第九章国际财政

第九章国际财政第一节国际财政概述一国际财政的含义国际财政的概念：国际财政是指国家之间的财政分配关系，包括税收收入的分配、国家间政府资金的转移、全球性公共产品的提供等。两个方面：一是提供全球性公共产品形成的超出一国范围的财政分配关系，如欧盟。欧盟，全称欧洲联盟，是一个政治和经济共同体的27会员国，主要位于欧洲。总部设在比利时的布鲁塞尔。主要成员：英国，法国，德国，意大利，荷兰，比利时等欧盟货币：欧元财政政策：从1994年起，欧盟各成员国的财政赤字占GDP的比重（即赤字率）不能超过3%，政府债务占GDP的比重不能超过60%。欧盟对成员国财政政策的制定及实施进行协调和监督，如果判定某一成员国赤字率可能或已经超过3%，就向该国提出警告并要求其进行纠正；如果成员国仍不执行，欧盟就会启动过度赤字惩罚程序。成员国赤字率连续三年超过3%，最多可处以相当于国内生产总值0.5%的罚款。举例：愈演愈烈的希腊政府债务危机不仅吸引了全球的目光，也让布鲁塞尔欧盟总部的高官们坐卧不宁。希腊长期以来受困于庞大的政府财政支出，由于官僚机构臃肿，执行效率低下，造成政府支出节节攀升。2010年，希腊的新增财政赤字已经达到了当年国内生产总值的13%，而欧盟设定的标准线是3%。在过去的几年里，希腊政府的财政赤字始终在6%左右徘徊，2009年底更是上升到了令人难以置信的13%。更为严重的是，欧盟委员会通过调查发现，希腊在2001年加入欧元区时很可能对其统计数据动了手脚，以符合欧盟设定的3%标准。也就是说，希腊在财政赤字违规方面已经是个"惯犯"。而希腊政府则承诺将通过削减对公务员的特别补助，降低社保基金账户的运营成本，提高对违章建筑征收的地产税等手段减少财政赤字的继续扩张。在希腊的债务危机越来越严重的时候，欧盟委员在2010年2月决定启动欧盟程序对希腊的财政支出进行严格监控，要求希腊政府在2012年之前让财政赤字重新回到可控范围之内。这也是欧元区成立以来，欧盟委员会第一次启动欧盟反过高财政赤字程序，要求一个成员国限期整改其财政状况。二是国家之间利益分割形成的财政分配关系，如国际税收问题。概念：国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外及国与国之间税收法规存在差异或互相冲突而带来的一些税收问题和税收现象。两大主要问题：国际重复征税：在开放的国际经济条件下，从事国际贸易和跨国经营的纳税人将面临两个或两个以上国家的税收课征，即国际重复征税。举例：同时在美国和中国做生意，如何纳税？国际避税：跨国纳税人往往利用国与国之间税制的差异和各国税收法规的漏洞，通过合法手段规避和减少纳税义务，进行国际避税。举例：国际避税地，又称避税天堂。通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。征收所得税但是税率较低的国家和地区。如：瑞士长期以来，瑞士银行执行的是严格的银行保密制度而闻名于世，这个银行就成了许多贪官青睐的最佳的场所。他们将巨额存款及黑钱存放在那儿。瑞士银行一直被认为是全球最令人信赖的银行，世界上约有四分之一的个人财富被存放在这里，各国政要、商界巨子和演艺明星都把存款放在瑞士而感到放心，这也造就了瑞士闻名于世的金融业。许多富人的钱来得是不正当的，有的是贪污的，有的是受贿的，等等，为了避免这些存款被司法机关查询、冻结、没收，所以这些富人要寻找一个“安全”的银行。而瑞士的《银行保密法》规定，瑞士银行一律实行密码制，为储户绝对保密。银行办理秘密存款业务的只限于二至三名高级职员，禁止其他工作人员插手过问。对于泄漏存款机密的人给予严厉处罚：监禁6个月和罚款2万瑞士法郎或更重的处罚。该法还规定，任何外国人和外国政府，甚至包括瑞士的国家元首和政府首脑以及法院等都无权干涉、调查和处理任何个人在瑞士银行的存款，除非有证据证明该存款人有犯罪行为。安全，保密，信用良好。总结起来就是一个优点：为客户保密！打死它都不会说！因此特别满足见不得阳光的资金！所以对不仁之富人来说，这简直就是赃款的天堂。研究国际财政的意义随着经济全球化进程的推进，世界各国间的经济联系日趋紧密。在全球化的浪潮中，世界各国作为世界大市场的组成部分，都不再是一个独立的个体。它们就像食物链中的各个环节一样环环相扣，一旦哪个国家出现问题，就会影响到其他国家乃至全球。因此，各国要减少这种消极的影响，就需要加强国际财政援助，促进世界各国的共同进步，这也是建设和谐世界的需要。而建立和谐世界，必须致力于实现全球经济和谐发展。各国应该重视并采取有效措施推动经济全球化朝着均衡、普惠、共赢的方向发展，努力环节发展不平衡的问题，消除贫困；应该积极推进区域和全球经济合作，共同解决全球经济发展中出现的问题，维护经济安全；应该以相互开放取代彼此封闭，努力建立开放、公平、规范的多边贸易体制，实现优势互补、互利共赢、使所有国家都从中受益。第二节国际财政援助概念：国际财政援助是一国或国家集团对另外一国或国家集团提供的无偿或优惠的有偿货物或资金用以解决受援国所面临的政治、经济困难或问题，或达到援助国家特定目标的一种手段。一般以主权国家为基本行为主体，官方援助（ODA）为主要构成。一开展国际财政援助的必要性国家间发展不平衡世界的发展是不平衡的。全球60多亿人口中，有10亿人获得了全球80%的收入，还有10多亿人每天的生活费不足1美元。国际间差距非常巨大。举例：世界上最穷的国家：津巴布韦-人均GDP0.1美元极度的通货膨胀让津巴布韦沦为世界上最穷的国家。之前还位居世界最穷第十位，但恐怖的通货膨胀率让这个国家的经济垮掉了。通货膨胀让这个国家从2007年开始印了10个亿美元的货币。但是这些钱仅仅够买几个鸡蛋。2008年8月，政府决定让银行从货币的末尾减掉10个零。因为这些零已经不起任何作用。6个月后，他们去掉了6个零然后又增加了12个零，这意味这物价每1.1天就会翻倍。举个例子，如果周一一个苹果卖1美元，那么到星期天这个苹果就会卖到64美元。一个月后同样的苹果会卖到1百万美元。对比：北京人均GDP已近富裕国家上周《京华时报》发表了一篇名为《统计显示北京人均GDP已近富裕国家》的报道，报道中提到，“北京居民收入居全国第一方阵”，“北京人均GDP已近富裕国家”。而实际上这组数据已经不是第一次以这样醒目的标题出现了。据去年的数据显示，按常住人口算，北京全市人均GDP达80394元，比起全国人均GDP约为35000元这一数据高出了一倍还多折合12447美元，河南2011年人均GDP为4446美元。这一数据被认为已达到中上等国家水平，接近富裕国家。但与国际大都市差距还很大，人均GDP是东京的1/17、纽约的1/8和伦敦的1/7。中国援建坦赞铁路援助背景：坦赞铁路是中国在坦桑尼亚和赞比亚两国发展民族经济、巩固民族独立、支援南部非洲解放的紧要关头，伸出援助之手铸就的一条发展之路。1964年，坦桑尼亚和赞比亚相继独立，它们迫切需要经济的独立来支持政治上的独立。上世纪六七十年代，坦赞两国多次向西方国家提出援建坦赞铁路的要求，却屡遭拒绝。1967年，坦桑尼亚总统尼雷尔来华访问，表达了请求中国援助建设坦赞铁路的愿望。当时，中国自身经济也亟待发展。但毛泽东对尼雷尔说：“你们有困难，我们也有困难，但是你们的困难和我们的不同，我们宁可自己不修铁路，也要帮你们修建这条铁路。”因此，毛泽东和周恩来等中国老一代领导人毅然决定克服自身面临的困难，拿出巨资援建坦赞铁路。中国提供无息的、不附带任何条件的贷款9.88亿人民币，并派专家对这条铁路进行修建、管理、维修，培训技术人员。坦赞铁路全长约1800多公里，从勘探到竣工整整花了10个年头。上世纪60-70年代经济困难的中国为此投入了巨大的财力和人力，实际造价一增再增，66名中国工人还献出了生命。在勘测途中，有遇到塌方事故而被埋在深井下方不幸遇难的队员；有勘测员被毒蜂蜇得遍体鳞伤，不幸去世；有一次正在隧道中工作，突然停电了，但是20个钻孔中只有3个填充了炸药，工作尚未完成，工人们还不能退出去。由于个头高，在隧道中工作时不得不弯着腰，有时候甚至要爬着前行。长时间这样的工作让许多非洲队员患上了背疼。中国医生就点着一张纸放在玻璃杯内，然后按在队员的背上，几次之后背疼就好了。因为不了解中国人拔火罐治病的办法，非洲人第一次看到这种治疗方法时心里直犯嘀咕：这样也能治病？但当背疼完全消失之后，则对中国医生的医术赞不绝口。在“乞力马扎罗”号车厢内随便一走，就可以发现中国的印迹。车上的电压和电流表有中文说明，绿色的中文合格证仍清晰可见；卫生间的门把手处，“有人”两个中文字格外显眼；车厢接头处，上海自动化仪表四厂生产的压力表仍在工作着。火车进站时，如果仔细观察，就会发现脚下印有“中华人民共和国制”字样的水泥轨枕头，让人感到格外亲切。天灾人祸等需要国际社会开展援助自然灾害的发生使一些国家遭受很大打击，仅靠本国的力量难以恢复，这时候依靠国际社会的援助极有必要。举例：传日本救援队员因未救出生命内疚辞职2008年5月19日，由于决堤和余震的危险，日本救援队被迫中止救援工作，返回成都，并在与中方协商后决定结束救援工作。有日本媒体报道说，日本救援队在返回成都酒店时，面对掌声和致谢，却没有一丝欣喜之情，每个救援队员的脸色都是铁青的。与此同时，中国网友在浏览日本雅虎新闻网站上有关日本救援队从中国撤退的消息时发现，有位自称是日本救援队成员的新闻跟帖中说，自己的队友因没能救出一位中国人，精神深受打击，并已决定辞职。5月20日，在中国多家网络论坛上出现了题为《一个日本救援队员的留言》的帖子，帖子中写道：“刚才看见日本雅虎的新闻，说日本的救援队已经从中国撤退了。”该网友说，在刷新了日本网友对这条新闻的评论后，一位自称是“救援队队员的留言出现了”。留言写到：“我是在现场进行救援的一个人。很感谢大家的留言，但是我现在只感觉到自己的无力和悲伤。作为救援队的一名成员，仔细想想，一个活着的中国人都没救出来，就这样回来了。我的一个同事对这次的事，精神上很受打击，己决定辞职。如果下次在日本发生这样的事，我绝不会再像这次无力的自已一样。为了成为能够救助宝贵生命的人，我会努力活下去。”据记者了解，日本赴四川救援队此次在救灾过程中遇到了不少实际困难。擅长都市救生的日本救援队伍在一开始来到灾情比较严重的山区青川县。而后，由于道路被毁，他们花费4个小时，徒步20公里才转移到都江堰实施救援。日本救援队员也向日本媒体表示，四川当地的情况远比他们先前设想的要困难得多。另一方面，债务危机、经济危机等也同样会使一些国家的财政经济状况严重恶化，需要国际社会援助。举例：面对欧债危机，欧元区国家共商对策，设法为身处困境的部分成员国提供资金援助，成立了欧洲金融稳定基金（EFSF），用于救助陷于债务危机的欧元区国家。再次，欧洲央行积极介入，向有关国家和银行提供规模庞大的流动性支持。二援助方式捐款：无偿的援助。包括有关国家的自愿捐款、国际组织的无偿援助。汶川地震各国捐款。无息贷款：政府间的援助性质的贷款。中国援助坦赞铁路。官方发展援助：是指发达国家或高收入的发展中国家及其所属机构、国际有关组织、社会团体以提供资金等方式，帮助发展中国家发展经济和提高社会福利的具体活动。美国，英国，日本，欧盟提供援助资金帮助发展中国家。豁免债务：是指在有些发展中国家由于经济状况较差，难以偿还贷款时，提供贷款的国家主动提出不再要求其偿还贷款，等同于提供无偿援助。三援助机制财政困难的国际财政援助一般通过国际组织进行，主要有国际货币基金组织、世界银行、联合国开发计划署等。世界两大金融机构之一国际货币基金组织（Internationalmonetaryfund）IMF的使命，是为了陷入严重经济困境的国家提供协助。对于严重财政赤字的国家，基金可能提出资金援助，甚至协助管理国家财政。其职责是监察货币汇率和各国贸易情况、提供技术和资金协助，确保全球金融制度运作正常；其总部设在华盛顿。冰岛债务危机：在冰岛总理宣布冰岛即将破产的两个月后，国际货币基金组织于2008年10月21日同意向冰岛提供60亿美元的紧急援助。这是一项是由国际货币基金组织牵头，其他国家央行协同行动支持的救市计划，以便在冰岛银行体系崩溃后帮助其稳定经济。国际货币基金组织将仅仅出资10亿美元，其余不足部分则全部由北欧和日本央行负担。IMF还考虑向受到美国金融危机波及的乌克兰、匈牙利等东欧国家紧急融资。近年来主要工作：加强全球化的金融监管特殊情况下为成员方提供紧急救援贷款，以维护成员方金融体系的稳定帮助低收入的重债务国融入国际经济工作具体内容:只对成员国发放贷款，用于其国际收支的暂时困难一般为短期或中期贷款按特别提款权来计值和计算利息世界两大金融机构之二世界银行集团：是由国际复兴开发银行及其下属的国际金融公司、国际开发协会共同组成的。我国于1980年加入世界银行。世界银行集团是联合国系统下的多边发展机构，其宗旨是通过向发展中国家提供中长期资金和智力的支持，来帮助发展中国家实现长期、稳定的经济发展。

贷款条件：对贷款的主要规定：国际开发协会关于贷款的规定：联合国开发计划署：是联合国技术援助计划的管理机构，其宗旨是帮助发展中国家加速经济和社会发展，向他们提供系统的，持续不断的援助。计划署本身不负责承办援助项目或具体将其付诸实施，它主要是派出专家进行发展项目的可行性考察，担任技术指导或顾问。小结：国际财政是财政领域的新内容，是伴随全球性公共产品的出现而产生的新问题。了解国际财政的具体含义，国际贸易与财政关系、国际财政援助、国际税收协调等问题有助于理解我国财政政策在国际财政关系中的走向和问题。布置作业：讨论课后132页案例分析。第三节国际财政协调一财政协调的必要性（一）国际贸易和跨国投资的发展1.第二次世界大战以后，国际经济获得了高度发展，跨国公司大量涌现。从而大大促进了国际税收关系的发展。2.1963年，联合国专家小组制定了《发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》，标志着规范化的国际税收分配关系的形成。由于跨国公司的实力强大，业务遍布几大洲，对其经济业务的监管和税收的征收管理成了各国管理当局的一大难题。3.国际贸易、跨国投资的发展促使经济要素在国家间流动，从而也使财政利益在国家间转移。在全世界所有目前能够自由进行公司注册的避税港中，维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。公司注册是该地区的支柱性产业之一，在发展旅游业的同时，发展外资企业注册行业就是这个岛国的立国之本。因而维尔京群岛又被称之为“避税天堂”。有一家在浙江宁波设有合资生产企业的台资企业就在维尔京注册了一家贸易公司。由于台资企业无法直接在大陆进行投资，在维尔京注册一家空壳公司，把资本先转移到这里，然后以这家公司的名义在国内进行投资，这样就可以绕开政策的障碍。按照维尔京群岛当地的规定，任何个人或组织只要通过一家政府许可的中介机构，如律师事务所，一次性向中介机构支付1700美元的服务费，并通过该中介机构向维尔京岛缴纳500美元的服务费，并且在当地的外资银行开设一个美国账户，就能通过该中介机构拿到公司注册的营业执照。营业执照一到手，该公司经营的任何业务就与维尔京政府无关了，而且维尔京政府也不要求公司在当地设立任何办事机构，不需要企业年检，财务审计。可以说除了在那里挂个名，这个公司即便是去倒卖文物，偷运军火，当地政府也不闻不问。这家台资企业是一家从事钢材产品加工的企业，但是在维尔京却注册的是一家贸易公司。原因是，如果不这样做，直接把在大陆加工完成后的钢材返回到国外的母公司还要缴纳高额的关税。而如果以该贸易公司为中转，以销售的方式把钢材卖给贸易公司，然后再以贸易公司的名义销售到国际市场，反而可以避免缴纳大笔关税。通过这种方式，很多内地企业摇身一变成为外资企业，特别是很多从事信息技术产品开发和生产的企业，由于我国对该行业的优惠政策更为倾斜，他们更愿意通过这种方式来享受我国的优惠政策。国际避税地之所以能成为全球众多公司的注册点，主要在于其配套的金融服务和宽松的税收环境。正是这些宽松的政策环境使其成为一些企业避税的“天堂”，同时也成为很多国际和国际组织反避税的主要对象。维尔京群岛、百慕大等地区之所以能够发展成为“避税地”，有着深远历史渊源。这些有殖民地历史的国家和地区长期受别国统治和控制，没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规脱离宗主国后，其制度和法规没有改变，从而成为了国际避税地。而税收管辖是国家管辖权的派生物，主要在维护国家经济权益方面发挥作用。各国形式税收管辖权受本国政治权利涉及范围的限制，即本国的疆域及本国公民或居民。随着世界经济全球化进程的推进，劳动力、资本的流动日益频繁，国际财政协调也越来越受到重视。（二）全球化的挑战（Globalization）1.20世纪90年代以来，全球化已成为当今世界不可逆转的发展趋势，它已关系到世界各国政府的决策和普通公民的切身利益，其影响已日益为国际社会所关注。经济全球化的实例“瑞典还有国产手机吗？”看起来这个问题是在开玩笑，但提这个问题的爱立信总部新闻官玛尔塔却是一脸严肃。他说，每部爱立信手机的价值链由7部分组成，包括研发、设计、生产、供应、营销、销售和售后服务。早在几年前，爱立信就已经将其中的生产和供应两个环节交由其他公司负责了，即所谓的“外包”。所以，爱立信确实已经没有“原装货”了。为什么要“外包”呢？首先，一个瑞典工人最低的月工资是1.3万瑞典克朗(合1.3万人民币)，而在一些亚洲国家，这个数字可能还不到瑞典的1/10，这能最直接地反映出外包在节省成本方面的好处；其次，越来越激烈的市场竞争告诉我们，保持核心竞争力是企业最重要的生存法则，而爱立信公司的专长并不是管理生产及供应，所以，他们要把有限的资金和精力用在最擅长的领域，如产品研发、设计等方面；第三，经济不景气时，企业的被迫裁员会造成很大的负面影响，而外包则可以尽可能地缩小核心团队的规模，避免这样的尴尬。曾有专家统计，外包可使企业节约9%的成本，而产品质量则上升15%。以手机行业的老大诺基亚为例，诺基亚在8个国家拥有制造基地，11个国家设有研发中心，这的确是外包使企业更加全球化的表现。但如果其中任何一个环节出现问题，就可能会使整个价值链出现断裂。从理论上讲，除了品牌之外，公司的其他一切业务都可以进行外包。有人甚至半开玩笑地说，如果他是可口可乐的老板，只要拥有那个传说中的配方就可以了。有专家预测未来可能的外包模式——产品制造外包到中国，软件开发外包给印度，管理及金融工作由美国人负责，而某个国际著名品牌的持有者只是坐享其成。不过，到时候老百姓能不能用上这种产品，就不是由某一个人能决定的了。就企业而言，外包会使总部更像一个行政机关，而承接外包的机构则像是机器上的一个个零件，并且有越分越细的趋势。像诺基亚在芬兰赫尔辛基的总部，看上去与一般的豪华写字楼没两样，如果里面不是坐着公司的高级管理人员，人们可能更愿意相信繁忙的诺基亚中国工厂才是其全球总部。而与此同时，可能随着诺基亚中国工厂规模的扩大，他们也会进一步把生产再外包出去，比如改由某个企业生产手机电路板，另一个企业只生产手机的外壳。2.全球化既是机遇，又是挑战。为了建立有效的运行机制——充分提供全球公共产品的机制，绝大多数国家都必须加强全方位的国际合作，包括财经领域的国际合作，为本国经济发展创造良好的国际环境。（三）保障国际财政利益分配秩序的需要1.通过财政关系国际协调可以逐步实现全球内税制的融合和财政政策的相互配合，减少成员方之间的财政摩擦及税制异化引起的损失，以最小的成本实现合理的财政税收。2.财政关系国际协调主要致力于两个方面的调整：一是税制，二是税收征管。财政关系的国际协调机制：一是通过协定调整国家之间税收管辖权与税收分配关系，没有从根本上改变各国原有的税收立法权及税收管辖权，用于灵活处理因摩擦而带来的国际税收分配问题；二是通过协调达到财政一体化目标，改变各国原有的税率或税制，形成经济共同体，积极推动贸易和投资自由化。二国家财政协调的内容（一）消除成员方财政政策对区域的“溢出负效应”概念：是指一国财政扩张、赤字及债务占GDP的比重扩大，会对自由贸易区的其他成员产生负面影响表现：一是对于跨国界的资源配置有溢出效应。二是对宏观经济体系的稳定有溢出效应。希腊债务危机仍在持续升级。分析人士认为，这一事件发展至今，已不单单是一国或是几个欧洲高负债国家的问题，在更广泛的国际金融市场以及全球经济层面，希腊危机的溢出效应日渐显现。希腊乃至欧元区的债务危机如果不能尽快得到解决，将直接影响到大量持有相关国家国债的各国投资人、机构甚至政府；而欧洲的糟糕状况，则可能加速资金流向避险的美元资产或是亚洲等新兴市场。从实体经济方面来说，欧洲债务危机可能拖累全球经济复苏进程，特别是那些以欧洲为主要出口市场的国家，进而延缓政策退出的步伐。一旦希腊出现债务违约，持有希腊国债的投资人无疑首当其冲受到影响。现在看来，不管是从资金规模还是牵涉面而言，这方面的影响都不可小觑。连欧洲央行都可能难以幸免。据报道，希腊和欧洲其他国家的银行为获取欧洲央行的贷款，有可能提交了数十亿欧元的希腊国债用于质押，而一旦这些证券成为坏账，欧洲央行将会蒙受损失。更糟糕的是，现在问题不仅出在希腊，葡萄牙等国眼看着也会陷入同样的麻烦，这意味着一旦风险兑现，带来的冲击可能更广、更深。区别关税政策，培育新的财源，填补关税“退位”后的空缺经济区域一体化：自由贸易区：北美自由贸易区，由美国，加拿大，墨西哥3国组成。三个会员国彼此必须遵守协定规定的原则和规则，如国民待遇、最惠国待遇及程序上的透明化等来实现其宗旨，藉以消除贸易障碍。自由贸易区内的国家货物可以互相流通并减免关税，而贸易区以外的国家则仍然维持原关税及壁垒。美墨之间因北美自由贸易区使得墨西哥出口至美国受惠最大。关税同盟：指两个或两个以上国家缔结协定，建立统一的关境，在统一关境内缔约国相互间减让或取消关税，对从关境以外的国家或地区的商品进口则实行共同的关税税率和外贸政策。成员国相互之间不仅取消了贸易壁垒，实行自由贸易，还建立了共同对外关税。也就是说，关税同盟的成员除相互同意消除彼此的贸易障碍之外，还采取共同对外的关税及贸易政策。如欧洲经济共同体的关税同盟，其目的在于确保西欧国家的市场，抵制美国产品的竞争，促进内部贸易的发展，积极