智慧化税费申报与管理 课件 项目七其他税种智慧化申报与管理-环境保护税

其他税种申报与管理环境保护税的智慧化申报与管理汇报人：朱红云目录认识环境保护税环境保护税应纳税额计算环境保护税的智慧申报环境保护税涉税风险及管理认识环境保护税一、税目环境保护税税目：大气污染物、水污染物、固体费用和噪声。认识环境保护税增值税基本知识应税污染物（四大类）大气污染物水污染物固体废物噪声二、纳税人环境保护税的纳税人，是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者认识环境保护税增值税基本知识企业事业单位和其他生产经营者。不包括排放生活污水和垃圾的居民个人。直接向环境排放应税污染物。不包括间接向环境排放应税污染物。排污主体排污行为三、税率环境保护税实行定额税率，具体如图所示：认识环境保护税增值税基本知识四、纳税地点向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

五、纳税期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。认识环境保护税增值税基本知识环境保护税应纳税额计算一、计税依据应纳税额计算增值税基本知识1.应税大气污染物2.应税水污染物3.应税固体废物4.应税噪声按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值按照固体废物的排放量也即“每吨”确定按照超过国家规定标准的分贝数确定。指相当于1个污染当量的污染物排放数量，按照《应税污染物和当量值表》执行二、应纳税额计算：应纳税额计算1.应税大气污染物2.应税水污染物3.应税固体废物4.应税噪声应纳税额=污染当量数×具体适用税额应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额应纳税额计算三、纳税义务发生时间：为纳税人排放应税污染物的当日应纳税额计算四、税收优惠：下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。（5）国务院批准免税的其他情形。环境保护税智慧申报环境保护税税源信息采集环境保护税智慧申报其他方面处理第一步：在左上方下拉菜单中选择“环境保护税基础信息采集表”，在表头填写相应污染物基础信息必填项（如“是否取得排污许可”选择“是”，则必须如实填写排污许可证编号），在“税源信息”栏次，单击“增行”，填写税源信息后，单击“保存”环境保护税税源信息采集环境保护税智慧申报其他方面处理第二步：在左上方下拉菜单中，分别选择“大气、水污染物基础信息采集表、噪声基础信息采集表、固体废物基础信息采集表、产排污系数基础信息采集表”四项明细表。在相应的基础信息采集表中点击“增行”-选中对应的税源，点击“确定”-填写必填项。四项基础信息采集表填写完毕后，点击保存。环境保护税税源信息采集环境保护税智慧申报其他方面处理第三步：在左上方下拉菜单中选择“申报计算及减免信息”，申报属性选择正常申报，税款所属期起止分别为季度第一天和最后一天。点击对应污染物（大气污染计算、固体废物计算、噪声计算、抽样测算计算）标签页，分别录入必填信息。环境保护税税源信息采集环境保护税智慧申报其他方面处理第四步：查看和审核自动生成的纳税申报表，审核无误，提交申报环境保护税涉税风险及管理环境保护税涉税风险与管理关税的概念及作用1.纳税人界定不清的风险及管理纳税人：纳税人是直接排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括个人，同时也不包括向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的主体。风险与管理：风险：纳税人界定不清会导致少缴、多缴税款的风险；措施：熟悉税法，明确纳税义务，加强与税务机关沟通。环境保护税涉税风险与管理关税的概念及作用2.征税范围界定不清的风险及管理征税范围：环境保护税为正列举税目，不在税目范围内的不交税。风险与管理：风险：征税范围界定不清会导致应交而未交税款、或多交税款的风险；措施：加强对环境保护税税目认知与辨析能力，结合本企业生产经营特点，将容易混淆的污染物加以辨认，明确应征税范围界限。环境保护税涉税风险与管理关税的概念及作用3.计税依据计算错误的风险及管理计税依据：其应纳税额计算比较复杂，计税依据根据应税污染物的不同而有不同的确认方法。大气污染物和水污染物需要确定排放量，再根据当量值表折合为污染当量数即计税依据，还需要根据污染当量数从大到小排序再次确定前三项或前五项应交税的污染当量数。而污染物排放量也根据纳税人的实际情况分自动监测数据、排污系数折合、抽样监测等不同方式确定。风险与管理：风险：计税依据计算错误会导致少交或多交税款的风险；措施：认真学习，了解本企业生产经营特点及排放污染物情况，正确计算环境保护税。环境保护税涉税风险与管理关税的概念及作用4.税收优惠界定不清的风险及管理政策导向：发挥税收“多排多征，少排少征，不排不征”的正向减排机制税法给与了许多的税收优惠，以达到鼓励企业减排的目的。如集中进行污染物处理不交税