时予以调节并下达批复文献。第十四条各级行无权跨系统或跨辖调动营运资金。经批准新增机构注册资金，依照规定可申请上级增拨或在辖内调剂营运资金；经批准撤并机构营运资金，随整个帐务并入同一辖属或另一辖属机构。第十五条负债按承担经济义务期限长短，分为流动负债和长期负债。流动负债涉及一年如下（不含）各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项以及发行短期债券和其她短期负债等。长期负债涉及一年以上（含）长期存款、长期借款、发行长期债券、长期应付款（涉及融资租入固定资产应付款）和其她长期负债。第十六条负债管理基本规定１．要稳定存款来源，扩大存款总量，按集约化经营原则提高人均存款和在同业中占有水平。吸取存款要严格执行国家各项金融法规，不得以各种不合法手段吸储揽存。各级行应建立存款指标考核分析制度。２．要不断提高资金自给水平，逐渐减少借用资金，及时清缴联行汇差，严格控制超负荷经营，防止各项资金短借长占和高成本负债低效营运。借用资金必要符合国家各项金融法规和上级行规定。各级行应建立资金自给和运营效益考核分析制度。３．合理调节负债构造，扩大低息或无息负债占比，减少筹资成本，讲求筹资整体效益。对各类负债应实行分类和部门成本控制。对筹资业务应考核储蓄与对公存款成本率（费用率）、借用资金成本率（费用率），全行考核负债成本率（费用率）。第十七条各项负债均应按实际发生额计价。以负债形式筹集资金应按国家规定各项政策、原则及规定利率、办法计算和支付利息，不得擅自提高或变相提高利率。第十八条发行债券应按债券面值计价，实际收到价款高于或者低于债券面值差额，在债券到期前分期冲减或增长利息支出。发行债券发生各种费用，计入当期营业费用核算。第十九条各行以负债形式筹集一年期（含）以上存款、发行债券，应按国家规定合用利率分档次按季（按月）计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人利息，在应付利息中列支。当年实付利息不不大于合计应付利息某些，直接计入当年利息支出。第三章资产第二十条资产按其流动性分为流动资产和长期资产两类。流动资产涉及：钞票、各种短期贷款、短期投资等。长期资产涉及中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以及除上述各项目以外其她资产。对各类资产要加强管理，应做到：１．减少非赚钱、低赚钱资产占比，提高资产营运能力；２．合理资产投向，提高赚钱资产收益水平；３．积极转化风险资产，加强资产保全，防止资产流失；４．优化资产构造，提高资产流动性。第二十一条钞票资产管理规定：１．认真办理寻常钞票收付，保证钞票核算真实、精确、做到帐款、帐证相符。２．认真做好钞票、贵金属保管、押运、调拨、管理工作，建立健全钞票、贵金属内部控制制度，保证各类钞票资产安全。３．各级行要按中央银行规定比例，准时计算、足额缴存法定存款准备金。为保证结算、取现等钞票清算，全行备付率应控制在中央银行拟定比例内；各级行应按上级行拟定比例保持资金备付水平。４．合理制定库存限额，提高钞票抵用水平，在保证支付前提下，尽量减少钞票库存，提高资金使用效益。第二十二条各级行发放贷款本金应按实际发生额计价，并按规定利率和计息期限计算应收利息。其中：贴现贷款应以贴现票据面值计价。各级行应建立规范贷款审批制度和管理台帐，及时精确记录反映贷款状况。第二十三条发放抵押贷款应按实际支付给借款人金额计价。借款人到期不能偿还抵押贷款抵押品在规定期限内，银行不能收回，各级行财会部门要依照信贷部门告知，对抵押品及时办理表外科目“待保管有价值品”销记和“待解决抵押品”登记工作。第二十四条贷款呆帐准备金和坏帐准备金提取与使用实行总行统一管理、三级（总、省、市地行）提取、集中审批、分级核销制度（投资风险准备金等提取核销办法另定）。（１）各级行均要按照年初各项贷款余额和规定比例计提呆帐准备金。其中，外汇贷款要按外币折成人民币后余额计提人民币呆帐准备金并计入当期成本。各种有效抵押贷款、融资租赁贷款、各类委托贷款及国家预算拨改贷不得计提呆帐准备金。（２）核销呆帐贷款必要严格按财政部和总行规定核销条件、核销办法、审批程序和权限办理。呆帐准备金仅限于核销贷款本金。核销外汇贷款呆帐时，要按购买外汇当天牌价冲销人民币呆帐准备金。各级行当年呆帐准备金核销金额应控制在呆帐准备金当年余额之内，核销后余额可结转下年继续使用。核销贷款呆帐保存追索权。收回已核销贷款呆帐增长呆帐准备金。（３）各级行每年可按年末表内应收利息余额和规定比例计提坏帐准备金。各级行当年发生坏帐损失，超过已计提坏帐准备金，其差额应计入当期成本。坏帐准备金仅限于核销已计入损益应收利息。提取坏帐准备金，别的额可以结转下年继续使用。核销坏帐损失必要严格按财政部和总行规定核销条件、核销办法、审批程序及权限办理。第二十五条省级以上行（含）依照国家关于财政、金融法规，可以通过购买国家债券、政策性金融债券等进行有价证券投资，或按规定报批程序，经总行批准，进行国家容许范畴内其她投资。省级分行如下（含）未经总行授权不得对境内外进行本外币股权投资。国家容许范畴内股权性投资或购买债券均应按投资时实际成本计价。购买债券实际支付价款中如涉及应计利息，要按照实际支付价款扣除应计利息计价。对折价或溢价购入投资性债券，实际支付价款与债券面值差额，应在该债券到期前，分期增长或冲减债券利息收入。对外投资不得在成本或者营业外支出中列支，也不得挤占应上交国家税金。第二十六条无形资产价值应按获得时实际成本计价，无形资产实际成本，应按下列原则拟定：１．购入无形资产按实际支付价款计价；２．接受其她单位投资无形资产，按评估确认或合同合同商定价值计价；３．接受捐赠无形资产，按所附单据或者参照同类无形资产市场价格计价；４．非专利技术和商誉计价应经法定评估机构评估确认。但除公司合并外，商誉不得作价入帐。第二十七条无形资产自开始使用之日起，在无形资产有效有效期限内平均摊入成本。无形资产有效有效期限按下列原则拟定：１．法律和合同或申请书中分别规定有法定有效有效期限和受益年限，按法定有效有效期限与合同或申请书规定受益期限孰短原则拟定；２．法律无规定有效有效期限，合同或申请书规定有受益年限，按合同或申请书中规定受益年限拟定；３．法律、合同或申请书均未规定法定有效有效期限和受益年限，按预测受益期拟定；４．受益期限难以预测，按不少于１０年期限拟定摊销。第二十八条无形资产转让，涉及转让无形资产所有权和使用权。无形资产转让净收入，除国家另有规定外，均应计入当期其她营业收入。转让使用权无形资产，仍应作为工商银行拥有资产进行核算，保存原帐面价值。第二十九条各级行开办费自营业之日起，要在不少于５年内分期摊入成本。为获得固定资产、无形资产所发生支出不得计入开办费。以经营租赁方式租入固定资产改良支出以及其她长期待摊费用应作为递延资产核算，在规定期限内分期平均摊销。第三十条其她资产重要涉及自身被冻结存款、被冻结物资以及涉及法律诉讼中财产等。此类财产应设立专户，单独核算。第四章固定资产第三十一条固定资产是法人拥有并可自主依法支配非直接赚钱性资产，分为经营性和非经营性固定资产两类。经营性固定资产是指有效期限超过一年，单位价值在２０００元（含）以上，并且在使用过程中保持原有物质形态资产，涉及房屋及构筑物、电子设备、运送设备及与经营关于机器设备、工具器具等。非经营性固定资产是指虽不属重要经营设备，但单位价值在２０００元（含）以上，有效期限超过两年物品。第三十二条固定资产管理规定：１．总行应对全行固定资产进行总量控制和规范管理，保证其在资产总量中占比恰当，高效发挥作用。２．全行固定资产净值占资本金比重，控制在财政部规定比例之内；省、市（地）行固定资产净值占投入营运资金比重，控制在上级行核定比例之内；清产核资中盘盈及固定资产增值某些以及经财政部门批准批准不纳入比例控制固定资产均不纳入比例考核。３．各级行购建、新增固定资产要量力而行，按规定程序办事，对的掌握资金列支渠道，不得超比例、超原则。新建房屋和配备大中型计算机一律报总行审批，“在建工程”科目为省级（含筹划单列市分行）和总行专用科目，其如下行处不得使用。从严控制经营亏损行和微利行新增固定资产投资。各级行应注意固定资产构造调节，提高经营性固定资产占比。４．各级行应认真做好已批准投资项目组织购建和固定资产核算、调配、维护、托管等管理工作。建立房屋、车辆、机具等配备使用原则和管理办法。第三十三条固定资产管理分工：１．财会部门负责固定资产价值管理和比例控制。详细负责项目审批、比例核定、帐务设立、核算反映、计提折旧、监督控制，参加产权界定、检查评估、系统内调拨等工作。２．行政（总务）部门负责固定资产实物管理。在财务部门下达筹划内详细负责财产购建、登记建卡、分派使用、维修保养、清查盘点、实物记录、产权界定、检查评估、系统内调拨等工作。３．使用部门负责维护保管，防止丢失损坏，配合财产清查。第三十四条固定资产采用平均年限法、分类按季提取折旧。按全行统一折旧率计提折旧费用直接进入成本，不得冲减资本金。对于按规定不计提折旧固定资产要单独核算。第三十五条由于机构分设、兼并、从属关系变更和固定资产闲置以及超原则、超比例购建固定资产，管辖行有权对其固定资产在系统内进行调拨使用或有偿转让变卖。调入调出固定资产时，调出调入行共同主管行应下达固定资产调拨指令并拟定其调拨价值，在规定同一时点进行帐务解决。第三十六条各级行对购建房屋及土地要及时领取关于部门颁发房产证和土地使用证，明确产权关系。经批准购买土地使用权资金，应按规定纳入无形资产管理。第三十七条各级行应定期或不定期对固定资产进行盘点、清查。年度终了前应进行一次全面盘点和清查。对盘盈、盘亏、报废、毁损固定资产要查明因素，按批准权限报批。对盘盈、盘亏固定资产应先纳入“待解决财产损溢”科目核算；对报废、毁损固定资产，先纳入“固定资产清理”科目核算。净损益均转入营业外收支科目。第三十八条各级行发生系统外固定资产产权转移、兼并、清算时，均应组织关于部门对该项固定资产进行评估。不符合固定资产条件，单位价值在１００元（含）以上各项物品，均应纳入低值易耗品管理。各类低值易耗品由行政（总务）部门监督使用，并做好购入、领用、登记、报损注销登记工作。每年进行一次盘点，对与帐实不符，要查明因素并做溢损解决。第五章资产溢损处置第三十九条各级行要建立资产溢损处置审批办法，对发生溢损要按规定程序报批，并区别不同状况进行解决。第四十条资产溢损处置范畴：１．贷款呆帐损失；２．坏帐损失；３．投资损失；４．出纳长短款；５．结算、信用卡等业务差错事故及风险损失；６．贪污、盗窃、诈骗、冒领、抢劫等案件损失；７．固定资产多缺；８．其他灾害、事故损失。第四十一条资产溢损处置程序：１．贷款呆帐损失和坏帐损失核销，必要严格执行财政部和总行关于规定，由关于业务部门调查核算，阐明因素并填报“贷款呆帐损失核销申报表”或“坏帐损失核销申报表”，按照规定报批程序经批准后，方可核销。２．出纳长短款、错帐、责任事故损失，结算事故赔款，应由关于业务部门理解核算，判明确系银行差错后，填报“资金及财产多缺申报表”，按规定审批权限报经批准后，净损失（或收入）金额由财会部门进行帐务解决。赔付其她单位损失，有贷款，按贷款利率计算补偿金；无贷款，按活期存款利率计算补偿金。３．因贪污、盗窃、诈骗、冒领、抢劫等导致资金损失案件，要及时备案追查。经关于部门调查，的确无法追回要阐明因素，提出解决意见。对司法机关备案查办，须经司法机关证明的确无法收回，依照最后审理成果，按规定审批权限经批准后，办理报损。对帐销案存，要保存追索权。４．固定资产盘盈，经报批后入帐，同步填列固定资产卡片帐和登记簿。固定资产盘亏、报损由实物管理部门认真核算，查明因素，提出解决意见。财会部门按规定审批权限报批后，注销其帐面价值。５．对由于不可抗拒灾害和客观事故导致各项资产非常损失（实际损失数额扣除保险赔款、残值收入等），应在损失发生后及时提交关于证明材料，并按规定审批权限报批后报损。６．资产发生溢损，应分别解决，不准以多补少，以长补短。在未查明因素前，经领导批准呆先列应付或应收款项科目关于帐户，待查明因素，并报经批准备后再作帐务解决。第四十二条资产溢损处置权限：１．出纳长短款和结算等业务差错事故损失每笔金额在５０００元（含）如下，由市地行核批；５０００—５００００元（含）由省级分行审批；５００００元以上由总行审批。２．各种案件损失每笔金额在２００００元（含）如下，由市地行审批；２００００—１０００００元（含）由省级分行审批；１０００００元以上由总行审批。３．固定资产和其她灾害损失每笔金额在５００００元（含）如下，由市地行审批；５００００—５０００００元（含）由省级分行审批，报同级财政监察专人办事机构审核；５０００００元以上，经省级财政监察专人办事机构审查后，由总行审批；金额在５００００００元以上报财政部批准。４．贷款呆帐每笔金额在５０００００元（含）如下，由省级分行（含筹划单列市分行）审批，报同级财政监察专人办事机构审核，并报总行备案；５０００００元以上报总行核批，报财政部备案。５．属已核销贷款呆帐应收利息，随贷款本金核销。因债务人依法宣布破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回某些，或者因债务人逾期三年不能履行偿债义务应收利息，每笔金额在５００００元（含）如下，由市地行审批，报省级分行备案；每笔金额５００００—５０００００元（含）由省级分行审批，报同级财政监察专人办事机构审核并报总行备案；每笔５０００００元以上上报总行，由总行审批。６．其她损失审批权限另文规定。第四十三条经批准核销报损，属于贷款呆帐损失，由提取呆帐准备金核销；属于坏帐损失，由提取坏帐准备金核销；属于投资损失，由提取投资风险准备金核销；属于出纳短款、结算等业务事故损失、财产损失以及其她灾害导致损失，在营业外支出科目关于帐户中列支。上述资产报损后又收回款项，除贷款呆帐冲回贷款呆帐准备金、坏帐冲回坏帐准备金、投资损失冲回投资风险准备金外，其她收回款项均列入“营业外收入”科目。第四十四条对因工作失职，导致资产较大损失，在按上述程序及权限解决同步，应追究直接责任者和主管领导经济责任或行政责任，触犯刑律，应移送司法机关依法解决。第六章营业成本第四十五条营业成本管理基本规定：１．成本核算必要真实精确。成本核算应以国家关于法规为根据，以完整精确会计资料为基本，杜绝成本核算中弄虚作假，违背财经纪律行为。２．成本核算要遵循一致性原则。各级行在解决相似成本核算内容时，应采用总行统一规定核算办法。核算办法一经拟定，不能随意变动。３．成本核算应做到成本支出与收入相配比。各级行成本核算要以季（月）为成本计算期，同一计算期内成本与营业收入核算起讫日期、计算范畴和口径必要一致。４．应严格区别本期成本和下期成本界限；资本性支出和收益性支出界限；成本性支出和营业外支出界限。第四十六条成本开支涉及（一）利息支出。指以负债形式筹集各类资金（不涉及金融机构往来资金）按国家规定合用利率向公司、个人支付利息，或对一年期（含）以上各项负债分档次提取应付利息及国家政策容许列支其她利息支出。（二）金融机构往来利息支出。指各级联行、系统内拆借，工商银行与人民银行及其她金融机构资金往来发生利息支出。（三）手续费支出。指委托其她单位和个人办理银行结算、存款等业务所发生手续费支出，涉及按规定列支手续代办费。各项手续费支出应按总行制定原则据实列支，不得预提。（四）汇兑损失。指外汇买卖和外币兑换业务发生净损失。（五）其她营业支出。指按规定计提各项准备金、业务招待费、业务宣传费和折旧等其她营业支出。１．呆帐准备金。各级行按财政部规定原则足额提取呆帐准备金。２．坏帐准备金。按年末表内应收利息余额３‰计提。３．投资风险准备金。省级（含）以上行每年以上年末投资余额３‰提取，年末余额达到上年末投资余额１％时，实行差额提取。４．固定资产折旧。依照总行规定折旧率，采用平均年限法分类按季计提固定资产折旧。５．业务招待费。各级行用于为银行业务经营开展而需支付合理业务交际费用。总行、省级分行、市地行按各自营业收入（扣除金融机构往来利息收入）１‰掌握使用。６．业务宣传费。各级行为向社会宣传信贷、结算、存款、外汇等业务而支付宣传费、广告费、印刷费、宣传品购买等费用。全系统按２‰掌握使用，省级分行按全辖营业收入（扣除金融机构往来利息收入）1.８‰分派掌握使用。７．其她支出。除上述各项以外其她营业性支出。（六）营业费用。涉及职工工资、劳动及待业保险费、劳动保护费、职工福利费、职工教诲经费、工会经费、外事费、电子运转及科研费、安全防范费、车船燃料费、会计出纳费、印刷及用品费、取暖降温费、水电费、钞币运送费、邮电费、差旅会议费、宣教费、低值易耗品购买、修理费、租赁费、资产摊销费、税金、征询费、住房公积金、其她及公杂费等。１．职工工资。按规定发给在职职工工资、奖金、津贴、补贴以及按国家规定可以发放其她工资性支出。２．劳动及待业保险费。核算内容涉及：（１）退休统筹基金。按规定比例列支退休统筹基金。（２）待业保险基金。按规定缴纳待业保险基金。（３）其她。退休统筹基金（含利息）局限性以支付或其规定支出以外支付给离、退休干部关于费用、半年以上病假人员按规定开支各项工资、职工死亡丧葬等费用。以上各项开支财会部门负责基本核算，人事劳资部门应设立管理台帐，进行辅助核算。３．劳动保护费。按规定购买职工劳动保护用品及规定岗位职工保健费支出。４．职工福利费。按照职工工资总额１４％提取，重要用于职工医药费及职工集体福利方面开支。当年提取局限性支付某些可在“应付福利费”科目内红字挂帐，后来年度抵补。５．职工教诲经费。按照职工工资总额１．５％比例计提，用于职工教诲方面开支。６．工会经费。按照职工工资总额２％比例计提，拨交工会使用。７．外事费。外事活动与洽谈业务接待费、礼物费、出国人员交通住宿费、服装费等。８．电子运转及科研费。电子设备运转中耗用材料、维护费、备品备件、科研开发费用以及科技进步办法费。９．安全防范费。各行安全防范所购买枪支、弹药、警棍、报警器材、消防、安全监控设施和器材、营业网点防护门窗、柜台栏杆安装、保安及保护国家财产奖励等支出。１０．会计出纳费。按关于规定支付会计、出纳业务费用。１１．印刷及用品费。银行印刷各种帐表、凭证、资料费、包装运送费、刻制业务图章及业务用品费开支。出售凭证收入冲减本帐户。１２．车船燃料费。公用机动车（不涉及运钞车）、船燃料费、牌照费、养路费开支等。１３．取暖降温费。按规定有取暖期地区营业办公用房取暖所需燃料费、添置和修理取暖用品费、季节性暂时锅炉工工资、节能办法费，以及按国家规定发放夏季降温费等。１４．水电费。公用水、电费及电子设备运转中耗用水电费及增容费开支。１５．钞币运送费。各行运钞用车燃料费、养路费、牌照费、维护费、过桥（路）费、存车费及司机协押运人员差旅费、节油安全办法费等。１６．邮电费。办理各项业务支付邮费、电报费、电话费、电话初装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。按规定收取邮电费收入冲减本帐户。１７．差旅会议费。因公出差和调干（涉及家属），按规定原则报销车、船、飞机费、出差补贴费、住宿费、市内交通费、交通费补贴以及职工探亲等费用；市内交通补贴费和误餐补贴费；参加学习、进修、培训人员伙食补贴等；召开各种会议开支文具、纸张、印刷材料、报刊、会场租金、市内交通费及参加会议人员住宿费、伙食补贴等。１８．宣教费。职工政治学习，统一购买书籍、订阅报刊、资料以及党、团工作费用等。１９．低值易耗品购买。不构成固定资产、单价在１００—２０００元之间、使用年限在一年或二年以内各种物品购买及维修费。涉及：购买密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记帐机、终端机、钞币、印鉴鉴别仪、中外文打字机、压数机、打洞机以及经财政部批准列入成本开支其她业务用品等。２０．修理费：发生固定资产修理费用可一次或分次列入本帐户。当修理费数额过大，摊销期限超过一年作为递延资产核算。２１．租赁费（不涉及融资租赁费）。各级行经批准租赁营业、办公房屋、车辆、电子设备等所支付租费。２２．资产摊销费。“无形资产”、“递延资产”及其她资产摊销费用。２３．税金。按规定在成本中列支房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等开支。２４．征询费。各行聘请经济、技术、法律顾问、聘请中华人民共和国注册会计师、审计师进行查帐验资、资产评估发生各项费用以及诉讼、公证、技术转让等费用开支。２５．住房公积金。住房制度改革后按工资一定比例列支住房公积金。２６．其她及公杂费。涉及各种学会、协会、研究会会费、家属委员会经费、绿化费、保险费以及其她不属于上述各帐户业务费用。营业费用关于帐户支出，除财政部有规定可先提后用外，其她一律据实列支，不得预提。第四十七条各行需要待摊和预提费用，依照权责发生制原则，结合各级行详细状况拟定。待摊费用摊销期普通不超过一年。预提费用当年能结清，年终决算不留余额，需跨年度使用，要在决算中予以阐明。第四十八条各行下列开支不得计入成本：１．购买和建造固定资产、无形资产和其她资产支出。２．对外投资支出及分派给投资者利润。３．被没收财物，支付滞纳金、罚款、罚息、违约金、补偿金以及赞助、捐赠支出。４．国家法律、法规规定以外各种付费。５．国家规定不得在成本中开支其她支出。第四十九条各级行要严格费用开支，由财会部门管理。外币费用支出也要建立审批制度并在限定帐户中列支（详细办法另定）。上级行可依照状况给下级行下达详细费用控制办法。第五十条各级行要加强成本管理，建立成本费用管理台帐，核算资金分类成本和部门成本；以财会部门为成本控制中心，逐渐实行资金内部计价，按季考核。第七章营业收入第五十一条营业收入是经营过程中实现资产收益和其她业务收入，涉及经营本外币贷款、贴现、投资、结算、外币买卖等业务获得收入，以及存储联行、中央银行、同业款项获得收入等，其中：各级联行往来和系统内往来收入为内部核算收入。第五十二条收入管理基本规定：１．扩大收入来源。要大力开展本外币结算和通存通兑、信用卡、外币买卖、结售汇业务以及各种代办、代理等社会服务性业务，增进中间业务收入增长。２．真实、完整地核算各项收入。（１）凡属工商银行经营业务范畴内各项收入，要按本制度规定，分别列入关于帐户核算，不得截留或作其她帐务解决。（２）收入发生误收需退还时，要做到状况属实、手续完备。由经办人提出凭据，经会计主管审批批准后，从关于收入帐户中退还。（３）各级稽核部门要对收入进行定期检查，监督各项收入按正常渠道纳入帐内核算，防止流失。第五十三条贷款利息收入涉及：工业贷款、商业贷款、集体贷款、外汇贷款固定资产贷款以及其她贷款利息收入。贷款利息确认应遵循下列原则：１．凡是在规定贷款合同期内，属正常经营人民币贷款，按权责发生制确认贷款利息收入。对逾期贷款和挤占挪用贷款，要按关于规定计收利息。２．凡是国务院或国务院授权部门批准，实行停息挂帐、计息挂帐贷款、指定发放各类优惠、贴息等政策性贷款；财政部规定可以按收付实现制核算逾期（含展期）经营性贷款，其利息收入在实际收到款项时确认。３．贴现票据到期价值与支付给贴现申请人款项之间差额，作为贴现利息收入计入当期损益。４．抵押贷款借款人到期不能偿还其借款时，银行有权依照贷款合同，依法对抵押品进行拍卖解决。抵押品拍卖收入扣除在解决抵押物过程中发生保管、维护、清理、法律诉讼等费用后获得净收入，不不大于贷款本息，其差额作为借款人存款；局限性某些，区别状况分别解决：（１）作为逾期贷款扣收；（２）增长抵押品；（３）符合条件，作为呆帐核销。其净收入不不大于贷款本金局限性其应收利息某些，从提取坏帐准备金中核销；净收入局限性归还贷款本金，其本金差额和应收利息，经批准后，分别从提取呆帐准备金和坏帐准备金中核销。５．各项贷款按规定计息后，由于借款人存款帐户局限性，发生表内外应收未收利息，均按借款人原执行贷款利率按季计算复利，转入未收贷款利息表外科目核算，对复利某些发生应收未收利息，要继续按季计算复利，直至所有收回为止。６．未经国务院或国务院授权部门批准，各级行无权缓、减、停、免贷款利息。对经批准批准各种缓、减、停、免息和挂帐贷款，要按规定范畴、条件、期限严格执行。７．对低息和贴息贷款等优惠贷款利差，除国家另有规定者外，实行谁批准、谁补贴办法。计息时要向借款单位全额收息，贴息某些由批准单位直接向借款单位补贴。第五十四条金融机构往来收入涉及系统内往来、全国联行往来、分辖联行往来、同业往来、中央银行往来等收入。金融机构往来收入在实际收到款项时确认，各级联行往来收支年末均要对帐。系统内上下级之间对各级联行往来互计联行利息，要及时、精确入帐；系统内各级行上下级之间，横向之间互相融通拆借资金往来，按市场利率计收利息，应全额纳入收入核算；存储境内外同业活期存款、定期存款以及拆放给系统外金融机构资金，所得所有利息涉及优惠利息，都应全额入帐。禁止截留所有或某些利息存储她行或境外，用于其她开支；对金融机构往来收入要进行复算，以保证利息收入对的、完整。第五十五条手续费收入涉及：本外币结算业务手续费收入、委托贷款手续费收入、外汇买卖和结售汇业务手续费收入、拆借资金手续费收入、信用卡签购手续费收入、代发股票、债券代理业务手续费收入（代理国库券业务手续费收入按关于规定办理）、代理房地产信贷、保管箱业务收入等。各项手续费应按规定范畴、原则和费率严格收费，并纳入帐内核算，防止收费流失。除规定者外，不得以任何名义坐支手续费收入。第五十六条各项投资收益，应按下列规定核算：１．附属全资公司年末实现利润应于决算前并入同级行未纳税投资收益，由总行统从来财政纳税。对参股公司或参股项目年末实现利润，按投资份额在纳税前分派利润，比照全资公司解决；纳税后分派利润，并入同级行已纳税投资收益。２．对购买期限一年以上（含）各类投资性债券要按债券（含外币债券）面值和规定利率，按期计算应收利息，并计入当期损益。半途转让未到期投资性债券，实际收到价款与证券面值和应计利息差额，应作为投资损益，计入当期损益。溢价或折价购入债券，其溢价或折价应当在债券存续期内分期摊销。３．对于在一年内（不含）可随时变现债券，为简化手续，均将实际获得收益时间，作为投资收益确认时间。债券持有期间潜在收益，在未实现前一律不予预测。４．经批准在国家容许范畴内股权性投资，对被投资公司没有实际控制权，用成本法核算；如拥有控制权，用权益法核算。第五十七条汇兑收益是经营外汇买卖和结售汇业务过程中，有效运用利率、汇率变动而获得收入，其应依照买入、卖出价差和汇率变动净收益确认。要严格外汇买卖核算，每笔买卖收益均要纳入帐内核算。经营外汇买卖和结售汇业务收支轧差后，转入汇兑损益核算（季度表结，年度帐结）。第五十八条其她营业收入涉及追偿款收入、征询收入、担保收入、金银买卖收入、代保管收入、各种滞纳金收入、无形资产转让净收入、利差补贴收入等不属于上述各项收入其她营业收入。其她营业收入要在所有款项收妥后才予以确认。第八章营业外收支第五十九条营业外收入涉及：固定资产盘盈、固定资产清理收益、结算罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、教诲附加返还、久悬未取款项以及因债权人特殊因素无法支付应付款项等。营业外支出涉及：资产普通损失、资产非常损失、出纳短款、罚没支出、补偿金、违约金、支付历年已列入营业外收入久悬未取款、院校、职工子弟学校、技校、干部培训中心经费支出、对社会团队、民政部门公益性、救济性捐赠支出（经省级政府批准或规定各种收费，摊派须经中央财政派驻部门批准后方可列支）、银行搬迁费、省级政府批准按规定交纳堤坊维护费等。第六十条营业外收入应设立下列帐户核算：１．盘盈清理净收益。核算盘盈固定资产净值和转让或变卖固定资产收入减清理费用、固定资产净值后净收益。２．罚款罚没收入。核算因客户违背结算纪律，银行依照关于法律予以惩罚款项，或客户违背国家关于行政法规以及行内当事人违约、违章、违纪，银行对其罚款而获得收入。３．久悬未取及出纳长款。核算“睡眠”帐户久悬未取款项及出纳长款收入等。４．其她营业外收入，核算除上述各项以外其她营业外收入。第六十一条营业外支出应设立下列帐户：１．资产普通损失，核算收兑金银降色、降量损失及经批准核销出纳短款、结算事故赔款、固定资产盘亏毁损、报废和出售净损失。２．资产非常损失，核算经批准核销受自然灾害和其她意外事故导致经济损失。３．院校经费，核算各种院校、干校、培训中心费用支出。４．罚没支出，核算因向关于单位支付赔款、补偿金、违约金等罚没性支出。５．其她营业外支出，核算上述业务以外或经财政部派驻部门批准其她营业外支出。第九章纳税与利润分派第六十二条工商银行境内机构须依法交纳营业税、都市建设维护税、教诲附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、所得税及其她应纳税款。除所得税外，其她税种一律实行属地纳税，境外分支机构纳税从其所在国家或地区法律规定。第六十三条营业税按规定应纳税营业额和规定税率按季交纳。在境内有偿转让无形资产所有权、使用权，有偿转让（销售）境内不动产产权、有限产权、永久使用权，应按收取所有价款和价外费用交纳营业税（免费赠送不动产视同销售不动产交纳营业税）。凡缴纳营业税应同步按国家关于规定交纳营业税附加。第六十四条各级行处拥有境内产权房屋应区别自用和出租依法交纳房产税。地下人防设施、各种危房、大修停用半年以上房屋，免交房产税。各级行拥有产权房产（涉及拥有使用权土地）被子公司、其她单位或个人占用应在收取折旧、土地使用占用费同步收取其等量房产税，或由实际使用人交纳房产税，要避免重复纳税。第六十五条各级行占用境内土地应按实际占用面积交纳土地使用税。土地使用税应以省级政府拟定每平方米合用税额幅度，按年计算、分期交纳。土地使用权未拟定或权属纠纷未解决，由实际使用人纳税；土地使用权共享，由共有各方分别纳税；房管部门经租工商银行房屋用地，土地使用权属于房管部门，由房管部门纳税。第六十六条各级行应对境内拥有并使用车船，依税法规定各种车船合用税额按年交纳车船使用税。警车、内部行驶车辆（不领行驶执照）及经财政部批准免税其她车船免交车船使用税。第六十七条各级行在境内书立、领受税法规定范畴内凭证，应按合用税率计算交纳印花税。财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据及财政部批准免税其她凭证免交印花税。第六十八条各级行转让境内拥有房产，应依法对获得房地产增值额交纳土地增值税。增值税计算根据和合用税率按财政部关于规定办理。国家建设需要依法征用、收回房地产，免交土地增值税。第六十九条各级行在境内进行房屋建造固定资产投资，应依税法规定计税根据、合用税率准时交纳投资方向调节税。营业办公及网点用房、民用住宅税率为５％；科研、医疗、幼保、院校用房、北方节能住宅、国外赠款投资项目、遭受自然灾害进行恢复性项目、银行重点库、发行库、业务库（含守库用房），税率为零；少数民族地区投资方向调节税优惠办法按国家关于规定执行。第七十条各级行直属幼儿园、医院、诊所、康复治疗院（所）、

普通学校、经省级政府教诲部门批准并承认学历院校及培训基地，其劳务、自用土地与房产免交营业税、教诲附加、都市建设维护税、土地使用税、房产税等。第七十一条工商银行境内外所得，依法交纳税法规定比例公司所得税。纳税年度所得额为实现利润总额加减调节项目。所得额调减项目涉及：购买国债利息净收入、已足额纳税投资收益（未足额纳税投资收益由应纳税总额减实际已纳税额），规定弥补期内弥补亏损，境外所得已在境外实际纳税额（税法规定扣除限额内）等。第七十二条工商银行公司所得税由总行对财政部集中分季预交、次年清算、多退少补。境内市、地行为内部计税单位，按季计算应税所得并向省级分行预交所得税；省级分行每季汇总轧计应税所得额，并于季后十日内向总行预交所得税；年终各级行逐级上划利润总额，并划回前三个季度已预交所得税；年末亏损行，如年度中间已预交过所得税，可划回预交所得税，亏损不得上划。境外分行于次年一月末向总行上划净利润。第七十三条工商银行境内外年度所有经营所得为利润总额，利润总额扣除应交所得税为净利润。计算公式为：利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外出营业利润＝（利息收入＋金融公司往来收入＋汇兑收益＋手续费收入＋其她营业收入）－（利息支出＋金融公司往来支出＋营业费用＋汇兑损失＋手续费支出＋其她营业支出）－营业税及附加净利润＝利润总额－应纳所得税第七十四条各级行按季（月）计算盈亏、年终结转损益。市地行如下单位年终结转损益后必要将收支正负差额上划，由市地行计算盈亏；市地行赚钱全额上划省级分行，亏损留待后来年度弥补；省级分行对所辖市地行盈亏并表，统算全辖盈亏，赚钱务于年终后３０日内全额上划总行，亏损留待后来年度弥补；总行于次年根据所得税法及法定调节项目，计算应缴所得税，税后净利润按财政部规定盈余公积（公积金、公益金）提留比例提留，并逐级向下分派，未分派利润集中总行管理。第七十五条省级分行或总行对全辖表抵帐未抵当年结存利润（辖内赚钱行上划利润减亏损行未划亏损），留在“利润分派”科目“未分派利润”户次年或后来年度解决。解决分三种状况：所属行经上级批准以盈余公积补亏，其等额某些转盈余公积（本级自留或增补所属上年度赚钱行）；所属行以税前利润补亏，其等额某些，弥补全辖本年实际赚钱应上划差额（总行弥补全辖本年实现赚钱应分派差额），或抵消全辖本年亏损外加亏；所属行因系统内撤并，如有上年亏损挂帐，应以其等额弥补，系统外归并应将上年亏损挂帐等额某些上划总行。第十章财务报告与监督考核第七十六条财务报告是反映财务状况和经营成果总结性文献，各级行必要认真、真实、完整、及时向上级行及关于部门提供。财务报告涉及会计报表和财务状况阐明书。第七十七条会计报表种类和编报管理规定：１．工商银行会计报表重要有：（１）月度报表：业务状况报告表，财务收支项目电报。（２）季度报表：业务状况报告表、资产负债表、损益表。（３）半年报表：业务状况报告表、资产负债表、损益表。附表：其她应收、应付款项报告表、应付利息表。（４）年度报表：资产负债表、损益表、业务状况报告表、财务状况变动表、资本金及各种准备金状况表、业务量、机构、人员状况表、固定资产明细表、外汇牌价变动科目余额差额表、应付利息表、应收、应付款项报告表、其她资产科目明细表、利润分派表。２．各级行编制各种会计报表要做到数字真实可靠、内容全面完整、编报迅速及时，汇总报表一律折合为人民币，外币报表作为附表上报。３．会计报表应逐级汇总上报。县支行和都市办事处为基本报表单位，其如下机构为并表单位。经总行授权批准投资成立金融或非金融机构，工商银行股权占５０％以上或具备实际控制权，均应编制合并会计报表。４．各级行会计报表应建立严密保管、登记、调阅制度，未经主管领导批准不得随意外借和翻印，外单位调阅或索要时，按关于规定办理。５．工商银行在境内外发布会计报表，由总行规定部门统一办理，各级行和非授权部门不得擅自对外发布或提供全行和本行会计报表。向外部监管部门报送报表种类、时间按关于规定办理。第七十八条财务状况阐明书重要涉及如下内容：１．资产负债状况：本会计期间资产负债总量、增（减）量、构造、质量状况、增减变化因素及关于筹划执行状况；２．财务收支状况：本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动及关于筹划执行状况；３．经营效益状况：本会计期间资产收益、负债成本状况及形成因素；４．利润实现及分派、税金缴纳状况；５．对本期或下期财务状况影响较大某些重要或非经常性项目；６．重大案件、重大差错、其她损失状况；７．为对的理解和分析财务报告需要阐明其她事项和关于内部管理睬计报表。第七十九条各级行应在监测基本上按季（月）召开经营状况分析会，对财务收支状况及影响因素进行全面分析。对银行经营活动有重大影响政策性问题、经济办法要进行专项分析，经常性分析和专项分析均应形成书面报告，并随会计报表一同向上级行报送。第八十条经营分析应涉及下列内容１．竞争能力分析，分析本级行资金实力、资产效益和业务拓展能力。分析指标涉及：存款增速和同业占比、存贷款比例、资本总量（营运资金）及补充水平、人均存款、资产规模、贷款总量及中间业务收入占比等。２．营运能力分析，重要通过资产构造、质量及资金供求状况对本行资产效益