运输企业会计制度样本

运送(交通)公司会计制度1993年1月15日财政部（93）财会字第01号文发布此文如下：国务院各关于部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、筹划单列市财政厅（局）：现将《运送（交通）公司会计制度》印发给你们，请布置所有交通运送公司于1993年7月1日起执行。交通运送公司原执行会计制度同步废止。目录一、总阐明二、会计科目(一)会计科目表(二)会计科目使用阐明三、会计报表(一)会计报表种类和格式(二)会计报表编制阐明附录：重要会计事项分录举例一、总说明(一)为了贯彻执行《公司会计准则》，规范交通运送公司会计核算，特制定本制度。(二)本制度合用于设在中华人民共和国境内所有交通运送公司，涉及从事远洋、沿海、内河、公路运送公司，海河港口，仓储公司，外轮代理公司，以及都市公共汽(电)车、出租汽车、轮渡、地铁等公司。(三)公司应按本制度规定，设立和使用会计科目。在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表前提下，可以根实际状况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各公司不要随意变化或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。(四)公司向外报送会计报表详细格式和编制阐明，由本制度规定；公司内部管理需要会计报表由公司自行规定。公司会计报表应按月或按年报送本地财税机关、开户银行、主管部门。国有公司年度会计报表同步报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。会计报表填列以人民币“元”为金额单位，“元”如下填至“分”。向外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加益公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司领导、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员签名或盖章。公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权，应当编制合并会计报表。特殊行业公司不适当合并，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。(六)本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目（一）会计科目表顺序号编号名称页数12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061626364656667101102109111112113114115119121124125126129131l33139151161165166169171181191201202203204209211214221223229231241251261301311313321322401411421424427501502511512521522531532541542551552561571572581591592一、资产负债表钞票银行存款其她货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其她应收款材料采购材料燃料轮胎低值易耗品材料成本差别委托加工材料待摊费用氏期投资固定资产合计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待解决财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款其她应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其她应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分派四、成本类辅助营运费用营运间接费用船舶固定费用船舶维护费用集装箱固定费用五、损益类运送收入运送支出装卸收入装卸支出堆存收入堆存支出代理业务收入代理业务支出港务管理收入港务管理支出其她业务收入其她业务支出营运税金及附加管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出88111213141515151619202l232425262729323233353536373838393940404142434343444646474748495051515252535455555656575758585859596060616162附注：公司可以依照实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：1．统一核算专业公司或有独立核算附属公司公司，可以增设“拨付所属资金”科目；附属公司可以相应增设“上级拨入资金”科目。2．有调剂外汇业务公司，可以增设“外汇价差”科目。3．公司内部各部门周转使用备用金，可以增设“备用金”科目。4．有外购商品公司，可以增设“外购商品”科目。5．国家拨给特种储备资金公司，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。6．经常收取保证金公司，可以增设“存入保证金”科目。7．采用实际成本进行材料寻常核算公司，可以不设“材料采购”和“材料成本差别”科目，增设“在途材料”科目。8．依照需要，公司可以不设立“材料成本差别”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目内分别设立“成本差别”明细科目核算。9．低值易耗品较少公司，可以将其并人“材料”科目核算。10．预收、预付账款不多公司，可以不设“预收账款”“预付账款”科目，将预收、预付账款在“应收账款”“应付账款”科目核算。11．材料在成本中所占比重很大公司，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。12．公司如发行一年期如下短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。13．对其她业务中经营规模较大、收入较多经常性业务，公司可以参照相应行业会计制度，增设关于资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。14．尚有其她未涉及在会计科目表范畴内其她资产、其她负债公司，可依照详细状况，增设关于会计科目进行核算。(二)会计科目使用阐明第101号科目现金一、本科目核算公司库存钞票。公司内部周转使用备用金，在“其她应收款”科目核算，或单独设立“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到钞票，借记本科目，贷记关于科目；支出钞票，借记关于科目，贷记本科目。三、公司应设立“钞票日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当天钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币钞票公司，应分别人民币、各种外币设立“钞票日记账”进行明细核算。第102号科目银行存款一、本科目核算公司存入银行各种存款。公司如有存人其她金融机构存款，也在本科目内核算。公司外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其她货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、公司将款项存入银行或其她金融机构，借记本科目，贷记“钞票”等关于科目；提取和支出存款时，借记“钞票”等关于科目，贷记本科目。三、公司应按开户银行和其她金融机构、存款种类等，分别设立“银行存款日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必要逐笔查明因素进行解决，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、有外币存款公司，应在本科目下分别人民币和各种外币设立“银行存款日记账”进行明细核算。公司发生外币银行存款业务，应当将关于外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户增长、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，公司应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后各外币账户人民币余额与原账面余额差额，作为汇兑损益列入财务费用。外币钞票以及以外币结算各项债权、债务，均应比照银行存款办法记账。五、有在外汇调剂市场买人外币公司，买入外币增长外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价差额，增设“外汇价差”科目核算。买人外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同步登记外币金额和折合率)，按照调剂价不不大于国家外汇牌价差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付款项，贷记本科目(人民币户)。用买入外币购买物资、支付费用，按外汇牌价折合人民币，借记关于物资、费用科目，贷记本科目，同步，接应分摊外汇价差，借记关于物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入外币偿还债务，按外汇牌价折合人民币，借记关于负债科目，贷记本科目，同步按偿还债务应分摊外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出外币，减少外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际获得人民币与按国家外汇牌价折合人民币差额，应区别不同状况解决：卖出外币如为自调剂市场买人，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益解决；卖出外币如为其她来源获得，应作为汇兑损益解决。公司如在外汇调剂市场购人外汇额度支付人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入外汇额度同步在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按该外汇额度账面成本，借记“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折合为人民币金额，借记本科目(××外币户)，贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时，按实际收到人民币金额，借记本科目(人民币户)，按出让外汇额度账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。公司因营运业务而获得外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度获得收入，作为汇兑损益解决。第109号科目其她货币资金一、本科目核算公司外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其她货币资金。有境外往来结算业务公司，发生信用证存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指公司到外地进行暂时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。公司将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。将多余外埠存款转回本地银行时，依照银行收账告知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指公司为获得银行汇票，按照规定存入银行款项。公司在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，依照银行盖章退回委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票后，应依照发票账单及开户行转来银行汇票第四联等关于凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等因素而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款，是指公司为获得银行本票按照规定存入银行款项。公司向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，获得银行本票后，依照银行盖章退回申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应依照发票账单等关于凭证，借记“材料采购”科目，贷记本科目。公司因本票超过付款期等因素而规定退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，依照银行盖章退回进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、公司同所属单位之间和上下级之间汇、解款项，在月终时如有末到达汇入款项，应作为在途货币资金解决。依照汇出单位告知，借记本科目，贷记关于科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本科目应设立“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款开户银行，银行汇票或本票收款单位和在途资金汇出单位等设立明细账。采用信用证付款方式向国外付款公司，委托银行开出信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。第111号科目短期投资一、本科目核算公司购入各种能随时变现、持有时间不超过一年有价证券以及不超过一年其她投资，涉及各种股票、债券等。二、公司购入各种股票和债券，按照实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司购入股票，如在实际支付款项中涉及已宣布发放，但未支取股利，应作为应收款解决。公司应按照实际成本(即实际支付价款扣除已宣布发放股利)，借记本科目，按照应收股利，借记“其她应收款”科目，按实际支付价款，贷记“银行存款”科目。发放股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其她应收款”科目。公司出售股票和债券，按照实际收到金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取股利，贷记“其她应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目、贷记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按短期投资种类设立明细账。第112号科目应收票据一、本科目核算公司因营运业务等而收到商业汇票，涉及商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、公司收到应收票据，借记本科目，贷记“应收账款”“运送收入”等科目。应收票据到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。三、公司持未到期应收票据向银行贴现，应按实际收到金额(即扣除贴现息后净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息某些，借记“财务费用”科目，按应收票据票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额某些借记或贷记“财务费用”科目。贴现商业承兑汇票到期，因承兑人银行账户局限性支付，申请贴现公司收到银行退回应收票据和支款告知时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现公司银行存款账户余额局限性，银行作逾期贷款解决时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。四、公司应设立“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。第113号科目应收账款一、本科目核算公司因营运等业务，应收取款项。二、公司营运收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“运送收入”“其她业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如果公司应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。三、提取坏账准备公司，经确以为坏账应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；末提坏账谁备公司，经确以为坏账应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确认并转销坏账损失，如果后来又收回，提取坏账准备公司，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同步，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备公司，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同步，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按不同应收账款单位设立明细账。第114号科目坏账准备一、本科目核算公司提取坏账准备。二、提取坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销坏账损失，后来又收回，应按收回金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同步，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。三、本科目年末贷方余额为已经提取坏账准备。第115号科目预付账款一、本科目核算公司按照合同规定预付给供应单位货款。二、公司预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，依照发票账单等列明金额，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。补付货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，退回多付贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。预付款项状况不多公司．也可以将预付账款直接记人“应付账款”科目借方，不设本科目。三、本科目应按供应单位名称设立明细账。第119号科目其她应收款一、本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款以外其她各种应收、暂付款项，涉及：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取各种垫付款项等。二、公司发生其她各种应收款项时，借记本科目，贷记关于科目；收回各种款项时，借记关于科目，贷记本科目。三、本科目应按其她应收款项目分类，并按不同债务人设立明细账。121号科目材料采购一、本科目核算公司购人材料采购成本。委托外单位加工材料加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不涉及在本科目核算范畴内。二、购入材料采购成本由下列各项构成：1．买价；2．运杂费(涉及运送费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)3．运送途中合理损耗；4．入库前整顿挑选费用(涉及整顿挑选中发生工、费支出和必要损耗，并扣除回收下脚废料价值)；5．应由购人材料承担税金、外汇价差和其她费用。以上第1、5项应直接计入各种材料采购成本，第2、3、4项，凡能分清，可以直接计入各种材料采购成本；不能分清，应按材料重量或买价等比例，分摊计入各种材料采购成本。三、本科目用法如下：1．依照发票账单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”“钞票”“其她货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式，购入材料，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。2．材料已经收到、但尚未办理结算手续，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再依照所付金额或发票账单应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”“钞票”“应付票据”等科目。3．公司已经预付贷款材料验收入库后，依照发票账单应付金额，借记本科目，贷记“预付账款”科目。4．由公司运送部门以自备运送工具，将外购材料运回公司，计算购入材料应承担运送费用时，借记本科目，贷记“运送支出”等科目。5．应向供应单位、外部运送机构等收回材料短缺或其她应冲减材料采购成本补偿款项，应依照关于索赔凭证，借记“应付账款”或“其她应收款”科目，贷记本科目。因遭受意外灾害发生损失和尚待查明因素途中损耗，先记入“待解决财产损溢”科目，查明因素后再作解决。6．月份终了，应将仓库转来外购材料收料凭证，按照材料科目并分别下列不同状况进行汇总：对于已经付款或已开出、承兑商业汇票收料凭证(涉及本月付款或开出、承兑商业汇票上月收料凭证)，应按实际成本和筹划成本分别汇总，并按筹划成本，借记“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”科目，贷记本科目；将实际成本不不大于筹划成本差别，借记“材料成本差别”科目，贷记本科目；将实际成本不大于筹划成本差别，借记本科目，贷记“材料成本差别”科目。对于尚未收到发票账单收料凭证，应分别材料科目，抄列清单，并按筹划成本暂估入账，借记“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款––––暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样记录．予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记本科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票收料凭证，应按实际成本，借记本科目，贷记“应付账款”科目；按筹划成本，借记“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按规定结转材料成本差别。四、本科目期末余额，为已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库在途材料。五、本科目应按照材料品种设立明细账。六、材料寻常核算，可以采用筹划成本，也可以采用实际成本。详细采用哪一种办法，由公司依照详细状况自行决定。材料品种繁多公司，普通可以采用筹划成本进行寻常核算，对于某些品种不多，但占成本比重较大原料或重要材料，也可以单独采用实际成本进行核算。规模较小，材料品种简朴，采购业务不多公司，也可以所有采用实际成本进行材料寻常核算。采用筹划成本进行材料寻常核算公司，材料筹划单位成本应尽量接近实际。筹划单位成本除有特殊状况应随时调节外，在年度内普通不作变功。第124号科目材料一、本科目核算公司库存各种材料，涉及轮胎内胎、垫带、各种消耗性材料、修理用备件(备品备件)等筹划成本或实际成本。公司购人燃料、轮胎外胎、低值易耗品，应在“燃料”“轮胎”“低值易耗品”科目中核算，不涉及在本科目核算范畴内。二、购入并已验收入库材料，借记本科目，贷记“材料采购”“银行存款”“预付账款”“应付账款”“应付票据”等科目，按筹划成本核算公司，应同步结转材料成本差别，实际成本不不大于筹划成本差别，借记“材料成本差别”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本不大于筹划成本差别，作相反会计分录。自制、委托外单位加工完毕并已验收入库材料，借记本科目，贷记“辅助营运费用”“委托加工材料”科目，采用筹划成本进行材料寻常核算公司，还应结转材料成本差别。投资者投入材料，借记本科目，贷记“实收资本”等科目，采用筹划成本进行材料寻常核算公司，还应计算材料成本差别。领用或销售、加工发出材料，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“营运间接费用”“管理费用”“委托加工材料”“在建工程”“其她业务支出”等科目，贷记本科目。采用筹划成本进行材料寻常核算公司，寻常领用、发出材料均核筹划成本记账，月份终了，按照发出各种材料筹划成本，计算应承担成本差别，借记关于科目，贷记“材料成本差别”科目(实际成本不大于筹划成本差别用红字)。采用实际成本进行材料寻常核算公司，发出材料实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等办法计算拟定。对不同材料可以采用不同计价办法。材料计价办法一经拟定，不能随意变更。三、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损材料，按照实际成本(或预计价值)或筹划成本，先记人“待解决财产损溢”科目，待查明因素后，再进行解决。四、本科目应按照材料保管地点(仓库)、材料类别、品种和规格设立材料明细账(或材料卡片)。材料明细账依照收料凭证和发料凭证逐笔登记。五、本科目期末余额，为期末库存材料筹划成本或实际成本。第125号科目燃料一、本科目核算公司库存和车(船)存各种燃料，涉及各种用途固体燃料、液体燃料和气体燃料，以及可以作为燃料使用废料筹划成本或实际成本。二、本科目可设立下列两个明细科目：1．库存；2．车(船)存。三、验收入库燃料比照“材料”科目关于规定，在“燃料(库存)”科目中核算。车(船)领用燃料时，借记本科目[车(船)存]，贷记本科目(库存)；月末依照实际耗用，借记“运送支出”等科目，贷记本科目[车(船)存]。其她业务和管理部门等单位领用燃料时，借记“其她业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目(库存)。月末，采用筹划成本核算公司，应结转材料成本差别，实际成本不不大于筹划成本差别，借记“运送支出”“其她业务支出”“管理费用”等科目，贷记“材料成本差别”科目(实际成本不大于筹划成本差别用红字)。四、本科目其她核算办法比照“材料”科目关于规定，进行核算。五、实行满油箱制核算办法公司，可以不设“库存”“车(船)存”明细科目。第126号科目轮胎一、本科目核算汽车运送公司在库和在用轮胎外胎筹划成本或实际成本。非汽车运送单位所有在库轮胎外胎，可视同修理用零件，在“材料”科目内核算。轮胎内胎和垫带，在“材料”科目内核算，领用时直接计入运送成本。二、公司轮胎采购和入库核算办法，与“材料”科目关于规定相似。三、领用轮胎时，可按如下两种状况解决：1．按行驶胎公里提取：月终按照轮胎实际行驶里程和规定胎公里摊销额计算轮胎费用时，借记“运送支出”科目，贷记“预提费用”科目。领用新胎(涉及周转胎)时，借记“预提费用”科目，贷记本科目。按筹划成本核算公司，月末按领用新胎筹划成本，计算应承担成本差别，直接计入运送成本，借记“运送支出“科目，贷记“材料成本差别”科目(实际成本不大于筹划成本差别用红字)。轮胎不能继续使用需要报废时，按收回残料价值，借记“材料”科目，贷记“运送支出”科目。报废轮胎实际行驶里程与定额里程比较，其超、亏驶里程应按规定胎公里摊销额计算调节运送成本，其亏驶里程，借记“运送支出”科目，贷记“预提费用”科目(超驶里程调减成本时用红字)。汽车不能使用报废时，应计算、冲减第一套轮胎预提费用，借记“预提费用”科目，贷记“运送支出”科目。2．一次摊销：即领用轮胎时一次计入运送成本。领用新胎(涉及周转胎)时，借记“运送支出”科目，贷记本科目。按筹划成本核算公司，月末按领用新胎筹划成本，计算应承担成本差别，计入运送成本，借记“运送支出”科目，贷记“材料成本差别”科目(实际成本不大于筹划成本差别用红字)。一次大量领用新胎，影响运送成本较大时，也可以先通过“待摊费用”科目分次摊销，但应在年度内摊完。无论采用哪种核算方式，都应加强在用轮胎管理，核定车队周转胎数量定额，定期盘点，实行交旧领新，建立和健全单胎里程记录。四、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损轮胎，按照实际成本(或预计价值)或筹划成本，先记入“待解决财产损溢”科目，待查明因素后，再进行解决。五、本科目月末借方余额，反映所有在库轮胎外胎筹划成本或实际成本。六、本科目应按轮胎外胎保管地点(仓库)、轮胎外胎类别、规格、厂牌等进行在库轮胎外胎明细核算。第129号科目低值易耗品一、本科目核算公司在库低值易耗品筹划成本或实际成本。低值易耗品是指不作为固定资产核算各种用品、物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在营运过程中周转使用包装容器等。二、购入、自制、委托外单位加工完毕并已验收入库低值易耗品，比照“材料”科目关于办法，进行核算。三、公司应依照详细状况，对低值易耗品采用一次或者分次摊销办法：一次摊销低值易耗品，在领用时将其所有价值摊入关于成本费用科目，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“管理费用”“其她业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品残料价值作为当月低值易耗品摊销额减少，冲减“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“管理费用”“其她业务支出”等科目。分次摊销低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等科目，贷记本科目。分次摊入关于成本费用科目时，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“管理费用”“其她业务支出”等科目，贷记“待摊费用”等科目。报废时，收回残料价值作为当期低值易耗品摊销额减少，冲减关于成本费用科目。采用筹划成本核算公司，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊材料成本差别，记入关于成本费用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损低值易耗品，按照实际成本(或预计价值)或筹划成本，先记人“待解决财产损溢”科目，待查明因素后，再进行解决。五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额明细核算。六、本科目期末余额，为期末时在库未用低值易耗品筹划成本或实际成本。七、对在用低值易耗品按使用部门进行数量和金额明细核算公司，也可以使用“五五摊销法”核算，在这种状况下，公司应设立“在库低值易耗品；在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目进行核算。第131号科目材料成本差别一、本科目核算公司各种材料实际成本与筹划成本差别。二、外购材料成本差别，应自“材料采购”等科目转入本科目；自制材料成本差别，应自“辅助营运费用”科目转入本科目；委托外单位加工材料成本差别，应自“委托加工材料”科目转入本科目。发生材料成本差别，实际成本不不大于筹划成本差别，记入本科目借方；实际成本不大于筹划成本差别，记入本科目贷方。调节材料筹划成本时，调节数额应自“材料”等科目转入本科目：调节减少筹划成本数额，记入本科目借方；调节增长筹划成本数额，记入本科目贷方。三、发出材料应承担成本差别，可按当月成本差别率计算，也可以按上月成本差别率计算。计算办法一经拟定，不得任意变动。差别率计算公式如下：本月材料成本差别=（月初结存材料成本差别+本月收入材料成本差别）÷（月初结存材料筹划成本+本月收入材料筹划成本）×100%上月材料成本差别率=月初结存材料成本差别÷月初结存材料筹划成本×100%结转发出材料应承担成．本差别，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“管理费用”“委托加工材料”“在建工程”“其她业务支出”等科目贷记本科目。实际成本不不大于筹划成本差别，用蓝字登记；实际成本不大于筹划成本差别，用红字登记。四、本科目应分别“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算，不能使用一种综合差别率。五、本科目期末借方余额，为库存材料、燃料、轮胎、低值易耗品实际成本不不大于筹划成本差别；贷方余额，反映其实际成本不大于筹划成本差别。第133号科目委托加工材料一、本科目核算公司委托外单位加工各种材料实际成本。二、发给外单位加工材料，借记本科目，贷记“材料”等科目，按筹划成本核算公司还应同步结转材料成本差别；支付加工费用和应承担运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完毕验收入库材料以及剩余材料，应按加工收回材料实际成本或筹划成本和剩余材料实际成本或筹划成本，借记“材料“等科目，贷记本科目，按筹划成本核算公司还应同步结转材料成本差别。三、本科目应按加工合同和受托加工单位设立明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料名称、数量、实际成本或筹划成本和成本差别，发生加工费用和运杂费等费用，以及加工完毕材料筹划成本和成本差别、实际成本等资料。四、本科目期末余额，为委托外单位加工但尚未完毕材料实际成本和发出加工材料运杂费等。第139号科目待摊费用一、本科目核算公司已经支出但应由本期和后来各期分别承担分摊期在一年以内各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊数额等。开办费、租人固定资产改良支出和超过一年以上摊销期固定资产修理支出以及摊销期限在一年以上其她费用，应在“递延资产”科目核算，不涉及在本科目核算范畴内。二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“营运间接费用”“其她业务支出”等科目，贷记本科目。三、本科目应按费用种类设立明细账。第151号科目长期投资一、本科目核算公司不准备在一年内变现投资，涉及股票投资、债券投资和其她投资。二、债券投资应按投资时实际支付价款记账。股票投资和其她投资应当依照不同状况，分别采用成本法或权益法核算。三、本科目设立以、下四个明细科日：1．股票投资；2．债券投资；3．其她投资；4．应计利息。四、股票投资：公司进行股票投资时，按实际支付价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目；实际支付价款中如具有已宣布发放股利，应按认购股票实际成本(即实际支付价款扣除已宣布发放股利)，借记本科目(股票投资)，按应收股利，借记“其她应收款一应收股利”科目，按实际支付价款，贷记“银行存款”等科目。股票投资采用成本法核算，收到发放股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算，应依照接受投资公司所有者权益增长，按持股比例计算本公司所拥有权益增长额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资公司所有者权益减少，作相反分录。分得股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。五、债券投资：公司进行债券投资时，按实际支付价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。实际支付价款中具有债券利息，应将这某些利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付价款扣除应计利息后差额，借记本科目(债券投资)，核算际支付价款，贷记“银行存款”科目。债券应计利息，应区别状况解决：面值购人债券，应将应计当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。公司溢价或折价购入债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购人债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊实际支付价款中溢价某些，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊实际支付价款中折价某些，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数共计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息共计，借记“银行存款”等科目，按债券本金某些．，。贷记本科目(债券投资)，按已计利息某些，贷记本科目(应计利息)，按未计利息某些，贷记“投资收益”科目。六、其她投资：公司向其她单位投资转出固定资产，借记本科目(其她投资)和“合计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；公司向其她单位投出钞票、材料、无形资产等，借记本科目(其她投资)，贷记“银行存款”“材料”“无形资产”等科目。收到其她投资分得利润，采用成本法核算，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算，比照股票投资进行会计解决。收回其她投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目和“合计折旧”科目，收回投资数与账面数差额，借记或贷记“投资收益”科目。七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。第161号科目固定资产一、本科目核算公司固定资产原价。公司应依照规定固定资产原则，结合本公司详细状况，制定固定资产目录，作为核算根据。公司固定资产应区别生产经营用固定资产与非生产经营用固定资产，并依照管理需要选取适合本公司固定资产分类原则，进行固定资产核算。二、公司固定资产应当按照下列规定，拟定其原价，登记入账：1．购入固定资产，按照实际支付买价或售出单位账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。2．自行建造固定资产，按照建造过程中实际发生所有支出记账。3．其她单位投资转入固定资产，按评估确认或者合同合同商定价格记账。4．融资租入固定资产，按租赁合同拟定设备价款、运送费、途中保险费、安装调试费等支出记账。5．在原有固定资产基本上进行改建、扩建固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上由于改建、扩建而增长支出记账。6．接受捐赠固定资产，按照同类资产市场价格记账，或依照所提供关于凭据记账。接受固定资产时发生各项费用，应当计入固定资产原价。7．盘盈固定资产，按重置完全价值记账。公司为获得固定资产而发生借款利息支出和关于费用，以及外币借款折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生，应当计入固定资产原价；在此之后发生，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移送手续固定资产，可先按预计价值记账，拟定实际价值后，再进行调节。三、公司已经入账固定资产，除发生下列状况外，不得任意变动：1．依照国家规定对固定资产价值重新估价；2．增长补充设备或改良装置；3．将固定资产一某些拆除；4．依照实际价值调节本来暂估价值；5．发现原记固定资产价值有错误。四、购入不需要安装固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购人需要安装固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。自行建造完毕固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其她单位投资转入固定资产，应按评估确认或者合同、合同商定价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。融资租入固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租公司，应进行转账，将固定资产从“融资租人固定资产”明细科目转人关于明细科目。接受捐赠固定资产，按所确认固定资产原价，借记本科目，按预计折旧，贷记“合计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。盘盈固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按预计折旧，贷记“合计折旧”科目，按其差额，贷记“待解决财产损溢”科目。五、公司出售、报废和毁损等因素减少固定资产，应按减少固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“合计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。投资转出固定资产，借记“长期投资”“合计折旧”科目，贷记本科目。盘亏固定资产，按其净值，借记“待解决财产损溢”科目，按已提折旧，借记“合计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。六、公司应设立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别和使用部门和每项固定资产进行明细核算。七、暂时租入固定资产，应另设备查薄进行登记，不在本科目核算。第165号科目合计折旧一、本科目核算公司固定资产合计折旧。二、公司按月计提固定资产折旧，借记“营运间接费用”“其她业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目。三、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提折旧总额。应提折旧总额为固定资产原价减去预测残值加上预测清理费用。四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产已提折旧，可以依照固定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。第166号科目固定资产清理一、本科目核算公司因出售、报废和毁损等因素转入清理固定资产净值及其在清理过程中所发生清理费用和清理收入。二、出售、报废和毁损固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“合计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过错人补偿损失，借记“其她应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。固定资产清理后净收益，借记本科目，贷记“营业外收入一解决固定资产净收益”科目；固定资产清理后净损失，区别状况解决：属于自然灾害等非正常因素导致损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目；属于正常解决损失，借记“营业外支出一解决固定资产净损失”科目，贷记本科目。三、本科目应按被清理固定资产设立明细账。第169号科目在建工程一、本科目核算公司进行各项工程，涉及固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生实际支出。公司购人不需要安装固定资产，不通过本科目核算。公司购入为工程准备物资，应单设“工程物资”明细科目进行核算。二、公司购人为工程准备物资，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目。公司自营工程，领用工程物资，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物资)。在建工程应承担职工工资，借记本科目(××工程)，贷记“应付工资”科目。公司辅助营运部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运送等劳务，应按月依照实际成本，借记本科目(××工程)，贷记“辅助营运费用”科目。公司进行工程所发生试运转及其她支出，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”“长期借款”“应交税金”等科目。公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目；工程竣工收到承包单位账单，补付或补记工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目。三、公司发生工程借款利息，应依照应计利息，分别状况解决：属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生，计入在建固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目；办理竣工决算之后发生利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目。公司用外币借款进行工程因外币折合率变动而应多付人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生，计入固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”等科目；办理竣工决算之后发生，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而应少付人民币应作相反会计分录。四、公司在建工程在试运转过程中所获得收入扣除税金后，冲减在建工程成本。五、工程竣工交付使用，按工程实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目(xx工程)。六、本科目应按工程项目和外购工程物资设立明细账。七、本科目期末余额为尚未竣工或虽已竣工，但尚未办理竣工决算工程实际支出，以及尚未使用工程物资实际成本。第171号科目无形资产一、本科目核算公司专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产价值。二、公司购入或自行创造并按法律程序申请获得各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。其她单位投资转入无形资产，应按确认价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。公司用已人账无形资产向外投资，应按确认价值，借记“长期投资”科目，贷记本科目。公司向外转让已入账无形资产，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其她业务收入”科目；结转转让无形资产成本，借记“其她业务支出”科目，贷记本科目。三、各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。四、本科目应按无形资产类别设立明细账。五、本科目期末余额为尚未摊销无形资产价值。第181号科目递延资产一、本科目核算公司发生不能所有计入当年损益，应当在后来年度内分期摊销各项费用，涉及开办费、固定资产修理支出、租人固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上其她待摊费用。二、公司发生递延费用，借记本科目，贷记关于科目。摊销时，借记“营运间接费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。开办费应当在公司开始生产经营后来一定年限内分期平均摊销；固定资产大修理支出应在大修理间隔期内分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销；其她递延费用应在一定期限内或按照费用项目受益期限分期平均摊销。三、本科目应按照费用种类设立明细账。第191号科目待解决财产损溢一、本科目核算公司在清查财产过程中查明各种财产物资盘盈、盘亏和毁损。二、本科目应设立如下两个明细科目：1．待解决固定资产损溢；2．待解决流动资产损溢。三、盘盈各种材料、固定资产等，借记“材料’“固定资产”等科目，贷记本科目和“合计折旧”科目。盘亏、毁损各种材料，盘亏固定资产等，借记本科目和“合计折旧”科目，贷记“材料”“固定资产”等科目。盘盈、盘亏和毁损各种材料，盘盈、盘亏固定资产等，按照规定程序批准转销时：流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入一固定资产盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回保险补偿和过错人补偿，借记“材料”“其她应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失某些，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目，属于普通营运损失某些，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，借记“营业外支出一固定资产盘亏”科目，贷记本科目。四、材料在运送途中短缺与损耗，除合理途耗应计入材料采购成本，能拟定由过错人负责，应自“材料采购”科目转入“应付账款”“其她应收款”等科目外，尚待查明因素和需要报经批准才干转销损失，先通过本科目核算。查明因素后，再分别解决：属于应由供应单位、运送机构、保险公司或其她过错人负责补偿损失，借记“应付账款”“其她应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常因素导致损失，应将扣除残料价值和过错人、保险公司赔款后净损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回其她损失，报经批准后，借记“管理费用”科目，贷记本科目。五、本科目期末如为借方余额，为尚未解决各种财产物资净损失；如为贷方余额，为尚未解决各种财产物资净溢余。第201号科目短期借款一、本科目核算公司借入期限在一年如下各种借款。公司借入期限在一年以上各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。二、公司借入各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”“银行存款”等科目。三、本科目应按债权人设立明细账，并按借款种类进行明细核算。第202号科目应付票据一、本科目核算公司对外发生债务时所开出、承兑商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、公司开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记“材料采购”“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息告知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。三、公司应设立“应付票据备查薄”，详细登记每一应付票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。第203号科目应付账款一、本科目核算公司因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位款项。二、公司购人材料、物资等已验收入库，但贷款尚未支付时，应依照关于凭证(发票账单、随货同行发票上记载实际价款，或暂估价值)，借记关于科目，贷记本科目。公司接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项，应依照供应单位发票账单，借记关于成本费用科目，贷记本科目。公司偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。三、本科目应按照供应单位设立明细账。第204号科目预收账款一、本科目核算公司按照合同规定向接受劳务供应单位预收款项。二、公司向接受劳务供应单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；结转收入时，借记本科目，贷记“运送收入”等科目。接受劳务供应单位补付款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付款项，作相反分录。预收账款不多：公司，也可以将预收款项直接计入“应收账款”科目贷方，不设本科目。四、本科目应按接受劳务供应单位设立明细账。第209号科目其她应付款一、本科目核算公司应付、暂收其她单位或个人款项，如应付租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休金等。二、公司发生各种应付、暂收款项，借记“银行存款”“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按应付和暂收等款项类别和单位或个人设立明细账。第211号科目应付工资一、本科目核算公司应付给职工工资总额。涉及在工资总额内各种工资、奖金、津贴等，无论与否在当月支付，都应通过本科目核算。不涉及在工资总额内发给职工款项，如医药费、福利补贴、退休费等，不在本科目核算。二、向银行提取钞票准备发放工资时，借记“钞票”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“钞票”科目。从应付工资中扣还各种款项，借记本科目，贷记“其她应收款”“其她应付款”等科目。职工在规定期限内未领取工资，应由发放工资单位及时交回财务会计部门，借记“钞票”科目，贷记“其她应付款”科目。月份终了，应将本月应发工资进行分派，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“辅助营运费用”“营运间接费用”“管理费用”“其她业务支出”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记本科目。三、本科目应设立“应付工资明细账”，依照公司详细状况，按职工类别、工资总额构成内容等进行明细核算。第214号科目应付福利费一、本科目核算公司提取福利费。二、公司提取福利费时，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“辅助营运费用”“营运间接费用”“管理费用”“其她业务支出”等科目，贷记本科目。支付职工医药卫生费用、职工困难补贴和其她福利费以及应付医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“钞票”“银行存款”“应付工资”等科目。三、本科目期末贷方余额为福利费结余。第221号科目应交税金一、本科目核算公司应交纳各种税金，如营业税、增值税、产品税、都市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税等。公司交纳印花税以及其她不需预测应交数税金，不在本科目核算。二、本科目应设立下列明细科目：1．“应交营业税”。2．“应交增值税”。3．“应交产品税”。4．“应交都市维护建设税”。月份终了，公司计算出应交纳营业税、增值税、产品税和都市维护建设税，借记“营运税金及附加”“其她业务支出”科目，贷记本科目。5．“应交房产税”。6．“应交车船使用税”。7．“应交土地使用税”。月份终了，公司计算出应交纳房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。8．“应交所得税”。月份终了，公司计算出当月应交纳所得税，借记“利润分派一应交所得税”科目，贷记本科目。9．“应交固定资产投资方向调节税”，核算公司应交纳固定资产投资方向调节税。公司应在工程项目交付使用办理竣工决算此前，计算出工程项目应交纳固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。三、公司交纳各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司与税务机关结算或清算后，补交税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额为多交税金，贷方余额为未交税金。第223号科目应付利润一、本科目核算公司应付给投资者利润，涉及应付国家、其她单位及个人投资利润。公司与其她单位或个人合伙项目，如按合同或合同规定，应支付利润，也在本科目核算。二、公司计算出应支付利润，借记“利润分派”科目，贷记本科目。支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。第229号科目其她应交款一、本科目核算公司除应交税金、应付利润以外其她各种应上交款项。涉及教诲费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等。二、公司计算出应交纳各种款项，借记“利润分派”“营运税金及附加”“其她业务支出”等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按其她应交款种类设立明细账。四、本科目期末借方余额，为多交其她应交款；贷方余额为未交其她应交款。第231号科目预提费用一、本科目核算公司预提但尚未实际支出各项费用，如预提租金、保险费、借款利息、未结案事故费、轮胎预提费用、修理费用等。二、公司预提各项费用，借记“管理费用”“财务费用”“运送支出”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“材料”“轮胎”等科目。实际支出数与已预提数差额，应计入实际支出期成本、费用。如实际支出数不不大于已预提数数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。三、本科目应按照费用种类设立明细账。第241号科目长期借款一、本科目核算公司借入期限在一年以上各种借款。二、公司借入长期借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、长期借款利息支出和关于费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产关于，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生，计入关于固定资产购建成本外，其她利息和外币折合差额，计入当期损益。四、本科目应按借款单位设立明细账，并按借款种类进行明细核算。五、本科目期末余额，为公司尚未偿还长期借款本息。第251号科目应付债券一、本科目核算公司为筹集长期资金而实际发行债券及应付利息。有发行一年期如下短期债券公司，应另设“应付短期债券”科目核算。二、本科目设立如下四个明细科目：1．债券面值；2．债券溢价；3．债券折价；4．应计利息。三、公司发行债券时，按实际收到款项，借记“银行存款”“钞票”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行债券，还应按实际收到金额与票面金额之间差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)。支付债券代理发行手续费及印刷费，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。四、公司债券应按期计提利息。溢价或折价发行债券，其实际收到金额与债券票面金额差额，应在债券存续期间分期摊销。分期计提利息及摊销溢价或折价时，应区别状况解决：面值发行债券应计提利息，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记本科目(应计利息)。溢价发行债券，按应摊销溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额差额，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)；折价发行债券，按应摊销折价金额和应计利息之和．借记“在建工程”“财务费用”科目，按应摊销折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记“银行存款”等科目。六、本科目应按债券种类进行明细核算。公司在准备发行债券时，应将待发行债券票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查薄中进行登记。七、本科目期末余额，为公司尚未偿还债券本息。第261号科目长期应付款一、本科目核算公司除长期借款和应付债券以外其她各种长期应付款，如应付融资租入固定资产租赁费等。二、公司融资租入固定资产，按应支付融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发生安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程竣工交付使用时，按其实际发生支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。融资租入固定资产，不需要安装即可交付使用，可不通过“在建工程”科目核算，发生费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其她关于科目。三、长期应付款利息支出和关于费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产关于，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生，计入关于固定资产购建成本外，其她利息和关于费用，以及外币折合差额，计入当期损益。四、本科目应按长期应付款种类设立明细账。五、本科目期末余额，为公司尚未支付各种长期应付款。第301号科目实收资本一、本科目核算公司实际收到投资人投入资本。二、公司收到投资人投入钞票，应以实际收到或者存人公司开户银行金额，借记“钞票”“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入房屋、运送设备等实物，应按投出单位账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认价值，贷记本科目，按账面原价不不大于确认价值差额，贷记“合计折旧”科目。如果确认价值不不大于投出单位账面原价，应按确认价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入无形资产、材料物资等，应按确认价值，借记“无形资产”“材料”等科目，贷记本科目。公司将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。三、本科目应按投资人设立明细账。第311号科目资本公积一、本科目核算公司获得资本公积。二、公司接受钞票捐赠，应按实际收到捐赠款，借记“钞票”“银行存款”科目，贷记本科目；公司接受实物捐赠，应按同类资产市场价格或依照所提供关于凭据所拟定价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“合计折旧”科目。公司发生其她资本公积时，借记关于科目，贷记本科目。公司以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。三、本科目期末贷方余额为资本公积结余。第313号科目盈余公积一、本科目核算公司从利润中提取盈余公积。公司提取公益金，在本科目内设明细科目核算。二、公司提取盈余公积时，借记“利润分派”科目，贷记本科目。公司用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分派”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。三、本科目期末贷方余额为提取盈余公积结余。第321号科目本年利润一、本科目核算公司在本年度实现利润(或亏损)总额。二、期末结转利润时，公司应将“运送收入”“装卸收入”“堆存收入”“代理业务收入”“港务管理收入”“其她业务收入”“营业外收入”科目期末余额，转入本科目，借记“运送收入”“装卸收入““堆存收入”“代理业务收入”“港务管理收入”“其她业务收入”“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“港务管理支出”“营运税金及附加”“其她业务支出”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目期末余额，转入本科目，借记本科目，贷记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“港务管理支出”“营运税金及附加”“其她业务支出”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反会计分录。三、年度终了，公司应将本年收入和支出相抵后结出本年实现利润总额或亏损总额，所有转入“利润分派”科目，结转后本科目应无余额。第322号科目利润分派一、本科目核算公司利润分派(或亏损弥补)和历年分派(或弥补)后结存余额。二、本科目普通应设立“应交所得税”“盈余公积补亏”“提取盈余公积”“应付利润”“应交特种基金”“未分派利润”等明细科目。三、发生利润分派业务时：1．公司计算出应交纳所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。2．公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。3．公司从利润中提取盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。4．公司计算出应支付利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。5．公司计算出应上交财政能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目(应交特种基金)，贷记“其她应交款”科目。6．年度终了，公司将全年实现利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分派利润)；如为亏损总额，作相反会计分录。同步，将“利润分派”科目下其她明细科目余额转入本科目“未分派利润”明细科目。结转后，“未分派利润”明细科目借方余额为未弥补亏损，贷方余额，为末分派利润。公司年终结账后发现此前年度会计事项，如果涉及此前年度损益，也应在本科目“未分派利润“明细科目核算。调节增长上年利润或调节减少上年亏损，借记关于科目，贷记本科目(未分派利润)；调节减少上年利润或调节增长上年亏损，借记本科目(未分派利润)，贷记关于科目。年度终了，除“未分派利润”明细科目外，本科目其她明细科目应无余额。四、本科目年末余额即为历年积存未分派利润(或未弥补亏损)。第401号科目辅助营运费用一、本科目核算运送、港口公司发生辅助船舶费用(涉及由轮驳公司等部门集中管理拖轮、驳船、浮吊、燃物料(淡水)、供应船、交通船等所发生辅助船舶费用)和公司辅助生产部门生产产品和供应劳务(如制造工具、备件，修理车、船、装卸机械，供应水、电、汽等)所发生辅助生产费用。二、发生辅助营运费用，借记本科目，贷记“应付工资”“应付福利费”“燃料”“材料”“银行存款”“营运间接费用”等科目；月终，按照规定分派原则由各项业务承担时，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“其她业务支出”“在建工程”等科目，贷记本科目。三、本科目应按单船(或船舶类型)和辅助生产部门及成本核算对象设立明细账，并按规定费用项目设立专栏。四、本科目月末余额反映尚未竣工辅助营运费用。第411号科目营运间接费用一、本科目核算公司营运过程中所发生不能直接计入成本核算对象各种间接费用，不涉及公司管理部门管理费用。二、发生营运间接费用时，借记本科目，贷记“钞票”“银行存款”“材料”“应付工资”“应付福利费”“合计折旧”等科目。三、月终，应按一定分派原则，分派当月发生营运间接费用，借记“运送支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“其她业务支出”“辅助营运费用”等科目，贷记本科目。四、本科目月末应无余额。第421号科目船舶固定费用一、本科目核算计算航次成本海洋运送公司为保持船舶适航状态所发生费用。海洋运送船舶航次运营费用，发生时应直接计入“运送支出”科目，不通过本科目核算。二、发生船舶固定费用时，借记本科目，贷记“应付工资”“应付福利费”“材料”“银行存款”等科目；按照规定分派原则，分派由航次成本承担船舶固定费用时，借记“运送支出(××轮×航次)”科目，贷记本科目。三、本科目应按单船设立明细账，并按规定费用项目进行明细核算。第424号科目船舶维护费用一、本科目核算有封冻、枯水等非通航期内河运送公司所发生，应由通航期成本承担船舶维护费用。公司在非通航期从事其她业务等所发生费用，应记入“其她业务支出”等科目，不通过本科目核算。二、发生船舶维护费用时，借记本科目，贷记“应付工资”“应付福利费”“燃料”“材料”“银行存款”等科目。按规定办法分派时，依照规定分派原则，据以计算通航期每月份应承担船舶维护费用，借记“运送支出”科目，贷记本科目。实际发生船舶维护费用与筹划分派数相差较大时，应及时调节分派原则。年度终了，船舶维护费用全年实际发生数与分派数差额，应在本年内调