审计基础理论课件：电子数据环境对审计学科的影响

审计基础理论

电子数据环境对审计学科的影响第一节电子数据环境影响审计学科的主要观点一、信息技术发展对审计基础理论的影响关于信息技术发展对审计基础理论的影响,一些文献强调了信息技术发展对审计理论的影响，还有一些文献强调了信息技术发展对某个审计理论要素的影响。第一节电子数据环境影响审计学科的主要观点二、信息技术发展对审计原理及专门审计业务的影响关于信息技术发展对审计原理及专门审计业务的影响,主要是信息技术发展对审计主要技术方法的影响,这类研究文献很多,有些文献分析了计算机、互联网、移动互联网、物联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等信息技术对各类审计技术方法的影响。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架一、对审计基础理论的影响(一)电子数据环境对委托代理关系的影响从组织外部来说,随着信息技术的发展,组织结构出现许多变化,最重要的变化有两个方面:一是组织之间的边界越来越模糊,例如,供应链使得不同的组织密切关联起来,淡化了组织之间的边界;二是出现了不少网络平台组织,这些组织为其他的组织提供网络平台,在业务营运中,提供网络平台的组织及在网络平台中营运业务的组织相互依赖。从组织内部来说,组织结构也出现许多变化,其中,内部组织扁平化和内部组织网络化是两个最重要的变化,组织扁平化是指组织的内部层级越来越简化,内部组织网络化是指内部机构和部门突破原来的职能划分而以任务为中心来构建。总体来说,在电子数据环境下,组织外部结构和内部结构都出现了一些变化,但是这些变化并未改变经典意义上的资源类委托代理关系,也就没有改变审计赖以生存的基础。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架一、对审计基础理论的影响(二)电子数据环境对审计需求理论的影响总体来说,电子数据环境并未改变治理代理人代理行为和次优行为的需求,但是,改变了对不同代理行为和次优行为的审计需求程度,也可能改变不同治理机制的竞争优势。(三)电子数据环境对审计本质理论的影响电子数据环境并未改变审计本质,但是,会改变对不同审计功能的需求,从而改变不同审计作为不同机制的重要性,审计作为鉴证机制的重要性会相对降低,而审计作为评价、建议、咨询等机制的重要性会相对提高,这种提高可能会减少审计机制与某些机制之间的差别。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架一、对审计基础理论的影响(四)电子数据环境对审计客体理论的影响电子数据环境并不改变资源类委托代理关系中的代理人作为审计客体,但是会改变审计客体的具体类型,一些以信息技术为基础的新型组织将成为重要的审计客体。(五)电子数据环境对审计内容理论的影响电子数据环境不会改变经管责任作为审计对象,也不会改变审计主题和基本的审计业务类型,但是,不同审计业务类型的重要性将发生变化,财务审计和绩效信息鉴证的重要性将降低,而绩效水平评价、绩效差异分析及以信息技术为核心的制度审计的重要性将提高。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架一、对审计基础理论的影响(六)电子数据环境对审计目标理论的影响电子数据环境并未改变审计目标的类型,但是不同审计目标的重要性发生了变化,真实性、合法性目标的重要性降低,而效益性和健全性目标的重要性提高。(七)电子数据环境对审计主体理论的影响电子数据环境并未改变委托人选择审计主体的权利,也未改变审计主体的选择原则及组织方式,但是改变了审计人员的专业胜任能力。(八)电子数据环境对审计方法理论的影响电子数据环境对审计方式、审计模式、审计技术方法都有革命性的影响。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架一、对审计基础理论的影响(九)电子数据环境对审计结果应用理论的影响电子数据环境不会改变审计结果的类型及应用者类型,但是,审计结果的产生周期将更短,审计结果的内容将更细致,审计建议将更多,应用审计结果的利益相关者将更多,各相关主体对审计结果的应用情况也将更加透明,因此,各相关主体将更有压力和动力来应用审计结果。(十)电子数据环境对审计环境理论的影响一方面,电子数据环境已经对审计产生了重要的影响,并将继续产生更大的影响;另一方面,在电子数据环境下,审计将继续在抑制代理人的代理行为和次优行为中发挥作用,审计将继续作用于环境。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架二、对审计原理的影响(一)电子数据环境对基本审计方式的影响

基本审计方式可以从空间和时间两个维度来考察,从空间维度来说,审计方式分为现场审计和非现场审计;从审计时间维度来说,审计方式分为定期审计和持续审计。

电子数据环境对两个维度的审计方式都产生了革命性影响。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架二、对审计原理的影响(二)电子数据环境对基本审计模式的影响

总体来说,电子数据环境对审计模式产生了革命性影响,由数据分析和疑点核实组成的数据式审计、以总体为对象的详细审计是主流模式。第二节电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架二、对审计原理的影响(三)电子数据环境对基本审计技术方法的影响总体来说,在电子数据环境下,基本审计技术方法发生了革命性变化,有些技术方法已经失去了价值,有些技术方法的技术内涵发生了重大变化,还有些技术方法得到了极大的扩展。(四)电子数据环境对基本审计概念的影响以上分析的电子数据环境对基本审计方式、基本审计模式、基本审计技术方法的影响,是电子数据环境影响审计原理的主要内容。此外,审计原理还涉及各类审计共同的一些基本概念,这些基本概念