担保贷款核算及贷款减值课件

担保贷款核算及贷款减值课件担保贷款核算概述担保贷款的发放与计息贷款减值及其核算担保贷款核算及贷款减值的审计与监督实际案例分析contents目录01担保贷款核算概述担保贷款是指借款人或第三方以资产或信誉为借款人还本付息提供担保的贷款。担保贷款的定义根据担保方式不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。担保贷款的类型担保贷款的定义与类型真实性原则及时性原则完整性原则准确性原则担保贷款核算的基本原则01020304会计核算应当真实反映经济业务活动，客观公正地记录交易和事项。会计核算应当及时进行，不得提前或延后确认收入和费用。会计核算应当全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计核算应当准确计算各项交易和事项，不得高估或低估资产和负债。用于核算贷款的本金、利息和减值准备。贷款科目用于核算担保物的价值和变现能力。担保物科目用于核算贷款减值的计提和转回。减值准备科目担保贷款核算的科目设置02担保贷款的发放与计息借款人向银行提交担保贷款申请，银行对申请进行审批，确定是否发放贷款。申请与审批银行与借款人签订贷款合同，明确贷款金额、期限、利率等条款。签订合同根据合同约定，借款人需要将抵押物或质押物进行登记。抵押或质押登记银行根据合同约定，将贷款金额划拨至借款人账户。发放贷款担保贷款的发放流程在贷款期限内，贷款利率保持不变。固定利率浮动利率逾期罚息在贷款期限内，贷款利率根据市场利率变化而调整。如果借款人逾期还款，银行将收取逾期罚息，通常以正常利率上浮一定比例计算。030201担保贷款的计息方式银行在发放贷款时，将贷款金额记入“贷款”科目，同时确认利息收入。贷款发放的会计处理在每个计息周期，银行将应计利息记入“利息收入”科目。计提利息的会计处理当贷款到期时，银行将贷款本金和未收利息记入“本金”和“应收利息”科目，同时冲销“贷款”科目。收回到期的会计处理银行需要定期对贷款进行减值测试，对于有减值迹象的贷款，计提减值准备。减值准备的会计处理担保贷款发放与计息的会计处理03贷款减值及其核算贷款减值是指借款人的贷款余额与银行的预期收回款项之间的差额。当银行的预期收回款项低于借款人的贷款余额时，贷款就发生了减值。银行需要定期对贷款进行评估，如果发现借款人的还款能力出现明显问题，或者贷款条件发生重大不利变化，银行应该认定贷款已经减值。贷款减值的概念及认定贷款减值的认定贷款减值定义贷款减值的计量银行应该基于贷款的未来现金流量和折现率来计量贷款的预计未来现金流量现值。贷款减值的确认银行需要确认贷款减值时，应该将贷款的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失。贷款减值的转回如果以后期间借款人的还款能力得到改善，或者贷款条件得到改善，银行可以部分或全部转回已经确认的减值损失。贷款减值的会计处理银行应该披露贷款减值的金额、原因和时间，以及用于计算减值损失的折现率和未来现金流量的详细信息。披露内容银行应该在每个会计年度结束时，对所有贷款进行减值评估，并在财务报表中披露相关的减值信息。披露时间银行应该以表格和文字的形式清晰地披露贷款减值的相关信息，包括贷款的账面价值、预计未来现金流量现值和减值损失金额等。披露形式贷款减值的披露要求04担保贷款核算及贷款减值的审计与监督审查担保贷款业务的合规性，包括贷款程序是否合规、贷款合同是否合法有效、担保物权属及价值是否合法合规等。同时，对担保贷款的会计核算进行审计，包括会计科目使用是否规范、会计报表是否真实准确等。审计内容采用现场审计和非现场审计相结合的方式。现场审计主要对贷款合同、担保物权属及价值进行实地调查和核实，非现场审计主要对会计资料进行查阅和分析，包括对比分析借款人还款记录、担保物价值变化等情况，以评估担保贷款的风险状况。审计方法担保贷款核算的审计内容及方法贷款减值准备的计提01根据现行会计准则，银行需按照“预期信用损失法”计提贷款减值准备。审计时需关注银行是否按照相关规定，基于合理的前瞻性预测，按贷款风险程度计提减值准备。不良贷款的认定02对于不良贷款的认定，审计时需关注银行是否按照相关规定，基于充分的事实和数据依据进行认定，并严格按要求进行分类和披露。贷款损失的确认03对于已经认定的贷款损失，审计时需关注银行是否按照相关规定，严格按要求确认损失，并按照会计准则进行会计处理。贷款减值审计的特殊考虑内部监督银行内部应建立完善的担保贷款核算及贷款减值监督体系，明确各部门的职责和分工，加强内部监督和制约。外部监督银监会对银行的担保贷款业务进行监管，并对违规行为进行处罚。会计师事务所等中介机构也对银行的担保贷款业务进行审计和监督，以确保业务的合规性和准确性。担保贷款核算及贷款减值的监督体系05实际案例分析案例教训总结金融机构应严格按照相关法规和会计准则进行贷款审批和核算，确保贷款的安全性和合规性。案例背景介绍某银行因担保贷款核算违规被监管部门处罚。案例细节描述该银行在发放一笔担保贷款时，未按照规定对借款人的抵押物进行估值，也未对抵押物的市场价值进行充分评估，导致贷款风险过高。案例分析此案例反映出该银行在贷款审批和核算方面存在较大的漏洞和不足，对于相关政策和法规的执行不够严格。案例一：某银行担保贷款核算违规案例解析案例背景介绍案例细节描述案例分析案例教训总结案例二：某上市公司贷款减值核算案例分析该公司在贷款减值核算中，未按照规定对贷款进行减值测试，也未计提相应的减值准备，导致财务报表存在重大错报。此案例反映出该公司在内部控制和会计核算方面存在较大的缺陷，对于相关政策和法规的执行不够重视。企业应加强内部控制和会计核算的规范性，严格按照相关法规和会计准则进行财务报表编制和披露。某上市公司在贷款减值核算方面存在违规行为，被监管部门调查并受到处罚。案例背景介绍某金融机构在担保贷款业务中面临较大的风险，需要进行风险预警及应对策略探讨。案例分析此案例需要深入分析各种风险产生的原因和影响，探讨有效