税费计算与申报- 习题答案汇总 王荃 项目1-7 纳税基础知识- 其它税种的计算与申报

项目一纳税基础知识一、判断题1.×2.√3.×4.×5.√二、单项选择题1.C2.B3.B4.A5.D三、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.ABCD5.ABCD四、业务题1.税收的本质特征有哪些?答：１．无偿性税收的“无偿性”是指国家征税不需要对具体纳税人支付任何对等或成比例的报酬，也没有任何偿还的条件或承诺。由于用于满足公共需要的设施和服务是全社会共享的，而每一位社会成员从公共需要的设施和服务中得到的利益却是不等同的，并且无法直接计量和收费，因此，国家对社会成员提供的公共服务只能是无偿的。相应的国家要筹集满足公共需要的社会费用也只能采取无偿形式。当然，无可否认的是，我们每一个公民，都在享受主要由税收形成的财政收入所提供的社会公共服务，这就是“取之于民，用之于民”。它与税收的无偿性并不矛盾。2．强制性税收的“强制性”是指在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法及时纳税，否则就要受到法律的制裁。由于税收的“无偿性”，每一个纳税人所缴纳的税款和其所获得“回报”无法形成对等关系，因此，每一个追求付出与得到成比例，而且要尽可能以最小的付出得到最大的回报的“经济人”，都不能够自觉自愿地缴纳税款。国家对税收收入的取得，只能以国家的政治权力为依托，采取强制的手段。3．固定性税收的“固定性”是指国家通过法律形式预先规定了纳税人、征税对象和征税标准等，征纳双方都必须遵守，不能随意变动。税收固定性的特征有时间上的连续性和征收比例上的限度性两层意思。对纳税人来说，只要取得了应税的收入或发生了应税的行为，就要及时按税法的规定比率纳税；对国家来说，固定性可以保证及时地取得稳定可靠的财政收入。同时，税收的固定性，也保障了纳税人的合法权益。由于税收的强制性和无偿性，如果缺乏了固定性，想什么时间征就什么时间征，想征多少就征多少，纳税人的利益就无法得到保障。所以，对征税机关来说，税收的固定性意味着征税的时间和比例等也是固定的，如不依法征税，无论是多征还是少征，也都会受到相应的制裁。税收的三个本质特征是缺一不可的，是税收区别于其他财政收入形式的标志。其中，无偿性是税收的核心特征，强制性和固定性则是对无偿性的保证和约束。2.流转税、所得税各有何特点？答：“流转税”是以商品流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种，主要对生产、流通、服务业等的交易额征收。其特点表现在：以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，只要有交易存在，就有征税的可能，因此课征面非常广泛；以商品流转额和非商品流转额为计税依据。商品流转额一般是指商品销售价格，而非商品的流转额则为非商品的交易价格；普遍实行比例税率，个别的实行定额税率；计算税额简便，税收负担不重。“所得税”是指以各类收益或所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，对社会收入的分配发挥重要的调节作用。目前包括企业所得税、个人所得税等。其主要特点表现在：所得税额的多少直接决定于应税所得的有无和应税所得的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。无应税所得就不需要交纳；所得课税的课税对象是纳税人的收入，属于直接税，不易进行税负转嫁；所得税的计算与课税征管工作相对复杂，很容易出现偷逃税现象。3. 纳税人和负税人的区别与联系是怎样的?答：“纳税人”是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也称“纳税主体”，它是税收制度的基本要素。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题。“负税人”是税款的实际承担者，又叫“实际负税人”。一般来说，纳税人就是实际负税人，但有的税种的纳税人可以通过多种途径，如提高产品销售价格，将所缴税款转嫁给别人负担，此时名义纳税人与实际负税人就不一致了。一般来说，直接税的纳税人就是负税人，而间接税的纳税人则不是负税人。4. 什么是起征点与免征额有什么区别？答：起征点是计税依据达到税法规定数额开始征税的起点。对计税依据数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部数额征税。免征额是在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。税收仅就超过免征额部分征收。5. 浏览你所在地的省级税务局和市级税务局的网站内容，自行发现一个你好奇的问题答：开放式答案项目二增值税的计算与申报一、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√二、单项选择题1.D2.D3.C4.C5.C6.B7.A8.A9.C10.D三、多项选择题1.ABCD2.ACD3.AC4.BD5.BC6.BC7.ABCD8.ABD9.BD10.ABD四、业务题1.进项税额＝5200+545÷（1+9%）×9%+36000×（1+5%）×13%-100×60%×30×13%＝9925（元）销项税额＝15255÷（1+13%）×13%+（100+400）×180×13%＝13455（元）应纳税额＝13455-9925＝3530（元）2.进项税额＝3.9+2.6+4.5+0.13＝11.13（万元）销项税额＝109÷（1+9%）×9%+200×9%+2.18÷（1+9%）×9%＝27.18（万元）应纳税额＝27.18-11.13＝16.05（万元）3.（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×13%＝74360（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×13%＝60120（元）（3）当月应纳增值税额＝74360－60120＝14240（元）4.（1）当期购进商品进项税额＝1300+1500×9%+900+6000×20×13%＝17935（元）粮食毁损进项税转出＝5400÷（1－9%）×9%＝534.07（元）当期可抵扣的进项税＝17935－534.07＝17400.93（元）（2）当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+13%）+30000}×13%＝34961.95（元）（3）当期应纳税额＝34961.95－17400.93-2000（上期留抵）＝15561.02（元）5.当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝920×（13%－8%）＝46（万元）当期应纳税额＝150×13%－（137.7－46）＝－72.2（万元）当期免抵退税额＝920×8%＝73.6（万元）72.2＞73.6；则当期应退税额＝72.2（万元）当期免抵税额＝73.6－72.2＝1.4（万元）五、项目实训（1）销项税额=16640（元）（2）进项税额=208000（元）（3）销项税额=904000÷（1+13%）×13%=104000（元）（4）进项税额=2080（元）（5）进项税额转出=52000×13%=6760（元）（6）销项税额=600000×13%=78000（元）（8）进项税额=540（元）（9）进项税额转出=7800（元）（10）销项税额=23400（元）（11）销项税额=4800+139920÷（1+6%）×6%=12720（元）进项税额=3670+38000×9%=7090（元）本月销项税额＝16640+104000+78000+23400+12720＝234760（元）本月进项税额＝208000+2080+540+7090＝217710（元）本月进项税额转出＝6760+7800＝14560（元）本月应纳税额＝234760－（217710－14560）－4000＝27610（元）项目三消费税的计算与申报一、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.×二、单项选择题1.C2.A3.A4.D5.D6.D7.B8.C9.B10.A三、多项选择题1.AD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD6.BD7.AD8.ABC9.ABD10.ACD四、实际操作训练题1.（1）关税＝112×25%＝28（万元）组成计税价格＝（112+28）÷（1-15%）＝164.7059（万元）进口环节应缴纳的消费税税额＝164.7059×15%＝24.7059（万元）进口环节应缴纳的增值税税额＝164.7059×13%＝21.4118（万元）（2）组成计税价格＝600×100×（1+5%）÷（1-15%）＝74117.65（元）消费税应纳税额＝74117.65×15%＝11117.65（元）增值税应纳税额＝74117.65×13%＝9635.29（元）（3）组成计税价格＝（86+5）÷（1-15%）＝107.0588（万元）乙公司受托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝107.0588×15%＝16.0588（万元）乙公司受托加工化妆品应纳增值税税额＝5×13%＝0.65（万元）2.（1）组成计税价格＝[80000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）＝116250（元）（2）应纳增值税税额＝116250×13%＝15112.5（元）（3）应纳消费税税额＝116250×20%+5×2000×0.5＝28250（元）3.进项税额＝14400+20000×9%+（50000×9%+50000×13%）×90%+20000×9%＝27900（元）销项税额＝[3200×50+80×2500+11600/（1+13%）]×13%＝48100（元）增值税应纳税额＝48100-27900＝20200（元）消费税应纳税额＝3200×50×20%+2000×50×0.5+80×240＝101200（元）4.受托方代收代缴消费税税额＝（100000+40000）÷（1-30%）×30%＝60000（元）烟丝对外销售价格超过计税标准，应缴纳消费税，已由受托方代收代缴消费税允许抵扣销售烟丝应纳消费税税额=180000×30%-60000÷2=24000（元）销售卷烟应纳消费税税额＝5000×100×36%+100×150-30000＝165000（元）共应缴纳消费税税额=24000+165000=189000（元）5.应退增值税＝2500000×11%＝275000（元）应退消费税＝2500000×15%＝375000（元）五、项目实训1.业务（1）啤酒应纳消费税税额＝10×250＝2500（元）业务（2）委托加工粮食白酒无同类产品市场价格，应按组成计税价格计算消费税。组成计税价格＝（60000＋25000＋15000＋8×2000×0.5）÷（1－20%）＝135000（元）由受托方代收代缴消费税税额＝135000×20%＋8×2000×0.5＝35000（元）收回委托加工已税粮食白酒对外销售时由于销售价格不高于计税价格（135000÷8×7=118125），不再缴纳消费税业务（3）应纳消费税税额＝400000×20%＋20×2000×0.5＝100000（元）业务（4）以自产“金酿”牌粮食白酒抵偿债务，由于有当月同类产品售价，应按同类产品售价计算消费税。应纳消费税税额＝400000÷20×5×20%＋5×2000×0.5＝25000（元）业务（5）自产某粮食白酒发放给职工作为春节福利，由于该白酒无同类产品价格，应按组成计税价格计算消费税，粮食白酒成本利润率为10%。组成计税价格＝[18000×2×（1＋10%）＋2×2000×0.5]÷（1－20%）＝52000（元）应纳消费税税额＝52000×20%＋2×2000×0.5＝12400（元）业务（6）受托加工啤酒代收代缴消费税税额＝10×220＝2200（元）金醇酒业有限公司当月应纳消费税税额＝2500＋100000＋25000＋12400＝139900（元）当月由受托方代收代缴消费税税额＝35000（元）当月受托加工代收代缴消费税税额＝2200（元）酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称：金醇酒业有限公司纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率粮食白酒0.5元/斤20%54000552000137400薯类白酒0.5元/斤20%啤酒250元/吨——102500啤酒220元/吨——黄酒240元/吨——其他酒——10%酒精——5%合计————————139900声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：财务负责人（签章）：联系电话：本期准予抵减税额：本期减（免）税额：期初未缴税额:128000本期缴纳前期应纳税额：128000（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：139900期末未缴税额:139900以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：本期代收代缴税额计算表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称：金醇酒业有限公司纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称项目粮食白酒薯类白酒啤酒啤酒黄酒其他酒酒精合计适用税率定额税率0.5元/斤0.5元/斤250元/吨220元/吨240元/吨——————比例税率20%20%——————10%5%——受托加工数量10——同类产品销售价格2800————材料成本————加工费————组成计税价格————本期代收代缴税款22002200项目四计算与缴纳关税一、判断题1.√2.×3.√4.×5.√二、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.C三、多项选择题1.AD2.ABCD3.ABD4.BCD5.BCD四、业务题1、答：应纳关税=（1300+50+15+30）×20%=279（万元）2.答：应纳关税=（8120-50+18+80）×20%=1633.6（万元）3.答：应纳关税=（500-20）×10%=48（万元）项目五企业所得税r计算与申报一、判断题1、×2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、×9、√10、×二、单选题 1、C2、B3、C4、D5、A6、C7、C8、A9、B10、D三、多选题1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD10、AB四、业务题1、（1）年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）,实际发生350万元，准予据实扣除。（2）业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。（3）新产品研究开发费30万元，可加计扣除75%实际扣除=30×175％＝52.5万元，纳税调减22.5万元（4）年度会计利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋8％＋14％）＝1275.376（万元）公益捐赠税前扣除限额＝1275.376×12%＝153.05（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）,未超过税法规定的扣除限额，无须纳税调整赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。（5）存货盘亏损失可以税前扣除，无须纳税调整。（6）应纳税所得额=1275.376+40-22.5+50=1342.876（7）应缴企业所得税＝1342.876×25%＝335.719（万元）2、（1）营业收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元）实际发生的业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元），业务招待费税前扣除额为10万元，需调增15万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元）实际发生的广告费和业务宣传费为350万元，需调增50万元（3）公益性捐赠支出税前扣除限额＝200×12%＝24（万元）实际发生的公益性捐赠支出为25万元，需调增1万元（4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元（5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元（6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元应纳税所得额＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（万元）应纳所得税税额＝245×25%＝61.25（万元）3、（1）企业的会计利润总额＝2000＋10＋1.3＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40＝193.3（万元）（2）该企业的应纳所得税额1）国债利息收入2万元属于免税收入，调减2万元2）广告费的税前扣除限额＝（2000＋10）×15%＝301.5（万元）广告费实际支出400（万元），调增应纳税所得额98.5万元3）招待费的税前扣除限额：80×60%＝48万元，（2000＋10）×5‰＝10.05（万元）招待费的扣除限额为10.05万元，调增应纳税所得额69.95万元4）“三新”技术开发费加计扣除额为70×75%＝52.5（万元），调减应纳税所得额52.5万元5）公益性捐赠的税前扣除限额＝193.3×12%＝23.196（万元）该企业20万元公益性捐赠可以全额扣除，直接对私立小学的捐赠不得税前扣除，调增10万元6）行政罚款不得扣除，调增2万元应纳税所得额＝193.3－2＋98.5＋69.95-52.5＋10+2＝319.25（万元）（3）该企业应纳所得税＝319.25×25%＝79.8125（万元）4、（1）甲国已纳所得税＝400×30%＋100×20%＝140（万元）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×（400＋100）÷（1500＋400＋100）＝125（万元）因为境外已纳所得税大于境外所得税抵免限额，允许抵免税额为125万元汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－125＝375（万元）（2）甲国已纳所得税＝400×30%＝120（万元）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×400÷（1500＋400＋100）＝100（万元），实际缴纳的税款为120万元大于抵免限额100万元，允许抵免税额为100万元乙国已纳所得税＝100×20%＝20（万元）乙国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×100÷（1500＋400＋100）＝25（万元）实际缴纳的税款为20万元小于抵免限额25万元，允许抵免税额为20万元（3）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－100－20＝380（万元）5、当年度应交的所得税应纳税所得额＝3000＋150＋500-400＋250＋75＝3575（万元）应纳所得税额＝3575×25%＝893.75（万元）五、项目实训1、计算（1）工资薪金加计扣除40万元，调减40万元（2）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），纳税调增额=30-28=2（万元）（3）职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），纳税调增额=6-4=2（万元）（4）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），纳税调增额=21-16=5（万元）（5）利息纳税调增额=20×（20%-10%）=2（万元）（6）销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）业务招待费的60%=30×60%=18（万元）∴允许在税前扣除的业务招待费=18万元，纳税调增额=30-18=12（万元）（7）研究开发费用可以加计扣除，纳税调减22.5万元（8）为职工支付商业保险费不得在税前扣除，纳税调增10万元（9）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），不需调整（10）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），不需调整（11）非公益性捐赠不得在税前扣除，纳税调增1万元（12）违反税法的滞纳金和罚款不得在税前扣除，纳税调增3万元应纳税所得额=300-40+2+2+5+2+12-22.5+10+1+3=274.5（万元）应纳所得税=274.5×25%=68.625（万元）2、纳税申报：附年度纳税申报表主表，其余略中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)500000002减：营业成本(填写A102010\102020\103000)420000003减：税金及附加17600004减：销售费用(填写A104000)5000005减：管理费用(填写A104000)24500006减：财务费用(填写A104000)500007减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)324000011加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)24000013三、利润总额（10+11-12）300000014应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）37000016减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）62500018加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）274500020减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）274500024应纳税额计算税率（25%）25%25六、应纳所得税额（23×24）68625026减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）68625029加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）68625032减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）68625034其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)项目六个人所得税的计算与申报一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×二、单选题 1．A2．A3．D4．C5．C6．C7．B8．C9．D10．C三、多选题1．CD2．AC3．ABC4．ACD5．AD6．ABCD7．BC8．BD9.ABCD10.ABCD四、业务题1.第一个月应预扣预缴个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）第二个月应预扣预缴个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）2.工资年累计收入额=20000×12=240000（元）劳务报酬年累计收入额=28000×(1-20%)+5000×(1-20%)=26400（元）稿酬所得收入额=50000×(1-20%)×70%=28000（元）专项扣除=3500×12=42000（元）专项附加扣除=2000×12+2000×12+3000×12=84000（元）年应纳个人所得税=(240000+26400+28000-60000-42000-84000)×10%-2520=8320（元）3.工资年累计收入额=4000×12+6000+8000=62000（元）稿酬所得收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）劳务报酬收入额=35000×（1-20%）=28000（元）专项扣除=1000×12=12000（元）专项附加扣除=3000×12+3600=39600（元）综合所得年应纳个人所得税税额=0元财产转让所得应纳税额=（250000-100000）×20%=30000（元）4.（1）银行存款利息收入免税。（2）股票转让所得暂不征收个人所得税。（4）财产转让所得应纳税额=（1000000-700000-50000）×20%=50000（元）（3）财产租赁所得应纳税额=（5000-350）×（1-20%）×10%=372（元）（4）偶然所得应纳税额=20000×20%=4000（元）张某12月份应纳的个人所得税=50000+372+4000=54372（元）5.（1）A国所得：综合所得抵免限额={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【8000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×6400÷477600=803.75（元）该项所得已在A国缴纳税额=1400（元）在A国所得已纳税额1400元大于抵免限额803.75元，按规定只能按803.75元抵免，超过的596.25元可以在以后年度从A国的抵免限额中继续抵免，但最长不超过5年。（2）B国所得综合所得抵免限额={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【20000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×16000÷477600=2009.38（元）利息所得抵免限额=3000×20%=600（元）B国抵免限额=2009.38+600=2609.38（元）由于两项所得已在B国缴纳税款1700元，低于该国两项所得的抵免限额2609.38元，因此应补缴个人所得税税额=2609.38-1700=909.38（元）五、项目实训（1）年度工资薪金预扣预缴税额=（20000×12+30000-60000-3700×12-1500×12-3000×12）×10%-2520=8640（元）（2）劳务报酬预扣预缴税额=（3000-800）×20%+[50000×（1-20%）×30%-2000]=10440（元）（3）稿酬所得预扣预缴税额=（1500-800）×70%×20%=98（元）（4）特许权使用费预扣预缴税额=60000×（1-20%）×20%=9600（元）综合所得年度已扣缴税额=8640+10440+98+9600=28778（元）（5）财产租赁所得应纳税额=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）（6）股票转让所得暂不征收个人所得税（7）偶然所得应纳税额=20000×20%=4000（元）2．工资年累计收入额=20000×12+30000=270000（元）劳务报酬年累计收入额=3000+50000=53000（元）费用=53000×20%=10600（元）稿酬所得年累计收入额=1500（元）费用=1500×20%=300（元）稿酬免税收入=（1500-300）×30%=360（元）特许权使用费年累计收入额=60000（元）费用=60000×20%=12000（元）综合所得年累计收入总额=270000+53000+1500+60000=384500（元）综合所得费用合计=10600+300+12000=22900（元）专项扣除=（1600+400+200+1500）×12=44400（元）专项附加扣除=1500×12+3000×12+3600=57600（元）年度费用=60000（元）综合所得应纳税所得额=384500-22900-360-44400-57600-60000=199240（元）综合所得年应纳个人所得税税额=199240×20%-16920=22928（元）财产租赁所得应纳税额=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）偶然所得应纳税额=20000×20%=4000（元）张先生综合所得年度汇算=22928-28778=财产租赁所得和偶然所得应纳税额已由扣缴义务人扣缴，无须补（退）缴。年度应纳税额合计=22928+3000+4000=29928（元）3．个人所得税年度自行纳税申报张先生需要填报境内综合所得年度汇算适用的个人所得税年度自行纳税申报表个人所得税年度自行纳税申报表（A表）（仅取得境内综合所得年度汇算适用）税款所属期：2023年1月1日至2023年12月31日纳税人姓名：张XX纳税人识别号额单位：人民币元（列至角分）基本情况手机号码xxxxxxxxxxx电子邮箱xxxxxxxxx@邮政编码□□□□□□联系地址xx省（区、市）xx市xx区（县）xx街道（乡、镇）xxxxxxxx纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：□任职受雇单位所在地某省某市任职受雇单位信息名称纳税人识别号2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：□户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）申报类型（单选）□√首次申报□更正申报综合所得个人所得税计算项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）13845000（一）工资、薪金22700000（二）劳务报酬3530000（三）稿酬415000（四）特许权使用费5600000二、费用合计[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]6229000三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）7360（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]8360（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）9四、减除费用1060000五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1144000（一）基本养老保险费1219200（二）基本医疗保险费134800（三）失业保险费142400（四）住房公积金1518000六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1657600（一）子女教育17（二）继续教育183600（三）大病医疗19（四）住房贷款利息2018000（五）住房租金21（六）赡养老人2236000七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）23（一）年金24（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》）25（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》）26（四）允许扣除的税费27（五）其他28八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）29九、应纳税所得额（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）30199240十、税率（%）3120%十一、速算扣除数3216920十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）3322928全年一次性奖金个人所得税计算（无住所居民个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖金计税的填写本部分）一、全年一次性奖金收入34二、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）35三、税率（%）36四、速算扣除数37五、应纳税额[第38行=（第34行-第35