财务管理财务报表分析与风险防范

非财务经理的财务管理系列课程之一

财务报表分析与风险防范

主讲人：高其富专业背景：教授享受政府特殊津贴专家注册会计师注册评估师注册税务师农业产业化国家重点龙头企业评审与监测专家组成员人事部国家会计职称考试专家组成员

精选ppt精选ppt精选ppt信息发布：1.美国安然公司利润造假,近6亿美元;2.美国世界通信公司2001年和2002年第一季度,隐瞒开支近38亿美元;3.美国施乐公司自1997—2001年高报收入14亿美元;4.中国银广夏、蓝田股份。。。。。。会计怎么和“假〞字连在一起？精选ppt

第1单元会计是企业的语言

精选ppt一、会计语言Ⅰ〔字－－词－－句〕精选ppt第1组会计语言词汇

反映企业在特定时点情况的会计语言词汇资产负债股东权益资产=负债+股东权益精选ppt资产

资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。它要说明我们的企业：拥有的资产是多少？它们是什么？精选ppt资产的分类

流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产

现在我们可以告诉您:我们拥有或控制的资产流动资产货币资金总额分类金额具体金额精选ppt

负债企业承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。它要说明的是企业此时：欠了多少债？欠了谁的债？何时还债？负债包括：流动负债和长期负债两大类。精选ppt股东权益股本〔1〕投入资本{资本公积盈余公积〔2〕留存收益{未分配利润精选ppt第2组会计语言词汇

反映企业在一定期间情况的会计语言词汇收入费用利润利润=收入-费用精选ppt二、会计语言Ⅱ〔篇〕〔一〕名称：财务会计报告〔二〕组成：１、会计报表２、会计报表附注３、财务情况说明书精选ppt三、会计语言Ⅲ〔时态〕1、现在时－－企业现在怎么样？〔资产负债表〕2、过去时－－企业过去怎么样？〔利润表〕3、将来时－－企业未来怎么样？〔现金流量表〕

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第2单元经理怎样阅读和分析资产负债表

精选ppt什么是资产负债表资产负债股东权益资产=负债+股东权益精选ppt资产负债表的格式第一种:账户式

一二三第二种:报告式一二三精选ppt资产负债表结构精选ppt

资产负债表根本规那么1、资产的计量应遵循历史本钱原那么2、负债要反映现实的负债3、划分收益性支出和资本性支出原那么4、报表的整体要：〔1〕保持谨慎〔2〕遵循重要性原那么精选ppt资产负债表阅读与分析精选ppt

1.总额观察－找方向*资产增加----------------------负债增加股东权益增加*资产减少----------------------负债减少股东权益减少资产增减变化量＝负债增减变化量＋股东权益增减变化量精选ppt2.具体工程浏览

*特点：有的放矢*方法：自上而下阅读报表工程并将期末数与期初数进行比较〔1〕关注重大变化〔2〕寻找变动原因精选ppt3.借助相关财务比率(为企业做常规安检)〔1〕资产负债率=负债总额／资产总额×１００％中国：理想值在４０％－５０％之间。不同人的标准：经营者；债权人；投资人.不同国家的标准：中国；欧美；东南亚；日本.不同的经济开展阶段的标准.

精选ppt〔２〕流动比率＝流动资产／流动负债理想值：２〔３〕速动比率＝速动资产／流动负债速动资产＝流动资产－存货理想值：１特别提示：企业可持续成长的秘诀是－－平衡管理

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4、关注报表自身的缺陷和人为因素的影响

A、关注资产的质量及变现能力根本要求是；资产结构要合理(1)应收账款和其他应收款收回的比率有多大?〔2〕存货--数字可靠吗？市价？状况如何？〔3〕固定资产--可收回金额？〔4〕长期投资--可收回金额？〔5〕待处理财产损失－该工程有多少？〔6〕无形资产—是否有闪光点？

精选pptB、关注负债〔1〕流动负债占负债总额的比例？〔2〕其他应付款、预提费用-----是什么？C、关注股东权益〔1〕注册资本-----------多少？〔2〕未分配利润---------是正还是负？

精选pptD、评估八项减值准备的影响〔1〕短期投资跌价准备〔2〕坏账准备〔3〕存货跌价准备〔4〕长期投资减值准备〔5〕在建工程减值准备〔6〕固定资产减值准备〔7〕无形资产减值准备〔8〕委托贷款减值准备精选ppt案例：大家熟知的总部设在伦敦的巴林银行是世界首家“商业银行〞创立于1763年，1995年2月末世界上最老牌的巴林银行破产终结。人们总结教训时，除了内部控制失控以外，对资产负债表关于资产负债表，巴林银行董事长彼得。巴林曾在1994年3月有过一段评语：认为资产负债表没什么用，因为它在短期内就会发生重大变化，原话是：“假设以为揭露更多的资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，那真实幼稚无知〞。仅一年的时间彼得巴林就对此付出了高昂的代价。精选ppt相关财务比率1999年1998年资产负债率21.7%42.5%流动比率3.87%2.05%速动比率2.15%1.102%精选ppt

给您的三点建议：1、资产负债表可以告诉您资产取得的历史本钱，您还应关注资产的现行市价，这对于您的决策是有益的。2、资产负债表可以告诉您企业拥有或控制的经济资源，但不是企业的所有资源。3、资产负债表告诉您的是企业的现实负债，您还应了解企业的或有负债，这对于您的决策是有益的。精选ppt

第三单元经理怎样阅读和分析利润表精选ppt规那么的故事－－7人分粥规那么1：指定一人负责分粥事宜，成为专业分粥人士；规那么2：指定一名分粥人士和一名监督人士；规那么3：谁都信不过，大家轮流主持分粥，每人1天；规那么4：大家民主选举一个信的过的人主持分粥：规那么5：民主选举一个分粥委员会和一个监督委员会；规那么6：对于分粥，每人均有一票否决权：规那么7：每人轮流分粥一天，但分粥人要最后领粥。－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－精选ppt利润表的结构精选ppt一、利润表的根本结构精选ppt

A、利润的计算划分四个步骤第一步：主营业务利润第二步：营业利润第三步：利润总额第四步：净利润精选ppt

B、利润的根本来源包括两大局部利润总额＝营业利润＋非常事项1、根本经济业务利润〔营业利润〕〔1〕主营业务〔2〕其他业务2、非常事项〔1〕企业无法控制的事项〔2〕偶然交易或事项精选ppt二、利润表的阅读、分析精选ppt

1.把握结果--------是盈利还是亏损?2.分层观察--------利润是来自哪个面〔1〕报告根本业务活动〔2〕报告非常事项3.表层比照－－找出成绩或缺乏〔1〕内容包括：收入、费用和利润〔2〕比较方法包括：与上期比与预算比精选ppt

4、借助相关财务比率〔进行盈利检测〕

(1〕毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%(2〕销售净利率=净利润÷主营业务收入×100%(3〕资产净利率=净利润÷资产总额×100%(4)净资产收益率=净利润÷平均股东权益×100%(5〕每股盈余=净利润÷股东持有股份〔6〕市盈率=股票每股市价÷每股盈余〔7〕市净率＝每股市价÷每股账面价值精选ppt5、关注会计政策、人为因素对利润的影响〔1〕本钱结转方法及与收入的配比〔2〕折旧的计算方法〔3〕八项减值准备的计提〔4〕费用的摊销〔5〕借款利息精选ppt三、给您的二点提示:

1、利润总额很多、而营业利润很少，这可能是一个危险的信号。

2、利润既可以“干〞出来，也可以“算〞出来的，分清这一界限对您的决策是有益的。精选ppt利润分配表的结构精选ppt利润分配表阅读方法

1.了解可供分配的利润来源哪些?2.利润分配的去向合法性(1)符合国法(2)符合公司的有关规定精选ppt如何提高股东回报？精选ppt平衡管理为股东1、增收节支2、加速资金周转3、保持合理的资本结构精选ppt第四单元经理怎样阅读现金流量表一、根本概念精选ppt

健康企业财务机体根本特征：1、现金要流动2、造血功能强现金----是企业的血液精选ppt现金货币资金现金等价物库存现金银行存款其他货币资金(期限在3个月内的短期债券投资)精选ppt

现金流量

现金流入量____现金流出量现金净流量

关键词:流向、流量精选ppt二、经济活动分类(一)经营活动是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项.(二)投资活动包括：〔1〕长期资产的购置和处置〔2〕短期投资的购置和处置〔三〕筹资活动包括：〔1〕投资人注入与撤出现金投资〔2〕借款与还本付息精选ppt现金流量表的结构精选ppt现金流量表的编制根底“一国两制〞：1、利润表－－－－－权责发生制标准：应收应付2、现金流量表－－－收付实现制标准：实收实付精选ppt三、现金流量表的阅读与分析〔一〕经营活动1、透视企业是否有造血功能。标准：经营活动产生的现金净额通常是正数！答复的问题〔1〕是否有造血功能？〔2〕造血功能是增强还是减弱？〔3〕如果没有造血功能是由于亏损还是成长？

精选ppt2、透视企业盈利质量

标准：对企业而言利润就是现金

理论公式：

盈利质量系数＝经营活动产生的现金净额÷营业利润精选ppt实际计算公式：利润现金率＝〔经营活动产生的现金净额＋支付的所得税〕÷〔营业利润＋固定资产折旧＋无形资产摊销＋财务费用〕精选ppt3、透视

目标：企业是否充满活力、企业面临的生存环境标准：观察现金流向、流量的变化的开展变化趋势

精选ppt现金流量表的阅读与分析(二)投资活动

1、企业为了明天做了什么？

2、关注投资目的、方向、规模，评估投资风险及对企业的影响。

3、关注投资使用的现金主要是内部产生的现金还是靠外部融资？

精选ppt现金流量表的阅读与分析〔三〕筹资活动1、筹资活动产生的现金流量可能是正数或负数2、应关注筹资方式及筹资风险

3、应评