浅谈中小企业会计核算中的问题及对策中小企业财务管理存在的问题及对策

一、中小企业会计核算工作中出现的问题 1（一）会计核算主体不清 1（二）建账不规范，常有违规操作 1（三）原始凭证填写不完整，不真实 1（四）会计机构与会计人员不符合会计规范 2二、会计核算工作中出现这些问题的原因 2（一）内部控制制度不完善 21、企业负责人内部控制观念淡薄 22、企业内部会计控制基础薄弱 2（二）中小企业会计人员业务素质较低 3（三）会计人员自身道德水平较低 31、违反实事求是、客观公正的道德规范 32、遵纪守法的意识淡薄 3（四）企业负责人对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力 41、企业负责人管理水平不高 42、内部监督不力 4三、解决会核算工作中这些问题的方法 4（一）加强内部控制制度建设 41、建立不相容职务分离制度 42、建立健全内部审计制度 43、加强管理信息系统控制 4（二）加强学习，提高会计人员的自身道德水平以及专业能力素质 5（三）加强企业负责人对会计工作的监管 5内容摘要当前中小企业的发展对于促进国民经济发展发挥着日益重要的作用，同时吸纳了社会需就业人员，为维护社会稳定做出了重要贡献。但是会计核算问题作为中小企业管理中的核心内容一直都存在较多问题，主要有会计核算主体不清、建账不规范，常有违规操作、原始凭证填写不完整不真实、会计机构与会计人员不符合会计规范等问题，这些问题是由于内部控制制度不完善、中小企业会计人员业务素质较低、会计人员自身道德水平较低以及企业负责人对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力等原因造成的。通过加强内部控制制度建设、会计人员的自身道德水平以及专业能力素质的提高以及加强企业负责人对会计工作的监管等措施来解决中小企业会计核算中存在的问题。关键词：中小企业，会计核算，内部监督，内部控制制度AbstractThecurrentdevelopmentofSMEsinpromotingnationaleconomicdevelopment,playinganincreasinglyimportantroleinthecommunityneedstotakeinemployedpersons,inordertomaintainsocialstabilityandhasmadeanimportantcontribution.ButtheaccountingissueasthecoreofSMEmanagementhasalwaysbeenmoreproblematic,mainlyaccountingforthemainbodyisunclear,establishaccountsarenotstandardized,oftenillegaloperations,theoriginalcertificatecompleteincompleteandfalse,accountingbodiesandaccountingstaffdoesnotcomplywithaccountingstandardsandotherissues,theseproblemsarecausedbyinadequateinternalcontrolsystem,theSMEbusinessandlowqualityaccountingpersonnel,accountingpersonnel,thelowertheirmoralstandards,aswellastheresponsiblepersonsofthelackofaccountingpersonnelmanagement,internalcausessuchaspoorsupervisionThe.Throughthestrengtheningoftheinternalcontrolsystemconstruction,accountingpersonnel'sownethicalstandardsandprofessionalabilityandqualityimprovementandthestrengtheningoftheresponsiblepersonsoftheaccountingregulatorymeasurestoaddressthesmallandmediumenterprisesaccountingproblemKeywords：SMEs,accounting,internaloversight,internalcontrolsystem浅谈中小企业会计核算中的问题及对策作者：（123）XXX指导教师：XXXX中小企业的财务管理是企业管理的重要环节，而会计核算又是财务管理的基础，同时它在激活市场竞争、创造就业机会、转移富余劳动力等方面做出了重要贡献，在社会发展进程中处于十分重要的战略地位。但由于一般的中小企业规模小，人员也相对较少，会计核算问题一直都没有引起中小企业管理者的足够重视，因此关注和研究中小企业的会计核算问题对于我国的发展中小企业战略具有现实意义。一、中小企业会计核算工作中出现的问题（一）会计核算主体不清中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金。很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大。（二）建账不规范，常有违规操作小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严重失真。在会计核算方面待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润等等，有些会计人员知识结构老化，专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。（三）原始凭证填写不完整，不真实民营中小企业核算的很多原始凭证不合乎国家相关法规的要求。首先各项原始凭证要素的填制存在漏填、少填、不填现象。有的原始凭证的填写表面上看合乎规定要求,但实际上存在填制的随意性和人为因素很大。有些企业在会计核算中忽视对费用德审核和控制,对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全,取得的原始凭证不符合有关制度规定,有的购买实物的原始凭证只有领导签批,没有验收人或经手人签字,而且白条入账情况较普遍。其次原始凭证不真实。其主要表现在以下四个方面:一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符。如:明明是购物券，却填写为材料等品名,有的将不能报销的消费项目以“办公用品”为名,堂而皇之地通过虚假的凭据合法报销，二是经济项目内容与发票使用范围、经营范围不符。三是使用过期作废发票及收费收据等;不按规定开具微机打印发票或不能同时全联次地复写开具发票,而是按各自需要“大头小尾”地开具各联次不统一的票据,造成支出方实际支出少,却以“大金额”票据列报,收入方实际收入大,却以“小金额”的票据列收入账,从中各得其所,从而达到偷漏税款的目的。四是违规编制虚假的自制原始凭证。（四）会计机构与会计人员不符合会计规范在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。有的企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程度较底以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。二、会计核算工作中出现这些问题的原因（一）内部控制制度不完善1、企业负责人内部控制观念淡薄很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。2、企业内部会计控制基础薄弱中小企业会计控制基础薄弱。例如：财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机；部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来，会计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法履行。另外，为了节省成本,民营中小企业配备会计人员人数十分有限,往往是一个人身兼数职,给内部控制制度的建立和完善带来了很大的困难。（二）中小企业会计人员业务素质较低与国有企业和其它会计领域相比,民营中小企业高素质财务人员的数量略显劣势,由此也造成很多问题,如会计人员、经济事项的经办人在会计事项的处理和会计核算中，法规知识缺乏了解,法制观念淡薄的现象严重,对违法违规的严肃性认识不足，个别财务人员为达到各自的目的,想方设法在会计核算上做文章,为各自部门或个人利益所驱动，钻管理上的漏洞,将不能报销的项目填写成能列支的项目,编造虚假凭证,达到侵吞企业资产的目的，损害民营中小企业的长远利益。再如对高科技会计设备和网络的应用方面就更为突出，会计人员电算化会计知识缺乏现象较其它会计领域严重。许多会计人员和企业财务领导电算会计知识缺乏或老化,对本企业电算化会计的软件、硬件及生成的会计资料的组成内容不甚清楚,或缺乏对电算化会计资料的管理经验。（三）会计人员自身道德水平较低近几年来，我国经济生活中出现了大面积、持续的会计信息失真现象，会计职业道德严重滑坡是会计工作存在的突出问题。1、违反实事求是、客观公正的道德规范围绕这一问题的焦点集中在，当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员是否坚持实事求是、客观公正的职业道德规范。实践证明，大部分会计在这两难的选择中舍弃了职业道德原则。相当部分中、老年会计人员，在不得不帮助单位弄虚作假时，表现了高超的技术处理能力，操作极具隐蔽性，一般较难发现，易于逃避外部监督。2、遵纪守法的意识淡薄不熟悉法规，遵纪守法的意识淡薄不少会计人员不能做到熟悉法规、依法办事，遵纪守法的意识日意淡薄。他们缺乏职业道德和敬业精神，不关注、不学习会计法规，就更谈不上遵记守法，依法办事了。有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的要领，这是现实中会计职业道德思想基础的严重扭曲。这些都大大降低了会计工作效率和会计工作质量，违背了职业道德的要求。（四）企业负责人对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力1、企业负责人管理水平不高中小企业的核心管理人员普遍没有经过科学化管理的熏陶,管理水平不高。首先表现在对会计人员管理观念陈旧,会计人员选用上任人唯亲,相信血缘关系,强调忠诚老实,

不注重才能;其次,管理方式上过度集权,不够民主,往往易伤害会计从业人员的积极性。家庭式管理现象普遍存在,强调家族利益,使企业中的会计从业人员觉得在为一个家庭服务,个人晋升发展的机会很少。而且管理随意性强,缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度,财务不透明,不重视精神激励,只注重物质激励等。2、内部监督不力由于会计凭证的设计、印制、使用期限没有统一规范,技术与管理存在着漏洞。虽然目前我国企业的各类发票和财政收据由财政部门或税务部门监制,但各省、市、地区、各行业、各部门的票面样式各异,种类繁多。加之市场经济下企业部门的经营范围的扩大,票种和票面的多样、多变使财务人员目不暇给,在会计实务工作中很难辨别真伪,给企业内部财务人员的对业务工作的监管带来了很大的困难。三、解决会核算工作中这些问题的方法（一）加强内部控制制度建设1、建立不相容职务分离制度不相容职务相互分离控制，要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。其次授权批准控制制度。授权批准控制，要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。2、建立健全内部审计制度当前，中小企业内部会计控制失控一方面表现为内部会计控制规范不健全，另一方面表现为已有的内部会计控制规范没有得到有效贯彻执行。为了保证企业制定的内部会计控制规范得到有效贯彻执行，企业应当加强监督检查。3、加强管理信息系统控制通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚的理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的信息管理系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。（二）加强学习，提高会计人员的自身道德水平以及专业能力素质会计人员职业道德水平的高低，关健在教育。开展会计职业道德教育是培养会计人员具有良好职业道德、坚定的职业信念、规范的职业行为不可缺少的环节。会计教育不能仅限于传授业务技能与知识，更重要的是要灌输道德标准和敬业精神，不仅要加强对在校学生的教育，更要重视对在职会计的职业道德教育。会计人员的思想觉悟和道德品质是加强会计职业道德建设的关健，加强会计职业道德建设主要靠会计人员自身努力。一个会计人员道德水平的高低，在很大程度上取决于自身道德修养的程度，会计人员要通过自我教育、自我约束、自我改造、自我提高，把职业道德原则转化为自已的职业道德品质，形成一种内在的精神力量，在会计职业活动中，客观公正、精心理财，扎扎实实做好会计工作，不断用职业道德来规范自已的会计行为。（三）加强企业负责人对会计工作的监管增强企业负责人对会计工作的重视，经常检查监督会计的工作，坚决不启用于自己有亲缘关系的人担任会计工作。经常与会计人员交流，了解企业的会计工作，加强对会计工作的监管。保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。组织本单位建立健全内部会计监督制度.的同时接受并配合有关监督检查部门的检查。结论：中小企业会计核算过程是对中小企业会计要素进行确认、计量、记录等全部过程。中小企业会计核算制度应该包括会计科目体系的设置、账务处理程序等内容。中小企业要完善会计核算制度，应主要从会计基础工作人手，从编制会计凭证、登记账簿到编制会计报表各个环节，都要客观、真实、及时、准确、明晰反映企业经营情况的会计信息。本文主要分析了当前中小企业会计核算存在的问题，并提出了相关的解决对策，以期对于中小企业管理有所裨益。

谢辞在XXX老师的指导下，经过长时间的构思、撰写，我的毕业论文终于完成了。本文在撰写过程中参考了大量资料，也得到我的指导教师***的精心指导。在此我要感谢在这篇论文的撰写过程当中给过我建议及帮助的老师和同学，特别是我的指导老师***老师，他（她）丰富的理论知识，严谨的治学态度，诲人不倦的师长作风都给我留下了深刻难忘的印象，甚至他（她）的豁达开朗，对我的生活态度也产生了积极的影响。在他（她）的帮助下，我才得已顺利完成此文，在此表示衷心感谢！

参考文献[1]荣树新，杨楚义．氏营中小企业会计核算存在的问题与对策[J]．2008，(4)：62-63[2]寇海峰.浅谈中小企业内部会计控制的问题及对策[J].漯河职业技术学院学报，2008，(6)：82-84[3]李军改，彭智军．构建完善的中小企业会计制度[J]．现代商业，2007．(4)：223[4]崔杰.中小企业财务管理现状与对策[J].焦作工学院学报社科版，2004,(4):18-22[5]孙世攀,徐霞.加强中小企业会计核算的建议[J]．中国乡镇企业会计，2003（1）：4-5[6]张明治.企业会计核算[M].武汉大学出版社，2007.52-54[7]王海地.规范中小企业会计核算的措施思考[J].决策探索(上半月),2007,(08)：32-33

[8]张文祥.如何规范中小企业会计核算[J].经济师,2007,(05)：25-28[9]张航.浅析我国中小企业会计核算制度[J].商场现代化,2006,(04)：06-09[10]邓宜春.关于中小企业会计核算问题的探讨[J].企业家天地下半月刊(理论版),2008,(12)：11-12[11]Beaver.FinancialReporting:AnAccounitngRevolution[M].PernitceHal,Inc,1998.56-58[12]StephenA.Boyko&AronA.Gottesman.SmallisBeautiful[J].TheNationalInterset,2004,(77):105-111.摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；对策；问题

一、中小企业财务管理的现状

我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。在我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：私营企业财务管理水平低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，那又叫他们如果来谈规范财务管理呢？另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。

二、中小企业财务管理存在的问题及其原因分析

由于我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样的，这里“存在的问题”，仅指中小企业普遍存在的问题。

1.融资困难，投资盲目，造成中小企业资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因来自于两个方面：

（1）一般性原因。中小企业融资难并不是现在才有的问题，也不是我国特有的问题。按照现代金融理论的解释，中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”，银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小.急.频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。

（2）特殊原因。主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，出现补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点等。管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱

（1）对现金管理不严，造成现金闲置或不足。

（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。

（4）只关注现金流，缺乏大局观念。缺乏有效的内部控制

（1）内部控制制度不健全。

（2）缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。

（3）内控制度行为主体素质较低。内部财务管理信息化建设落后

21世纪是软件的世界是经济全球化时代，是中小企业逐渐向国际化方向发展的时代。然而在我国绝大多数中小企业还是局限于那传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下，资源浪费。不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭于未然。

三、加强中小企业财务管理的建议

1.促进中小企业发展的金融对策

改善中小企业金融服务，加强中小企业信贷支持，应着力采取以下三个方面措施。

（1）规范中小企业制度，健全治理结构。

（2）深化商业银行改革，完善金融企业制度。要把商业银行改造成资本充足、内控严密、运营安全、服务效益良好的现代金融企业，并选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，加快处置不良资产，充实资本金，创造条件上市。（3）培育良好的信用环境。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，提高产品的科技含量和市场竞争力，努力降低投资风险

（1）政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言，市场比资金更为重要，资金有限的中小企业，如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难，都可能使企业陷入困境。克服资金不足，关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知，有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。

（2）为了回避投资风险，中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。跟随成功者的做法，不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活，形式多样，适应性强，可根据市场变化较快地调整其产品结构，改变生产方向，甚至转行，充分发挥“船小好调头”的特点，从而较快地适应市场新的需要。

（3）中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：①对新产品试制的投资。②对技术设备更新改造的投资。③人力资源的投资。尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。因此，中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。

（4）分散资金投向，降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

对于有一定规模的企业和一些成长的企业来说，保持财务的稳健性，对于支持公司业务的健康和持续发展，防范财务风险，有重要的意义。

（1）强化资金管理，努力提高资金的使用效率。

（2）应收账款控制。在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面进行：

第一、财务核算准确翔实，债权债务关系明确。

第二、评价客户资信程度，制定相应信用政策。

第三、加强应收账款的账龄分析。

第四、注重收账实务。收账实务中应注意以下两点：①针对不同信用风险的客户，采用不同的收账程序和方法。②挑选合适的收账人员。

（3）现金流量预算控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制办法，按收付实现制来反映现金流入流出。（4）成本控制。中小企业从原料的采购到产品的最终售出，都要采用有效的成本控制方法，同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。中小企业应对比“产出”和“投入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。建立严谨的财务内部控制制度

（1）建立健全内控体系。

（2）责权利结合，实行责任追究制度。

（3）提高会计人员的业务水平，规范会计工作秩序。

（4）加强内部审计控制。

（5）企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督。简化中小企业的财务报