九章金融资产谦基础kjsw jy0901

第九章金融资一、本章概二、知识点9.1金融资产的定义和分类第九章金融资一、本章概二、知识点9.1金融资产的定义和分类9.2以公允价值计量且其变动计入当期损益的9.2.1以公允价值计量且其变动计入当期损益121111111332（不能达到重大影响的条件），2（不能达到重大影响的条件），5106000万元。这就是由于“计量基础”不同导致不能正确评价业金融资产”，这样利润表中就能反映5.4亿元的业绩了。29.2.2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处投资收益（交易费用）应收股利（应收利息（支付的总价款投资收益（交易费用）应收股利（应收利息（支付的总价款3借：公允价值变动损 借：公允价值变动损 借：应收股利（或应收利息贷：应收股利（应收利息33借：银行存款（售价公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额借：银行存款（售价公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额累计投资收益3『正确答案』生的累计投资收益为（）。『正确答案』（万元）（万元）（）『正确答案』51000585080乙公司股票的单位成本＝（5080000－72000－8000）/1000000＝7272×1000000＝200000（元借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动200200×1000000＝－300000（元300贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变 3002×1000000＝－300000（元300贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变 3002000000×5%＝100000（元1001001001004492407200④（挤1005000乙公司股票出售价格＝4.50×1000000＝4500000（元出售乙公司股票取得的价款＝4500000－7200＝4492800（元）000＝－100000（元出售乙公司股票时的账面余额＝5000000＋（－100000）＝4900（元出售乙公司股票的损益＝4492800－4900000＝－407200（元100贷：公允价值变动损益——乙公司股 100原计入该金融资产的公允价值变动＝－100000（元220604040000－2000000）40000（20004040000－2000000）40000（2000300404040200000－2300000）40000（200023602出售丙公司债券取得的价款360000（元000＝200000（元）出售丙公司债券时的账面余额＝2000000＋200000＝2出售丙公司债券的损益＝2360000－2200000＝160000（元同时，借：公允价值变动损益——丙公司债券200200原计入该金融资产的公允价值变动＝200000（元9.3持有至到期投9.3.1持有9.3.2持有至到期投资的会计处借：持有至到期投资——成本（面值——应计利息（债券买入时所含的未到期利息r（1+r）14/（1+r）2104/（1+r）5采用插值法，计算得出r≈5.16%。5r（1+r）14/（1+r）2104/（1+r）5采用插值法，计算得出r≈5.16%。5②利息收益④年末摊余成本①+②-5.10120/（1+r）5＝955120/（1+r）5＝955借：应收利息或持有至到期投资——应计利息（票面利息持有至到期投资——利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方。②利息收益④年末摊余成本③4.72%，于年末支付本年度债券利息（59000），本金在债券到期时59000×（1＋r）－1＋594＋（59000＋1250*1250000＋59190281＝118719（元14.72%，于年末支付本年度债券利息（59000），本金在债券到期时59000×（1＋r）－1＋594＋（59000＋1250*1250000＋59190281＝118719（元12501000持有至到期投资——利息调整2505941100日10003159100－4110413159104－4510863159108－4911353159113－5411903159118－591250295545－2501250311250－1250015455451000－595959104595959591045959108595911359591185912501（59000＋59000＋59000＋59000＋59000＋1250000）×（1+r）-5＝1000 01000*尾数调整＝1250000＋295000－1414＝130826.55（元125010002509059*尾数调整＝1250000＋295000－1414＝130826.55（元125010002509059399859481075958117597113015451250295日090－901090日098－981189日0107－1071296日0117－1171414日295130－1641250 295545－2501250日1250－12500 1545545100005.33%，2009该批债券应确认的利息收入为（）元。A.340C.447B.445D.480『正确答案』『答案解析』2009＝（1049×8000+8049×8000+8000）×5.33%-1000×8000×6%＝8367720（元），2009甲公司应确认的利息收入＝8367720×5.33%＝445999.476≈445（元）96.5，2006981.1r（1+r）14/（1+r）2104/（1+r）5＝95采用插值法，计算得出r≈5.16%。544444444——利息调整（也可能记借方投资收益（可能记借也可能记贷项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。（）4.72%，于年末支付本年度债券利息（59000），本金在债券到期时一100000059000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－3＋59＋（59000＋1250日10003159100－4110413159104－451086382703315910870－49－111135714﹡1250000＋59000－1190281＝118719（元﹡﹡1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元1100025059﹡1250000＋59000－1190281＝118719（元﹡﹡1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元1100025059000（12504100059595910459295295545442－2500125010002×1311－－12501000001154544210001000－－2×125911371－54－121190727－2359622×135911896－59－371250100059000×（1＋10%）－1＋59000×（1＋10%）－2＋800000×（1＋10%）－3＝703（元59000×（1＋10%）－1＋59000×（1＋10%）－2＋800000×（1＋10%）－3＝703（元448.53＝382651.47（元）382382591170（元5959597159592×121231（59000+1000000）×（1+10%）-1=962（元=235454.55（元）＜1190281-727272.72=463008.28（元23523559965959100014710212501021250『正确答案』11100（182.83（19.4贷款和应收款9.4.1贷款9.4.2贷款和应收9.4.2贷款和应收款项的会计处应交税费——应交增值税（销项税额应交税费——应交增值税（销项税额银行存款（支补价（1）A商品销售实现时117100应交税费——应交增值税（销项税额）17117（1）A商品销售实现时117100应交税费——应交增值税（销项税额）171171171151贷：短期借款——××银行1179.5可供出售金融资9.5.1可供出售金融资经典例题-1【多选题】甲公司以银行存款购入乙（上市）0.3%的股份，该股份仍处于限乙公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有（）。『正确答案』计量都应该采用公允价值。所以本题应该选CD。『正确答案』计量都应该采用公允价值。所以本题应该选CD。9.5.2可供出售金融资该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）借：可供出售金融资产——成本（面值——利息调整（溢价时借：可供出售金融资产——成本（面值——利息调整（溢价时可供出售金融资产——利息调整（折价时产――利息调整”科目的金额为（）万元。B.4（贷方D.8（贷方『正确答案』48年初售出此金融资产，售价为110万元，假定无交易费用。4/（1＋r）1＋年初售出此金融资产，售价为110万元，假定无交易费用。4/（1＋r）1＋4/（1＋r）2＋…＋5444益③价值变动额4--4贷：可供出售金融资产——公允价值变 444贷：可供出售金融资产——公允价值变 444 0085725080080000－72000）/1000000＝5.008（乙公司股票的单位成本/股7272[（5.20－5.008）×1000000192192[（4.90－5.20）×1000000]300300192192[（4.90－5.20）×1000000]300300100000（2000000×5%）100100100100司股票公允价值变动为0，每年会计分录相同。借：可供出售金融资产——公允价值变 044924071085008乙公司股票出售价格＝4.50×1000000＝4500000（元乙公司出售股票取得的价款＝4500000－7200＝4492800（元乙公司出售股票时的账面余额＝5008000＋（－108000）＝4900（元108108应从所有者权益中转出的公允价值累计变动金额＝192000－300000＝－108000（元）。59000×（1＋r）-1＋59000×（1＋r）-2＋59000×（1＋r）-3＋59000×（1＋r）-（59000＋1250000）×（1＋r）-5＝1000000（元）采用插值法，计算得出r＝10%。112505959000×（1＋r）-1＋59000×（1＋r）-2＋59000×（1＋r）-3＋59000×（1＋r）-（59000＋1250000）×（1＋r）-5＝1000000（元）采用插值法，计算得出r＝10%。112505910059159591045954日2×10104—451542131300日11001000100—4111591591200591085999591135959108599959113591041260591250——公允价值变动960000（倒挤日2×12113—541—10491200日2×11108—491—991141250同时，借：资本公积——其他资本公 99应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额＝159000＋54900-99610-104571＝9（元（59000＋59000＋59000＋59000＋59000＋11250190同时，借：资本公积——其他资本公 99应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额＝159000＋54900-99610-104571＝9（元（59000＋59000＋59000＋59000＋59000＋11250190109599811日2×120-1--2141日2×100-1111012×110-1--461日11001000090-901109109120059107157591071575958117167贷：可供出售金融资产——公允价值变 16712602141214214应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额＝109＝-214173.45（元309.75-157621.72-167能可靠计量的权益工具投资4.50乙公司股票的单位成本＝（5/股5008725080000—72000）/1000000＝5.008（7272公允价值变动＝（5.008－4.20）×1000＝－808000（元8088081808300减值准备明细＝（3.90－4.20）×1000000＝－300000（元）乙公司股票减值损失＝300000＋808000＝1108000（元）100100＝2000000×5%＝100000（元100100600公允价值变动＝（4.50—3.90）×1000000－300100600公允价值变动＝（4.50—3.90）×1000000－300000＝300000（元1000公允价值变动＝（5.50—4.50）×11000000＝1000000（元650050081000乙公司股票出售价格＝6.50×1000000＝6500000（元乙公司股票成本＝5008000（元乙公司股票公允价值变动＝－808000＋300000＋1000000＝492（元008000＋492000＝5500000（元借：资本公积——其他资本公积16001600＝－808000＋808000＋600000＋1000000＝1600000（元能列借方投资收益（倒挤额，可能贷方也可能借方列借方投资收益（倒挤额，可能贷方也可能借方经典例题-5【2011年计算题】甲公司为上市公经典例题-5【2011年计算题】甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的现金股利6万元）从二级市场购入乙10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公666贷：可供出售金融资产——公允价值变动11119.6金融资产重分类的9.6.1重分类的原【要点提示】企业无法控制的五种情况属多项选择题选材。另外，这三个例外情况也应按9.6.2持