【历年真题】2017年4月05175税收筹划自考试卷(含答案)

绝密★启用前2017年4月高等教育自学考试税收筹划试卷代码：05175一、单项选择题1．税收筹划的主体是A．税务机关B．注册税务师C．税务师事务所D．纳税人2．税收筹划和逃税、骗税的根本区别在于其具有A．违法性B．合法性C．可行性D．风险性3．随着课税对象或税目数额增大而逐级递增的税率是A．比例税率B．累进税率C．实际税率D．平均税率-4．在物价上涨时期，可以更好地发挥存货成本的抵税作用，使税基推迟实现的方法是A．加权平均法B．先进先出法C．后进先出法D．个别认定法5．下列项目中，免征收增值税的是A．农业生产者出售的初级农产品B．邮电局销售报刊、杂志C．企业转让商标取得的收入D．企业将自产钢材用于扩建厂房6．我国增值税出口货物退税的形式不包括A．出口免税并退税B．出口免税不退税C．出口不免税也不退税D．出nib税不免税7．某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。该厂对于销售服装的折扣销售规定为：‘次购买10件，折扣10％；一次购买50件，折扣20％；一次购买100件，折扣30％。该服装厂开具的增值税专用发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。该服装厂销售服装的销项税额是A．8500元B．7650元C．5950元D．5650元8．下列各项中，属于消费税纳税人的是A．酒精生产企B．汽车轮胎制造厂C．电动自行车生产厂D．委托加工涂料的外商投资企业9．纳税人用于换取生产资料和消费资料，以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应确定为按同类应税消费品的A．最低销售价格B．最高销售价格C．加权平均价格D．组成计税价格10．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为A．销售合同规定的收款日期的当天B．发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天11．《企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为A．20％B．25％C．10％D．15％12．企业所得税的计税依据是企业的A．应纳税额B．利润额C．应纳税所得额D．收入总额13．下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是A．非银行企业内营业机构之间支付的利息B．违反食品卫生法被政府处以的罚款C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款D．生产过程中所产生的废品损失14．王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为A．560元B．700元C．1000元D．2200元15．属于个人所得税减税项目的是A．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B．因严重自然灾害造成重大损失的C．为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得D．对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金16．依据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员属于中国居民纳税人的是A．外籍个人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日离境，其间一次临时离境20天B．外籍个人~2013年4月1日入境，2014年5月1日离境，其间两次临时离境各25天C．外籍个人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间一次临时离境35天D．外籍个人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日离境，其间两次临时离境各25天17．下列各项中，不需要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税的是A．个体工商户接受捐赠取得的收入B．个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买汽车发生的支出C．个体工商户与企业联营而分得的利润D．合伙企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买别墅发生的支出18．下列关于个人所得税的说法中，错误的是A．企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税B．个人因取得有奖发票而获得的奖金所得，属于个人所得税法规定的“偶然所得”项目C．某杂志的打字员在本单位的杂志上发表文章取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税D．某股份有限公司的股东王某用企业的资金为自己购买一辆小汽车，视为该企业对个人股东的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税19．下列不属于土地增值税的征税范围的是A．转让国有土地使用权B．地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C．房地产的出租D．存量房地产的买卖20．城镇土地使用税采用的税率是A．全省统一的定额B．有幅度差别的定额C．全县(区)统一的定额D．有幅度差别的比例税率二、多项选择题21．各国之间的税收制度的差异主要有A．税种的差异B．税基的差异C．税率的差异D．税收优惠的差异E．纳税人的差异22．下列做法中，可以起到绝对节税作用的有A．通过降低固定资产的维修费用以使其一次性计入费用B．合理控制企业的应纳税所得额规模以享受小型微利企业的低税率优惠政策C．通过合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份以节税D．在票面利率相同的情况下，企业选择投资于国债，而非企业债券E．将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法23．税收优惠政策的形式包括A．免税B．减税C．优惠税率D．起征点E．退税24．下列属于增值税纳税人销售额中价外费用的有A．代收款项和代垫款项B．包装费和包装物租金C．向购买方收取的销项税额D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税E．管理费用25．下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有A．购买使用行为B．获奖使用行为C．进口使用行为D．受赠使用行为E．自产自用行为三、名词解释题26．税负逆转筹划法27．免征额28．出口免税并退税29．居民纳税人30．资源税四、简答题31．简述价格优惠临界点的基本原理。32．子公司和分公司在税收筹划方面有何区别?33．对于稿酬收入可以采取何种方法进行税收筹划?五、案例分析题(一)根据以下资料计算并回答：甲公司为一家大型日用品生产企业，主要从事化妆品和扩肤护发品的生产销售业务。为了吸引消费者的眼球，扩大销量，该公司决定将化妆品与护肤品包装成成套产品进行销售。2015年，甲公司取得化妆品的销售额为800万元，护肤品的销售额为400万元，包装费销售收入为200万元，包装费的成本为150万元。(化妆品的消费税税率为30％，上述金额均不含税)34．请计算甲公司2015年应纳消费税额。35．2016年甲公司将化妆品和护肤品分开销售给乙商贸企业，由商贸企业进行包装再销售。2016年甲公司的各项销售数据与2015年相同，请计算2016年应纳消费税额。36．请从税收的角度分析销售方案改变后是否对甲公司有利，为什么?(二)根据以下资料计算并回答：某食品零售企业的年零售含税销售额为150万元，其会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17％的税率。该企业的年购货金额为80万元(不含税)，可取得增值税专用发票。37．请计算该企业的应纳增值税和税后利润。38．请计算该企业的增值率(含税)。39．如将该企业分设成两个零售企业，均独立核算。假设分立后两个企业的年销售额均为75万元(含税销售额)，都符合小规模纳税人条件，适用3％的征收率。请计算分设后两个企业的应纳增值税额合计数和税后利润合计数。40．该企业应选择何种增值税纳税人的身份对企业有利?(三)根据以下资料计算并回答：某公司部门经理艾某采用全年工资、奖金包干制，预计其2014年全年工薪薪金总计88000元，公司财务部讨论了以下两种发放方案，让艾某进行选择：(1)每月工资3500元，年终一次性发放全年奖46000元。(2)每月工资5000元，年终一次性发放全年奖28000元。工资、薪金所得个人所得税税率表如下：级数全月含税应纳税所得额税率(％)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500--4500元的部分101053超过4500—9000元的部分205554超过9000—35000元的部分2510055超过35000—55000元的部分3027556超过55000—80000元的部分3555057超过80000元的部分451350541．请计算第一个方案艾某全年应纳的个人所得税额。42．请计算第二个方案艾某全年应纳的个人所得税额。43．哪个方案对艾某有利?05175税收1-5DBBCA6-10DCDBC11-15BCBAB16-20DCACB21、ABCD22、CD23、ABCDE24、AB25、ABCD26税负逆转筹划法：税负逆转法多与商品流转有关,纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式,将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。27免征额：免征额是税法规定的扣税对象全部数额中免予征税的数额。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。28出口免税并退税:对出口产品退（免）税是指产品出口后退还（免征）产品在生产和流通环节交纳的增值税和消费税。29居民纳税人：居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。30资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。31对于小规模纳税人来说，运用价格折让临界点原理，在销售产品时可以保护自己的既得利益，对于增值税一般纳税人来说，在购货时运用价格折让临界点原理，就可以放心大胆地跟小规模纳税人打交道，只要所购货物的质量符合要求，价格折让能够达到相应的临界点指数，增值税一般纳税人完全应当弃远求近，从身边周围的小规模纳税人那里购货，以节省采购时间和采购费用，增加企业效益。 对于小规模纳税人来说，运用价格折让临界点原理，在销售产品时可以保护自己的既得利益。可用折价临界点来反驳或说服购货方(增值税一般纳税人)无理的折价要求，促使购销双方达成共识，互惠互利，平等合作。 32子公司和分公司在税收筹划方面有何区别？子公司和分公司在税收筹划方面的区别：(1)子公司是企业所得税的独立纳税人。子公司是对应母公司而言的，是指被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一个独立企业，具有独立的法人资格。子公司因其具有独立法人资格，而被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。但建立子公司一般需要复杂的手续，财务制度较为严格，必须独立开设账簿，并需要复杂的审计和证明，经营亏损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。(2)分公司不是企业所得税的独立纳税人。分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。分公司是企业的组成部分，不具有独立的法人资格。《企业所得税法》规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”汇总纳税是指一个企业总机构和其分支机构的经营所得，通过汇总纳税申报的办法实现所得税的汇总计算和缴纳。因此，设立分支机构，使其不具有法人资格，就可由总公司汇总缴纳所得税。这样可以实现总、分公司之间盈亏互抵，合理减轻税收负担。33对于稿酬收入可以采取何种方法进行税收筹划?稿酬收入的筹划方法主要包括：（1）系列丛书筹划法。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。（2）著作组筹划法。如果一项稿酬所得预计数额较大，还可以考虑使用著作组筹划法，即改一本书由一个人写为多个人合作创作。（3）再版筹划法。这种筹划方法就是在作品市场看好时，与出版社商量采取分批印刷的办法，以减少每次收入量，节省税款。（4）增加前期写作费用筹划法。一般的做法就是和出版社商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而减少应纳税额。简答题1、简述价格优惠临界点的基本原理增值税一般纳税从小规模纳税人处采购货物或接受劳务、服务时，不能抵扣进项税或只能抵扣3%的进项税，作为供货商的小规模纳税人有时为了留住客户，而在价格上给一定程度的优惠或折扣，当优惠或折扣达到一个临界点时，从一般纳税人采购和从小规模纳税人采购对一般纳税人购买企业取得的收益是相等的，这样的价格优惠或折扣幅度，称为价格优惠（折扣）临界点。当小规模纳税人报价的折扣率大于临界点时，向一般纳税人采购获得增值税专用发票可抵扣的进项税将大于小规模纳税人的价格折扣，反之，向小规模纳税人采购，可获得更大的税后利益。2、子公司和分公司在税收筹划方面的区别1、子公司是一个独立企业，具有独立的法人资格。是企业所得税的独立的纳税人。分公司不是企业所得税的独立纳税人。企业的组成部分，不具有独立的法人资格。2、分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收，而子公司会出现此种问题。3、分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税，子公司需要。3、对于稿酬收入可以采用何种方法进行税收筹划（1）将相关费用进行转移减少计税总额筹划法（2）正确区分再版和加印税收政策差异筹划法（3）将专著改作系列丛书增加减除费用筹划法（4）利用文章署名的多少影响抵扣费用筹划法案例分析题案例分析一：34、应交消费税税额=（800+400+200）*30%=420万元35、应纳消费税税额=800*30%=240万36、销售方案改变后对甲公司有利。利用如下：将不同睡了的应税消费品组成成套消费品销售的，从高税率征税。虽然护肤品、包装费都不用缴纳消费税，但是由于成套销售，都算作化妆品的一部分按30%纳税。案例分析二：37、增值税销项税=150*17%=25.5万增值税进项税=80*17%=13.6万元应交增值税=25.5-13.6=11.9万元利润=150-80=70万应交企业所得税=70*25%=17.5万税后利润=70-17.5