第十一章行政单位负债和净资产的

12三月2024第十一章行政单位负债和净资产的第一节负债的核算一、负债的概念应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款二、应缴预算款应缴预算款缴款人国库行政单位（代收款项）缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（1）（2）（1）（2）（3）“应缴预算款”账户：核算和监督行政单位应缴预算款的收交情况。借应缴预算款贷

实际上交财政数收到的应缴预算额期末余额：应缴未缴数年终，将应缴预算款全部清缴入国库后，本账户应无余额。三、应缴财政专户款（一）应缴财政专户款的管理财政专户的缴存办法1、全额上缴2、结余缴存3、比例缴存缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（2）（1）（3）1、全额缴存（1）收到预算外资金时借：银行存款贷：应缴财政专户款（2）缴存财政专户时借：应缴财政专户款贷：银行存款（3）财政拨入预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入“应缴财政专户款”账户：核算和监督行政单位应缴预算款的收交情况。借应缴财政专户款贷

实际上交财政数收到的应缴财政专户的预算外资金期末余额：应缴未缴数年终，本账户应无余额。缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（2）（1）2、结余缴存（1）平时收到预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入（2）定期结算出期末结余数时借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款上缴资金时借：应缴财政专户款贷：银行存款缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（2）（1）3、比例缴存（1）收到预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入贷：应缴财政专户款（2）上缴资金时借：应缴财政专户款贷：银行存款四、暂存款的核算暂存款：行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的预收、应付、代管等待结算资金例题1：收到下属单位订购的资料汇款计1200元，资料尚未发出。借：银行存款1200贷：暂存款——某下属单位1200例题2：发出资料给下属单位。借：暂存款——某下属单位1200贷：经费支出——业务费1200第二节净资产的核算固定基金结余——专项结余——经常性结余借：拨入经费——拨入专项经费——拨入经常性经费预算外资金收入其他收入贷：结余——专项结余——经常性结余借：结余——专项结余——经常性结余贷：拨出经费——拨出专项经费——拨出经常性经费经费支出——专项支出——经常性支出结转自筹基建2007年10月六、综合运用题结余200000，其中：专项结余50000拨入经费7620000，其中：专项资金拨款600000预算外资金收入400000其他收入80000经费支出4500000，其中：专项资金支出260000拨出经费3500000，其中：专项资金拨款300000结转自筹基建900002007年10月六、综合运用题借：拨入经费——经常性经费7020000——专项经费600000预算外资金收入400000其他收入80000贷：结余——经常性结余7500000——专项结余600000借：结余——经常性结余7470000——专项结余560000贷：经费支出——经常性支出4240000——专项支出260000拨出经费——经常性经费3200000——专项经费300000结转自筹基建30000借结余——专项结余贷

支出的转入额：560000期末余额：90000期初余额：50000收入转入额：600000借结余——经常性结余贷

支出的转入额：7470000期末余额：180000期初余额：1500