国际重复征税及其解决方法习题

《国际税收》习题集财政金融学院课程组2011年9月修订第三章国际重复征税及其解决方法一、选择题。1、对跨国纳税人来自非居住国出租和使用不动产的所得行使所得来源地管辖权的约束性规范是依据（）。A、不动产所有者国籍B、不动产租赁者国籍C、不动产继承者国籍D、不动产坐落地标准2、对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（）。A.重要利益中心B.习惯性居所C.永久性住所D.国籍4、根据两大税收协定范本的精神，如果采用注册地标准和管理机构所在地标准的两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。A．注册地标准B．常设机构标准C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准5、重复征税有法律性重复征税和经济性重复征税，二者的区别主要在（）。A、课税对象是否具有同一性B、纳税人是否具有同一性C、税源是否具有同一性D、税基是否具有同一性6、对于经营所得，国际范本主张以（）来最终确定由地域管辖权相互冲突造成的重复征税。A、居住国标准B、非居住国标准C、交易地点标准D、常设机构标准7、最主要、最常见的不同税收管辖权的重叠主要是（）A、居民管辖权与地域管辖权的重叠B、居民管辖权与公民管辖权的重叠C、公民管辖权与地域管辖权的重叠D、以上三种都是8、通常采用的减除国际重复征税的方法主要有（）A、扣除法B、减免法C、免税法D、抵免法9、在减除国际重复征税的方法中，只能减轻而不能消除所得的国际重复征税的方法主要有（）A、扣除法B、减免法C、免税法D、抵免法10、免税法在实行累进所得税的国家主要有两种具体做法（）A、全部免税法B、部分免税法C、累进免税法D、累退免税法11、抵免法的两种具体运作形式是（）A、单边抵免法B、双边抵免法C、直接抵免法D、间接抵免法12、在发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（）A、英国B、美国C、日本D、丹麦13、上题所述国家不给予税收饶让的原因是（）。A、国家中性的原因B、因为子公司是独立的法人C、资本输出中性向资本输入中性的靠拢D、吸引外资的需要14、国际双重征税产生的最主要原因是（）。A、对纳税人不利B、对纳税人有利C、对纳税人有机会D、对纳税人无机会49、我国对跨国自然人应税所得采用（）给予抵免A、不分项限额法B、综合限额法C、分项限额法D、差额限额法二、判断题。1、税收饶让对于发展中国家吸引外资有利，因此应该长期实行该政策。（）2、当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。（）3、目前，扣除法作为单边解决国际重复征收的一种手段被广泛采用。（）4、无论是单边方式还是双边方式，采取减除国际重复征税措施的一般都是实行居民管辖权的国家。（）5、间接抵免法不仅仅适用于法人，还适用于自然人。（）6、母公司所在的居住国在计算外国税收抵免限额时使用哪种汇率对母公司有利，关键要看子公司所在的东道国货币汇率的变化情况。（）7、税收饶让也是一种消除国际重复征税的方法。（）8、因收入来源地确认标准不同产生的法律性国际重复征税无法单方面解决。（）9、在来源地税收管辖权与居民税收管辖权发生冲突时，来源国可以优先行使来源地税收管辖权。（）10、国际重复征税的减除问题主要是从居住国方面来说的。（）11、如果居住国实行比例税率，全额免税法与累进免税法计算的结果是一样的。（）12、扣除法是将跨国纳税人的境内外全部所得汇总减除境外已纳税额，就其余额乘以本国税率，即为应向居住国缴纳的税额。（）13、只实行来源地税收管辖权的国家不存在税收抵免问题。（）14、抵免法和免税法能较为彻底的消除国际重复征税。（）15、免税法既承认来源地税收管辖权的优先地位，又行使居民税收管辖权。（）16、扣除法没有完全承认来源地税收管辖权的优先地位，而只是承认了一部分。（）17、如收入来源国的税率与居住国的税率相同，抵免限额就与纳税人已缴纳收入来源国的税额相等，其在国外已纳税额就可得到全部抵免。（）18、在抵免限额小于纳税人已纳来源国所得税额时，将抵免限额确定为允许抵免额，反之，将纳税人已纳来源国所得税额为允许抵免额。（）三、名词解释。扣除法免税法抵免法全部免税法累进免税法全额抵免抵免限额直接抵免间接抵免税收饶让四、简答题。1、为什么会发生所得的国际重复征税?2、减除所得国际重复征税的方法有哪些?3、在有关国家各自行使不同税收管辖权的条件下，怎样才能免除国际双重征税。4、我国对超限抵免额有何法律规定?5、直接抵免与间接抵免分别适用哪些情形?6、什么是税收饶让?它有何意义?7、为什么税收饶让是对发展中国家有利的一种措施？8、为什么大多数国家采用限额抵免方法消除国际重复征税问题9、何谓免税法？采用免税法解决国际重复征税的利弊如何？10、你认为居住国是否应该实行间接税收抵免制度？五、计算题。1、假设外国某总公司在本国当年应税所得为4000万元，它设在中国的分公司当年应税所得为2000万元，已按25%的税率缴纳了所得税500万元。若其居住国规定的所得税税率为超额累进税率，年所得不超过5000万元的为30%，5000至5500万元的为40%，超过5500万元的部分为50%。请计算：（1）在全额免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？（2）在累进免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？（3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？2、某合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率25％；设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35％，则计算：（1）已缴当地政府所得税税额多少？（2）抵免限额为多少？（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？（4）居住国政府在直接抵免应征所得税税额多少？3、假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元，比例税率为35％。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25％的税率交纳了所得税90万美元。计算：（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？（2）不予扣除下该公司共应纳所得税多少？（3）扣除法下该公司共应纳所得税多少？（4）扣除法下免除的非居住国税额有多少？（5）免除税额不足实缴非居住国税额有多少？4、某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，该公司支付给乙国母公司毛股息200万美元，甲国公司所得税税率为33%，甲国预提所得税税率为15%，乙国公司所得税税率为45%。要求：计算乙国政府应对母公司征收的所得税税额。5、甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在2004年获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%。另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额。6．甲国居民公司A2010年的国内所得为250万元，税率为30％；其位于乙国的全资子公司B当年的国内所得为300万，税后汇给A公司的利润为150万元，乙国税率为25％；同时乙国控股50％的丙国C公司当年的国内所得为200万，其税后汇给B公司的利润为100万元，丙国税率为35％。在甲、乙两国均采用汇入制对本国居民公司征税的情况下，试计算甲、乙两国当年对分别对A、B公司所征的所得税额。7