审计技能实训教程（第二版） 教案 8项目三 任务二：控制测试-采购与付款循环

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题控制测试-采购与付款循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.熟悉影响采购与付款循环的重大错报风险；2.了解控制测试的基本原理；3.掌握采购与付款循环的控制测试。【能力目标】：能够识别并评估采购与付款循环的重要错报风险；能针对被审计单位采购与付款循环相关环节的控制目标确定拟进行的控制测试程序；结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“控制测试-采购与付款循环”的实训任务，判断被审计单位内部控制的运行是否有效。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.通过测试采购与付款循环内部控制运行的有效性，培育严谨、精益求精的工匠精神。教学重难点教学重点：采购与付款循环的重大错报风险和控制测试教学难点：采购与付款循环的控制测试教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：采购与付款循环的重大错报风险；第二节：控制测试的基本原理；第三节：采购与付款循环的控制测试。技能点：能够完成审计之友平台“控制测试-采购与付款循环”绵阳有色案例实操的相关工作底稿；能够通过相关控制测试程序收集被审计单位内部控制运行是否有效的证据。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：李丽和郑和气针对绵阳有色公司采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动以此测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、重大错报风险评估注册会计师基于在了解被审计单位及其环境的整个过程中所识别的相关风险，对采购与付款循环中拟测试控制的了解，考虑在采购与付款循环中发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报，从而评估采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序提供基础。影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：（一）低估负债。在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或者遗漏交易。（二）管理层错报负债、费用支出的偏好和动机。被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益，例如：1.平滑利润。通过多计准备或少计负债，把损益控制在被审计单位管理层希望的程度；2.利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离，或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势；3.被审计单位管理层把私人费用计入企业费用，把企业资金当作私人资金运作。（三）费用支出的复杂性。可能导致费用支出分配或计提的错误。（四）不正确地记录外币交易。当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错。（五）舞弊和盗窃的固有风险。如果那些负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易，风险也会增加。（六）存在未记录的权利和义务。这可能导致资产负债表分类错误以及财务报表附注不正确或披露不充分。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：管理层的行为和偏好为什么可能影响采购与付款交易和余额的重大错报风险？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习采购与付款循环重大错报风险并记录关键知识点。讲授影响采购与付款循环的重大错报风险。15二、控制测试的基本原理（一）控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、检查、观察和重新执行，其提供的保证程序依次递增。（二）如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效。（三）控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程序。（四）如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师可以对同学们进行提问：“控制测试”所使用的审计程序主要包括哪些？与“了解内部控制”的程序有何不同？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.理解“控制测试”的基本原理，为案例实训打好基础。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10三、采购与付款循环控制测试（一）控制测试目标1.购进都已收到货物或已接受劳务，并符合采购方的最大利益；2.所记录的购进业务估价正确；3.购进业务按正确的日期记录；4.已发生的购进业务均已记录；5.购进业务的分类正确；6.购进业务被正确记入存货、应付账款等明细账中，并被准确汇总。（二）控制测试程序1.请购：抽取若干张请购单，检查摘要、数量、日期及相应文件的完整性，是否得到审批。2.订购：主要审查订购单的日期、摘要、数量、价格、规格、质量及运输要求是否完整。3.验收：检查验收单的编号及内容填写是否完整，是否附有相应的请购单和订购单。并且通过观察，了解验收人员的实际验收过程。4.编制付款凭单、确认与记录负债：检查每张付款任意与请购单、验收单和采购发票所载信息是否一致，发票上是否加盖了“相符”印戳，根据应付款凭证记录的内容，分别追查应付账款和存货明细账与总账是否平行登记，金额是否一致。5.付款：审计付款是否审批；付款回单（支票）是否与应付凭单一致；支票是否由授权人签发，是否登记支票登记簿，编号次序是否正确，付款与相应的应付账款明细及银行日记账核对，金额是否一致，编制凭证和付款岗位是否分离。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动按照座位划分，4人一个小组，老师可以向同学们提问：针对“已发生的购进业务均已记录”的控制目标，需要实施哪些控制测试程序？3分钟讨论时间后，每小组派代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15四、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“进一步审计工作底稿-控制测试-采购与付款循环”操作页面：编制控制测试程序审计工作底稿；编制控制测试过程审计工作底稿；在上述任务基础上编制采购与付款循环“控制测试汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“控制测试-采购与付款循环”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰“控制测试-采购与付款循环”的审计程序10五、业务操作以审计人员李丽的身份进入“控制测试-采购与付款循环”工作底稿，根据编制说明，了解后续流程以及工作底稿的用途，并根据绵阳有色公司审计项目的具体安排填列“采购与付款循环-控制测试”的基本信息。进入进一步审计工作底稿界面，选择”控制测试-采购与付款循环“，编制”控制测试程序“工作底稿，根据了解的情况填写控制的频率等。点击“控制测试过程”工作底稿，李丽根据了解到的绵阳有色业务流程记录控制过程，完成工作底稿。结合“控制测试过程”和“控制测试程序”两工作底稿得到的相关结论，判断绵阳有色的采购与付款循环内部控制的设计是否得到执行。根据以上了解的内容完成“控制测试汇总表”工作底稿的填写。1.老师结合绵阳有色公司的具体资料以及福思特事务所审计人员实施具体的控制测试程序，讲述如何填写“控制测试-采购与付款循环”审计工作底稿的相关信息；2.老师在PPT上展示“控制测试-采购与付款循环”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“控制测试-采购与付款循环”的实操程序以及工作底稿的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“控制测试-采购与付款循环”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。20课堂小结本节课简要介绍了采购与付款循环通常涉及的重大错报风险评估和控制测试的选择，并结合绵阳有色的采购与付款循环业务带大家在实务中执行控制测试程序。有效