《税费计算与申报》课件 项目五 个人所得税的计算与申报任务三 个人所得税的申报与年度汇算清缴

项目五个人所得税的计算与申报任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴项目描述能熟练掌握个人所得税会计核算方法，能结合案例资料对个人所得税业务进行正确的会计核算。能掌握个人所得税纳税申报的方法;能按要求规范填报个人所得税纳税申报表，并进行网上申报。项目五个人所得税的计算与申报任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴案例导入个人基本情况姓名:施廷身份证号机号码子邮箱:s163.com邮政编码:430000联系地址:湖北省武汉市江汉区万松街道万松园横路68号银行账号:6214856514302738开户银行名称:招商银行(武汉分行营业部)开户银行省份:湖北省任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴个人所得详情施廷受雇于武汉市喜燕软件有限公司(纳税人识别号:91420100176881208B),2019年取得的综合所得如下:(1)2019年度平均每月工资20000元,基本养老保险(个人)、基本医疗保险(个人)、公积金(个人)分别为1600元/月、400元/月、2000元/月,子女教育、住房贷款利息、赡养老人专项附加扣除均为1000元/月,全年累计预扣预缴个人所得税12480元。(2)2019年取得全年一次性奖金20000元.预扣预缴个人所得税600元，选择不并入当年综合所得。(3)利用业余时间授课，培训机构累计支付劳务报酬60000元，累计预扣预缴个人所得税9600元。(4)将授课讲义出版成书籍，取得稿酬所得80000元，出版社预扣预缴个人所得税8960元。要求:根据以上业务填写申报个税年度汇算申报表。具体业务处理参照[任务3-1]。任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴知识储备根据财政部税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定,居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的,在2021年12月31日前，不并人当年综合所得，以全年一次性奖金收人除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一-次性奖金收入x适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并人当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一-次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。个人所得税的会计核算任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴个人所得税纳税义务发生时间任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴我国个人所得税法将个人应税所得分为9个类别，以按次计征按月计征和按年计征三种方式确定纳税义务发生时间。(见表5-3-2)个人所得税纳税申报地点任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(1)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。(2)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中-”处单位所在地主管税务机关申报。(3)在中国境内无任职、受应单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。(4)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。个人所得税纳税期限任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(1)居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。(2)非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。(3)纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。(4)纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。个人所得税纳税期限任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(5)纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。(6)纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。(7)居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。(8)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。(9)纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。(10)扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴人国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。个人所得税申报流程图任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴任务分析:表5-3-3:姓名:施廷纳税人识别号机号码子邮箱:s163.com邮政编码:430000联系地址:湖北省武汉市江汉区万松街道万松园横路68号口任职受雇单位所在地:“V"任职受雇单位名称:武汉市喜燕软件有限公司任职受雇单位纳税人识别号:91420100176881208B[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(1)第2行:240000.00元。工资、薪金金额=20000x12=240000.000元)。(2)第3行:60000.000元。根据业务(3)可知。(3)第4行:80000.00元。根据业务(4)可知。(4)第10行:60000.00元。减除费用=5000x12=60000.0(元)。(5)第12行:19200.00元。基本养老保险费=1600x12=19200.00元)。(6)第13行:4800.00元。基本医疗保险费=400x12=4800.00(元)。(7)第15行:24000.00元。住房公积金=2000x12=24000.00(元)。[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(8)第17行:12000.00元。子女教育=1000x12=12000.00(元)。0(9)第20行:12000.00元。住房贷款利息=1000x12=12000.00元)。(10)第22行:12000.000元。赡养老人=1000x12=12000.00(元)(11)第31行:20%。查找综合所得个人所得税税半表可知,应纳税所得额188800元对应的税率为20%,速算扣除数为16920元。[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(12)第32行:16920.00元。查找综合所得个人所得税税率表可知，应纳税所得额188800元对应的税率为20%速算扣除数为16920元。(13)第43行:31040.00(元)。已繳税额=12480+9600+8960=31040.00元。银行账号:6214856514302738开户银行名称:招商银行(武汉分行营业部)开户银行省份:湖北省[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(12)第32行:16920.00元。查找综合所得个人所得税税率表可知，应纳税所得额188800元对应的税率为20%速算扣除数为16920元。(13)第43行:31040.00(元)。已繳税额=12480+9600+8960=31040.00元。银行账号:6214856514302738开户银行名称:招商银行(武汉分行营业部)开户银行省份:湖北省[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴[任务3-1]问题见本任务的案例导人(综合所得)任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴刘嘉兴(身份证号投资一家个体工商户晋江喜燕电器经营部(纳税人识别号:92350582M3322MM2X)，主要从事生活电器批发销售,2019年发生业务如下:(1)取得营业收人208万元;(2)营业成本123万元,税金及附加6万元;(3)营业费用15万元,其中业务宣传费5万元,其他营业费用10万元。(4)管理费用35万元，其中刘嘉兴工资薪金9.6万元,其他员工的工资新金18.4万元，职工福利费1.2万元，业务招待费5万元,其他管理费用0.8万元。[任务3-2]经营所得任务实施任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(5)财务费用0.5万元。(6)行政性罚款0.5万元。(7)刘嘉兴个人缴纳三险一金1.92万元，其中基本养老保险费0.768万元，基本医疗保险费0.192万元，住房公积金0.96万元。(8)专项附加扣除3万元元,其中子女教育1.2万元，住房贷款利息1.8万元。(9)已预缴个税4.55万元。刘嘉兴除以上经营所得外,未取得综合所得。要求:根据以上业务填写申报个税年度汇算申报表。[任务3-2]经营所得任务分析任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴表5-3-4:纳税人姓名:刘嘉兴被投资单位信息名称:晋江喜燕电器经营部纳税人识别号:92350582MA3322MM2X(1)第1行:2080000.00元。(2)第4行:1230000.00元。(3)第5行:150000.00元。(4)第6行:350000.00元。(5)第7行:5000.00元。(6)第8行:60000.00元。(7)第10行:5000.00元。(8)第18行:39600.00元。(9)第30行:5000.00元。(10)第35行:96000.00元。[任务3-2]经营所得任务分析任务三个人所得税的申报与年度汇算清缴(11)第44行: