探讨全面预算管理在企业成本控制中的价值分析

全面预算管理是一种新的经营方法，企业在全面预算管理实施期间，按照设定的战略管理目标，对管理活动的全过程进行有效监督，查看经营预算是否可靠。在预算反馈结果下，做出对经营活动的调控建议，以保证企业可以达到经营目的。一、全面预算管理的特征分析全面预算管理已经在我国大部分企业中普及开来，其在企业开展各类活动时，呈现出以下几方面特征。（一）全员性全面预算管理应用到企业后，需要企业内部全体人员均支持该项工作，在各部门相互协调下，使预算管理按照设定流程进行。企业需要对各部门进行协调，优化自身资源配置，使自身可以根据规划，向资源集约型发展。企业在全面预算目标设置后，根据不同时期发展的重点，对全面预算目标进行细致分化，分成诸多小目标，在各小目标下给出不同阶段全面预算管理的具体方案，其中包括企业内部每名员工在全面预算管理实施中需要进行的工作，由此让每名人员参与到全面预算管理中，在其中形成较强的责任感，以保证工作可以较好地进行[1]。（二）全额性全面预算涉及金额包括企业各个方面，比如财务预算、投资预算、业务预算等，这些对企业管理资金并实现对各类活动的控制，均起着重要的作用。全面预算可以实现对企业所有资金的预算与管控，避免企业在经营中出现较大的安全性问题。（三）全程性在企业生产经营中，全面预算管理贯穿于企业各类活动，包括预算指标的设定、汇总、下达，在全面预算管理中，可以将其指导性作用发挥出来[2]。（四）市场导向性在全面预算管理的实施中，企业对各类预算实现全面管理，发现其市场导向极为显著，会在工作中关注市场变动情况。企业在遵循市场规律的前提下，给出和全面预算目标相契合的管理方案，提高企业经营活动的商业价值，可以为企业带来较多显著的经济效益[3]。二、全面预算管理对企业成本控制的意义（一）利于企业资源优化配置企业在生产经营时，成本控制成为重要的内容，对企业实现资源优化异常重要。在企业推进全面预算体系建设时，财务人员需要对人力、财务、物力等资源进行衡量。企业的管理者应该以全面预算数据作为出发点，做好关于各类资源的调度和分配，成为全面预算在资源配置时的有效方法。随着全面预算管理工作的实施，企业管理者能够对现有资源进行分析与科学的规划，充分利用相关资源。企业因资源的合理规划与使用，降低自身发展成本，可以节约不少资源，为企业开展经营活动、获得经济效益提供重要的保障[4]。（二）利于企业生产成本的控制成本控制一直是企业较为关注的内容，在全面预算管理体系中，企业成本、收入费用等均为预算管理的重要事项。进行预算与管理，通过数据方式为企业经营服务。企业管理者需要做好对费用、成本等因素进行预测和评估，在相关绩效管理与考核时给出配合方法，实现对下个年度经营工作的筹划，给出有效的监控方案。企业管理者发现企业费用成本收入水平和预算出现较大偏差时，管理者必须快速进行处理，实现费用与成本的科学配比，从而将企业的生产成本控制在相对低的水平，便于增加企业的经济效益[5]。（三）利于企业约束各岗位人员行为企业在经营发展中自身涉及的业务范围，随着企业发展规模呈现日益扩张的趋势，内部组织体系也会向复杂化发展，与此同时不少工作人员工作内容出现变化。企业员工由于无法适应新环境与新的工作内容，可能出现工作不合规的情况，对企业经营造成影响。全面预算以设定的预算指标作为基石，在其他业务部门相互协作下，根据预算目标设定具体计划，对部门人员工作行为进行约束，防止企业内部出现不良行为。全面预算管理的出现，改变单纯围绕票据凭证和财务资金进行处理的单一模式，围绕人力变化、资金流动、业务活动等要素，进行全面控制和管理，监督企业内部活动运行情况。在管理系统的运行中，企业对经营管理行为进行科学的调控，能够有效约束各岗位人员行为，使其在管理制度的约束下，认真对待岗位工作，成为工作良好推进的基础。（四）利于企业战略管理能力提升企业以全面预算管理把控财务相关工作，根据制定的战略发展方案开展相关工作，使成本控制达到相应目标。在全面预算管理中，对企业成本控制和战略管理等能力的协调发展，均具有显著的推动作用。在全面预算管理期间，企业管理者可以发现市场中存在的机遇，根据工作需求给出管控方案，为决策者编写战略规划提供依据。在企业开展管理工作时，通过全面预算管理进行策划，对方案内容进行有效的协调，成为落实战略发展目标的基础。三、全面预算管理在企业成本控制中遇到的问题（一）预算组织结构不完善企业在全面预算管理的实施中，根据国家给出的要求制定相应管理体系，并配置预算管理委员会，该组织主要推进预算相关的审批工作。但是在预算方案执行时，预算管理委员会可能会受到部分因素的干扰，导致工作不能获得较好成效。在预算目标拟定和方案编制时，由财务部推进相关工作，财务部需要在完成基础工作的同时承担预算管理任务，导致财务部需要处理的工作增多，在较大的工作压力下，难保预算管理不会出现工作实施不佳的情况[6]。对于预算相关工作，因分工不科学，导致内部人员抵触全面预算管理，不能将其具有的职能效用发挥出来。企业预算管理委员并没有正确认识预算管理，对其出现认知不清晰的情况。在预算编制与执行中，企业各部门均需要参与其中，按照要求进行相关工作，以保证预算考评、监督、执行等工作，均可以按照设定的要求进行。从目前获得的信息，企业在预算方面的工作没有进行合理分工，常由财务部推进预算相关活动，加重相关部门工作负担，因分工不合理，导致全面预算管理的监督管控和其他效用均无法较好地发挥出来。（二）预算监控及反馈不全财务部门本身负责的工作内容极为沉重，再跟进预算反馈与监控工作，将会使每名财务人员均处于超负荷的工作状态。企业没有基于实际情况对工作进行合理分配，也没有出于预算监控与反馈良好开展需求，建立独立的监控反馈组织，容易在预算管控中因缺乏监控反馈体系，导致工作出现问题。对于预算资源监控与反馈组织不健全的问题，应该分析导致该情况出现的主要原因。部分企业对全面预算认识不到位，不确定该特点，没有将全面预算管理贯穿于企业工作的全过程，所以成本控制可能出现不到位的情况。企业在活动中，对于预算编制的关注度高于监督管理考评等活动，并未在全面预算管理期间设置监控与反馈等机制，所以不确定预算管理方案的实施情况，不能保证该方案在全面预算控制中具有较好作用[7]。（三）预算成本核算不合理成本考核与预算分析关系极大，部分企业在成本考核阶段存在行为不规范的问题，这主要因业务规模所致。不少企业在缺乏严格管理标准和管理流程制度的情况下，无法保证预算管理可以发挥作用。企业在经营中，基于获取丰富经济效益的需求扩大规模，在此期间，企业管理结构变得复杂，变相增加预算管理压力，财务核算容易因收集数据模糊，导致成本预算的核算与管理遇到障碍。与此同时，成本核算受到影响，主要表现在年底员工考核，其可能与员工全年工作表现并不相符。预算成本核算与企业成本预算编制方法也有一定关系，当下工作人员在成本预算编制时所用的方法较为单一，导致预算编制的有效性极差。一般对于成本预算的编制，企业通常会以定期预算法进行处理，还有不少企业通过增量预算法编制成本预算。由于不同成本项目的特点存在差异，没有做好成本预算的区分，随意进行编制，预算准确性自然得不到保证。企业在生产成本方面，可以根据成本差别，分为间接与直接两种类型的成本。对于变动性极大的项目预算，如果使用定期预算法进行处理，可能受到市场供需关系、采购价格等不确定因素影响。在此情况下，单一地使用增量预算法进行成本预算编制，自然很难对编制内容进行准确评估。对于可预见的成本项目，在预算时出现大幅度变动的情况较少，给予精准度把控。在预算编制时部分企业没有考虑产品特征或生产成本，所以计算精度与现实差距较大，失去预算意义。（四）预算控制执行力不足企业在成本预算管理时会贯穿于企业管理的全过程，进行资金控制。然而，企业在成本预算执行时，由于未能基于预算管理全程特点，以动态形式进行跟进预算工作，可能出现问题。当下企业可能没有建立成本预算执行制度，建立的制度存在不少疏漏，无法在全面预算管理执行时，以相对具体的规定，约束内部人员的工作行为。四、全面预算管理在企业成本控制中应用的对策（一）健全预算组织结构在预算工作处置中，如果仅由某个部门跟进和处理，不能保证工作能够较好地落实下去。企业预算管理委员会应该自主承担预算，审批工作需要给出预测、目标、制定、考评、调整、反馈等信息，而不是将其直接交给某个部门进行处理。企业可以寻找专门的组织结构，负责全面预算管理在成本控制中的实施任务，以便在经营中获得事半功倍的效果。预算各部门均需要清楚自身的工作职能，对预算人员的权限进行合理的设定，以保证其可以获得各部门支持，做好预算编制的工作，成为经营活动按计划进行的保障。（二）完善预算监控反馈在企业管理中应明确全面预算管理要求，需要将其贯穿于企业管理的所有过程，这是一项相对系统的工作。在自我监督与互联监督结合下，企业每名员工均会参与全面预算管理工作，与各预算责任部门共同协作，进行预算相关活动。企业需要建立推动预算工作良好开展的监管体系，对于预算反馈与监控等工作，组建专门的部门，负责相关事项，落实预算监督任务，可以体现企业内经营活动的工作表现。企业在预算监督与反馈等工作的执行中，收集工作信息，发现问题出现的具体部位，给出对应的控制方法。（三）优化预算成本核算成本核算的工作内容不少，如果预算人员没有对工作进行合理的设计，势必会导致工作出现状况，不能做好企业内各类经济活动的控制。企业在预算成本核算方面，需要给出对应的管理制度，作为规范预算人员行为的准则。预算人员在成本核算时，应该严格遵循制度流程，做好预算成本核算方面的工作，提供预算成本核算结果的精准度。（四）加强预算控制执行力全面预算执行是重要的环节，企业在全面预算管理工作实施阶段，必须梳理相关工作的具体要求，确定预算执行与控制的关键领域，加大对工作行为的监督与管控力度，防止出现工作落实不到位的情况。预算责任部门在企业落实全面预算管理任务时，应该对预算方案进行全面且细致的梳理和分析，在此期间用到平衡计分卡等工具，做出预算方案是否可靠的判断。在预算执行中，现金流是工作的要点，做好成本管理工作，平衡现金在收支方面的情况。企业在预算资金的支付中，需要对资源进行科学的配置，以定量和定性等方法进行分析，最终做出符合企业现状的决策。企业在全面预算的执行中，需要收集工作数据，对于预算和实际工作间的差异，努力寻找导致该情况出现的原因。根据差异性原因，寻找解决问题的方法，做好全面预算管理的工作，便于管理目标的实