审计技能实训教程（第二版） 教案 4项目二 任务二：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）教学课时2课时教学目标【知识目标】：掌握“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”的五大方面；掌握项目组成员讨论的目的和参与讨论的人员。【能力目标】：结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，实施恰当的风险评估程序了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）并评估此次项目的风险点，完成“审计之友”平台的实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.培育严谨、精益求精的工匠精神，能够认真完成审计过程中的各项任务。教学重难点教学重点：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的五大方面和项目组内部讨论教学难点：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的五大方面教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的外部环境；第二节：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的内部因素；第三节：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的内外部因素；第四节：项目组成员讨论的目的以及参与的人员。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操相关工作底稿；能够为项目组成员识别此次项目的风险点提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：绵阳有色审计项目组成员李丽，通过对绵阳有色所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素性质对会计政策的选择和运用目标、战略及其相关经营风险财务业绩的衡量与评价等五大方面的了解和评价，评估此次审计的风险点。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5外部因素：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。（一）行业状况：市场与竞争、生产经营的季节性与周期性、产品生产技术的变化、能源供应与成本、行业的关键指标和统计数据；（二）法律及监管环境：会计原则和行业特定惯例、受管制行业的法规框架、对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规、税收政策、政府政策、影响行业和被审计单位经营活动的环保要求；（三）其他外部因素：宏观经济的景气度、利率与资金供求状况、通货膨胀水平及币值变动、融资的可获得性。注册会计师考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素及与前期相比发生的重大变化上；注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或者监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问是否知道绵阳有色所处的行业是什么？给大家一分钟的时间可以搜索一下针对该行业相关的法律法规有哪些呢？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”的外部环境因素。5二、内部因素被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。目标、战略与经营风险；目标是企业经营活动的指针；战略是管理层为实现经营目标采用的方法；经营风险是可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为（或不作为）所导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。经营风险包括：行业发展；开发新产品或提供新服务；业务扩张；新的会计要求；监管要求；本期及未来的融资条件；信息技术的应用；实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响。经营风险对重大错报风险的影响；被审计单位的风险评估过程；对小型被审计单位的考虑：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。被审计单位的性质；所有权结构：有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。治理结构：良好的治理结构可以对被审计单位经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。组织结构：复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。经营活动：有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。投资活动：有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略与方向上的重大变化。筹资活动：了解被审计单位的融资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。财务报告：了解影响财务报告的重要政策、交易或事项，例如，公允价值会计核算、收入确认惯例、外币资产、负债与交易等。被审计单位对会计政策的选择和应用；重大和异常交易的会计处理方法；在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变更；新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用这些规定。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：了解被审计单位内部因素主要包括那几个大的方面呢？有什么目的呢？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10三、对被审计单位财务业绩的衡量和评价（既包括内部因素，也包括外部因素）（一）了解的主要方面；1.关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；2.同期财务业绩比较分析；3.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告。4.员工业绩考核与激励性报酬政策等。（二）关注内部财务业绩衡量的结果：内部财务业绩衡量可能显示未预期到的结果或趋势。（三）考虑财务业绩衡量指标的可靠性：如果拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，注册会计师应当考虑相关信息是否可靠，以及利用这些信息是否足以实现审计目标。（四）对小型被审计单位的考虑：小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解管理层采用的关键指标。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师向同学们提问：衡量和评价被审计单位财务业绩可以从内部和外部哪些方面去了解呢？老师可以根据座位将同学们划分为4人一个小组，以小组为单位讨论相关问题。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极与同学们讨论问题，踊跃回答老师问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15项目组成员的讨论项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常重要，可以保证所有事项得到恰当的考虑。通过安排具有较丰富经验的成员（如项目合伙人）参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验。讨论的目的项目组内部就财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到下列目的：1.使经验较丰富的项目组成员（包括项目合伙人）有机会分享其根据对被审计单位的了解形成的见解；2.使项目组成员可以交流与被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式相关的信息；3.帮助项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响；4.为项目组成员交流和分享在审计过程中获取的新信息提供基础，这些信息可能影响重大错报风险的评估或应对这些风险的审计程序。参与讨论的人员注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员都应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师向同学们提问：针对项目组内部讨论的目的，大家可以针对哪些问题进行讨论呢？按照座位划分小组（4-6人），分组进行讨论，派出小组代表回答。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极与同学们讨论问题，踊跃回答老师问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10五、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”操作页面：了解被审计单位的行业状况、公司章程以及项目组讨论纪要等；编制了解被审计单位以及环境调查表，了解被审计单位性质、会计政策的选择和运用等内容。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们了解“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”应该实施的风险评估程序。10六、业务操作以审计人员李丽的身份打开“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”工作底稿，点击“行业概况”、“公司章程”和“项目组讨论纪要”工作底稿了解被审计单位行业状况、经营风险、目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险等。李丽通过“查阅关于被审计单位及其所处行业的研究报告”以及“将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较”等风险评估程序，了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）并评估风险。大家点击“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”，将我们了解到被审计单位及其环境的实际情况填列在该表。老师结合绵阳有色的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体风险评估程序，讲述如何填写“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”审计工作底稿的相关信息；老师在PPT上展示绵阳有色公司“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“了解被审计单位及其环境”的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”的具体风险评估程序，以及相应工作底稿的填写。20课堂小结本次课程主要学习了从五大方面了解被