法规公式及罚款

1、一般纳税人属于下列情形之一的，不得开具专用发票：

(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税项目；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)将货物无偿赠送他人(赠送给增值税一般纳税人的除外)；(7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；(8)商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品；(9)工商企业直接销售给使用单位的机器、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备。2、增值税专用发票开具时限的规定:采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销售清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天3、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等4、纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。具体做法如下：纳税人自行或者委托税务代理人核算应纳税款，填写纳税申报表(对于自核自缴的纳税人还应填写缴款书并到银行缴纳税款)在法定的申报纳税期内使用国家税务总局和邮电部联合制定的专用信封将纳税申报表及有关资料送邮政部门交寄，或者由投递员上门收寄，以交寄时间为申报时间；邮政部门将邮寄申报信件以同城邮政特快的方式送交税务机关；税务机关打印完税凭证，以挂号的形式寄回纳税人(自核自缴纳税的除外根据我国会计法律法规的有关规定,税款优先原则中规定,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被置留前的,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行.计算缴纳企业所得税的办法。采用核定应税所得率征收办法的，应纳税额的计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或：成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。根据《税收征管法实施细则》规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，税务机关可以对该公司加收1020元的滞纳金。（应缴纳的滞纳金额＝17万元×0.5‰×12＝1020元）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续公式：一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。1、销项税额销项税额＝销售额×税率

销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是：应纳税额=含税销售额÷（1+增值税征收率）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳增值税税额=组成计税价格ⅹ税率注意：进口货物应纳增值税额的计算不再区分一般纳税人和小规模纳税人。应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2009年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

假设以上所有抵扣凭证均已经认证通过。要求：

（1）计算A、B企业2005年12月份应缴纳的增值税。【答案】

（1）A企业:

①销项税额=600×0.45×17%+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%

=45.9+1.7（万元）

②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）

③应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66（万元）

（2）B公司：

销项税额合计=180×17%+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%

=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）

应扣除进项税额合计=600×0.45×17%+（30×13%+3×7%）×60%

=45.9+2.47=48.37（万元）

①应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61（万元）举例：某汽车配件商店2002年应税销售额为100万元，2003年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（）。

A.1018.87元B.1032.08元C.692.31元D.769.23元

【答案】D

【解析】（18000+2000）/（1+4%）×4%=769.23（元）某进出口公司2000年8月进口120辆小轿车,双方议定以境外口岸离岸价格成交。每辆离岸价格为6.5万元人民币，到我国口岸的每辆运费为1万元，支付保险费2.7万元。该公司当月销出其中的110辆，每辆价格（含增值价格）为23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算该公司当月应纳的关税、消费税和增值税。解：（1）应纳关税税额=(7.5ⅹ120+2.7)ⅹ110%=992.97(万元)(2)应纳消费税税额=[(7.5ⅹ120+2.7)+992.97]/(1-5%)ⅹ5%=99.77(万元)(3)当期销项税额=110ⅹ23.4/(1+17%)ⅹ17%=374(万元)(4)当期进口应纳增值税额=[(7.5ⅹ120+2.7)+992.97+99.77]ⅹ17%=339.225(万元)(5)当期应纳增值税额=374-339.225=34.775(万元)违法规定的法律责任：一、违反税务登记规定的法律责任1、纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2、未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。二、违反发票管理规定的法律责任1、未按规定领购、开具、取得、保管发票及未按规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。对有两项以上违反发票管理法规行为的，可以分别处罚。对违反发票管理规定情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。2、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下的罚款。三、违反纳税申报规定的法律责任1、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处二千元以下的罚款；情节严重的，可处以二千元以上一万元以下的罚款。四、违反税收征收管理法的法律责任（1）偷税行为的法律责任偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。对纳税人偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以缴纳税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。（3）抗税行为的法律责任抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。（4）拖欠税款行为的法律责任税务机关除按规定采取强制执行措施追缴不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款六、违反会计制度规定的法律责任（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为根据《会计法》规定，违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为包括：1.不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一会计核算，而另外私自设置会计账簿进行会计核算的行为，即常说的“账外账”。3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性，因此不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，随意变更会计处理方法。6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任根据《会计法》规定，上述违法行为应当承担以下法律责任：1.责令限期改正2.罚款县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000以上2万元以下的罚款。3.给予行政处分对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予行政处分。4.吊销会计从业资格证书会计工作人员有上述所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任七、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为特征1.伪造会计凭证的行为。是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为。2.变造会计凭证的行为。是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。3.伪造会计账簿的行为。是指违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段变造虚假的会计账簿的行为；4.变造会计账簿的行为。5.编制虚假财务会计报告的行为。（二）刑事责任（三）行政责任伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚，具体包括：1.通报。2.罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。3.行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政检察部门给予撤职直至开除的行政处分。4.吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。八、有两种情况一）、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任所谓隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。所谓故意销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告给予以毁灭的行为。1、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为应承担的刑事责任2、隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为应承担的行政责任二）、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任所谓授意，是指暗示他人按其意思行事。所谓指使，是指通过明示方式指示他人按其意思行事。所谓强令，是指明知其命令是违反法律的而强迫他人执行其命令的行为。1、授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应承担的刑事责任2、授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应承担的行政责任对有上述一）、二）违法行为，情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚：1.罚款。县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节较轻，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。2.行政处分。对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的国家工作人员，还应当由其所在单位或者其上级单位给予降级、撤职、开除的行政处分。九、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施方式：以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（一）单位负责人打击报复会计人员应承担的刑事责任（二）单位负责人打击报复会计人员应承担的行政责任单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复，情节轻微，危害性