金融企业会计-金融企业会计基础知识

金融企业会计——金融企业会计基础知识延时符Contents目录金融企业会计概述金融资产与负债的核算权益的核算损益的核算财务报告与财务分析延时符01金融企业会计概述定义金融企业会计是以货币为计量单位，对金融机构的经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，提供会计信息，并参与预测和决策的一种管理活动。特点金融企业会计以货币为主要计量单位，具有核算和监督的基本职能，同时需遵循金融行业的特殊性和复杂性，如高风险性、高杠杆性等。金融企业会计的定义与特点金融企业会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是对金融机构的经营活动进行连续、系统、全面的记录、计算和报告；会计监督则是对金融机构的经营活动进行合法性、合规性和效益性的检查与评价。职能金融企业会计在金融机构中发挥着重要作用，包括提供决策信息、加强内部管理、防范金融风险、促进业务发展等。作用金融企业会计的职能与作用金融企业会计的核算前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体明确了会计核算的空间范围；持续经营假设金融机构将无限期地继续经营下去；会计分期将金融机构的经营活动划分为若干个相等的期间；货币计量则假设金融机构的经营活动可以用货币进行准确计量。核算前提金融企业会计的核算原则包括真实性原则、相关性原则、可比性原则、一致性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则和历史成本原则等。这些原则保证了金融企业会计信息的真实性、可靠性、相关性和可比性。核算原则金融企业会计的核算前提与原则延时符02金融资产与负债的核算金融资产是指企业持有的以价值形态存在的资产，主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。根据金融资产的性质和目的，可以将其分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等类别。金融资产的概念与分类金融资产的分类金融资产的概念交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如股票、债券、基金等。交易性金融资产的核算方法企业取得交易性金融资产时，应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。后续计量采用公允价值计量模式，公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产的核算持有至到期投资的概念持有至到期投资是指企业打算并能够持有到期的债权投资，例如国债、企业债券等。持有至到期投资的核算方法企业取得持有至到期投资时，应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。后续计量采用摊余成本计量模式，按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。持有至到期投资的核算可供出售金融资产的概念可供出售金融资产是指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资等类别的金融资产，例如股票、债券等。要点一要点二可供出售金融资产的核算方法企业取得可供出售金融资产时，应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。后续计量采用公允价值计量模式，公允价值变动计入其他综合收益。可供出售金融资产的核算金融负债的核算金融负债的概念金融负债是指企业承担的以价值形态存在的负债，主要包括短期借款、长期借款、应付票据、应付账款等。金融负债的核算方法企业承担金融负债时，应当按照实际收到的款项或者应支付的金额进行初始计量。后续计量采用摊余成本计量模式，按照实际利率法确认利息费用，计入财务费用。延时符03权益的核算实收资本的核算企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的价值和相关交易费用作为实收资本的入账价值。投资者投入股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。企业发行股票收到的款项超过股票面值的部分，应计入资本公积。股份有限公司

资本公积的核算资本溢价（或股本溢价）企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，应计入资本公积。其他资本公积除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额，包括债权人豁免的债务等，应计入其他资本公积。资本公积的用途资本公积主要用于转增资本（或股本），也可用于弥补亏损等。企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累，包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积企业留待以后年度分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。未分配利润留存收益主要用于扩大再生产、弥补亏损、转增资本等。企业使用留存收益时，应符合相关规定，并履行相应的决策程序。留存收益的用途留存收益的核算延时符04损益的核算手续费及佣金收入核算金融企业办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。利息收入核算金融企业存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贷款、买入返售资产等业务产生的利息收入。保费收入核算保险公司向投保人收取的保险费。收入的核算租赁收入核算金融企业（租赁）在经营租赁业务中作为出租人向承租人收取的租金。其他业务收入核算金融企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益、房产租赁收入、资产管理收入、抵债资产处置超过抵债金额部分、代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及销售不动产、转让无形资产等实现的收入。收入的核算业务及管理费：核算金融企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用等。费用的核算核算金融企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。营业税金及附加核算金融企业除利息支出和手续费及佣金支出以外的其他营业支出，包括提取的资产减值损失等。其他业务支出费用的核算营业收入减去营业支出后的净额，加上公允价值变动收益和投资净收益。营业利润利润总额净利润营业利润加上营业外收入，减去营业外支出。利润总额减去所得税费用后的净额。030201利润的核算延时符05财务报告与财务分析财务报告的定义财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告的构成财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。财务报告的编制要求财务报告的编制必须遵循真实、完整、准确、及时和可比的原则，同时必须符合国家统一的会计制度规定。财务报告的概述与编制要求资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，它表明企业在该日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的构成资产负债表主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。资产部分按照流动性从高到低排列，负债部分按照偿还期限从短到长排列，所有者权益部分则按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示。资产负债表的作用资产负债表可以反映企业的资产规模、结构、质量和来源，评价企业的短期偿债能力、长期偿债能力和财务弹性，为企业的经营管理决策提供重要依据。资产负债表利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，它揭示了企业在该期间内实现的收入、发生的费用和获得的利润或发生的亏损。利润表的构成利润表主要包括收入、费用和利润三个部分。收入部分包括主营业务收入和其他业务收入，费用部分包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等，利润部分则按照营业利润、利润总额和净利润等项目列示。利润表的作用利润表可以反映企业的经营效率、获利能力和盈利能力，评价企业的管理绩效和市场竞争力，为企业的经营管理决策提供重要依据。利润表现金流量表的概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，它揭示了企业在该期间内现金的来源、运用和增减变动情况。现金流量表的构成：现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。经营活动部分反映了企业销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动部分反映了企业取得和处置长期资产所收到的现金和支付的现金等；筹资活动部分则反映了企业吸收投资、借款所收到的现金和偿还债务、分配股利等支付的现金等。现金流量表的作用：现金流量表可以反映企业的现金流动状况、偿债能力和支付能力，评价企业的财务风险和流动性风险，为企业的经营管理决策提供重要依据。现金流量表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，它揭示了企业在一定会计期间内所有者权益的变动情况和变动原因。所有者权益变动表主要包括净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、按照规定提取的盈余公积以及实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所有者权益变动表可以反映企业所有者权益的总量和结构变动情况，评价企业的资本保值增值能力和对投资者的回报能力，为企业的经营管理决策提供重要依据。所有者权益变动表的概念所有者权益变动表的构成所有者权益变动表的作用所有者权益变动表财务分析的方法主要包括比较分析法、比率分析法、因素分析法等。比较分析法是通过对比不同期间的财务报表数据来揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势；比率分析法是通过计算各种财务比率来评价企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和