美的集团内部控制研究

美的集团内部控制研究着公司的数量提升和规模扩大伴随的并不是各方面治理水平的提升，二者的发展并不一致，甚至有些公司出现财务造假等情况。因此我国为了整顿企业的财务管理和内部控制的情况，我国开始逐步重视企业内部的监管和控制问推动企业账目的内部控制问题，在2012年很多上市公司已经正式实施内部控制2017年，也有大部分公司结合自身的发展情况开始对内部的控制监督问题引起重视，同时着手定的借鉴意义。[关键词]内部控制应收账款风险评估监督体系引言年很多上市公司已经正式实施内部控制的相关制度，一直到2017年，也有大部分公司结合自身的发展企业进行平稳健康的发展。美的集团需要尽快提高自身的内部控制水平。器人等全新领域打开了大门。目前美的集团逐步实现全面的数字化发展，使用美的集团开发产品的用户超过了四现实意义。第1章应收账款内部控制相关基础理论内部控制概念界定等，最终目标与企业的发展战略相协调。总的来说，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。合理地进行内部控制，有利于增强企业对风险的抵御能力，促进更好的治理和管2008年以来，《企业内部控制基本规则》和《企业内部控制补充10余年的历史。包括美的在内的很多私营企业通过制定和实施完善的内部控的困惑。内部控制一体化框架内的理解：内部控制由管理委员会，董事会，管理层和公司所有员工，以实现一系列控制这些控制旨在提供可靠的保证，这将使我们能够实现有关资产安全，运营效率，战略实施，财务报告可靠性以及内部控制的目的是确定内部控制功能系统的方式和方向的关键，也是理解内部控制基本理论的起点。个主要阶段，根据这些理论，可以概括出内部控制的目标如下：以经济有效的方式有效地实现企业的经营目标；在获得行政部门的一般或特殊许可的情况下开展业务；保护资产安全和信息完整性；防止发现欺诈和错误；确保财务报告的质量并提供可靠的财务信息在发展内部控制理论的过程中，现代企业内部控制的目标并非出于审查和调整的传统目，它涵盖了组织管理的各个方面，并且趋向多元化和广泛化的趋势。内部控制五大要素控制环境控制环境是指可能影响企业内部控制，生产和其他活动的所有内部机制。通过组织结构，发展战略，人力资部控制以及其他内部控制奠定了基础同时，它也支配或决定着员工的行为和思想。因此内部控制的重要性不言而内部环境能够影响内部控制制度的建立和实施力度，同时良好的内部环境能够推员工对此的态度都很重要，因此需要建立良内部环境主要包括企业文化、治理机构、管理理念、机构设置以能够影响员工工作的态度，能够给予员工思想上的指引，治理机构高等进行合理的权责分配，达到对每个工作人员的职责都详细规定，能够保障内部控制制度的执行力。风险评估企业开展控制活动首先要进行风险评估，这是企业并且做出应有的调整尽可能规避风险。同时风险评估可以是一个能够发现公司发展过程中的风险事件并且及时的采取应对措施的一个过程。信息与沟通主要要素包括内部和外部沟通和信息决策等。沟通是在公司内部向上，向下或水平传输信息的过程，保证信息互工作效率的必要手段。监督对企业内部情况的检查和评估，以及对企业内部控制执行情况的及时了解，最终达到的目的。监督能够保证内部钟。控制活动制目标的指导下，这样做的目的消除风险带来的伤害和损失。控制活动包括一切针对削弱和预防风险的政策，方素调整公司政策，并且对于内部控制的文件进行修改，同时对于偶发的风险也设置应对措施和行动方案。内部控制的特征首先，内部控制是控制风险来实现企业目标的过程，它涵盖了企业决策前后的全过程。施的过程和制度规定，以及内部控制实施的效率和有效性。欺诈，因为发展需求越来越高，内部控制逐步转变为转变为多用途控制系统，包括合规目标，报告目标，与资产相关的目标，运营目标，战略目标等，以及用于预防错误和欺诈的次要目标。限性和片面性，没有人可以准确地预测未来的不确定性和风险，并且建立绝对保证是不现实和不充分的。并且对事件的重要性和行动的理解也可能会有所不同。这些都会直接在影响内部控制有效性。的使用和开发并没有严格的门槛要求。此外，企业内部控制的原则和方法可以涵盖公司和旗下的企业、商务部门，业务模块等全部的职能部门。应收账款概念界定，这份资金被购买单位占用后没有及时的归还构成了债款，属于企业的债权，是企业之间激烈竞争的结果。应收账款也体现出商业信用的额度。第22.1美的集团概况美的集团是一家涵盖家电，房地产，物流等各个领域的综合性现代企业家集团美的集团的成立时间是在1968，2013年9月18日，美的集团在深圳选择上市。美的集团发展之间已经设计家用电器、机器人和自动化等领域。发展速度和规模都处于行业内的领先地位。1968年至1980年，美的集团正式成立进入家用行业，到现在为止，美的集团已走了将近半个世纪的路程，目126,000人，实现了集团到组织结构部的分级管理。实行部长制，每个部门是一个独立的利润中心。公司经营目的是按照国际惯例和股份公司模式的规范行事，以便科学有效地管理，以利用股份制，多元化的优势，随着集团业务的紧凑化和国际化，集团逐渐不断创造更好的收益冰洁为社会效益做出贡献。小天鹅、惠灵等诸多品牌都是美的集团在开发新领域的过程中逐步建立的，可贵的是美的集团为各个品牌配备了相应的生产基地。目前美的集团已经在华南、华北、西南等地区都建立了自己的品牌和基地，同时在国外也涉足白俄罗斯、越南、埃及、阿根廷等国家，发展范围的广度提升。美的集团不仅研发家用电器和空调等，也研究相应的配件，形成了独立完整的产业链条。提供的服务和产品已经受到四亿受众的喜爱。目前由于美的集团发展迅速，伴随着企业的发展，管理水平却没有跟上脚步。现如今,赊销已日渐成为了企业的一种竞争手段,应收账款的管理已成为企业一项重点管理课题。美的集团也不能置身事外，在美的集团的经营管理过程中也面临着赊销账款难以管理的问题。美的集团的营收长款:金额较大,还款期限长,容易造成坏账,到期末不好清账,由此容易给企业带来许多不利影响,。应该加强对应收账款的管理,尽量控制账款带来的风险，,平衡风险和盈利之间的关系。所以应收账款的研究具有重要的理论与现实意义。2.2美的集团应收账款内部控制现状效应，这样影响公司的整体发展，最终也会影响事业部的运营，造成了恶性循环。经下降了，但是应收账款周转天数比较长，现金回款问题很大。第3章美的集团应收账款内部控制存在的问题重视盈利业绩忽视管理而忽视了企业的内部管理问题，这样企业在逐步发展的过程中犹如豆腐渣工程，一点风吹雨打就能让企业轰然倒所示，根据美的集团的财务各项指标，我们可以判断出美团集团非常强大的经营能力。可以看出美团集团对于经营方面非常重视，发展的速度很快。由于未与集团的战略相结合，集团现有的营运资金管理往往脱离了战略的高度，仅仅就问题而谈问题，没有考虑到管理措施可能会由此及彼，影响到其他渠道的营运资金管理质量。从该集团提出的两点战略可以看出其是为满足客户需求而制定，分别是：第一，把握产品的核心竞争力，加速产品向智能化、个性化、低耗化转变；第二，建设内部网络平台和外部供销平台，通过共享模式加快资源和信息的流转，并通过更加广阔的外部合作增强供应链的紧密联系度。而传统的分项目进行营运资金管理的方式易导致集团脱离客户的需求，片面看待营运资金管理的问题，甚至可能更会形成问题层出不穷的怪圈。此外，也容易导致仅就营运资金问题进行事后控制，而对于事前、事中的控制缺失的情况。另外，美的集团采用事业部二级组织结构，由于较少的关注整体营运资金管理，缺失了渠道观，财务控制能力的下放，使得集团对事业部营运资金的调控力大大减弱。事业部的资金使用没有契合于较为完善的预算编报，资金收入与使用状况较为混乱，陷入只考虑自身利益而忽视整体效应的恶性循环。表3.1美团集团盈利能力报告日期2011-06-302011-03-312010-12-312010-09-30总资产利润率(%)3.9011.5459.61447.3916总资产净利润率(%)4.70351.828410.97048.7291成本费用利润率(%)5.30473.8026.86757.3644营业利润率(%)4.47162.67663.42913.6862主营业务成本率(%)83.017685.257983.308983.9179销售净利率(%)4.01423.08925.42295.9026股本报酬率(%)186.117827.8227238.5834108.1295净资产报酬率(%)28.17684.358445.440821.4941资产报酬率(%)9.86721.54517.70217.3916销售毛利率(%)16.982414.742116.691116.0821三项费用比重(%)12.03211.7313.506912.3704非主营比重(%)18.256434.933651.192450.1875主营利润比重(%)330.5338393.4235249.0121225.2632股息发放率(%)0.06710.02010.00080.0032主营业务利润(元)103682446204431306000123588946909139250150净资产收益率(%)10.814.125.3522.7加权净资产收益率(%)12.295.0429.5425.35扣除非经常性损益后的净利润(元)1832509640--2956398460--表3.2美团集团营运能力指标报告日期2011-06-302011-03-312010-12-312010-09-30主营业务收入增长率(%)58.966396.127957.702360.3056净利润增长率(%)12.944717.575460.837570.2623净资产增长率(%)54.028559.11228.715129.8952应收账款周转率(次)8.19585.054516.370410.25应收账款周转天数(天)43.924971.223721.990935.122存货周转天数(天)65.0842131.271947.130340.4904存货周转率(次)5.53132.74247.63848.891固定资产周转率(次)7.5688--11.1244--总资产周转率(次)1.17170.59192.0231.4788总资产周转天数(天)307.2459608.2108177.9535243.4406流动资产周转率(次)1.62570.8273.0342.1395流动资产周转天数(天)221.4431435.3083118.6552168.2636如表3.2、3.3所示，可以看出美的经营能力存在的问题并不大，但是美的在信用政策上却村在很多问题。通（相当于无息贷款）信息，采购信浏览器的电子商务功能，通过出口站和通用国际标准执行站进行的电子数据交换功能，自动企业可以自行安装通过采购模块计算收支结算以及人员采购卡的功能，在后续维护应付帐款信息系统时，企业应开发适当的系统并确保适当的专家确保在开发和维护系统时考虑内部控制系统；其次，公司必须在信用期与公司声誉之间取得平规定，企业负责人没有有关风险和财务管理的信息，适当的管理做法不科学，导致缺乏相关规定和企业无效的监（接收方）过于被动没有及时跟踪延误，对于客户的逾期情况疏于了解，给企业造成无法弥补的损失，无法及时收回企业应收账款。缺少管理人才手册上要求的完全是两回事，甚至企业员工完全不清楚内控手册的要求，管理层的实际行为完全凌驾于内控系统之上，内控系统的存在是为了应付监管要求，企业内控建设流于表面化、形式化，内控建设的成果往往被束之高阁。接连出现的上市公司舞弊丑闻无不表现出内部控制失效的情况。内部控制是对公司整体风险的把控，负责内控人员要比其他专业部门人员更系统更全面的参与公司运营；既要具备专业知识，又要具有较强的综合能力，要能够发现问题，并能够找到解决问题的措施同时还要具备较强的沟通能力。美的集团员工渴望获得更好的发展机会、以及现在工作精神压力过大导致。经过53年发展，美的集团已经成为一家集消费电器、暖通空调、机器人与自动化系统、数字化业务四大板块为一体的全球化科技集团，产品及服务惠及全球200多个国家和地区约4亿用户。集团的管理人才责任重大，工作压力不容小觑，很多管理人才迫于巨大的责任和压力离开岗位。企业人才管理认识不足、招聘工作比较随意、培训力度不够、激励机制不够完善、缺乏良好的企业文化等都是美的集团人才流失的影响因素。未对客户进行信用分类，通常可以用企业为客户提供的现金或者信用期限等，通常以坏账比率来表示。这是公司用来评（尤其是那些没有长期买卖的客户）设定出现账款问题的概率极高。可以判断出美的集团的应收账款周转天数逐步上升。2015到2017年，回款的速度很慢，销售额也存在恶化的情况。美的集团在实际工作中施行时缺乏对市场开拓与营运管理等方面的分析和结另外美的集团仅靠企业管理者来确客户的信用标准，使企业管理者的权力过大，导致企业的应收账款信用管理流于形式，起不实际应有的作用，也会使企业管理者的工作强度过高。企业经营中的坏账难以收回其该履行的责任。但是，可能由于一些特殊情况的发生，有的顾客会出现拖欠货款的情况。表3.3偿债及资本结构报告日期2011-06-302011-03-312010-12-312010-09-30流动比率(%)1.17551.17541.11231.094速动比率(%)0.97630.95630.6980.9259现金比率(%)32.056228.56223.037435.1169利息支付倍数(%)814.0601710.45431169.52011555.4429长期债务与营运资金比率(%)0.04530.05720.13920.1195股东权益比率(%)35.018935.448838.956334.3888长期负债比率(%)0.51160.63970.93640.7267股东权益与固定资产比率(%)256.8958--213.0165--负债与所有者权益比率(%)185.56182.0969156.6979190.7921长期资产与长期资金比率(%)68.485169.315883.67283.262资本化比率(%)1.441.77252.34742.0694固定资产净值率(%)69.5568--69.3365--资本固定化比率(%)69.485770.566685.683385.0215产权比率(%)185.2688181.7733156.1521190.1995清算价值比率(%)150.0647150.9842158.321148.1176固定资产比重(%)13.6316--18.2879--资产负债率(%)64.981164.551261.043765.6112经营现金净流量对销售收入比率(%)0.02850.00420.0730.152资产的经营现金流量回报率(%)0.02770.00210.12950.1904经营现金净流量与净利润的比率(%)0.71120.13471.34692.576经营现金净流量对负债比率(%)0.04270.00320.21210.2902现金流量比率(%)4.31020.326121.620229.4375长期股票投资(元)8443319209259939607812300008155068201-2年以内应收帐款(元)3454.08--14471840--2-3年以内应收账款（元）4037.57--6505600--1-2年以内其它应收款(元)4646.74--5256710--2-3年以内其它应收款(元)4473.17--7130220--2010年前后的时期，应收账款的数目不容乐观，这是对企业发展非常不利的。企业的采取不同的收账策略。对于那些信用质量较高的顾客，可以采用较为宽松的信用策略；对于那些信用比较差的顾，对于应收账款采取的策略和措施往往凭借惯例和经验进行操作缺少相应的具体规定，这给企业的收账进度带来了很大阻碍。表3.4美的集团2015-2017的应收账款情况类别201720162015应收账款128.91122.6560.46营业收入1591.541191.32897.97应收占收入比率8.1%10.3%6.7%门明确，在应收账款上的问题始终很大。内控制度宽泛不够细致清晰内控系统的执行和落实最后要落到每一个工作人员身上，过于专业和晦涩的制度对于员工来说执行和遵守起来如固定资产管理制度规定笔记本电脑的折旧年限为3年，于是就产生了问题：什么是折旧？这是一个财务人员外大部分人都不理解的概念；领导不理解了，笔记本电脑只能使用3年，3年后就报废？有的电脑基本性能还很稳定，也要报废？对电脑要求较高的技术人员有意见了，一年3年？那我还工作不工作了？这个制度针对财务部门的同事而言没错，但是对于其他部门的同事这就是“废纸”。所以在制度编制过程中要充分考虑不同人员的要求。要让每一条制度能够落地而且切实有效才是制度建立的意义。第4招兵买马引入新的管理人才（例如采购职能）的框架内，根据主要能制定量化基准。制定完善的信用政策2至3人的部门；是否可能在业务流程中执行岗位内要编订概括内部控制的相关手册，以董事会名义下发执行。最终使得信用政策制定后等够得到真正的落地和执行。严格管理应收账款为了解决部门间和部门间的联系等问题避免与整个流程的运作相关的潜在风险，有必要根据特定操作的潜在风险明确对业务流程进行详细的规定，明确定义相关工作人永远的责任和工作内容。以及从事成品生产的企业签订合同时，有必要考虑公司的设计能力如何满足客户的特定要求，对于设计难度较大的项目应当慎重考虑。对于交付公司的生产系统；确定客户订单的可接受性，就特定问题与客户进行谈判，例如产品，质量要求，售价，销售数量，查，获得授权的人可以与客户签订合同。可以使用账龄分析法，根据应收账款的账龄来分析坏账的情况，也可以对应收账款的余额与坏账率参照进行计算，对于应收账款做出详细的准备。，可否委托外部单位来完成；产品是否涉及特殊零部在这个过程中涉及到的部门有产品设计部门、生产计划部。对于公司进行全面细致地了解，分析管理层岗位的设置，预判管理层决策带展。注公司整体的财务管理以及财务战略的制定和调整，保证公司的相关投资符合公司的发展要求。公司组织架构梳理内控的相关工作人员应当对于公司的业务进行全面了解，结合公司的情况对于公司的机构设置进行分析，对于可用的资源进行全面分析，确定组织的职能，设置相应的部门，并根据管理目的和产品特点设计不同的组织模式。如一家提供标准产品制造公司的业务流程是供、产、销，而提供定制化产品公司的业务流程可能就是销、供、产；在部门设置方面，提供定制化产品的公司就要考虑售前技术支持，而提供标准化产品的公司，售前技术支持的作用相对部门职责和部门业绩考核指标是防止效率低下的最低要求，内控实施人员在梳理内部组织机构时，应当制定明确的，具体、可度量的业绩指标，该指标应包括财务业绩标准和战略业绩标准，如对于采购部门，可以以不合格产率、到货及时率、订单准确率、与供应商关系、流程内其他部门满意率等作为部门考核指标。结论的诚信守法始终是一个企业经营的根本。存在的内部控制的相关问题研究不够彻底，需要日后进行进一步的调查进行补充。况，扩大样本范围是有必要的。后续研究可以对研究样本进行全方位的研究。致谢没有办到过的。在这短短的两个多月里，我通过努力基本完成了毕业论文。在这段时间中。通过