2024年税务考试-税务筹划员历年高频考点试卷专家荟萃含答案

2024年税务考试-税务筹划员历年高频考点试卷专家荟萃含答案（图片大小可自由调整）第1卷一.参考题库(共25题)1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A、将自产的货物用于非应税项目B、将购买的货物委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于集体福利2.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A、用自产的应税消费品换取生产资料B、用自产的应税消费品支付代扣手续费C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励3.准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（）A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠4.下列各项中属于劳务报酬所得是（）A、杂志社记者在单位刊物发表作品取得收入B、撰写专著并署名为作者所取得的收入C、提供机器设备租赁取得的收入D、提供中介服务取得收入5.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。A、劳务报酬所得B、特许权使用费所得C、财产租赁所得D、财产转让所得6.王某出租个人房屋用于居住，每月3000元，租赁期一年##王某按月缴纳流转税，不考虑附加税费和其它税费，则王某当年应纳个税为（）元。（注：出租居民住房营业税在3%基础上减50%征收，印花税免征，城镇土地使用税免征，个人所得税率为10%）A、2586B、2640C、2246D、21367.中国现行税法规定，外国企业和外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额部分的转让收益，应按（）的税率缴纳预提所得税或个人所得税。A、20%B、15％C、40％D、10％8.纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。9.某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。A、专用发票B、普通发票C、专业发票D、增值税发票10.《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。11.下列行为中（）不属于降低税收负担的违法行为。A、节税B、偷税C、欠税D、抗税12.以土地使用权和房屋所有权相互交换方式合作建房时，双方都要缴纳（）。A、房产税B、营业税C、土地增值税D、增值税13.根据《关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）要求，自2010年（）日起取消下列商品的出口退税：（1）、部分钢材；（2）、部分有色金属加工材；（3）、银粉；（4）、酒精、玉米淀粉；（5）、部分农药、医药、化工产品；（6）、部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。A、7月1日B、9月1日C、10月1日D、7月15日14.税负转嫁一般只应用于流转税，而不应用与其他税种。15.税法构成要素中，（）是区分不同税种的主要标志。A、纳税人B、税目C、纳税环节D、征税对象16.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（）主管税务机关申报纳税。A、机构所在地B、注册地C、居住地D、劳务发生地17.税务筹划的最基本原则是（）。A、保护性原则B、不违法原则C、时效性原则D、整体综合性原则18.如果企业预计今年的效益好于上一年度，则可以选择按实际数预缴企业所得税。19.税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。20.根据法律规定，在中国行政强制执行的实施，（）。A、以行政机关申请人民法院强制执行为主B、行政机关自己独立实施强制执行为辅C、以行政机关申请人民法院强制执行为辅D、行政机关自己独立实施强制执行为主E、行政机关自己独立实施强制执行为无须法律、法规的授权21.现行增值税制度规定一般纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。22.纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按中国税法计算的抵免限额。23.各种税收优惠政策实施的后果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税人的实际税收负担降低。24.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？25.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。第2卷一.参考题库(共25题)1.工资支出的节税途径有（）。A、提高职工生活水平，减少名义工资收入B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取C、将员工年终奖金变为员工红利D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为4%。若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。 案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。 已知：表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率： 表1：两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率3.如何利用消费品的包装物进行税务筹划？4.如果采用（）存货计价方法，期末存货按接近于当前的成本价格的数额反映在负债表上，但却以较早的成本与当前的收入相配比，在物价上涨的情况下，就会形成虚增利润，多交所得税。A、先进先出法B、加权平均法C、移动平均法D、后进先出法5.下列会计处理，不正确的是（）2016年税务筹划师考试试题（理论部分）2016年税务筹划师考试试题（理论部分）。A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本6.偷税7.税收优惠没有一点弊端。8.税收筹划与避税的主要区别是什么？9.现代企业的四项基本权利为生存权、发展权、自主权和（）A、公平权B、公民权C、民事权D、自保权10.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。11.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。A、成本×（1-成本利润率）B、成本×（1-增值税税率）C、成本÷（1+增值税税率）D、成本×（1+成本利润率）12.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本192万元。该批产品售价1200万元。甲半成品消费税税率为30％，乙产成品消费税率40％。如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计360万元。案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？13.下列不得从企业应税所得额中扣除的税金为（）A、营业税B、关税C、增值税D、城建税14.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。A、已贴用的印花税票，不得揭下重用B、凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款15.企业所得税法第二十八条第二款规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。16.下列哪项不是税率差异技术的特点（）。A、运用相对收益筹划原理B、运用税率筹划原理C、技术较为复杂D、适用范围较大17.扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节税。18.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。A、建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。B、建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。C、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。D、金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。19.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。20.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用22万元。酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。21.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。22.消费税税务筹划的基本途径有（）A、合理确定销售额B、合理选择税率C、外购应税品已纳税款的扣除D、委托加工的选择23.抗税罪中情节严重的，处三年以上（）以下的有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以上罚款。A、四年B、五年C、七年D、十年24.国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至（）天。A、100B、120C、160D、18025.单位或个人在发生下列（）行为时，需要缴纳相关营业税和缴纳城建税。A、单位转让技术取得收入B、销售自建不动产取得收入C、个人取得偶然所得D、销售免税货物第3卷一.参考题库(共25题)1.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。A、成本×（1一成本利润率）B、成本×（l十增值税税率）C、成本×（1十成本利润率）D、成本÷（1十增值税税率）2.李某今年10月取得工资收入5000元，通过区教育局将其中1500元捐赠给县城一学校##李某当月应缴的个人所得税为（）元A、80B、31.5C、132D、1503.“出租”房屋要比“自营”房屋负担超过数倍的税负。4.以下不免增值税的项目是（）。A、用于集体福利的购进货物B、向社会收购的古书C、避孕药品和用具D、国际组织无偿援助的进口物资5.企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策。6.（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A、减税B、扣除C、免税D、节税7.推迟应纳税所得额的实现是一项较好的税务策略，在任何情况下都适用。8.抗税是指纳税人以暴力、威胁等方式拒不履行纳税义务，不交或少交税款的行为。抗税罪的主体只能由（）构成A、自然人B、单位和个人C、自然人和法人D、企业、组织和个人9.没有同类消费销售价格时，实行复合计税的消费税按组成计税价格的计算公式为（）A、（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税税率）B、（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1+消费税税率）C、（成本+加工费+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税税率）D、（成本-利润+自产自用数量×定额税率）/（1+消费税税率）10.企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠。11.关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A、14日B、15日C、3个月D、6个月12.税务行政赔偿费用标准是，造成公民身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为国家上年度职工年平均工资的（）。A、5倍B、10倍C、15倍D、20倍13.税收筹划14.国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》，规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。15.控制房地产开发项目的增值额并不能减轻土地增值税税负16.在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（）。A、正常经销方式B、特殊经销方式C、来料加工方式D、进料加工方式17.企业的额外税负18.税收具有强制性和有偿性。19.以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案20.（）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A、免税B、扣除C、减税D、节税21.纳税人采用清包工方式比采用包工包料方式提供装饰劳务的营业税税负低。22.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照特定比例实行税额抵免。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%23.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（）A、建筑物转让所得B、土地使用权转让所得C、机器设备转让所得D、股票转让所得24.某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果税务筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文化体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（）。A、12B、15C、18D、2025.企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案:A,C2.参考答案:C3.参考答案:B,C,D4.参考答案:D5.参考答案:C6.参考答案:A7.参考答案:A8.参考答案:正确9.参考答案:B10.参考答案:正确11.参考答案:A12.参考答案:B13.参考答案:D14.参考答案:错误15.参考答案:D16.参考答案:D17.参考答案:B18.参考答案:错误19.参考答案:正确20.参考答案:A,B21.参考答案:正确22.参考答案:正确23.参考答案:错误24.参考答案: （1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5％、最高35％的个人所得税超额累进税率。 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35％。 （2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳所得税。 （3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税 优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。 （4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。25.参考答案:正确第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案:A,B,D2.参考答案: （1）分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率：甲企业的含税增值率＝（170－112）÷170＝34.12％乙企业的含税增值率＝（150－98）÷150＝34.67％实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元 选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元） （2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率： 甲企业的含税抵扣率＝112÷170＝65.88％乙企业的含税抵扣率＝98÷150＝65.33％ 实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。 若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元 若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元 选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）3.参考答案: （1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。 （2）包装物收取押金的不缴纳消费税。 （3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税4.参考答案:D5.参考答案:C6.参考答案: 《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。7.参考答案:错误8.参考答案: 税收筹划与避税是两个有联系又有区别的概念，要完全分清有一定的困难。我们可以将顺法避税理解为税收筹划，但税收筹划的实施范围并不仅限于此，它的层次更高，它是在经济活动中事先作出的谋划和安排以减少税负的行为。它们的主要区别表现在： ⑴与国家政策导向的符合程度不同。比如逆法避税是与国家税收政策导向相违背的。 ⑵执法部门的态度不同。对于避税行为特别是逆法避税，政府要防范，而对于税收筹划，政府是支持和鼓励的。9.参考答案:D10.参考答案:错误11.参考答案:D12.参考答案: （1）长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售，长城公司向东方公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格＝（200+150）÷（1－30%）＝500（万元） 应缴消费税＝500×30%＝150（万元） 长城公司销售产品后，应缴消费税：1200×40%—150＝330（万元） （2）自行加工方式： 长城公司应纳消费税＝1200×40％＝480（万元） 可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重。13.参考答案:C14.参考答案:A,B,C15.参考答案:正确16.参考答案:C17.参考答案:错误18.参考答案:B19.参考答案:正确20.参考答案: 委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为： （25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（万元） 白酒销售后应再计缴纳的消费税：100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元） （2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税 加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税： （25＋22）÷（1－20％）