审计技能实训教程（喻竹 第二版） 教案全套 1.1-9.2 业务承接与评价-审计底稿归档

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题业务承接与评价教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.了解初步业务活动的目的和内容；2.掌握审计的前提条件；3.掌握前后任注册会计师的沟通。【能力目标】：1.熟悉初步业务活动的全流程，发现并解决开展业务活动中各个节点的问题，能够为项目组成员提供可靠的审计支持；2.能够依据前后任注册会计师的沟通原则与前任注册会计师沟通；3.结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，按照相关准则及规定的要求完成案例实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能，有效表达观点。教学重难点教学重点：审计的前提条件；前后任注册会计师的沟通教学难点：前后任注册会计师的沟通教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节、初步业务活动的目的和内容；第二节、审计的前提条件；第三节、前后任注册会计师的沟通。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操相关工作底稿；能够协助小组成员完成是否接受业务委托的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：福思特会计师事务所（以下简称“福思特”）于2022年12月初开始对绵阳有色金属制品有限公司（以下简称“绵阳有色”）进行接触，以决定是否签约并对其2022年年度报告进行审计。首先，该项目合伙人安排事务所高级审计助理李丽对绵阳有色看展前期的了解，即初步业务活动。李丽根据既定的必不可少的询问、观察、检查等审计程序对绵阳有色进行了解，同时得知绵阳有色往年审计由中勤会计师事务所负责，于是除一般考虑外，还决定向前任注册会计师进行沟通了解。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的1.注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的内容1.针对保持业务关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；2.评价相关遵守职业道德要求的情况；3.就审计业务约定书的条款达成一致意见讲授知识点，展示PPT在老师的带领下学习相关知识点并做笔记讲授审计业务开始时，需要开展初步业务活动的内容和目的5二、审计的前提条件（一）财务报表编制基础确定财务报表编制基础的可接受性。（二）就管理层的责任达成一致意见1．按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其公允反映；2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报；3．向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）。（三）确认形式注册会计师应当要求管理层就其履行的某些责任提供书面声明。如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将视为不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接该业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行的工作有哪些？同学们举手回答相关要点，老师在黑板上进行适当的板书记录；后面回答的同学对前面同学的答案进行补充。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15前后任注册会计师的沟通前任注册会计师指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。（二）后任注册会计师指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。（三）沟通原则1.沟通发起：后任注册会计师；2.沟通前提：征得被审计单位的同意；3.沟通方式：可以采用口头和书面等方式；4.沟通记录：后任注册会计师应当将沟通情况记录于工作底稿；5.保密要求：前后任注册会计师应当对沟通中获得的信息保密。（四）接受委托前沟通1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。（五）接受委托后沟通1.查阅前任注册会计师工作底稿；2.查阅相关工作底稿及其内容；3.前任注册会计师和后任注册会计师就使用工作底稿达成一致意见；4.利用工作底稿的责任。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动根据座位将同学们划分为4人一个小组，向同学们讲述相关小案例：ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2022年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。其中，DEF会计师事务所审计了甲公司2021年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2022年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。并进行提问：小案例中A注册会计师的做法是否恰当？请同学们以小组为单位进行讨论，五分钟后，请小组代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.与同学们积极讨论；3.踊跃回答问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“初步业务活动工作底稿”操作页面：了解绵阳有色基本信息并做好记录；在前述了解的基础上编制业务承接评价表，以评估是否接受此项业务；与绵阳有色沟通，编制后任注册会计师向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师沟通的沟通函；与绵阳有色前任注册会计师进行沟通：编制沟通函并发函。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“业务承接与评价”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰业务承接与评价的审计程序10业务操作以福思特审计人员李丽的身份进入“初步业务活动实训”页面，根据绵阳有色公司审计项目的人员及时间安排在“初步业务活动程序表”填列对应信息，并根据初步业务活动程序，将对应信息结合底稿AA-2至AA-7，填列完整。依次点击“资料查看-前期资料-初步业务活动程序”查看绵阳有色相关资料，在福思特承接绵阳有色审计业务前，需要与该公司的前任注册会计师沟通，并需要获得绵阳有色的同意，根据相应信息填列“后任注册会计师向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师沟通的沟通函”。在获得绵阳有色的支持后，审计人员李丽填写“后任注册会计师与前任注册会计师沟通的沟通函”向绵阳有色公司前任注册会计师——中勤会计师事务所发送沟通函。在收到中勤会计师事务所的对此前征询信息的回复后，根据相应的信息填写“前任注册会计师对后任注册会计师的回复函”。最后编制“业务承接评价表”，此表填列信息来源于执行的询问，检查等留底资料，并结合向前任注册会计师发函沟通所获得的信息，填列参与人包括李丽、复核人郑和气、风险管理负责人李祈福（主要决定是否接受此项业务）。老师结合绵阳有色的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体审计程序，讲述业务承接与评价具体审计工作底稿的填写；并在PPT上展示相应底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习业务承接与评价的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解业务承接与评价的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程主要学习了解初步业务活动的内容和目的，审计的前提条件，前后任注册会计师沟通等相关知识点。在绵阳有色审计项目的业务承接与评价阶段的审计实训中，注册会计师在向前任注册会计师发送沟通函前，需要征得被审计单位的同意。5作业布置请参考教材中“任务描述”和“业务操作”，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色案例实训的“业务承接与评价”相关工作底稿。查阅相关案例资料以及审计之友中的案例实操，思考为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师执行的工作有哪些？与前任注册会计师沟通要注意哪些事项？5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题审计业务约定书教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.了解业务约定书的具体内容；2.掌握业务约定书的特殊考虑；3.掌握业务约定条款的变更。【能力目标】：熟悉审计业务约定书的相关内容，明确了审计的目标和范围、双方责任和审计收费等内容，双方协商一致，签订审计业务约定书。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能。教学重难点教学重点：审计业务约定书的内容、特殊考虑以及业务约定条款的变更教学难点：审计业务约定书的特殊考虑教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：审计业务约定书的具体内容；第二节：审计业务约定书的特殊考虑；第三节：业务约定条款的变更。技能点：能够掌握审计业务约定书的相关内容并应用到实务案例操作中，完成审计之友平台福思特与绵阳有色的审计业务约定书的签署。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：福思特在经过初步业务活动后，与绵阳有色签订审计业务约定书，明确了审计的目标和范围、双方责任和审计收费，正式开始对绵阳有色2022年年度报表开展审计。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、审计业务约定书的基本内容审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的形式等事项的书面协议。审计业务约定书的具体格式和内容可能根据被审计单位的不同而各异，但应当包括以下内容：（一）财务报表审计的目标和范围；（二）注册会计师的责任；（三）管理层的责任；（四）指出用于编制财务报表所适用的财务报表编制基础；（五）提及注册会计师拟出具审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告不同于预期形式和内容的说明。讲授知识点，展示PPT在老师的带领下学习相关知识点并做笔记讲授审计业务开始时，需要开展初步业务活动的内容和目的5二、审计业务约定书的特殊考虑（一）考虑特定需要（包括但不限于以下几项）1.详细说明审计工作范围;2.注册会计师按照规定，在审计报告中沟通关键审计事项的要求;3.收费的计算基础与安排；4.对于首次接受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价；5.对审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作的安排；6.计划和执行审计工作的安排，包括项目组的构成等；7.预期管理层将提供书面声明；8.对利用其他注册会计是和专家工作的安排等。（二）组成部分审计如果母公司注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑以下因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：注册会计师按照规定，在审计报告中沟通关键审计事项的要求；是否对组成部分单独出具审计报告；与审计委托相关的法律法规的规定；母公司占组成部分的所有权份额（占比低时一般须单独致送）；组成部分管理层相对于母公司的独立程度。连续审计：注册会计师应该根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议，然而下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；被审计单位高级管理人员近期发生变动；被审计单位所有权发生重大变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的规定发生变化；编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；其他报告要求发生变化。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在字面意思上，大家是否对组成部分审计以及连续审计有所了解？并讲述审计业务约定书中关于组成部分审计和连续审计的特殊考虑。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记2.积极思考，踊跃回答相关问题讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15业务约定条款的变更变更审计业务约定条款的要求如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务。合理理由：环境变化使得被审计单位对审计服务的需求产生影响；被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。不合理理由：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。（二）如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：1.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；2.确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。（三）变更为审阅业务或相关服务业务的要求为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可以在报告中提及已执行的程序。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。注册会计师通常认为合理的理由会是哪些？A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记2.与同学们积极讨论3.踊跃回答问题讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“初步业务活动工作底稿”操作页面：编制审计业务约定书并与绵阳有色公司签约。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“审计业务约定书”的相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们初步了解要实施的审计程序。10业务操作以福思特审计人员李丽的身份进入“初步业务活动实训”页面，经过甲方：绵阳有色和乙方：福思特会计师事务所的协商，达成协议，签订审计业务约定书。老师结合绵阳有色和福思特事务所协商的具体事项以及相关准则和法律法规的规定，讲述如何填写“审计业务约定书”的审计工作底稿；并在PPT上展示相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“审计业务约定书”的实操程序以及底稿填写2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“审计业务约定书”的具体内容，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结这堂课主要介绍了审计业务约定书的具体内容、特殊考虑和条款变更等知识点。在与绵阳有色公司签订审计业务约定书的实务操作中，需要明确双方责任，保证绵阳有色对审计目标和范围不存在误解。5作业布置请参考教材中“任务描述”和“业务操作”，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色案例实训的“审计业务约定书”相关工作底稿。查阅相关资料，进一步了解组成部分审计与连续审计，从而更好地理解审计业务约定书的特殊考虑。5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题调查——与被审计单位相关人员的沟通教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.掌握与管理层沟通相关要点；2.掌握与被审计单位内部其他人员沟通相关要点。【能力目标】：1.了解调查表相关信息，确定调查的范围与内容。2.结合所学内容并联系被审计单位相关人员的具体情况填写案例实训中的相关调查表。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能，有效表达观点。教学重难点教学重点：与被审计单位管理层和内部其他人员沟通相关要点教学难点：与被审计单位内部其他人员沟通相关要点教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：与管理层沟通相关要点；第二节：与被审计单位内部其他人员沟通相关要点。技能点：能够掌握调查的方法以及调查表的填写并应用到实务案例操作中，完成审计之友平台上被审计单位相关人员调查表的填写。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性5复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础5讲授新课任务导入：福思特审计人员李丽通过访问绵阳有色治理层罗振华、总经理朱嘉欣、负责生产的副总彭楚月、销售总监张致恒等管理人员了解绵阳有色在行业状况、公司经营活动、投资活动以及筹资活动等情况。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、与管理层沟通注册会计师应当通过询问管理层和被审计单位内部其他人员了解被审计单位及其环境。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（一）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。（二）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。（三）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。（四）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：为了对被审计单位的审计风险进行评估，在前期人员调查时应该调查哪些人员？同学们举手回答相关要点，老师在黑板上进行适当的板书记录；后面回答的同学对前面同学的答案进行补充。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授审计业务开始时，需要开展人员调查的内容和目的15二、与被审计单位内部其他人员沟通注册会计师获取的大部分信息来自管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报提供不同的视角。（一）直接询问治理层，可能有助于注册会计师了解编制财务报表的环境；（二）直接询问内部审计人员，可能有助于注册会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及重要性水平和总体审计策略是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施；（三）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性；（四）直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义等；（五）直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动在对前期调查的要点和调查表填制相关内容进行讲解后，向同学进行提问：如果缺失了前期调查亦或是前期人员调查不够完善可能造成什么样的后果？为什么会造成这样的后果？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.与同学们积极讨论；3.踊跃回答问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-调查表”操作页面：依次编制“治理层调查表”、“总经理调查表”、“主管生产的副总调查表”、“销售总监调查表”、“采购部经理调查表”以及“人力资源部经理调查表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“调查表”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰前期调查的程序与调查表的填写关键点。10业务操作福思特审计人员李丽访问绵阳有色股东罗振华先生，向其询问审计机构设置和执行情况、舞弊风险等方面的信息。点击“治理层调查表”，根据“资料查看-其他资料-治理层询问记录”，填写相应内容。随后，李丽访问了绵阳有色公司总经理朱嘉欣，向其询问关于绵阳有色行业状况、法律与监管环境、公司经营目标、经营战略等相关事宜。点击“总经理调查表”，根据“资料查看-其他资料-总经理询问记录”，填列相应内容。李丽还同主管生产的副总询问被审计单位相关生产事宜，同销售总监询问销售预测以及营销策略等事宜，同采购部经理了解采购计划事宜，同人力资源部经理了解公司招聘和薪资等方面事宜，“主管生产的副总调查表”，根据所获取的资料或其他资料之“主管生产的副总询问记录”。老师结合绵阳有色公司的具体资料以及其人员的实际构成，讲述调查表的填写规范和注意事项；并在PPT上展示相应图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习前期调查的实操程序以及调查表的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解与被审计单位人员沟通的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程主要学习了风险评估程序的信息来源之一：询问管理层和被审计单位内部其他人员，了解被审计单位在外部环境和内部因素等方面内容。在案例实训过程中切勿忘记填列表体下方“审计说明”和让“受访人签字”两方面内容。5作业布置请参考教材该任务中“任务描述”和“业务操作”的内容，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色案例实训的“调查表”相关工作底稿。查阅相关案例资料以及审计之友中的案例实操，总结询问管理层和被审计单位其他人员的内容有哪些？5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）教学课时2课时教学目标【知识目标】：掌握“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”的五大方面；掌握项目组成员讨论的目的和参与讨论的人员。【能力目标】：结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，实施恰当的风险评估程序了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）并评估此次项目的风险点，完成“审计之友”平台的实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.培育严谨、精益求精的工匠精神，能够认真完成审计过程中的各项任务。教学重难点教学重点：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的五大方面和项目组内部讨论教学难点：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的五大方面教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的外部环境；第二节：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的内部因素；第三节：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的内外部因素；第四节：项目组成员讨论的目的以及参与的人员。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操相关工作底稿；能够为项目组成员识别此次项目的风险点提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：绵阳有色审计项目组成员李丽，通过对绵阳有色所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素性质对会计政策的选择和运用目标、战略及其相关经营风险财务业绩的衡量与评价等五大方面的了解和评价，评估此次审计的风险点。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5外部因素：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。（一）行业状况：市场与竞争、生产经营的季节性与周期性、产品生产技术的变化、能源供应与成本、行业的关键指标和统计数据；（二）法律及监管环境：会计原则和行业特定惯例、受管制行业的法规框架、对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规、税收政策、政府政策、影响行业和被审计单位经营活动的环保要求；（三）其他外部因素：宏观经济的景气度、利率与资金供求状况、通货膨胀水平及币值变动、融资的可获得性。注册会计师考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素及与前期相比发生的重大变化上；注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或者监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问是否知道绵阳有色所处的行业是什么？给大家一分钟的时间可以搜索一下针对该行业相关的法律法规有哪些呢？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”的外部环境因素。5二、内部因素被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。目标、战略与经营风险；目标是企业经营活动的指针；战略是管理层为实现经营目标采用的方法；经营风险是可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为（或不作为）所导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。经营风险包括：行业发展；开发新产品或提供新服务；业务扩张；新的会计要求；监管要求；本期及未来的融资条件；信息技术的应用；实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响。经营风险对重大错报风险的影响；被审计单位的风险评估过程；对小型被审计单位的考虑：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。被审计单位的性质；所有权结构：有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。治理结构：良好的治理结构可以对被审计单位经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。组织结构：复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。经营活动：有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。投资活动：有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略与方向上的重大变化。筹资活动：了解被审计单位的融资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。财务报告：了解影响财务报告的重要政策、交易或事项，例如，公允价值会计核算、收入确认惯例、外币资产、负债与交易等。被审计单位对会计政策的选择和应用；重大和异常交易的会计处理方法；在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变更；新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用这些规定。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：了解被审计单位内部因素主要包括那几个大的方面呢？有什么目的呢？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10三、对被审计单位财务业绩的衡量和评价（既包括内部因素，也包括外部因素）（一）了解的主要方面；1.关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；2.同期财务业绩比较分析；3.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告。4.员工业绩考核与激励性报酬政策等。（二）关注内部财务业绩衡量的结果：内部财务业绩衡量可能显示未预期到的结果或趋势。（三）考虑财务业绩衡量指标的可靠性：如果拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，注册会计师应当考虑相关信息是否可靠，以及利用这些信息是否足以实现审计目标。（四）对小型被审计单位的考虑：小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解管理层采用的关键指标。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师向同学们提问：衡量和评价被审计单位财务业绩可以从内部和外部哪些方面去了解呢？老师可以根据座位将同学们划分为4人一个小组，以小组为单位讨论相关问题。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极与同学们讨论问题，踊跃回答老师问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15项目组成员的讨论项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常重要，可以保证所有事项得到恰当的考虑。通过安排具有较丰富经验的成员（如项目合伙人）参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验。讨论的目的项目组内部就财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到下列目的：1.使经验较丰富的项目组成员（包括项目合伙人）有机会分享其根据对被审计单位的了解形成的见解；2.使项目组成员可以交流与被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式相关的信息；3.帮助项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响；4.为项目组成员交流和分享在审计过程中获取的新信息提供基础，这些信息可能影响重大错报风险的评估或应对这些风险的审计程序。参与讨论的人员注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员都应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师向同学们提问：针对项目组内部讨论的目的，大家可以针对哪些问题进行讨论呢？按照座位划分小组（4-6人），分组进行讨论，派出小组代表回答。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极与同学们讨论问题，踊跃回答老师问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10五、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”操作页面：了解被审计单位的行业状况、公司章程以及项目组讨论纪要等；编制了解被审计单位以及环境调查表，了解被审计单位性质、会计政策的选择和运用等内容。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们了解“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”应该实施的风险评估程序。10六、业务操作以审计人员李丽的身份打开“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”工作底稿，点击“行业概况”、“公司章程”和“项目组讨论纪要”工作底稿了解被审计单位行业状况、经营风险、目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险等。李丽通过“查阅关于被审计单位及其所处行业的研究报告”以及“将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较”等风险评估程序，了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）并评估风险。大家点击“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”，将我们了解到被审计单位及其环境的实际情况填列在该表。老师结合绵阳有色的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体风险评估程序，讲述如何填写“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”审计工作底稿的相关信息；老师在PPT上展示绵阳有色公司“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“了解被审计单位及其环境”的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”的具体风险评估程序，以及相应工作底稿的填写。20课堂小结本次课程主要学习了从五大方面了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）以及项目组成员讨论等相关知识点。在填写“了解绵阳有色及其环境（不包括内部控制）”的实训中，需要根据五大方面的特点，制定相应的风险评估程序，从而了解详细内容并评估出重大错报风险。5作业布置请参考教材中“任务描述”和“业务操作”，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色公司案例实训的“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”相关工作底稿。收集相关资料以及相关实务操作，另选一家上市公司（公开资料较多），从五大方面了解该公司及其环境。5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题在被审计单位整体层面了解内部控制教学课时2课时教学目标【知识目标】：了解内部控制五要素；掌握了解内部控制的程序；掌握从被审计单位整体层面了解内部控制。【能力目标】：结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，实施恰当的程序在被审计单位整体层面了解内部控制，完成“审计之友”平台的案例实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.培育严谨、精益求精的工匠精神，能够认真完成审计过程中的各项任务。教学重难点教学重点：了解被审计单位内部控制的程序以及从整体层面了解被审计单位内部控制教学难点：从整体层面了解被审计单位内部控制教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：内部控制五要素；第二节：了解内部控制的程序；第二节：从整体层面了解被审计单位的内部控制。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操相关工作底稿；能够为项目组成员风险评估和审计计划制定提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：福思特在经过初步业务活动后，与绵阳有色签订审计业务约定书，正式开始对绵阳有色2022年年度报表进行审计。高级审计助理李丽对绵阳有色内部控制进行了解和评价以方便风险评估及审计计划的确定。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5内部控制五要素内部控制是被审计单位为合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制以及重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工的内部控制的意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。对诚信和道德价值观念的沟通与落实：道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的内部控制设计和运行；对胜任能力的重视：胜任能力是指完成某一职位的工作所应有的知识和能力。注册会计师应当考虑主要管理人员和其他相关人员是否能够胜任承担的工作和职能。治理层的参与程度：被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影响。治理层对控制环境影响的要素有：治理层相对于管理层的独立性；成员的经验和品德；治理层参与被审计单位经营的程度和收到的信息及其对经营活动的详细检查，以及治理层与内部审计人员和注册会计师的沟通等。管理层的理念和经营风格：管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视，有助于控制的有效执行，并减少特定控制被忽略或规避的可能性。管理层的经营风格可以表明管理层所能接受的业务风险的性质。组织结构及职权与责任的分配：被审计单位的组织结构为计划、运作、控制及监督经营活动提供了一个完整的框架。被审计单位的风险评估过程；对风险评估过程的了解：在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险。对小型被审计单位的考虑：小型被审计单位可能没有正式的风险评估过程，在这种情况下，管理层很可能通过亲自参与经营来识别风险。（三）与财务报告相关的信息系统与沟通：包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。（四）控制活动：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动；（五）对控制的监督。被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。被审计单位也可能利用与外部有关各方沟通或交流所获取的信息监督相关的控制活动。在某些情况下，外部信息可能显示内部控制存在的问题和需要改进之处。管理层可能也会考虑与注册会计师就内部控制进行沟通，通过与外部信息的沟通，可以发现内部控制存在的问题，以便采取纠正措施。上述用于监督活动的很多信息都由被审计单位的信息系统产生，这些信息可能会存在错报，从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。因此，注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的依据。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：大家可以分享一下，自己了解的相关公司的制度或者安排属于该公司的内部控制？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授内部控制及其五要素。15二、了解内部控制的程序（一）询问：询问管理层和被审计单位内部其他人员；（二）实施分析程序：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的，与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系；（三）观察和检查：1.观察被审计单位的经营活动；2.检查文件、记录和内部控制手册；3.阅读管理层和治理层编制的报告；4.实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备；5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：大家认为这些程序出现在哪些场景呢？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10三、在整体层面了解内部控制(一)主要方面：1.主要与控制环境相关；2.与被审计单位整体相关；3.考虑舞弊和管理层凌驾于内部控制之上的风险；4.信息系统的一般控制；5.财务报告流程的控制。（二）对整体层面内部控制了解的人员：对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。（三）对整体层面内部控制了解的重点：对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策。注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师向同学们解释：由于这五个的方面的内部控制通常与财务报表层面的重大错报相关，所以属于整体层面。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极与同学们讨论问题，踊跃回答老师问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10四、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-了解被审计单位内部控制-在被审计单位整体层面了解和评价内部控制”操作页面：编制“了解和评价控制环境”工作底稿；编制“了解和评价被审计单位风险评估过程”工作底稿；编制“了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通”工作底稿；编制“了解和评价被审计单位对控制的监督”工作底稿；编制“了解和评价整体层面内部控制汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“在被审计单位整体层面了解和评价内部控制”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们了解“在被审计单位整体层面了解和评价内部控制”应该实施的风险评估程序。10五、业务操作以被审计单位李丽的身份进入“了解和评价控制环境”，根据执行相应程序后的记录，将对应信息分解为控制目标，并填列相应控制。如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。在“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单位的控制”一列应记录被审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。点击“了解和评价被审计单位风险评估过程”，编制方法同“了解和评价控制环境”。通过“资料查看-其他资料-了解和评价控制信息系统与沟通资料”等相关信息填列“了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通”工作底稿。依次点击“资料查看-其他资料-了解和评价被审计单位对控制的监督”，填写“了解与评价被审计单位对控制的监督”工作底稿。点击“了解和评价整体层面内部控制汇总表”，进行汇总编制。注意：某些迹象可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷，例如：控制环境无效，例如与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当地审查、识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）、管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。老师结合绵阳有色的资料以及福思特审计人员实施的具体风险评估程序，讲述如何填写“了解被审计单位内部控制”审计工作底稿的相关信息；老师在PPT上展示绵阳有色“了解被审计单位内部控制”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“了解被审计单位内部控制”的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“了解被审计单位内部控制”的具体风险评估程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程讲述了“内部控制五要素”以及“在被审计单位整体层面了解内部控制”等知识点。大家需要注意：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是和财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。5作业布置请参考教材中“任务描述”和“业务操作”，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色案例实训的“在被审计单位整体层面了解和评价内部控制”相关工作底稿。重新整理相关资料，将从被审计单位整体层面了解内部控制的相关知识点绘制成思维导图。5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题总体审计策略和确定重要性水平教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.掌握总体审计策略的主要事项；2.掌握重要性的概念和重要性水平的确定。【能力目标】：结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，按照相关准则及规定的要求制定总体审计策略并确定重要性水平，完成案例实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能，有效表达观点。教学重难点教学重点：总体审计策略和重要性水平教学难点：重要性水平教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：总体审计策略的主要事项；第二节：重要性的概念和重要性水平的确定。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操相关工作底稿；能够协助小组成员完成重要性水平的确定和总体审计策略制定。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：在对绵阳有色制定总体审计策略时，项目组成员就应该确定本次审计的重要性水平。拿到未审报表后，结合往期绵阳有色盈利水平，认为其比较稳定，遂选择本年未审报表经常性业务的税前利润为基准，选择百分比为5%。按照财务报表整体的重要性=基准×百分比，得出报表整体重要性水平为440000.00。另考虑到为首次接受委托，将实际执行的重要水平定为报表整体重要性水平的50%，即220000.00。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、总体审计策略注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：审计范围（包括但不限于以下几项）编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制。特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；拟审计的经营分部的性质，包括是否具备专门知识；与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。报告目标、时间安排及所需沟通的性质，需要考虑以下事项：被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段；与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围；与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或书面沟通），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项。与管理层讨论预期就整个审计业务中的审计工作的进展进行沟通。审计方向（包括但不限于以下方面）1.重要性方面。2.重大错报风险较高的审计领域。3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。4.项目组人员的选择和工作分工。5.项目预算。6.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性。7.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果。8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据。9.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。（四）审计资源注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；向具体审计领域分配资源的多少，包括分配到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数等；合适调配这些资源，包括是在其中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会等。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：制定总体审计策略时，应该考虑哪些事项呢？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授审计业务开始时，需要开展重要性水平和总体审计策略的内容和目的15重要性重要性的概念财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的：2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。在制定总体审计策略时，注册会计师就必须对重大错报的金额和性质作出一个判断，包括确定财务报表整体的重要性水平和适用于特定类别交易、账户余额和披露的一个或多个重要性水平。注册会计师还应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。（二）重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上的重大错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。财务报表整体的重要性确定多大错报会影响到财务报表使用者所做决策，是注册会计师运用职业判断的结果。很多注册会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性。确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；（5）基准的相对波动性。适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产。对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准。如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。就选定的基准而言，相关的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果。当然，本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果需要根据被审计单位情况的重大变化（如重大的企业并购）和被审计单位所处行业和经济环境情况的相关变化等作出调整。特定类别交易、账户余额或披露的重要性根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬及对具有较高估计不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析)计量或披露的预期；（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研究与开发成本)；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如关于分部或重大企业合并的披露)。3.实际执行的重要性确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。4.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。5.如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师可以向同学们讲述相关小案例：若A注册会计师判断甲公司的重要性水平为1000，以下两种情况，请问是否构成重大错报？未审计的财务报表利润8000，实际为7400；未审计的财报利润400，实际为-200。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.与同学们积极讨论；3.踊跃回答问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点25任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-总体审计策略底稿”操作页面：制定总体审计策略并编制总体审计策略工作底稿；确定财务报表层次重要性水平和实际执行的重要性水平；确定特定类别、账户余额或披露的一个或多个重要性水平，并编制“数量方面重要性水平初步确定表”底稿。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“重要性水平和总体审计策略”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰确定重要性水平和制定总体审计策略的审计程序5业务操作在项目经理及项目合伙人支持和安排下，福思特审计人员李丽依据经验判断和工作安排填列“总体审计策略工作底稿（其中的重要性水平见底稿BI-2）。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%--75%之间。由于企业属于首次接受委托的审计项目，出于谨慎性考虑，审计人员李丽将适用比例定为50%。点击“数量方面重要性水平初步确定表”，以确定重要水平的“基数”为例，选择其经常性业务的税前利润为基数，并填列表中其他信息。1.老师结合绵阳有色的资料以及福思特事务所审计人员实施的具体审计程序，讲述重要性水平和总体审计策略工作底稿的填写；2.在PPT上展示相应底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习确定重要性水平和制定总体审计策略的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解制定总体审计策略和确定重要性水平的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本节课内容主要介绍了制定总体审计策略和确定重要性水平的相关知识，并结合绵阳有色案例实例带学生了解其具体运用。在整个审计业务过程中，随着审计工作的开展，注册会计师应当根据所获得的新的审计证据更新重要性水平，并考虑进一步审计程序是否适当。5作业布置请参考教材中“任务描述”和“业务操作”，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色案例实训的“总体审计策略”相关工作底稿。查阅相关教材，以绵阳有色的资料为例，制作总体审计策略以及确定重要性水平的PPT。5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题了解内部控制-采购与付款循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.了解采购与付款循环涉及的主要凭证、分录、报表项目；2.掌握采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制；3.掌握穿行测试的内容。【能力目标】：能结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“了解内部控制-采购与付款循环”的实训任务，判断被审计单位与采购与付款循环相关的控制设计是否合理，是否得到执行。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能，有效表达观点。教学重难点教学重点：采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制；穿行测试的内容教学难点：采购与付款循环主要业务活动和穿行测试的内容教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：采购与付款循环主要业务活动和相关内部控制；第二节：采购与付款循环穿行测试的内容。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操的相关工作底稿；能够为项目组成员判断被审计单位与采购与付款循环相关的“控制设计是否合理、是否得到执行”提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：会计师事务所安排李丽、郑和气负责对采购与付款循环进行审计。审计师李丽了解到绵阳有色生产所需的原材料主要包括有色金属镁、铝、铜。绵阳有色与原材料供应商签订长期采购合同。绵阳有色采用智联系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并编制应付账款明细账和总账。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5采购与付款循环主要业务活动和相关内部控制（一）审计工作流程1．采购计划审计（1）生产、仓库等部门定期编制采购计划。（2）经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。2．供应商认证及信息维护审计（1）通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单。（2）及时对供应商信息变更进行更新。（3）采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。3．请购商品和劳务审计（1）仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。（2）生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。4．订购单审计（1）采购部门负责编制订购单，发出订购单。（2）采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。（3）采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币××元至××元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币××元的请购单需经董事会审批。（4）采购信息管理员根据经恰当审批的请购单生成连续编号的订购单。5．验收商品（1）验收部门首先需要比较所验收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。（2）验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。验收人员应将验收单其中的一联送交应付凭单部门。6．储存商品（1）储存岗位与验收岗位应当职责分离。（2）限制无关人员接近储存的商品存货。7．确认与记录负债审计（1）应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录；在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对。（2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。（3）在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。而独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。（4）对于每月末尚未收到供应商发票的情况，则需根据验收单和订购单暂估相关的负债。8．办理付款（1）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。（2）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。9．现金、银行