【存货内部控制的案例分析：以S药业公司为例（定量论文）11000字】

存货内部控制的案例分析—以S药业公司为例TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 1二、存货内部控制概述 3㈠存货内部控制的概念 3㈡存货内部控制的目标 3三、存货内部控制的案例分析——以S公司为例 4㈠公司简介 4㈡S公司存货内部控制的基本流程 51.原材料釆购内部控制流程 52.验收入库的内部控制流程 6㈢S公司存货内部控制存在的主要问题及原因分析 81.供应商制度不合理 82.采购定价程序有缺陷 93.药品积压亟待解决 94.出入库制度形同虚设 115.内控监督流于形式 11四、提高S公司存货内部控制水平的建议 12㈠加强存货业务关键环节控制 121.严格存货采购与付款业务控制 122.注重存货仓储环节控制 13㈡提高原料采购水平 131.提高市场调研水平 132.完善采购计划决策 14㈢加强在库药品保管水平 141.改进存货盘点程序 142.加大近效期药品管理力度 15㈣改进内控监督机制 171.提高内审部门独立性 172.建立考核评价机制 183.提高审计部门成员素质 18结论 19参考文献： 20一、绪论（一）研究背景及研究意义1.研究背景随着经济的快速发展，企业开始注重内部控制的规范化。特别是近年来，经济形势更加严峻，又因为企业忽视内部控制的作用，导致企业在正常的工作中产生了很多问题，并且越来越严重。因此，建立和完善企业内部控制体系已成为企业的热点话题和重要工作。内部控制是指企业领导和所有员工为了达成商业目标，实施一系列的系统控制活动。存货内部控制是企业财务系统的重要组成部分。存货的内部控制是组成企业整体内部控制的核心之一，是企业为了实现经营目标、保证资产的流动性与安全性的一种监督控制体系，其核心目标是实现企业利润最大化。我国政府不断推进和深化对于医疗体系的改革，加大对其的投入金额，随着老龄化人口的不断加速，中国医疗市场对药品的需求持续增长，相关行业的公司在不断的投入发展以符合当前的社会要求。近年来，因为全球经济不景气以及政府的一些相关政策，导致2017年至2018年中国制药行业市场规模增长趋缓。2019年，根据工业和信息化部发布的《2019年医药行业主要经济指标统计》，我国医药行业的平均主营业务收入升至3.25亿元。近年来，各个国家的医药公司想要在国内立足也加大了投资力度，导致国内医药行业的竞争越来越激烈。为了在市场上占有一席之地，所有的制药公司都渴望提高自己的竞争力。目前,医院和其他医疗服务机构都是医疗保险行业的下游主导产业,国家医疗保险体系就是这些机构中最大的支付者。政府希望能够通过医疗保险价格改革,减轻人们医疗保险负担,出台很多政策来降低医疗保险价格,进一步挤压了医疗保险药品市场的盈余和利润空间。由于医疗药品生产企业本身就是医疗保健药品行业中的上游主导产业,原材料的价格变化会直接影响到医疗保健药品生产本身的价格和成本。因此,加强国内大型制药公司内部存货管理工作势在必行。2.研究意义本文从管理过程的角度对企业存货内部控制进行了研究。首先通过存货在企业经营过程中所所涉及的内容，从流程的角度对公司存货的内控环节进行了详细的划分和科学的设计，并对企业存货采购、验收入库、生产管理、收货和发货的操作流程进行了分析，规范成本核算、日常库存和期末库存。通过创建科学合理的内部管理系统，实现存货内部管理的标准化与程序化。最后，为了能够有效地让内部控制制度成功实行，提出了一些了建设性的建议。国内外研究成果综述1.国外研究成果综述国外对内部控制的研究已经开始了很长的时间，对内部控制的研究更加广泛和全面。关于内部控制的定义,1972年审计标准的公布中,“内部控制是在特定的环境中，以部门为单位实施的，用来提升企业经营效率的方法。可以有效的规范好企业的日常行为，完成管理层所定目标。”Qing（2014）认为，企业的快速发展离不开企业领导者，企业领导者能正确认识到存货内部控制的重要作用，才会更好地在企业内部开展内部控制活动。[1]而Jun（2014）认为，采购、入库、盘点等环节都是企业存货管理中不可缺少的部分，企业要全面兼顾又要分清主次，这样才能掌握真正的存货情况。[2]Chilcot（2017）研究发现，根据相关企业管理制度，管理层将在允许的范围内，授予部门负责人本部门相关业务的决策权。[3]2.国内研究成果综述与国外相比，我国的内部控制研究相对较慢，内部控制系统的研究主要始于1980年。改革开放后，许多企业在政府政策的支持下开始迅速发展，但由于缺乏管理体系和管理理念，业务扩展的过程受到了限制。在这种情况下，我国对内部控制系统的研究以及对外国学者和系统的研究发展迅速。车笑缘（2018）研究发现，在实际的企业存货管理中，企业领导往往只关注存货的采购成本，而忽略了存货后续管理，这就容易造成存货管理漏洞，没有最大发挥存货的使用价值。[4]并且曹玉婷（2016）研究发现，企业领导者没有正确认识到内部控制的重要性，反而认为内部控制会约束自己的管理权力，影响到自己的管理威信，不利于自己对企业的全面管理。[5]张凯（2018）研究发现，在经济全球化的今天，市场竞争日剧激烈，企业面临的风险也日益增多。企业应当居安思危，增加危机意识，积极面对机遇与挑战并存的市场经济。[6]戴钜旺（2015）认为，内部控制不仅仅需要企业加强自身控制管理，还需要企业注重信息管理、市场风险，三个方面必须统筹兼备。[7]张文静（2014）研究表明，存货的采购，是通过企业编制的预算计划书确认之后再进行购买的，向购买申请部门确认购买的种类、规格、数量，再由相关的购买负责人处理。与供应商签署的采购合同的复印件要发送给财务部门和采购委托部门，以便审核和实施。[8]（三）文献评述存货的内部控制在国内研究起步较晚。尽管在过去的30年中，国家对内部控制的研究的理论进行了不断地加强与完善，但与欧美发达国家仍存在一定差距。另外，从立法角度来看，国内的内部控制法律法规尚未完全定型，大多数指导性法律法规在实际使用中并不出色。另外，国内对内部存货管理的系统研究还不够，不足以建立起研究体系。而作为组成企业流动资产之一的存货，企业为了确保其资产的安全性，提高存货的周转率，有必要对库存进行有效的管理。在当前的社会变革和升级中，与欧美发达国家相比，国内的制药行业的整体存货管理体系还处于较落后的阶段。如何保证企业的存货管理所有方面的有效实施并且可以真正实施到位，结合制药行业的发展和存货管理的特性确立一个合适的存货内部控制方法对将来的研究来说是个重要的方向。二、存货内部控制概述（一）存货内部控制的概念内部控制的概念最初是由法国专家提出的。但是尽管经历了这么多年的发展，内部控制的定义依然没有在国内外成形。在国内的《企业内部控制基本标准》中，内部控制被定义为达成企业经营目的、保护资产的安全性和完整性的管理体系。内部控制制度包括了企业内部环境、各类风险的评估、监督和决策、信息的传递和沟通，涉及到了企业生产、经营以及管理的各个方面，以便促进改善企业的内部控制，提高企业经营的标准化和合理化。有内部控制的企业经营活动，通过健全有效的内部控制系统，经营者可以获得更准确的财务报告，了解实际完整的财务数据，经营者可以做出正确的判断，提供有效的保护。一般来说，一个优秀的内部控制制度可以涵盖企业运营的各个方面；一个优秀的内部控制制度可以保证管理层在企业经营过程中有明确的方向；一个优秀的内部控制制度可以规避未来不确定的问题发生。（二）存货内部控制的目标通过改善存货的内部控制制度，可以确保存货的真实性。企业的形象一般是通过过硬的产品质量而广为人知，但产品的质量很大程度上会受到采购回来的原材料质量的影响。而完善内部存货管理系统，首先就是确保购买的原材料的质量。企业在成立的起初，核心就是以盈利为主，尽量减低成本增加利润。完善的存货内部控制系统可以确保适当的降低成本。因为存货是多种多样的，所以保存变得复杂。通过完善的内部控制系统，能够确保存货的安全性和完整性。存货循环频繁，为了保证企业实际使用科学的定价方法，明确反映存货循环过程，需要一整套完整的存货内部控制体系。三、存货内部控制的案例分析——以S公司为例（一）公司简介 S药业股份有限公司(简称S公司)成立于2001年，上市时间为2011年，尽管成立时间不长，但是依然是有着强力竞争力的集团企业。公司的产品主要涉及对真菌的培育以及衍生品的加工，通过特有技术加工成公司的主打产品，并且S公司拥有完整的生产链。S公司的存货按照药物存在方式的不同,可以分为胶囊剂、原料类、注射剂、中药配方颗粒等类别。目前公司拥有多个药品制造生产车间以及药用菌类培养基地，极大地实现了从加工到生产到最后包装出售的流水线工艺。公司主要产品质量标准执行的是国家药品标准。公司对所使用的原材料、辅料、包装材料制定了内部控制的严格标准。对于S公司而言，因为其产品的特殊性，菌类产品从生产到加工的时间需要非常的短，而且S公司主要原料药为菌类培养物，能够满足其需求产品的企业非常少，以至于市场原材料的多少直接影响其产品的价格，而公司为防止此类情况发生,会尽量多采购原材料以备不时之需。表1近年来公司各类存货比重项目原材料在产品库存商品周转材料2019年末29.36%20.21%42.55%7.12%2018年末30.12%19.16%46.32%7.58%2017年末27.25%19.24%45.21%6.22%2016年末33.14%15.25%44.25%6.58%数据来源：wind资讯显而易见，从上表可知S公司的库存商品占比是最高的，其比例为45%左右,其次是原材料，占比在29%左右，所以这两个类别是存货管理的核心。表22019年年末S制药与行业内其他公司存货规模对比项目QY医药HN医药LK医药S医药存货（万元）9884.2437522.158225.5215589.2资产总额（万元）195852.32974203.25133564.1212549.11存货/资产总额8.18%3.56%5.77%13.56%数据来源:wind资讯（二）S公司存货内部控制的基本流程1.材料采购内控的流程（1）供应商的选择S公司为了使对原材料采购的流程公开透明，公司制定了成熟且完善的供应商选择制度。从供应商的了解、对比、选择都进行了非常深入的研究。S公司主要采取了以下的措施来加强供应商管理：a.调查供应商的相关情况S公司成立了对应的部门去了解供应商的情况，其中包含了供应商信誉程度、产品质量、车间环境以及交货周期等一系列问题。并且所有的问题都将进行多次分批分时段的调查以获得最真实的数据。b.供应商的对比通过相关部门对供应商情况了解后进行统一整理并进行分析对比，通过上级讨论后得出最终的供货方，并且会为已满足公司需求的供应商建立相应档案，为以后的继续合作打下基础。（2）原材料采购定价目前，S公司为了确定其原材料在市场上的价格制定了以下具体举措：a.制订价格调查表通过同行业企业的报价单或者相关材料展览会等渠道了解其大概金额并作好相应记录。了解所购买材料的历史价格和价格影响因素，通过分析得出最终的价格调查表。b.确定采购价格制定好价格表之后联系对应供应商商谈价格，对于其报价上报给公司的财务部门进行系统性地分析，讨论是否能够满足公司今年的成本控制及利润额度，分析完毕再向供应商反馈讨论结果。如果价格适合，交由采购部门进行合同的签订，反之则继续商讨。（3）采购计划的编制生产部门通过每月的目标得出所需原材料的数量并反馈给物料部及采购部门。两个部门通过研究再对其数据进行精确，最后将所确定的采购数量及当时原材料价格报告给财务部进行审批，审批通过后直接与供应商联系并签订供货合同。2.产成品入库的内控制度为了杜绝伪劣产成品进入仓库，保证库区药品质量好、数量准，保证药品生产安全有效，公司根据《国家药品监督管理法》制定了药品验收制度，药品管理法及其他法律、法规和有关政策实施条例，公司具体的验收措施如下：（1）确定运输过程的安全性产品在入库过程中应该保证其不会受到污染等可能影响产品质量的情况，工作人员应该做好防护措施规避风险，如果发生意外情况应该及时报备并且检查产品的质量情况。（2）产品质量抽样产品成功入库后，质检人员应该对所有入库的产品进行抽检，检查其质量是否存在问题。如果不存在问题，则告知仓管人员该批次货物可以交付使用。如果抽检发现存在不合格产品，需要进行记录并报备，通知相关人员查找出问题的原因，外购产品直接拒收退货，自产产品则找出问题后统一销毁。（3）质量检测化验相关人员将所抽样检查的样本送至质检部门，备注产品的到货日期以及批次号。质检部门将检测报告盖章并分发给相应的部门，以作记录留存。对于所有质量检测的产品都需要留存一份样品，证明其检测结果的真实性。（4）确认入库相应部门收到质检报告后，确认其无质量问题应予以入库。对其相应的数量、金额、生产日期等情况进行核验。如果一致，则直接入库，反正，其产品一概拒收。并且仓库保管人员应该将入库单签字并复印提供给供货商以表示其真实性。图1S公司原料验收过程（三）S公司存货内部控制存在的主要问题及原因分析1.供应商制度不合理（1）相关制度设计存在漏洞公司的采购制度存在漏洞，因为供应商的信息是由个人填写并提交给公司，很容易使供应商对公司的相关人员进行贿赂导致不能真实的掌握其基本信息，而失去对所采购商品的价格控制。（2）缺乏供应商档案的制度因为供应商的档案制作还是从2019年才刚刚展开，核心的信息还在收集的过程，导致公司在很多方面对供应商的信息还是比较空白的。例如公司的产品质量保证书、品质情况、供货价格等方面。（3）缺乏合理的供应商评价标准尽管物料部门等在会在各年末对现有供应商实施年末综合评价，但是由于对供应商的评价指标没有明确的标准，导致在实际过程中被记入黑名单的供应商也被人为重新评选为合格的供应商。与此同时，供应商的档案内资料不多，并且对供应商的评价没有根据，评价过程大多只依靠员工的个人经验，很难产生正确的评价结果。2.采购定价程序有缺陷（1）定价流程过于简单公司的定价仅仅由釆购员调査现有供应商与其他公司提供的报价后得出，不能确定是否真实，是否存在舞弊的现象。（2）忽视了公司的整体目标采购商品的定价并不是为了追求低价而导致成本的降低，而是通过可接受的价格生产出质量优秀的产品。过于低的价格所购买的商品不能保证其所生产的产品能够达到合格标准，反而会造成不良的后果。3.药品囤积时间过长根据公司对于近效期药品的定义：如果仓库囤积药品剩余的有效期小于等于6个月，那么这批药物就是近期药品。这仅仅是正常情况下的定义。但是在实际仓储过程中如果没有按照要求，产品的质保期限也会极大地缩短，甚至产生其他变化，以至于只能进行销毁处理。表3S公司历年失效药品或6月内近效期金额及占比年份2019年2018年2017年2016年失效药品或6月以内近有效期药品（万元）184268249312总存货金额（万元）18546172511755416925占比1.00%1.55%1.42%1.89%数据来源：S公司招股书由于S公司在产品仓储管理方面做的不好，导致部分产品失效产生了大量的损失，而且公司也没有及时做出整改，导致成本大大增加，利润直接降低。4.出入库制度无效产品在出入库时存在因仓储人员偷懒而没有及时分类，甚至领取材料时也没有对入库单和出库单进行签字和留存，导致存货账实不符。并且生产车间的材料也没有严格地控制监督，存在浪费甚至被偷取情况。此外，仓库人员的随意进出，小额领料的忽视让存货的出入库更加困难。5.存货内控过于形式化从企业的管理层构架我们不难发现，独立于管理层的审计部门并没有良好地履行自己的职责，其原因从以下四个方面分析：（1）监督力度不强公司独立于管理层的审计部并没有遵循内部控制制度进行合规的监督，导致各项制度形同虚设。（2）审计部门缺乏独立性审计部门虽然独立于管理层监管，但是会受到董事会和监事会的管理，有时候监事会和董事会因为利益需要干扰甚至取消审计部门的工作。因此审计部门的独立性收到严重影响。（3）审计部人员配置不当首先，审计部门独立于管理层，但是管理层为了能够影响审计部门的工作以达到自己的目的会安排自己的亲信或者利益相关方进入审计部门，严重影响了审计部门日常的工作。此外，很多审计部门的工作人员能力不强，甚至没有职业经验，也导致审计部门的工作无法顺利开展。由以上可以得出：S公司内部控制度虽然存在，但是执行力低，过于形式化。并且S公司的所有员工都不能充分认识到内部控制重要性，使其不能贯彻落实该实行的政策，严重影响了企业的正常管理经营。四、提高S公司存货内部控制水平的建议由于国内关于内部控制制度的政策所提供的指导意见是适应于全部行业的，然而，S公司作为医药行业中的一员需要根据自身情况以及外部环境综合考虑。如何改善企业存货内部控制制度，应当合理利用成熟的企业管理办法，提高企业内部部门之间的相互制约，保证经营的正当性、真实性。(一）加强存货业务关键环节控制在采购存货的过程中，企业在购买产品支付环节中出现采购计划编制不合理、价格定价的错误都是主要风险。并且对于存货在收入库的过程中人为舞弊所形成的风险也是占比相当大的，还有关于就是责任划分不明确、审批流程过于形式化等因素也影响着企业的正常经营生产。S公司应该通过上述问题，结合现有理论及实际情况做出最优改变。1.规范产品采购制度（1）精确编制预算表S公司对于产品的采购主要按照需求量的大小分为两类，第一类是需求量大的，按月采购，甚至某月进行多次采购。第二类是需求量小的，进行半年或者一年采购一次的标准。而预算编制的相关部门应该通过以往历史情况得出每月、每季度对材料采购的大概数据，以方便采购部门进行采购。并且采购部门应同生产部门及仓储人员进行沟通了解实际领用、消耗和产品结余量，做出最终采购预算表。S公司编制预算表等预算行为在同行业属于中上游水平，但是预算编制的目的仅仅是确保公司正常生产经营，没有以公司未来的发展作为核心出发点。（2）加强对采购所用资金的审核为了防止因采购所形成的舞弊，S公司应当通过自身的情况制定有效的审批方式。对于小额的采购可以对比当时市场价格，直接报备给主管人员，合适的话相关采购人员可以直接进行采购。而对于大宗或者大额采购，采购人员应该反馈给上级部门，通过财务部和其他管理层的商讨审批，通过后再进行采购工作。通过这些程序，可以防止再采购过程中的舞弊行为，提高其透明度以及真实性。2.加强仓储人员对存货的管理S公司应该加强仓储人员对存货的培训制度。为了防止账实不符的情况发生，应当对存货的出入库进行严格的监督，确保其真实性。并且在规定的盘点过程中，需要工作人员认真遵守盘点制度，盘点至少需要一名实盘人以及监盘人，杜绝独自盘点的行为。并且工作人员对于盘点后的结果应该制定出相应的处理体系，为盘盈盘亏等现象保留相应证据，做到有章可循。在统计盘点数量之后，盘点人员应该将准确的盘点表报告给财务部门，让财务部门在账务上做出相对应的调整。最后仓储人员应该对存货的损坏进行记录，如果是人为保管不善的，则需要对应工作人员划分责任并赔偿，如果是自然损坏或者特殊情况损坏的则应当报备上级，妥善处理。（二）提高原料采购水平S公司虽然有部分原材料是由公司自给自足生产，但还是存在有些原材料需要对外进行采购。而且国家最新颁布了“带量釆购”的相关政策，让公司的利润直线下降。因此，公司想要降低成本提升利润就必须加强对采购成本的控制。1.掌握市场行情采购人员应该掌握市场行情，建立完善成熟的采购定价体系。通过对市场价格的了解，结合招投标的形式，最后通过对比选择最终的供货商。（1）确定相关资料的及时性采购人员应该在掌握市场行情的时候注重资料的及时性，不能图方便随便使用网上或者其他机构提供的资料。因为这些资料可能因为滞后性导致所需要的数据与当时情况严重不符，最后导致采购计划脱节，影响企业生产经营。（2）增强审计部门独立性采购部门所形成的定价单除了交由物料部之外还得上交给审计部门进行审批，由审计部门审核其过程是否尽职尽责，是否存在舞弊行为的发生。对于审计部门审核时发现的问题，审计部门有权叫停采购事宜的继续进行，并报告给上级部门。2.采购计划的规范（1）加强采购计划的审核在财务部、生产部和采购部三方共同编制采购计划时，应该通过对历史价格的估计，推算出未来采购的大概价格。并且通过企业产量预算，确定采购规模，规避采购过量导致的存货积压和采购不足导致的生产风险。（2）第三方专业机构的介入公司在做产量预算时，如果担心对未来市场的需求判断出现差错，使得公司的生产经营出现重大问题。公司可以聘请专业的机构对市场调研，得出可靠的结论报告。来帮助公司进行更加专业且全面的预测，规避适当的风险，保证公司的运行的稳定性。（三）确保存货的管理水平1.完善存货盘点流程因为医药公司存货种类复杂且金额高，并且某些药品的储存必须非常小心，所以存货的盘点是存货内部控制相当重要的一环。规范的盘点可以优化企业财务数据和实物对应程度，降低其差异率，进一步规避了存货的损坏，降低了成本。（1）确定盘点的频率公司的盘点可以分为月度、季度和年度。月度盘点主要是公司各个部门之间每月核查一次其对应仓库所放置的存货数量。季度存货则是以财务部为首对公司仓库进行盘点的行为。而年度盘点就是仓管人员、财务人员和审计人员进行的三方盘点，主要是确认其真实性。并且以上的盘点都必须公开公正，实行突击检查，检查其是否存在被挪用等损害公司利益的行为。（2）完善抽盘的程序员工在盘点时可能会遇到种类过多而且数量金额又比较少的情况，这时候盘点人员就会采取抽盘的方式进行盘点。但是抽盘的范围必须涉及到公司所有的存货，不能遗漏任何一种商品。如果在抽盘时发现存在存货有账实不符的情况，则立即中止抽盘，进行全面盘点。2.严格把控存货出入库（1）规范出入库行为员工在领取存货或者将存货送入仓库时，应当严格遵守出入库行为标准，禁止无关人员进入仓库，领料人员需要出示相关文件证明。对于仓管人员则需要进行定期培训并且需要其熟知相关存货的养护知识，确保其不会受到未知的损害。（2）注重手续完整性存货在出入库时，仓管人员都应该让对方出示相关的文件并记录留存。对于出货需要记录用途、数量、日期等信息，而对于入库则需要记录供应商名称、公司地址、商品名称、数量金额等信息，并签字查收，复印后留存。（3）建设新型标准化智能仓库公司应该设立相关制度，禁止无关人员进出仓库，并且要在仓库的出入口安装摄像头以及特定的识别系统，杜绝带人入库的行为。还要让安保部门等人员对相关设备按时检测维修并定期抽查监控视频录像，查看有无违规行为发生。（4）严格遵守操作规范对于存货的出入库，应严格遵守相应的操作要求，防止损坏。存货验收入库时，应按操作规程合理存放。必须重视存货的储存条件，根据存货的质量状况和属性进行仓库管理。对敷衍了事的职工要进行处罚，问题严重的要直接辞退。（5）相关部门应当及时披露最新信息仓管人员在检查存货的过程中，如果发现存货存在损坏，过期和不能辨别种类时，应该及时联系有关部门进行处理，对失效的药品进行集中处理，对于可继续使用的药品则进行重新分类包装。将最终的信息反馈给各个部门。（四）改进内控监督机制1.增强审计部门独立性为了能够让审计部门能够在日常的工作中起到监督和督促的作用，就应该提高审计部门的独立性并且不会受到其他部门的制约，还要防止审计部门中出现利益关系从而影响日常的工作进行。公司内部审计机构应明确其责任和工作范围，实施定期监督和审计工作，审计内部控制体系的设计和实施效果的合理性。由于第三方会计师事务所比公司的审计部门更为独立，审计部门可以聘请多家会计事务所和外部专家对公司库存的内部控制情况进行评估，并根据需要提出改善建议。2.建立考核评价机制公司虽然拥有一套完整的存货内部控制制度，但是没有形成实际的作用。想要让其发挥出效果，则必须确立内部控制的自我评价体制，规定按月或季度实施自我评价，并及时向实施内部控制的相关上级部门进行反馈。而存货内部控制评价共有两个关键点：（1）检查制度是否合理有效想要检查其制度的形成是否合理有效，就必须结合公司内部情况和外部环境综合得出结论，确保其存货的内控制度将所有的关键风险点都包括进来。（2）评价内控执行是否有效性审计部门应该对公司存货的内控制度进行全方位的测评，得出是否有效的结论。对于内控制度的测评结果应该如实记录，对于存在的问题进行整改并追查其责任人，并且审计部门要将内控制度的执行结果与相关人员的绩效相互绑定，对优秀的员工加以褒奖，不合格的员工责令其重新学习，不能达标者不能上岗。3.提高审计部门成员素质公司存货的内部控制存在着诸多问题，与审计部门能力不足有着密不可分的联系。所以，有必要提高审计部门工作人员的专业知识。首先，审计部门工作人员必须参加定期的培训和考核。根据最终的结果，公司的管理层评定其能力并分配到最合适的岗位上去。其次，通过思想建设的学习，加强审计人员的思想觉悟，杜绝不作为的情况发生。最后，科普知法犯法和玩忽职守的严重后果，加强审计人员的警惕心。结论由于目前医药行业的激烈竞争，国家统一采购又使得医药生产企业的利润直线下降。为了跟上政策的变化和市场的脚步，企业应该着重完善自身内部水平，强调内部控制在管理存货上面的有效作用，以便在当前环境中脱颖而出。通过研究S公司目前存货内部控制的具体情况，结合企业在运营过程中的关键点，总结出了S公司在存货内部控制中所存在的问题，最后根据归纳的问题和以往的资料数据提出了对其的改进建议。本文得出的主要结论如下：药品生产企业需要不断完善和完善库存的内部控制，使之更加符合企业的管理特点、组织规模和商业目标。企业内部控制的改善需要强调各部门明确的职能划分，部门之间的相互监督，以及部门内部健全的监督和认可机制。第二，只有企业的全体员工均参与企业存货内控的过程、相互协作建立起内部控制的基础环境，才能使员工更加深刻且透彻的理解存货的风险。除了员工，各个部门应该也要积极沟通，优化内控的渠道，使企业存货的信息能够及时共享，有力地保证内部控制体系的完善。第三，如今，企业的内部控制环境在信息化的背景下日新月异，制药企业需要定期或不定期地对存货的内部控制进行评价，根据市场方针、企业目标及战略的变化进行改善和优化，提高与企业总体目标的兼容性。参考文献：[1]QingXie.ResearchonInternalControlofAccountingInformationSystemunderNetworkEnvironment[J].AdvancedMaterialsResearch，2014(05):2026-2029.[2]JunLiu,TianJiang,TingLiu.ResearchontheInventoryControlofThermo-TechnicalSparePartsintheElectr