2022年税务师《财务与会计》预测试卷3

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单选题（共59题，共59分）

1.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。

A.可变对价

B.应收客户款项

C.非现金对价

D.合同中存在的重大融资成分

2.2022年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2022年2月开工，预计2022年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2022年12月31日，甲公司应确认的收入额为（）万元。

A.1200

B.1300

C.1400

D.1500

3.2022年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2022年2月开工，预计2022年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2022年12月31日，甲公司应在资产负债表的“合同负债”科目填列的金额为（）万元。

A.300

B.200

C.100

D.0

4.2022年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2022年2月开工，预计2022年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2022年12月31日，甲公司的履约进度为（）。

A.93.33%

B.87.5%

C.53.33%

D.50%

5.2022年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2022年2月开工，预计2022年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2022年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

该事项对甲公司2022年利润表营业利润的影响额为（）万元。

A.266.55

B.150

C.262.5

D.62.5

6.某企业预计下年度销售净额为1800万元，平均收现期为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。

A.27

B.45

C.108

D.180

7.甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约当产量为（）件。

A.90

B.120

C.130

D.150

8.下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。

A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益

B.按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益

C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本

D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助

9.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。

A.对于未达账项，需要进行账务处理

B.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

C.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

10.某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系分次投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。

A.240000

B.252444.44

C.227200

D.256582.5

11.下列各项中，可以使公司在股利发放上留有余地，并具有较大财务弹性的股利分配政策是（）。

A.剩余股利政策

B.固定或稳定增长的股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

12.某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，债券平价发行，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为2.5元，每股筹资费用率为1.5%，预计股利每年增长5%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本为（）。

A.9.64%

B.9.71%

C.9.85%

D.9.43%

13.某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费用率为4%，上年支付的每股股利为2元，股利固定增长率3%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。

A.23.00%

B.23.83%

C.24.46%

D.23.60%

14.下列各项中，属于经济周期中繁荣阶段采用的财务管理战略的是（）。

A.建立存货储备

B.开发新产品

C.提高产品价格

D.保持市场份额

15.下列关于公司收缩的表述中，错误的是（）。

A.资产置换属于资产剥离的一种特别方式

B.广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市

C.资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响

D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市

16.甲公司准备投资一条新生产线，该生产线开始时需一次性投入500万元，可使用10年，期满无残值。假设未来每年现金净流量均为80万元，则该项目的内含报酬率为（）。

A.8.94%

B.10.70%

C.9.61%

D.9.87%

17.企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，不应当考虑的因素是（）。

A.现金的短缺成本

B.每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本

C.全年现金需求总量

D.有价证券报酬率

18.如果甲集团选定了乙公司作为目标收购对象，但是乙公司属于获利能力不佳，并且急于出手的境况，这种情况甲集团比较适合采用的并购支付方式是（）。

A.卖方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

19.下列关于收购的表述中，错误的是（）。

A.收购是目标公司对主并企业实施的股权收购

B.收购分为控制权性收购和非控制权性收购

C.非控制权性收购的情况下，主并企业与目标公司各自原有的法人地位继续存在

D.控制权性收购的情况下，目标公司继续保持原有的法人地位

20.下列各项中，不能引起固定资产账面价值发生变化的是（）。

A.不符合资本化条件的固定资产日常修理

B.计提固定资产减值准备

C.固定资产的改扩建

D.计提固定资产折旧

21.2022年12月20日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2022年3月1日，甲公司应按每台124万元的价格向乙公司提供A产品6台。2022年12月31日A产品的市场价格为每台150万元。2022年12月31日，甲公司还没有生产该批A产品，但持有的W材料专门用于生产该批A产品6台，其成本为288万元，市场销售价格总额为304万元。将W材料加工成A产品尚需发生加工成本共计460万元，不考虑其他相关税费。2022年12月31日甲公司持有的W材料的可变现净值为（）万元。

A.288

B.304

C.744

D.284

22.甲公司2022年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2022年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2022年起该设备采用双倍余额递减法进行折旧，假定预计尚可使用年限不变，预计净残值为0，则该设备2022年应计提的折旧额为（）元。

A.10000

B.9600

C.16000

D.19200

23.2x21年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权，发行股票的每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。乙公司2x21年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.9000

B.9600

C.8700

D.9300

24.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2022年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2022年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。

A.2100万元

B.2280万元

C.2286万元

D.2400万元

25.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.预计未决诉讼损失

B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产公允价值大于其取得成本

C.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损

D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

26.2×19年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司款项的入账金额为113万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×19年11月15日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为120万元，累计摊销额为10万元。11月30日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用3万元，作为无形资产核算。当日，甲公司应收款项的公允价值90万元，已计提坏账准备18万元，乙公司应付账款的账面价值仍为113万元。假设不考虑相关税费。则甲公司对该项债务重组的会计处理中错误的有（）。

A.减少投资收益50000元

B.增加无形资产930000元

C.减少坏账准备180000元

D.增加营业外支出230000元

27.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已计提折旧6万元，已计提减值准备5万元，其公允价值为40万元。乙设备的账面原价为60万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备15万元。假定A公司和B公司的该项交换不具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响。A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。

A.33

B.31

C.33.4

D.32.6

28.在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，不可能计入（）。

A.资产处置损益

B.营业外收入

C.投资收益

D.留存收益

29.企业发生的下列事项中，发生时影响“投资收益”的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间宣告发放现金股利

B.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值小于账面余额

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

30.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元。

A.－220

B.－496

C.－520

D.－544

31.甲公司向乙公司租入一台不需要安装的设备，根据该租赁合同确定的租赁负债的初始计量金额为1600000元，此项租赁合同的谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为70000元。不考虑其他因素。则甲公司租入设备应计入“使用权资产“科目的金额为（）元。

A.1600000

B.1670000

C.1530000

D.0

32.2022年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2022年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2022年12月1日，甲公司购入该设备。2022年12月31日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假定无残值）。甲公司对该项政府补助采用总额法核算，假定不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司递延收益的余额为（）万元。

A.300

B.0

C.270

D.30

33.2022年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙1000件商品，2022年1月10日交货。2022年12月31日，甲公司该库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售税费1元/件，2022年12月31日甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

34.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）。

A.以资本公积转增股本

B.根据董事会决议，每2股缩为1股

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关成本费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值

35.2022年4月20日，甲公司以账面价值为800万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，自母公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为1200万元、公允价值为1000万元。2022年4月25日，甲公司收到乙公司于3月20日宣告发放的现金股利60万元。假定不考虑其他因素影响，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.660

B.940

C.740

D.720

36.下列关于其他债权投资会计处理的表述中，正确的是（）。

A.期末按债券面值和票面利率计算确定的应收未收利息，计入财务费用

B.期末按债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入应收利息/其他债权投资——应计利息

C.期末应将减值损失或利得和汇兑损益之外的公允价值变动计入其他综合收益

D.期末减值损失或利得和汇兑差额要计入其他综合收益

37.下列事项中不属于前期差错的是（）。

A.前期舞弊产生的影响

B.前期应用会计政策错误

C.前期疏忽或曲解事实

D.因本期利润较低，将计提的固定资产减值准备进行转回

38.下列关于合同成本的有关表述错误的是（）。

A.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支岀应计入当期损益。

B.与履约义务中已履行部分相关的支出应计入当期损益。

C.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产;但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。

D.与合同成本有关的资产不需要考虑减值

39.甲公司于2022年7月10日购入某上市公司股票100万股，每股价格24元，实际支付购买价款2400万元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利120万元，另支付手续费等50万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2022年12月31日该股票每股价格为26万元。甲公司2022年对该交易性金融资产确认的公允价值变动收益为（）万元。

A.150

B.200

C.270

D.320

40.2×20年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是（）。

A.967万元

B.2951万元

C.2984万元

D.3000万元

41.对于不符合收入准则规定的合同成立的条件，企业将已收取客户的对价确认为收入的条件为（）。

A.开具增值税专用发票

B.不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回

C.具有商业实质

D.商品已经发出

42.2×20年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划，甲公司将按照2×20年度利润总额的5%作为奖金，发放给2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的员工；如果有员工在2×21年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金；利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低；该奖金将于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考虑利润分享计划的情况下，甲公司实现利润总额20000万元。2×20年末，甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是（）。

A.450万元

B.900万元

C.1000万元

D.500万元

43.甲公司2022年3月31日发现2022年度多计管理费用200万元，并进行了2022年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2022年度财务报表于2022年3月10日对外报出，且当年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

A.调减2022年度当期管理费用200万元

B.调增2022年当期未分配利润150万元

C.调减2022年年初未分配利润135万元

D.调增2022年年初未分配利润135万元

44.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。

A.投资所支付的现金

B.支付其他与经营活动有关的现金

C.支付其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

45.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

新的信用政策下，平均收现期为（）天。

A.32

B.40

C.42

D.38

46.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

改变信用政策导致的应收账款机会成本增加额为（）万元。

A.18

B.16.22

C.14.55

D.15.73

47.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

改变信用政策导致的现金折扣成本增加额为（）万元。

A.48.6

B.62.2

C.52.8

D.70.7

48.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

改变信用政策导致的税前利润增加额为（）万元。

A.130.37

B.126.58

C.142.34

D.150.81

49.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2022年至2022年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2022年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2022年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2022年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2022年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2022年乙公司实现净利润200万元。

（7）2022年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2022年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

2022年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为（）万元。

A.995

B.800

C.1000

D.795

50.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2022年至2022年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2022年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2022年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2022年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2022年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2022年乙公司实现净利润200万元。

（7）2022年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2022年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

2022年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.3100

B.3000

C.3300

D.2800

51.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2022年至2022年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2022年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2022年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2022年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2022年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2022年乙公司实现净利润200万元。

（7）2022年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2022年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（7），甲公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为（）万元。

A.93

B.96

C.153

D.36

52.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2022年至2022年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2022年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2022年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2022年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2022年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2022年乙公司实现净利润200万元。

（7）2022年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2022年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

根据上述资料，甲公司“投资收益”账户的累计发生额为（）万元。

A.159

B.135

C.189

D.99

53.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2022年至2022年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2022年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2022年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2022年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2022年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2022年乙公司实现净利润200万元。

（7）2022年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2022年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

2022年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（）万元。

A.264

B.234

C.294

D.204

54.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：

（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。

A.1000

B.4000

C.0

D.200

55.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：

（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年A产品生产设备应计提的折旧额为（）万元。

A.1920

B.720

C.1440

D.400

56.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：

（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年递延所得税资产发生额为（）万元。

A.208（借方）

B.10（借方）

C.218（借方）

D.270（借方）

57.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：

（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值合计数为（）万元。

A.140

B.102

C.50

D.100

58.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：

（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年确认的所得税费用为（）万元。

A.2230

B.2022

C.2000

D.2448

59.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：

（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年应交所得税为（）万元。

A.2230

B.2022

C.2000

D.1970

多选题（共21题，共21分）

60.下列各项指标中，属于反映企业盈利能力的比率的有（）。

A.净资产收益率

B.现金比率

C.产权比率

D.资产负债率

E.营业利润率

61.构成投资组合的证券A和证券B，其标准离差分别为12%和8%，其收益率分别为15%和10%，则下列表述中正确的有（）。

A.两种资产组合的最高收益率为15%

B.两种资产组合的最低收益率为10%

C.两种资产组合的最高标准离差为12%

D.两种资产组合的最低标准离差为8%

E.两种资产组合的标准离差等于加权平均标准离差

62.下列关于财务预算编制方法的说法中，错误的有（）。

A.增量预算法的缺点是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费

B.零基预算法的优点是以零为起点，简单、工作量小

C.滚动预算法对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大

D.固定预算法考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况

E.定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理

63.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

A.存出保证金

B.拨出用于购买原材料的款项

C.信用证保证金存款

D.应收的各种赔款、罚款

E.拨付各车间的备用金

64.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。

A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理

B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

E.会计估计是企业可以随意做出的

65.下列关于使用权资产后续计量的说法中，正确的有（）。

A.在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量

B.使用权资产通常应自租赁期开始日的当月计提折旧

C.使用权资产发生减值的，一旦计提减值准备，不得转回

D.承租人应当按照扣除减值损失后的使用权资产账面价值，进行后续折旧

E.承租人应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧

66.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益

B.国债利息收入

C.因销售产品计提与售后服务有关的预计负债

D.以摊余成本计量的金融资产转让的净收益

E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公允价值变动

67.下列各项中，应当计入发生当期损益的有（）。

A.以现金结算的股份支付，可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动

B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额

C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额

E.同一控制企业合并中，合并方以支付现金方式作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与支付现金账面价值之间的差额

68.企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.车辆购置税

B.耕地占用税