2022年注册会计师（CPA）考试真题卷83测

2022年注册会计师（CPA）考试真题卷

（本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。）

单位：姓名：考号：

题号单选题多项选择判断题综合题总分

分值

得分

二、多项选择题（共0题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意）

1.西部地区某鼓励类国有企业2005年1〜11月份实现应纳税所得额400万元,

11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：（1）进口材料一批，

货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税率7%；（2）

国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费

2万元，装卸费0.4万元；（3）出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300

万元，该产品生产成本40万元/套；（征税率17%,退税率13%）；（4）当期

管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，职工误餐

费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元（上年16万元）；（5）

当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；（6）

在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元/套；（7）

从境外分回税后利润12万元，已在境外交纳过所得税3万元；假定企业实际

工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：（1）该企业当期进口环节税

金；（2）该企业当期应抵扣的进项税总和；（3）当期应纳的增值税；（4）当

期应退增值税；（5）当期企业销售总成本；（6）当年应纳税所得额；（7）当

年度应纳的企业所得税。

2.某市一商厦2005年2月发生如下业务：（1）进口染发水一批，该批货物货

值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元,

海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；（2）进口卷烟10标准

箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000

元；（3）与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一

年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，

得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；（4）与B油烟机厂签订销

售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B油烟

机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，

同时收取8190元上架费；（5）批发部分进口染发水，取得不含税销售额200000

元；销售其他货物，取得零售额456300元；（6）境内采购货物，取得增值税

发票，价款80000元,税款13600元；（7）为百姓修理手表，收取维修费4446

元。要求按顺序计算：（染发水关税率12.5%,消费税率8%；卷烟关税率25%）

⑴当月该公司进口环节应缴纳的关税；（2）当月该公司进口环节缴纳的消费

税；（3）当月该公司进口环节缴纳的增值税；（4）当月该公司增值税可抵扣

的进项税；（5）当月该公司增值税的销项税；（6）当月该公司经营环节缴纳

的增值税；（7）当月该公司应缴纳的营业税；（8）该公司当月应纳的城建税

和教育费附加。

3.刘某是一位作家，本年发生以下收入：（1）3月出版一本短篇小说集取得稿

费8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家

改编许可费10000元。（2）3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月

共4周，每次2小时，每小时酬金600元。（3）5月份又为一单位讲座取得酬

金30000元。（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位

支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税200美元（外汇牌价8.3）o（5）7月

份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元,

房产原值70万元，当地政府规定减免比例为20%,已缴纳了营业税和房产税（城

建税'教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费1000

元。根据以上资料，刘某在3-8月应如何缴纳个人所得税。

4.某人拟开设一个彩扩店，通过调查研究提出以下方案：（1）设备投资：冲扩

设备购价20万元，预计可使用5年，报废时无残值收入，按税法要求该设备折

旧年限为4年，使用直线法折旧，残值率为10%,计划在2008年7月1日购进

并立即投入使用。（2）门店装修：装修费用预计4万元，在装修完工的2008

年7月1日支付。预计在2.5年后还要进行一次同样的装修。（3）收入和成本

预计：预计2008年7月1日开业，前6个月每月收入3万元（已扣除营业税，

下同），以后每月收入4万元，耗用相纸和冲扩液等成本为收入的60%,人工费'

水电费和房租等费用每月0.8万元（不含设备折旧，装修费摊销）。（4）营运资

金：开业时垫付2万元。（5）所得税税率为30%。（6）业主要求的投资报酬率

最低为12%。要求：用净现值法评价该项目经济上是否可行。

5.甲公司2011年初打算添置一条生产线，如果以租赁方式取得，租赁公司要求

每年年末支付租金40万元，租期为5年，租赁期内不得退租，租赁期满设备所

有权以20万元的价格转让给承租方，租赁的内含利息率为10%。甲公司适用的

所得税税率为25%,税前借款（有担保）利率为8%,项目要求的必要报酬率为12%。

要求：

6.当代公司上年资本总额为600万元，其中普通股400万元（40万股）,债券

200万元，债券利息率为8%,息税前利润为120万元，所得税税率假定为40%。

该公司今年资本总额增加到800万元，息税前利润预计可增至160万元，其他

条件不变。现有发行债券和增发普通股两个方案可供选择。财务人员提出增资

的200万元采用发行股票的方式筹集资金。要求：计算两个方案的筹资无差别

点和每股收益，据以评析财务人员的意见是否可行。

7.某股东持有A公司股票100股，预期该公司未来三年股利为零成长，每期股利

20元。预计从第四年起转为正常增长，增长率为5%。目前无风险收益率6%,市

场平均股票要求的收益率11.09%,A公司股票的标准差为2.8358,市场组合的

标准差为2.1389,两者的相关系数为0.8928。要求：计算某股东持有该公司股

票的价值。

某股东持有A公司股票100股，预期该公司未来三年股利为零成长，每期股利

20元。预计从第四年起转为正常增长，增长率为5虬目前无风险收益率6%,市

场平均股票要求的收益率11.09%,A公司股票的标准差为2.8358,市场组合的

标准差为2.1389,两者的相关系数为0.8928。

要求：

计算某股东持有该公司股票的价值。

8.⑷编制材料费用分配发会计分录。

9.某企业只产销一种产品，2004年销售量为10000件，每件售价200元，单位

成本为150元，其中单位变动成本120元，该企业拟使2005年的利润在上年基

础上增加20%。要求：（1）运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采取措施

（要求定量计算；假定采取某项措施时，其他条件不变），才能实现目标利润。

（2）对你提出的各项措施，运用敏感分析原理，测算其对利润的敏感系数。

10.某公司在2002年1月1日发行一种债券，每张面值为1000元，其票面利率

为10%,期限为5年。回答下列各不相关的问题。（计算过程中保留小数点后4

位，计算结果保留小数点后2位。）［要求］（1）如果该债券每年计算并支付两次

利息，到期偿还本金，若发行时按1050元溢价购入，要求计算该债券的到期收

益率；（2）如果该债券为每年12月31日付息，2005年1月1日购入时的市场

利率下降到8.24%O那么此时债券的价值是多少（3）如果该债券为单利计息，

到期一次还本付息，2005年1月1日的市价为1300元，此时购买该债券的到期

收益率是多少（4）如果该债券的&beta；值为0.8,证券市场平均收益率为9九

现行国库券的收益率为6%,计算该债券的预期收益率。（5）如果在2005年12

月1日购入该债券，投资的必要报酬率为10%,投资人愿意支付的最高价格是多

少

某公司在2002年1月1日发行一种债券，每张面值为1000元，其票面利率为

10%,期限为5年。回答下列各不相关的问题。（计算过程中保留小数点后4位，

计算结果保留小数点后2位。）

［要求］

（1）如果该债券每年计算并支付两次利息，到期偿还本金，若发行时按1050

元溢价购入，要求计算该债券的到期收益率；

(2)如果该债券为每年12月31日付息，2005年1月1日购入时的市场利率下

降到8.24%。那么此时债券的价值是多少

(3)如果该债券为单利计息，到期一次还本付息，2005年1月1日的市价为1300

元，此时购买该债券的到期收益率是多少

(4)如果该债券的&beta；值为0.8,证券市场平均收益率为9乐现行国库券的

收益率为6%,计算该债券的预期收益率。

(5)如果在2005年12月1日购入该债券，投资的必要报酬率为10%,投资人

愿意支付的最高价格是多少

11.某公司下设甲、乙两个投资中心，目前甲中心的部门边际贡献为10万元，

总资产平均占用额为200万元；乙中心的部门边际贡献为45万元，总资产平均

占用额为300万元。现有两个追加投资的方案可供选择：第一，若甲中心追加

投入100万元经营资产，每年将增加8万元的部门边际贡献；第二，若乙中心

追加投入200万元经营资产，每年将增加29万元部门边际贡献。公司的资本成

本为10%,假定资金供应有保证，剩余资金无法用于其他方面，暂不考虑剩余资

金的机会成本。［要求］(1)计算目前甲中心、乙中心和总公司的投资报酬率和

剩余收益；(2)计算甲中心追加投资后各中心及总公司的投资报酬率和剩余收

益；(3)计算乙中心追加投资后各中心及总公司的投资报酬率和剩余收益；

(4)根据投资报酬率,分别从甲中心、乙中心和总公司的角度评价上述追加投资

方案的可行性，并据此评价该指标；(5)根据剩余收益指标，分别从甲中心、

乙中心和总公司的角度评价上述追加投资方案的可行性，并据此评价该指标。

12.ABC有限责任公司属于外商投资企业，经批准由甲公司和乙公司共同出资组

建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程，ABC有限责

任公司注册资本为人民币5000万元，于2006年6月30日前一次缴足，其中，

甲公司应出资3000万元，具体包括：货币500万元，厂房1500万元，土地

使用权1000万元；乙公司应出资2000万元，具体包括：货币800万元，机

器设备1200万元。2006年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账

面价值1500万元，经评估价值为1600万元，土地使用权账面价值400万元，

评估价值为1050万元。厂房和土地使用权的评估价值得到投资双方的确认。

2006年5月27日，乙公司以美元97万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定

价值为146万美元（当日汇率为1美元兑换8.3元人民币）。假设：（1）经双方

同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。（2）

甲公司所出厂房、土地使用权尚未办理产权转移手续，但已签署财产权转移手

续承诺函。（3）ABC有限责任公司于2006年7月5日委托XYZ会计师事务所进

行验资，注册会计师X、Y于7月10日完成了外勤工作。要求：（1）请说明

注册会计师X、Y在对甲公司所出厂房审验时，应主要实施的程序。（须列出不

少于三项审验程序）（2）编制注册资本实收情况明细表。（3）代注册会计师X、Y

草拟一份验资报告。

13.XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2005年度会计报表进行

审计，在研究评价ABC公司的相关内部控制，据以确定其实质性测试的性质、

时间和范围时，请回答：（1）ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货

给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制（2）注册会计师应实施何种

控制测试程序，证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价

正确（3）ABC公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披

露处于良好的控制之下（4）为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动

均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序

14.ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2005年12月31日的与会

计报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会

计师A和B执行该业务。他们在2006年1月20日完成了审核工作，2006年1

月22日草拟的报告如下：内部控制审计报告X股份有限公

司全体股东：我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年度与会计报表

相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其

有效性。我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，

我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以

及我们认为必要的其他程序。我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于

2005年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。内部控制具有固

有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由

于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循

程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。会计

师事务所（公章）中国注册会计师：A中国注册

会计师：B（地址）2006年1月22日要求：请指出上述内部

控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。

15.ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲

公司）2005年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册

会计师于2005年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，

并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）甲公司产

成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联

出库单交存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会

计人员乙登记产成品总账和明细账。（2）会计人员戊负责开具销售发票。在开

具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批

准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的

数量。（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准

的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编

制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签

字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收

单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交

会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（4）会计部审核付款凭单后,

支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员

丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名

称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控

制程序的穿行测试表明,A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。（5）

计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一

式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其

余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。（6）

甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负

责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：

公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公

司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支

取款项。证券买卖'资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解

和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充

协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元

汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，

会计部据以汇总登记。（7）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法

定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、

董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2005年根据总经理的批示

向工商银行借入了1亿元贷款。（8）甲公司设立了内部审计部，并直接对董事

长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。A和B注册会计

师获取了2005年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内

控存在的缺陷和改进建议。（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出

纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取

得银行对账单并编制银行存款余额调节表。（10）员工根据公司的批准手续报销,

会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

要求：（1）根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司

内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2）根据对甲公司内部

控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目

的何种认定相关。（3）针对甲公司内部控制存在的缺陷，A和B注册会计师草拟

了下述管理建议书。请指出其中存在的不恰当之处，并予以改正。

管理建议书甲股份有限公司全体股东：我们接受委托，对贵公司2005年度会

计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见，

我们提供的这份管理建议书不在审计业务约定书约定项目之内，而我们基于为

贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们

从事的审计工作是建立在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内部

控制制度进行全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重大

缺陷，是我们对内部控制发表的鉴证意见，所提的建议应由股东大会敦促管理

当局予以采纳。在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制度中有关会计制

度'会计工作机构和人员职责'财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情

况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较薄弱的，

有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及

改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制制度。由于我

们执行了完整的审计程序，我们已考虑了贵公司内部控制存在的问题对审计意

见的影响，本管理建议书是审计报告的必要补充，阅读审计报告时应结合本管

理建议书。（一）关于会计制度方面问题的评价及建议（省略）（二）会计工作机

构、人员职责及内部稽核制度（省略）（三）财产管理制度（省略）……（六）公

司治理方面（省略）对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员

交换过意见，他们已确认上述问题的真实性。本管理建议书只提供给贵公司。

另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据他们的要求，请将

管理建议书内容转达给各会计报表使用人。因使用管理建议书不当造成的后果

由贵公司全体股东负责。ABC会计师事务所（公章）2006年2月28

16.财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计

报告的事实，注册会计师应如何处理

17.期后事项按时段可以划分几种类型每一类型注册会计师的审计责任分别是

什么

18.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人,2009年4月发生如下业务：（1）

进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费

2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料

进口关税率5%；（2）购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输

费3000元；（3）向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收

取支票金额2800元；（4）转让自用过的旧设备一台，取得货币金额12875元；

（5）内销化妆品一批,开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；

（6）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。要求计算：（1）进口

环节的关税和进口环节的增值税；（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；（3）

当期应缴纳的消费税；（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

19.李某自2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润

中上交承包费25万元，经营成果归李某所有。2009年该招待所经营收入1800

万元，经营成本1000万元，管理费用400万元，含招待费5万元，经营费用200

万元，营业外支出20万元，系通过政府给水灾地区的捐款；要求计算：（1）

该招待所的利润总额；（2）该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额；

⑶该招待所应纳的企业所得税；（4）李某应纳个人所得税的应纳税所得额；

⑸李某应纳的个人所得税。

20.某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨（单位税额10元/吨）和高

凝油3万吨（单位税额8元/吨），伴采天然气1000万立方米（单位税额5元/

千立方米）。当月用于加热'修井使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销

售额（不含增值税）180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值

税）50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0.6万元税

款后实际取得款项19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税9

万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税

款1万元。要求计算：（1）该企业原油应纳的资源税；（2）该企业高凝油应

纳的资源税；（3）该企业天然气应纳的资源税；（4）该企业可抵扣的增值税

进项税；（5）该企业应纳的增值税；（6）该企业应纳的营业税（单位：万元）。

21.某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中：

80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出

租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本'费用有：（1）

支付土地使用权价款1400万元。（2）取得土地使用权缴纳契税42万元。（3）

前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用

虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊）。当地政府规定，房

地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额

时的扣除比例为9%。根据上述资料计算：（1）该房地产开发企业2009年度应

缴纳的营业税；（2）该房地产开发企业2009年度应缴纳的城市维护建设税和

教育费附加合计数；（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣

除的土地使用权金额；（4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许

扣除的开发成本；（5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除

的开发费用；（6）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税

金；（7）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计

数；（8）2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数；（9）2009年

度该房地产开发企业应纳税所得额；（10）2009年度该房地产开发企业应缴纳

企业所得税。（单位：万元）

22.京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组'黄金珠

宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，

统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公

司掌握，百货公司每月收取SSY承包费30000元。2009年6月发生如下业务：

⑴家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式

销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元就冰箱折价款）；当

月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先

进员工；当其修理小家电修理费收取现金27846元。（2）黄金珠宝组当月零售

翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金

镶宝石首饰,，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额

70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购黄金珠宝增值

税发票注明增值税23800元（3）服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金

150000元，平价与服装厂结算，并按照零售额的25%向厂家收取代销手续费，

另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。（4）化妆品组进口高档化妆品一

批，货值500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，

化妆品关税率25%,入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际国运代理发票。

批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和

装卸费1000元，取得相关发票。（5）图书音像组零售图书音像制品收入240000

元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值

税发票，注明进项税11000元，将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等

价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证

的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：（1）家电组应纳增值税；（2）黄

金珠宝组当期应纳的增值税；（3）黄金珠宝组当期应纳的消费税；（4）服装

组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；（5）化妆品进口应缴的关税、

增值税和消费税合计数；（6）化妆品组当期应纳的增值税；（7）图书音像部

当期可抵扣的进项税；（8）图书音像部当期应纳的增值税；（9）京华百货公

司当期应纳的营业税。

23.某市运输公司2009年5月发生下列业务：（1）签订一份运输合同，注明运

输费15万元（其中含2%中转装卸费），支付联运企业运费8万元，（2）将一座

购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30

万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；（3）该公司将另

一栋房屋作价600万元投资入股，当月将其50%的股权转让,签订股权转让合同，

取得收入300万元；（4）与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，

换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。要求

计算（单位元，保留2位小数）：（1）该公司当期应纳的营业税；（2）该公司

当期应纳的印花税；（3）该公司当期应纳的土地增值税。

24.某企业2009年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、

企业内部绿化占地3000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万

元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300

万元，8月1日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给

某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位

建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值

1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。（城镇土地使用税4

元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%）要求：（1）计算该企业2009年

应缴纳的城镇土地使用税；（2）计算企业2009年出租房产应缴纳的房产税；

⑶计算企业2009年从价计征的房产税。

25.明光商场与祥龙电器公司于2002年3月订立家用电器的买卖合同。双方约

定，合同的有效期为1年，自合同订立之日起，至2003年2月止，由祥龙公司

向明光商场供应该公司生产的电视机、电冰箱、洗衣机等家电产品，双方就各

类家电供应的数量、型号，以及每个月履行的时问、数量和方式等做出了明确

的约定，货款总值为500万元，明光商场在每批货物验收后的10日内向祥龙公

司付款；为了确保明光商场按时支付货款，双方约定由明光商场向祥龙公司交

付50万元的定金；双方还约定本合同自公证之日起生效。为此，双方订立书面

合同后，共同到公证机关办理了公证登记。合同订立后，明光商场按照约定将

50万元的定金支付给祥龙公司。双方按照合同约定履行各自的义务，履约顺利。

但是至2002年9月，由于家电市场销售价格普遍下跌，为此，明光商场向祥龙

公司提出降低产品的供应价格，祥龙公司考虑到明光商场订货数量较大，是本

公司的大客户之一，为此同意降价，于是双方就供货价格进行协商，并以书面

形式重新确定了新的供货价格。至2003年1月，由于各地商场订货数量较大,

致使祥龙公司供货紧张，1个多月一直没有向明光商场供货，明光商场经几次催

要祥龙公司仍然没有供货，导致该商场在家电销售的旺季断货，为了不减少该

商场的销售损失，明光商场紧急从其他家电公司组织货源，随后向祥龙公司提

出解除合同。但是，祥龙公司接到通知后，立即将合同约定的尚未供应的货物

发送至明光商场，明光商场接到该批货物后，又立即通知对方自行处理，认为

已经与祥龙公司解除了合同，所以拒绝接收。但是，祥龙公司坚持要求明光商

场履行合同，按合同约定向祥龙公司支付该批货物的货款。由于明光商场拒绝

接收该批货物并拒绝支付货款，为此双方发生纠纷，祥龙公司将明光商场起诉

至法院，要求其继续履行合同，支付货款，并承担违约责任。明光商场在2001

年3月6日因为商场的改造扩建工程，向某建设银行申请贷款3000万元，贷款

期限为2年。由劲松公司提供担保。为此，劲松公司与某建设银行订立书面保

证合同，约定劲松公司为明光商场的贷款承担一般保证的担保责任，但双方没

有约定保证的期间。贷款期限届满，由于明光商场没有按时向某建设银行还贷，

建设银行则于2003年5月要求保证人劲松公司承担担保责任，劲松公司拒绝。

在建设银行多次催要后，明光商场偿还了2500万元,但还有500万元没有清偿。

问：（1）明光商场与祥龙公司变更合同的行为是否有效祥龙公司要求明光商场继

续履行合一同的诉讼主张是否正确双方的纠纷应如何处理⑵某建设银行能否

要求劲松公司承担保证责任如果法院受理明光商场的破产申请，某建设银行被

中止执行的债权能否要求劲松公司承担保证责任如果某建设银行起诉明光商场,

法院依法判决后，某建设银行仍未得到清偿，能否要求劲松公司承担保证责任

某建设银行如果要求劲松公司承担保证责任，应当于什么日期之前向法院提起

对明光商场的诉讼⑶如果建设银行了解到明光商场曾向某写字楼提供了价值

500万元办公设备和空调等电器，但该写字楼一直没有向明光商场付款，拖欠至

今，由于明光商场在该写字楼享有股份，所以一直也没有向其主张付款。此时，

银行尚未得到清偿的500万元债权可通过什么方式清偿⑷如果保证人劲松公司

被法院受理其破产的申请,法院于2003年6月6日发布公告,某建设银行于2003

年6月16日发现该公告，其未得到清偿的500万元贷款应如何在破产程序中进

行清偿假设劲松公司的资产总额为5000万元（变现价值），负债总额为20000万

元，其中用该公司房产抵押担保的债权为1000万元，该抵押房产的变现价值为

800万元；欠职工工资及劳动保险费500万元，尚未缴纳的税款为300万元。本

案的诉讼费用150万元。通过破产分配，某建设银行能够实现的债权有多少

26.甲、乙、丙三家企业拟发起设立A股份有限公司（以下简称“A股份公司”），

公司注册资本为3000万元人民币，其中甲出资2000万元，货币出资500万元，

设备出资1500万元；乙出资500万元，货币出资200万元，厂房出资300万元；

丙出资.500万元，货币出资250万元，专利技术出资250万元。以上出资准备

分两年缴纳，首期缴纳出资2000万元。A股份公司成立后，拟增发新股5000万

股（每股面值为1元），向甲、乙、丙三位发起人配售500万股，其余的4500万

股向累计超过200人的特定对象发行。公司股东大会讨论通过了该发行方案，

公告了本次股份发行的招股说明书，表明本次新股募集的资金将用于公司的技

术改造。公司依法向证监会报送了包括公司营业执照、公司章程等在内的有关

文件。A股份公司董事会向股东大会提交提案，拟发行3年期公司债券5000万

元，建造公司职工文化活动场所等项目。于是，董事会提议召开临时股东大会，

董事会于5月18日发出通知，定于6月10日在本公司会议室召开临时股东大

会，讨论发行公司债券的事宜。但是，该方案未得到股东大会的同意。5月31

日，合计持有公司3%以上股份的股东，书面向董事会提交了临时提案，请股东

大会就该公司为资产负债率超过50%的某公司的银行贷款提供担保的事项，提

交股东大会讨论。董事会于当天收到该提案后，于第二天通知其他股东。该提

案在6月10日召开的临时股东大会上一并进行讨论，但同样遭到了其他股东的

质疑。A股份公司章程规定，董事长王某为公司的法定代表人，董事会成员共7

人。A股份公司经1/3以上的董事提议召开公司临时董事会，要求撤销王某的

董事长职务，有4位董事出席了本次董事会会议，其中3位董事表示同意撤销

王某的董事长职务，同时任命副董事长张某为公司法定代表人。董事会授权董

事会秘书，于会议决议做出后的30日内向公司登记机关办理变更登记，董事会

秘书于决议做出后的第10天向公司登记机关办理了变更登记。但是，有公司股

东认为董事会的决议无效，自决议做出后的第30天向人民法院提起诉讼，请求

撤销该董事会的决议。根据以上事实，请分别回答下列问题：一(1)A股份公司

的发起人人数'出资是否符合法律规定如果A股份公司没有成立，在设立过程

中，由于购买办公及通讯设备，与乙公司订立买卖合同，乙公司按照合同约定

将价值50万元的设备交付给A股份公司的筹办人，但其一直未向乙公司支付货

款，则该货款应由谁承担付款责任以上问题请说明理由。(2)A股份公司的股票

发行是否属于公开发行其股票发行成功后，是否具备上市条件A股份公司发起

人持有的股份能否发生转让除已知的A股份公司向证监会报送的材料外，还应

当报送哪些材料如果A股份公司改变了招股说明书所列募集资金的用途，是否

应经证监会审批以上问题请分别说明理由。(3)A股份公司发行公司债券的方案

为什么没有得到股东大会的同意如果股东大会同意该方案应以何种表决方式通

过该公司的净资产至少有多少以上问题请分别说明理由。(4)临时股东大会召开

的情形、时间、会议通知的时间以及部分股东向董事会提交临时提案的做法是

否合法部分股东提交的临时提案的内容为什么遭到其他股东的质疑以上问题请

分别说明理由。（5）A股份公司临时董事会的召开是否合法对公司董事长的撤换

决议是否合法股东向人民法院提起诉讼是否具有合法依据如果法院依法撤销该

董事会撤换董事长的决议，公司应当如何纠正错误的变更登记

27.甲有限责任公司的有关情况如下：（1）甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）

由A企业、B企业、C企业共同投资于2006年1月1日成立，注册资本为1000

万元，其中A企业认缴的出资为600万元，B企业认缴的出资为300万元，C企

业认缴的出资为100万元。根据公司章程的规定，A企业、B企业、C企业的首

次出资额为各自认缴出资额的25%,其余75%的出资在200''7年7月1日前

缴足。（2）2006年2月，甲公司为A企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交

股东会表决时,A企业、c企业赞成,B企业反对,股东会通过了该项决议。（3）2006

年3月，A企业将实际价值100万元的设备作价250万元转让给甲公司，为此,

给甲公司造成了150万元的经济损失。（4）2006年4月，甲公司采取欺诈手段,

与乙公司签订了1000万元的买卖合同，乙公司依约发货后，甲公司股东蓄意转

移公司财产，以甲公司财产不足为由拒绝支付乙公司的货款。（5）2006年5月，

丙公司侵犯了甲公司的商标专用权，给甲公司造成了200万元的经济损失。B企

业直接向人民法院提起诉讼，要求丙公司赔偿损失。（6）2006年6月，c企业拟

将自己的全部出资对外转让给D企业,c企业就其股权转让事项书面通知A企业、

B企业征求同意，但A企业、B企业自接到书面通知之日起40日内未予以答复。

⑺2006年7月1日，甲公司股东会通过了公司分立决议，在股东会表决时投反

对票的B企业请求甲公司以合理的价格收购其股权，但B企业与甲公司在60日

内未能达成股权收购协议。要求：根据公司法律制度的规定，分别回答以下问

题：（1）根据本题要点⑴所提示的内容，指出甲公司章程规定的股东出资期限

是否符合法律规定并说明理由。（2）根据本题要点⑵所提示的内容，指出甲公

司股东会对担保事项的表决有哪些不符合规定之处并分别说明理由。（3）根据本

题要点⑶所提示的内容，指出A企业的做法是否符合法律规定并说明理由。⑷

根据本题要点（4）所提示的内容，乙公司能否要求甲公司的股东承担债务责任并

说明理由。（5）根据本题要点⑸所提示的内容，指出B企业能否直接向人民法

院提起诉讼并说明理由。（6）根据本题要点（6）所提示的内容，指出c企业能否

转让自己的出资并说明理由。（7）根据本题要点⑺所提示的内容，指出B企业

还可以采取什么行动并说明理由。

28.2006年7月，某人举报甲上市公司（以下简称“甲公司”）存在以下事实：（1）

甲公司的主要发起人乙企业将已经作为出资的机器设备（折合2000万元）作为自

己的资产使用已3年有余，至今尚未交付给甲公司。（2）甲公司披露的2005年

度财务会计报告中存在大量虚假记载：甲公司伪造进出口凭证，虚报进出口经

营业绩，累计虚增经营额84640万元，占公司营业额的90%,虚增利润15600

万元，占公司利润总额的85%,严重损害了股东和其他人的利益。该行为的直

接责任人为A某和B某（A某为会计人员，B某为非会计人员；二者不属于国家

工作人员）。（3）为甲公司出具年度审计报告的丙会计师事务所的注册会计师C

某和D某严重不负责任，未进行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证

的真伪，出具了无保留意见的审计报告。投资者据此虚假的审计报告买卖甲公

司股票，造成了较大损失。要求：如果举报反映的情况属实，回答以下问题：

⑴根据上述要点⑴提示内容，根据《中华人民共和国公司法》的规定，乙企

业的行为属于何种性质的违法行为乙企业应当承担何种法律责任⑵根据上述

要点⑵提示内容，根据《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国会计法》

的规定，A某和B某应当承担何种法律责任⑶根据上述要点⑵提示内容，根据

《中华人民共和国证券法》的规定，甲公司和A某'B某应当承担何种法律责任

⑷根据上述要点⑶提示内容，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，

丙会计师事务所应当承担何种法律责任根据《中华人民共和国注册会计师法》

和《中华人民共和国刑法》的规定，c某和D某应当承担何种法律责任⑸根据

上述要点⑶提示内容，投资者能否要求丙会计师事务所承担赔偿责任并说明理

由。

29.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月

计算汇兑损益。2005年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币.2004年

6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000008.25825000应收

账款5000008.254125000应付账款2000008.251650000

A公司2005年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）:

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为I美

元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由

银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市

场汇率为1美元=8.23元人民币.该机器设备正处于安装调试过程中，预计将

于2002年11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率

为1美元=8.22人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市

场汇率为1美元=8.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1

美元=8.20元人民币。

要求：

⑴编制7月份发生的外币业务的会计分录。

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其计入财务费用的汇兑损益金额，

并列出计算过程。

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）

30.某公司允许开立外汇现汇账户，采用当月1日的汇价作为折合率，当月1日

的市场汇率为1美元=8.4人民币，月末各外币账户的余颠按月末市场汇率进行

调整，月末的市场汇率为I美元=8.5人民币。

（1）该公司上月各外币账户余额如下：

银行存款—美元户100000美元（借方）840000元（借方）应收账款200000美元

（借方）1680000元（借方）短期借款300000美元（贡方）2520000元（贷方）长期借

款150000美元(贷方)

(2)该公司本月发生下列外币业务：

①2日收回应收账款60000美元；

②I0日归还外币长期借款50000美元；

③20日销售产品一批，价款2万美元，款未收到；

④25日用人民币买入4万美元，银行当天的卖出价为1美元=8.6元人民币，月

终，按市场汇率调整各外币的账面余额(长期美元借款用于工程项目，工程项目

尚未达到预定可使用状态)。要求：

(1)根据经济业务编制会计分录；

(2)计算该公司计入当月损益的汇兑损益总额。

1月31日外币科目余额调

整计算表

科目名称美元余额月末汇率调整后人民币余额调整前人民币余额差额(借或贷)

银行存款应收账款短期借款长期借款合计XXXX

31.甲、乙、丙三人协商达成一书面合伙协议，约定各自出资1万元，成立A商

店，并按出资比例平均分配盈余，分担亏损，另外约定经营期限为5年。2002

年1月经核准注册，A商店取得营业执照。到2003年6月为止，因经营管理不

善，该商店负债累累，其中欠百货批发公司4万元货款。此时，甲便提出退伙，

乙,丙二人不同意，甲便提走其出资1万元，自行退出。A商店由乙、丙二人继

续经营。2003年8月，A商店欲购进一批畅销货物，但资金不足，乙、丙便向

丁提出借款2万元。丁同意借款，但条件是若这批货物赚钱后，乙、丙二人除

还本付息外，还须将所得利润分与其一份；若不赚钱，乙'丙二人只须还本付

息。但乙、丙二人进货后，由于市场饱和而销路不畅，造成亏损5000元，不能

偿还丁的，借款。2004年1月，百货批发公司因向A商店索债不成，便以甲、

乙、丙三人为被告诉至法院；同时，丁也因乙、丙二人不能还本付息而向法院

起诉，法院合并审理。被告甲认为，自己已于2003年6月退伙，故所欠全部债

务应由乙、丙二人承担；被告乙认为欠百货批发公司的钱是三人所欠，按合伙

协议，他对外只承担I/3的债务；被告丙认为，甲未经乙、丙二人同意，擅自

退伙无效，合伙企业的亏损，甲也应承担。另外，乙、丙二人一致认为原告丁

名为借款给乙、丙，实际上他约定参与盈余分配，故丁与乙、丙之间是合伙关

系，也应分担合伙企业的债务。问题：（1）丁与乙、丙是否形成合伙关系

说明理由。（2）甲的退伙是否有效说明理由。（3）乙说他对外只承担I/3

债务的说法是否正确说明理由。

32.甲有限责任公司（以下简称甲公司）由5家国有企业联合设立，注册资本为1

亿元。截至2006年3月，公司净资产额为8000万元，公司其他有关情况如下：

（1）甲公司曾于2005年8月成功发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债

券500万元。（2）甲公司现有董事7名，2006年3月10日，董事长决定，趁

全体董事“日均无外出任务，召开董事会。15日全体董事如期到会，董事会上

制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案”，两个方案的主要内容

分别为：本年度计划再次发行1年期公司债券2000万元；将公司现有的注册资

本由1亿元增加到1.5亿元。会后将上述两个方案提交了公司股东会。（3）4

月10日，公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的“公司增资方

案”，股东会审议表决结果为：3家股东赞成增资，这3家股东的出资总和为5840

万元；2家股东不赞成增资，这2家股东的出资总和为4160万元。股东会通过

了增资决议，并授权董事会执行。问题：（1）甲公司在召开董事会过程中

存在的议事规则方面的不合法之处是什么为什么（2）甲公司的“公司债券发

行方案”的主要内容是否合法为什么（3）甲公司股东会作出的增资决议是否

合法为什么

33.2005年3月2日，A公司与B公司签订了一份价值为100万元的展览设备买

卖合同。该合同约定：A公司于3月3日向B公司签发一张金额为人民币15万

元的银行承兑汇票作为定金；B公司于3月10日交付展览设备；A公司于B公

司交付展览设备之日起3日内付清货款；任何一方违约，应当依照合同金额的

20%向守约方支付违约金。3月3日，A公司依约向B公司签发并交付了一张

由C银行承兑和付款的金额为15万元的银行承兑汇票,B公司在收到该汇票后，

于3月4日将其背书转让给D公司。3月10日，B公司未向A公司交付设备，

经A公司催告后至3月15日，B公司仍未交货，A公司遂于3月18日另行购买

了设备，并通知B公司解除合同，要求B公司双倍返还定金30万元，同时支付

违约金20万元。B公司收到A公司通知后未就解除合同提出异议，但不同意A

公司提出的双倍返还定金和支付违约金的要求。3月9日，D公司取得的上述

汇票不慎被盗，同日，D公司到C银行办理了挂失止付手续。3月10日，王某

用盗得的上述汇票以D公司的名义向E公司购买汽车一辆，并以D公司的名义

将该汇票签章背书转让给E公司作为支付购买汽车的价款。3月12日，E公司

为支付F公司货款，又将该汇票背书转让给F公司。4月5日，F公司在该汇票

到期日向C银行提示付款，C银行拒绝支付票款。要求：根据上述事实，

回答下列问题：（1）B公司收到A公司解除合同通知后，双方之间签订的买卖

合同是否已经解除并说明理由。（2）A公司要求B公司双倍返还定金30万元，

同时支付违约金20万元是否符合《合同法》的规定并说明理由。（3）王某以

D公司的名义将汇票签章背书转让给E