企业内控管理制度的建立与完善分析

一、企业内控管理制度概述（一）企业内控管理制度的概念企业的内控管理制度不同于一般的管理制度，它指的是由企业为主体，以企业本身的经营管理为目的而实施的一系列措施。企业内控管理制度可以通过对于企业财务信息的研究来对企业未来的发展做出预测，并辅以措施，帮助企业更好地发展。完善的内控管理制度可以确保企业资产的完整性和安全性，提高企业内部信息的质量以及沟通效率，能够更好地落实企业的发展战略目标，同时降低企业面临的各种风险，最大化企业的经济效益[1]。（二）企业内控管理制度的重要性随着社会的发展，市场对于企业的要求也越来越高，只有完善的内控管理制度才能满足企业健康发展的需求。内控管理制度主要在四个方面助力企业发展：其一，保证财务信息的准确性和完整性，这是内控管理制度通过规范财务管理工作得来的，有效的信息可以进一步帮助企业的管理者了解企业当前的发展状况和未来的发展趋势，方便决策层做出更先进的决策，推进企业发展。其二，帮助企业有效规避风险，实现战略目标。由于市场环境错综复杂，任何企业在发展的过程中都会遇到很多风险，这个时候如果企业没有很好的风险防范意识，就会遭受经营危机，造成重大损失，而内控管理制度可以很好地对企业发展过程中的风险做出评估，并且制定对应的防范措施，加强内部控制，预防风险的发生[2]。其三，直接有效地保护企业的固有资产，内控管理制度对于权责有很好的制约平衡作用，能够有效防止挪用、浪费企业资产的行为，更好地保护了企业的利益。其四，完善的内控管理制度可以提高经营效率，优化人员配置，使得企业员工各司其职，更高效地进行工作，为企业创造更多的经济效益。二、现阶段企业内控管理制度中存在的问题（一）财务内控管理环境差很多企业内部控制工作效率十分低下，此问题尽管不影响进一步发展，但是随着经营规模的进一步扩大，效率低下问题将越发显著，最终可能会导致内控制度失效。而且企业在组织架构上存在缺陷，资源和人员配置不合理等一系列问题，阻碍了企业的进一步发展。（二）内控管理制度职责划分不精确很多企业在没有掌握内控管理制度时，盲目实行内控管理工作，导致不同职能部门之间存在职能交叉，而有些职能却出现缺失现象，对于企业工作人员的工作职责没有明确的划分，造成有人重复工作而有工作无人进行，最终导致企业内控管理工作变得混乱不堪，难以处理。（三）缺乏监督机制内部监督在内控管理制度中起着不可忽视的作用，但是很多企业在监督机制上却并不完善，自身的监督方式也过于死板，没有明确的监督内容，这些问题大大限制了内控管理制度的执行。更有甚者，企业内部的审计部门受控于董事会，内部审计难以独立工作，形同虚设，导致内部审计作用浅薄，审计工作人员的工作积极性下降，审计工作没有权威性，最终造成企业的监督缺失，严重损害企业的发展利益。（四）信息沟通存在问题在企业内部，有效的交流和沟通能够解决很多问题，这也是做好内部控制的重要条件之一。然而，由于企业自身发展受到环境和人员因素干扰，发展状况各不相同，在企业不同部门之间的工作机制不合理，所以其中的信息沟通存在着很多问题。比如，多数沟通关注的重点在于上下级之间的传递，而忽略了平级之间的沟通，直接导致了平级部门之间的沟通不顺畅，部门之间容易产生利益纠纷，影响企业的利益，而上下级之间信息传递也存在问题，上级对于下级传递的信息不重视，给予的反馈通常有着很大的时间差，从而导致了下级接受上级的信息，也多是表面的应付，这在部门之间影响的只是部门决策。但是正是由于这些信息差，导致企业管理者在接收信息的时候难以全面，无法看清企业的发展状况，导致企业对自身发展做出错误判断，制定错误的战略目标等危害企业可持续发展问题的发生。（五）内控制度的管理者和参与者综合素质差通常来说大部分企业都没有专业的内控管理制度执行人员，他们虽然会在各自的专业领域有着较高的工作能力，但是管理水平不足，对于内控制度中的流程也不是很熟悉，无法完全掌握其中的重点。所以，在企业执行内控管理制度的过程中，很容易出现差错，但是执行人员管理经验的不足限制了他们对于体系中存在的问题的解决，无法客观、公正地面对问题并做出改进，进一步造成了企业内控管理逐渐混乱，内控管理制度也更无法得到改善。此外，企业内控制度的主要参与人员还包括全体员工，但是由于员工的素质水平参差不齐，内控管理意识差，难以有效地对自己的行为做出约束，更加剧了内控管理混乱的现象。三、建立并完善企业内控管理制度的有效策略（一）加强构建财务内控管理环境首先，不论是在中小企业还是国有企业，企业的管理者都需要遵守我国相关的财务法律法规，并且根据其建立规范的企业组织架构，明确不同职位比如董事会、监理会以及经理等的职责，严格审查相关人员的任职资格。企业应当按照科学合理、高效且透明等原则，并根据自身的发展状况、管理理念以及发展方向等，设置内部各个职能部门，在确定职能部门的过程中，职能部门的责任和权限划分十分重要，应当因避免职能交叉，导致工作流程烦琐复杂；避免因职能缺失，导致权责集中和舞弊等不利于企业的正常经营发展行为的发生。此外，为完善不同部门和人员的岗位分工，可以通过发送构建组织架构图、业务流程图等相关文件，便于在不同岗位的员工或者是管理层人员能够对自身的工作内容有更清楚地认识，明确各自的职责所在，进而在之后的工作中能够发挥职能作用，履行好职责[4]。其次，企业需要对自身发展做出一定的规划工作。因此，设立发展战略委员会十分重要。企业需要根据自身的发展状况，结合业务内容，通过一定的社会调查和市场调研工作，合理分析和制定未来的发展方向和战略目标。企业在制定年度计划、季度计划等的过程中，也需要参考企业的战略目标，并且学会将长期目标分解、落实，通过工作内容分配具体到企业员工，让日常的生产经营活动以战略为目标开展。同时，也要定期对战略目标的进程做一定的评估核查工作，确保战略方向正确，对于不可抗力因素导致的企业外部大环境变化的情况，需要及时对自身发展目标做出调整，做到及时止损并更上一层楼。（二）合理设置内控岗位，明确组织和个人职责一个企业想要有完善的内控管理制度，离不开一个科学合理并且完善的组织架构。一个完善的组织架构，可以使得岗位之间的职能不存在交叉现象，不仅使管理层的权力划分清晰，对于下属机构的不同职位也能有明确的规定，并将企业的所有权区别于经营权，企业的内控管理也由此得以实施完善，并同步提高企业的生产、经营和管理水平。具体的设置过程中，首先，企业需要对于自身发展有清晰的认识，结合实际经营和管理需求，初步对所需要的岗位进行评估工作，描绘出一个大体的组织架构并大致明确其中的相关职责。其次，进行岗位职责的确认工作，在这个过程中，企业需要对于不同职能部门和岗位的具体工作内容有充分的认识，确保岗位职责之间不会存在因交叉现象，而影响工作效率的情况出现；另外需要确认岗位职责没有缺失，在一些关键性的岗位上，为了避免出现工作问题，企业需要做好分权制约岗位的设置[5]。最后，企业也可以向先进的企业制度学习，比如灵活建立制度设置岗位，一些企业会采用此非固定岗位的工作模式来最大化的企业效益，而这则需要企业将现实岗位和生产经营状况紧密结合起来，对于岗位职责和具体的工作内容在不同的时期进行评估和改良。企业在设置内部组织架构的过程中，一定要根据自身的发展规模来设立，不能盲从，一切要以企业效益为主，为企业内控管理制度创造有利的条件。（三）建立和健全内外结合的监督机制监督机制是企业确保内部控制管理制度落实的重要手段，可以防止内控管理制度工作浮于表面。所以，建立健全的监督机制十分重要。应从内部监督开始，企业需要设立内部审计机构，令其行使内部监督的权力，且内部的审计部门应当是单独设立的，并确切拥有监督权力，保证监督权的全面有效性。例如，在董事会下一般设有监事会或者审计委员会，而下属的审计部门则服务于审计委员会，该职能部门具有独立的监督权，可以直接向上进行报告，确保有效实施监督行为，及时发现企业在内控管理制度中存在的制度或者人员问题，还可以通过建立举报电话、公开举报信箱或者电子邮箱等方式，使得全体工作人员都参与到内部监督工作中来。与此同时，企业也要注意保护检举人的隐私安全，做好匿名举报的保护措施，如果举报内容属实，根据成果应给予举报人一定的表彰和奖励，这样才能鼓励员工勇于对损害企业利益、违反企业规定的行为进行检举揭发，确保内控管理制度的有效施行[6]。此外，企业也要完善内部审计工作的相关程序和工作流程，以此提升工作效率和工作质量。但光有内部监督还远远不够，一定程度上，外部审计监督也能起到很好的效果，可以进一步保证企业内控管理制度的实施有效性。所以在具体的实施过程中，需要加强内部审计的考核工作，提升审计人员的综合素养，使其在工作中严谨负责，确保信息真实有效，并结合外部审计的监督，进一步防止企业中出现害虫，避免其严重损害企业和全体员工的利益。（四）完善内部信息沟通方式为了确保企业内控管理制度的有效运转，企业必须完善内部的信息沟通方式，优化在内控管理中信息收集和处理的方式，确保信息的真实性和时效性。信息的收集过程包括对于内部和外部的信息收集，因此，相关部门应当对于信息收集负好责任，做好筛选、整合工作，确保信息真实有效，并且保证信息对于企业内部具有充足的价值。信息在传递的过程中应当保证流畅，不同部门之间需要保证有合理的沟通和反馈，及时发现和改正在沟通的问题。此外，随着信息技术的快速发展，企业也可以借助信息技术平台，建立企业内部的信息资源共享平台，实现信息交互沟通低延时，最大限度地避免信息沟通中出现问题，全面提高企业内控管理制度的水平。（五）提升内控机制以及人员综合素质1．制度完善企业需要针对内部控制管理制度，确保制度完善，运行秩序良好，有效提高内控管理制度的执行力。分清管理岗位、监督岗位和生产岗位的区别，明确不同岗位的工作内容，制定科学合理的运行机制，规范企业员工的管理和生产行为，确保企业的日常经营管理工作，进一步提升企业的生产管理效率和整体执行力。2．注重人才引进和培养企业在建立完善的内控管理制度的时候，不可能一味从零培养人才，而需要引进足够的具有专业知识的管理财务人才，他们在内控管理制度的实施过程中，往往扮演着领头羊的角色，带领企业全体人员执行内控管理任务。此外，企业也要重视培训工作，对于内控制度的所有参与者，提高他们的综合素质，增强内控意识以及增加相关储备知识。在日常经营中，企业应当不吝于抽出时间，对各个层次的企业员工开展定期内控管理制度的相关培训，丰富他们的专业知识，增强他们的责任心，增强他们的风险防范意识，端正他们的工作心态。在责任心、知识和内控意识的共同作用下，企业全体员工能够参与到内控管理工作中，认真履行自己的岗位职责，使得企业内控制度能够更好地落实，企业的生产经营才能蒸蒸日上。3．完善考核计划多数情况下，企业内控管理制度无法落实的原因往往在于企业员工轻视内控制度，认为不涉及自身利益，便不去执行。为此可以将内控管理制度和员工的绩效考核挂钩，并且设立一定的奖惩机制，来提高员工内控管理的参与率。企业