纳税筹划实务（第3版）认识纳税筹划

纳税筹划实务

认识纳税筹划纳税筹划的方法任务2

纳税筹划的基本认识任务1教学目标

知识目标技能目标1、能区分与纳税筹划相关的几个概念；2、能熟练运用纳税筹划的基本技术；3、能统筹考虑纳税筹划风险及其防范。1、理解纳税筹划的概念、特点；2、掌握纳税筹划的基本原理；3、明确纳税筹划与偷税、逃税、骗税、抗税的区别；4、掌握纳税筹划的基本技术。任务1纳税筹划的基本认识案例1.1.1：

某家电经销公司在2021年年初收到了供货厂家给予的返还资金512816.85元,返还资金的数额是按照该公司上年度货物的销售数量计算确定的。后来税务机关在日常巡查中发现了这个问题,要求该公司依照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)的规定,计算转出增值税进项税额70733.36元,因此增加了该公司的增值税税负。请问:该公司如何合法避免税务机关的处罚且少缴税款?讨论:任务1.1纳税筹划的基本认识一、纳税筹划的概念筹划时间筹划目的筹划主体筹划前提二、纳税筹划的特点风险性

合法性筹划性目的性

专业性纳税筹划的特点Text整体性

三、相关几个概念偷税纳税筹划1、区分性质2、比较结果漏税逃税骗税抗税避税四、纳税筹划的基本原则1合法性原则2效益性原则3整体性原则4时效性原则五、纳税筹划的意义1、有利于强化国民整体的纳税意识，抑制税收违法行为的发生。2、有利于充分发挥税收的宏观调控职能作用。3、有利于完善税制，促使税法质量的进一步提高。4、有利于维护纳税人的合法权益。六、纳税筹划的风险和防范（一）纳税筹划的风险

政策风险

成本效益风险

经济环境风险

经营变化风险

1234（二）纳税筹划风险防范1、时刻关注税法的变化。2、通晓税法、税收政策之外的必备知识。3、必须做到主观上不违法。4、总揽全局综合考虑筹划方案。5、贯彻成本效益原则，实现收益最大和成本最低的双赢目标。6、加强与税务部门的联系与沟通【任务指导】【任务操作】承接案例1.1.1操作:对于下游的经销商从供货方取得的返还收入,具体是冲减增值税进项税金,还是要计算缴纳“营改增”后的现代服务业增值税,判断的依据是收取的各种返还收入是否与商品销售量、销售额挂钩。如果收取的各种返还收入与商品销售量、销售额挂钩,就要按照购进货物的适用税率冲减增值税进项税金;而如果收取的各种返还收入与商品销售量、销售额并不挂钩,就可以计算缴纳税率相对较低的现代服务业增值税。因此,企业在选择返还资金的形式时,要选取有利的形式,在签订合同时,尽量避免与商品销售量、销售额挂钩，即可节约四至七个点的税额，大大节约了纳税成本。并且双方在商定有关劳务的价款时,有着很大的运作余地,不会影响从供货商取得返还收入的总量。

但是这种改变原来返还收入的方法,需要与供货商提前沟通,征得供货商的支持和配合,使供货商愿意就有关业务进行合作,达到节税的目的。【任务小结】任务2纳税筹划的方法【任务导入】案例1.2.1：A公司2020年年底结账前核算的会计利润和应纳税所得额均为3004000元,从业人数和资产总额均符合小型微利企业条件。但由于该应纳税所得额超过了当年小型微利企业的条件,不能享受小型微利企业所得税的优惠政策。请为该公司设计纳税筹划方案。

【相关知识】一、纳税筹划的基本原理节税筹划避税筹划税负转嫁筹划实现涉税零风险1234二、纳税筹划的基本技术（一）利用税收优惠政策技术

减免税技术税收抵免技术税率差异技术税前扣除技术1234退税技术5（二）分劈技术1、分劈技术的特点

（1）绝对节税（2）适用范围狭窄（3）技术较为复杂分劈技术2、分劈技术要点（1）分劈合理化

（2）节税最大化（三）延期纳税技术1、延期纳税技术的特点

（1）相对对节税（2）技术较为复杂（3）适用范围大（4）具有相对稳定性延期纳税技术2、延期纳税技术要点（1）延期纳税项目最多化

（2）延长期最长化（四）会计政策选择技术1、技术的特点

（1）技术较为复杂（2）适用范围较广（3）受其他因素影响较大会计政策选择技术2、技术要点（1）注意会计利润和应税利润的差异（2）注意税法规定对会计政策选择的限制（五）税负转嫁技术1、技术的特点

（1）不影响国家的税收收入总量（2）纯经济行为（3）适用于从价计税（4）有多因素风险税负转嫁技术2、技术要点（1）商品供求弹性决定税负转嫁程度（2）税负转嫁目标要服从于企业价值最大化目标三、纳税筹划的基本程序一、纳税筹划执行者纳税筹划专业人员纳税筹划部门纳税筹划专业机构纳税筹划顾问税务部注册会计师注册税务师企业内部财会人员财务部法务部税务师事务所会计师事务所纳税筹划执行者（二）纳税筹划程序和步骤收集纳税筹划必需的信息1设计备选的纳税筹划方案2分析、评价各个备选方案，并选出最佳方案

3实施该纳税筹划方案4对该纳税筹划方案进行监控、评估和改进5【任务指导】【任务操作】承接案例1.2.1操作：【任务小结】

【课程思政】【案例1.3.1】筹划不是罪，蹩脚的筹划要补税2018年，深圳市某税务机关检查A企业时，发现该企业存在着巨额的劳务费用支出，虽然企业能提供合同、发票和转账记录等凭证，但企业财务部门和人力资源部门都不能很好地解释这些劳务费用项目的具体情况。稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证，发现该人力资源公司除了为A企业提供真实的劳务外，还将A企业汇来的部分款项直接汇给了5个私人银行账户，经过比对税务系统中A公司的个人所得税申报表，发现这5人均是该公司的在职员工。税务机关认为A企业形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质上是发放在职员工奖金、补助，属于以合法形式掩盖偷逃税款目的的违法手段，最终对A企业的涉税违法行为作出了税务处理决定和处罚决定，要求A企业补扣缴个人所得税1600多万元

，并对其罚款800多万元。

【思政启示】A企业有一定的纳税筹划意识，知道纳税筹划能达到降低税收负担的目的，但该企业对纳税筹划存在认识误区。它在追求降低税负带来的经济利益的过程中，忽略了纳税筹划的前提条件是具备合法性，关键条件是具备合理性。A企业虽然在发放员工的奖金、补助时进行过一些“安排”，从形式上比企业直接发放“多转了几手”，但从事实上