税费计算与申报习题答案 项目四 企业所得税习题答案

一、单选题

1、A2、D3、D4、C5、D6、B7、B8、C9、C10、A11、A12、1)13、B14、C15A

16、C17、C18、A19、D20,A

二、多选题

1、BCD2、ABC3、ABC4、AD5、BD6、ABC7、ACD8、ABD9、AD10、CD11、BC

12、BC13、AB14、Bl)15、BCD16、ABCD17、ABCD18、AB19、ABCD20、BCD

三、判断题

1、X2、J3、X4、J5、J6、X7、J8、J9、J10、X11、八2、X

13、X14、V15、X16、V17、V18、V19、X20、J

四、计算题

1、附表一：

(1)第2行第1歹U：1200000.00元。

根据业务(1),公司与承租人A公司签订2年房屋合同，租期是2019年7月1日到2021

年6月30日，年租金60万元即合同金额为120万元。

(2)第2行第2列:300000.00元。

2019年7月1日到2019年12月31日刚好6个月，年租金60万，半年租金30万。

(3)第2行第3列:300000.00元。

2019年7月1日到2019年12月31日刚好6个月，年租金60万，半年租金30万。

(4)第2行第4列:1200000.00元。

年租金60万元，合同约定2年租金提前在合同签订日一次性支付。根据税法规定，企业选

择在合同签订日一次性确认收入，因此跨年租金税收金额为60万元。

(5)第2行第5列:1200000.00元。

年租金60万元，合同约定2年租金提前在合同签订日一次性支付。根据税法规定，企业选

择在合同签订日一次性确认收入，因此跨年租金税收金额为60万元。

附表二：

直接生成“保存”

附表一A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

合同金额(交易金账我金额

行

项目额)本年

次累计

123

1一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入(2+3+4)1200000.00300000.00300000.

2(-)租金1200000.00300000.00300000.

3(二)利息

4(三)特许权使用费

5二、分期确认收入(6+7+8)0.000.000.

6(-)分期收款方式销售货物收入

7(-)持续时间超过12个月的建造合同收入

8(三)其他分期确认收入

9三、政府补助递延收入(10+11+12)0.000.000.

10(一)与收益相关的政府补助

11(-)与资产相关的政府补助

12(三)其他

13四、其他未按权责发生制确认收入

14合计(1+5+9+13)1200000.00300000.00300000.

附表二A105000纳税调整项目明细表

行账载金额税收金额调

项目

次12

1一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）**90

2（-）视同销售收入（填写A105010）*0.00

3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）300000.001200000.0090

4（三）投资收益（填写A105030）0.000.00

5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益**

6（五）交易性金融资产初始投资调整**

7（六）公允价值变动净损益*

8（七）不征税收入**

9其中：专顼用途财政性资金（填写A105040）**

10（八）销售折扣、折让和退回

11（九）其他

12二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（-）视同销售成本（填写A105010）*0.00

14（二）职工薪酬（填写A105050）0.000.00

15（三）业务招待费支出

16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*

20（八）税收滞纳金、加收利息*

21（九）赞助支出*

22（I-）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（H^一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）0.000.00

24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出*

28（十五）境外所得分摊的共同支出**

29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

31三、资产类调整项目（32+33+34+35）**

32（-）资产折旧、摊销（填写A105080）0.000.00

33（二）资产减值准备金*

34（三）资产损失（填写A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）**

37（-）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）0.000.00

38（二）政策性搬迁（填写A105110）**

39（三）特殊行业准备金（填写A105120）0.000.00

40（四）房地产开发企•业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）*0.00

41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额

42（六）发行永续债利息支出

43（七）其他**

44五、特别纳税调整应税所得**

45六、其他**

46合计(1+12+31+36+44+45)**90

2、附表一：

（1）第7行第1列:600000.00元。

用于对外捐赠视同销售收入=6000*10=60000元。

（2）第17行第1列:40000.00元。

用于对外捐赠视同销售成本=4000*10=40000元。

附表二：

（1）第2行第1列:47800.00元。

全额扣除的公益性捐赠即为营业外支出一一扶贫捐赠47800元。

（2）第3行第1列:47800.00元。

其中：扶贫捐赠即为营业外支出一一扶贫捐赠47800元。

附表三：

直接生成“保存”。

附表一A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

行税收金额纳税调整金再

项目

次12

1一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）0.000.

2（-）非货币性资产交换视同销售收入

3（-）用于市场推广或销售视同销售收入

4（三）用于交际应酬视同销售收入

5（四）用于职工奖励或福利视同销售收入

6（五）用于股息分配视同销售收入

7（六）用于对外捐赠视同销售收入

8（七）用于对外投资项目视同销售收入

9（A）提供劳务视同销售收入

10（九）其他

11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）0.000.

12（-）非货币性资产交换视同销售成本

13（-）用于市场推广或销售视同销售成本

14（三）用于交际应酬视同销售成本

15（四）用于职工奖励或福利视同销售成本

16（五）用于股息分配视同销售成本

17（六）用于对外捐赠视同销售成本

18（七）用于对外投资项目视同销售成本

19（A）提供劳务视同销售成本

20（九）其他

21三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）0.000.

22（-）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）0.000.

231.销售未完工产品的收入*

242.销售未完工产品预计毛利额

253.实际发生的税金及附加、土地增值税

（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额

260.000.

（28-29）

271.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入*

282.转回的销售未完工产品预计毛利额

293.转回实际发生的税金及附加、土地增值税

附表二A105070捐赠支出及纳税调整明细表

以前年度结按税收规定

纳

账载金额转可扣除的计算的扣除税收金额

行次项目

捐赠额限额

1234

1一、非公益性捐赠***

2二、全额扣除的公益性捐赠**0.00

3其中：扶贫捐赠**0.00

三、限额扣除的公益性捐赠

40.000.000.000.00

（5+6+7+8）

5前三年度（年）***

6前二年度（年）***

7前一年度（2018年）***

8本年（2019年）*0.00

9合计（1+2+4）0.000.000.000.00

附列资2015年度至本年发生的公益性扶贫

**

料捐赠合计金额

附表三A105000纳税调整项目明细表

行账载金额税收金额调

项目

次12

1一、收入类调整项目（2+3+—8+10+11）**90

2（-）视同销售收入（填写A105010）*0.00

3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）300000.001200000.0090

4（三）投资收益（填写A105030）0.000.00

5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益**

6（五）交易性金融资产初始投资调整**

7（六）公允价值变动净损益*

8（七）不征税收入**

9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**

10（A）销售折扣、折让和退回

11（九）其他

12二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（-）视同销售成本（填写A105010）*0.00

14（~）职工薪酬（填写A105050）0.000.00

15（三）业务招待费支出

16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*

20（八）税收滞纳金、加收利息*

21（九）赞助支出*

22（1）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（H■•一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）0.000.00

24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出*

28（十五）境外所得分摊的共同支出**

29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

31三、资产类调整项目（32+33+34+35）**

32（-）资产折旧、摊销（填写A105080）0.000.00

33（二）资产减值准备金*

34（三）资产损失（填写A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）**

37（-）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）0.000.00

38（二）政策性搬迁（填写A105110）**

39（三）特殊行业准备金（填写A105120）0.000.00

40（四）房地产开发企'也特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）*0.00

41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额

42（六）发行永续债利息支出

43（七）其他**

44五、特别纳税调整应税所得**

45六、其他**

46合计(1+12+31+36+44+45)**90

附表二A105070捐赠支出及纳税调整明细表

以前年度结按税收规定

纳

账载金额转可扣除的计算的扣除税收金额

行次项目

捐赠额限额

1234

1一、非公益性捐赠***

2二、全额扣除的公益性捐赠**0.00

3其中：扶贫捐赠**0.00

三、限额扣除的公益性捐赠

40.000.000.000.00

（5+6+7+8）

5前三年度（年）***

6前二年度（年）***

7前一年度（2018年）***

8本年（2019年）*0.00

9合计(1+2+4)0.000.000.000.00

附列资2015年度至本年发生的公益性扶贫

**

料捐赠合计金额

附表三A105000纳税调整项目明细表

行账载金额税收金额调

项目

次12

1一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）**90

2（-）视同销售收入（填写A105010）*0.00

3（-）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）300000.001200000.0090

4（三）投资收益（填写A105030）0.000.00

5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益**

6（五）交易性金融资产初始投资调整**

7（六）公允价值变动净损益*

8（七）不征税收入**

9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**

10（八）俏售折扣、折让和退回

11（九）其他

12二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（-）视同销售成本（填写A105010）*0.00

14（二）职工薪酬（填写A105050）0.000.00

15（三）业务招待费支出

16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*

20（A）税收滞纳金、加收利息*

21（九）赞助支出*

22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（1-一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）0.000.00

24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出*

28（十五）境外所得分摊的共同支出**

29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

31三、资产类调整项目（32+33+34+35）**

32（-）资产折旧、摊销（填写A105080）0.000.00

33（-）资产减值准备金*

34（三）资产损失（填写A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）**

37（-）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）0.000.00

38（~）政策性搬迁（填写A105110）**

39（三）特殊行业准备金（填写A105120）0.000.00

40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）*0.00

41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额

42（六）发行永续债利息支出

43（七）其他**

44五、特别纳税调整应税所得**

45六、其他**

46合计(1+12+31+36+44+45)**90

3、附表一：

⑴第1行第2列:9000000.00元。

根据2014年取得的财政性资金900万填列。

（2）第1行第3列:9000000.00元。

根据2014年取得的财政性资金900万填列。

（3）第1行第5列:23000000.00元。

前五年度以前年度支出情况（即2014年）=120+110=230万元。

（4）第1行第6列:23000000.00元。

前四年度以前年度支出情况（即2015年）=100+90=190万元。

（5）第1行第7列:15000000.00元。

前三年度以前年度支出情况（即2016年）=80+70=150万元。

（6）第1行第8列:11000000.00元。

前二年度以前年度支出情况（即2017年）=60+50=110万元。

（7）第1行第9歹U：7000000.00元。

前一年度以前年度支出情况（即2018年）=40+30=70万元。

（8）第1行第10列:3000000.00元。

本年支出金额=20+10=30万元。

（9）第1行第11列:2000000.00元。

本年支出2014年财政性资金金额，其中费用化支出金额为20万元。

（10）第1行第14歹U：200000.00元。

结余金额20万元超过60个月未使用，应计入本年应税收入金额。

(11)第6行第2列:1500000.00元。

根据2019年取得的财政性资金150万填列。

(12)第6行第3列:1500000.00元。

根据2010年取得的财政性资金150万填列。

(13)第6行第10列:1000000.00元。

本年支出2019年财政性资金金额=70+30=100万元。

(14)第6行第11歹I」：700000.00元。

本年支出2019年财政性资金金额，其中费用化支出金额为70万元。

附表二：

(1)第8行第3列:200000.00元。

根据A105040表第1行第14列应计入本年应税收入金额20万填列。

(2)第8行第4列:150000.00元。

根据A105040表第6行第3列符合不征税收入条件的财政性资金150万元填列。

(3)第24行第3列:900000.00元。

根据A105040表第7行第11列费用化支出金额90万元填列。

附表一A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表

其中：符合不征税

收入条件的财政以前年度支出情况

财政性资金

行取得年度性资其中：计

项目

次金入本年

金额前五年度前四年度前三年度前二年度前一名

损益的

金额

123456789

1前五年度

2前四年度*

3前三年度**

4前二年度***

5前一年度****

6本年*****

合计

7*0.000.000.00*****

（1+2+…+6）

附表二A105000纳税调整项目明细表

行账载金额税收金额调

项目

次12

1一、收入类调整项目(2+3+…8+10+11)**90

2(-)视同销售收入(填写A105010)*0.00

3(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)300000.001200000.0090

4(三)投资收益(填写A105030)0.000.00

5(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益**

6(五)交易性金融资产初始投资调整**

7(六)公允价值变动净损益*

8（七）不征税收入**

9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**

10（八）销售折扣、折让和退回

11（九）其他

12二、扣除类调整项目(13+14+…24+26+27+28+29+30)**

13（-）视同销售成本（填写A105010）*0.00

14（二）职工薪酬（填写A105050）0.000.00

15（三）业务招待费支出

16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*

20（A）税收滞纳金、加收利息*

21（九）赞助支出*

22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（T-一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）0.000.00

24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出*

28（十五）境外所得分摊的共同支出**

29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

31三、资产类调整项目（32+33+34+35）**

32（-）资产折旧、摊销（填写A105080）0.000.00

33（-）资产减值准备金*

34（三）资产损失（填写A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）**

37（-）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）0.000.00

38（~）政策性搬迁（填写A105110）**

39（三）特殊行业准备金（填写A105120）0.000.00

40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）*0.00

41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额

42（六）发行永续债利息支出

43（七）其他**

44五、特别纳税调整应税所得**

45六、其他**

46合计(1+12+31+36+44+45)**90

4、附表一：

⑴第1行第1列:20000000.00元。

根据业务（1）,全年计提工资薪金2000万元填列。

（2）第1行第2列:20000000.00元。

根据业务(1),实际支付工资薪金=1500+500=2000万元。

(3)第1行第5列:20000000.00元。

根据业务(1),实际支付工资薪金=1500+500=2000万元。

(4)第3行第1列:2800000.00元。

根据业务(2),全年计提职工福利费280万元填列。

(5)第3行第2列:19200000.00元。

根据业务(2),实际发生福