纳税申报技术课件

專案一企業納稅基本程式工作任務一稅務登記工作任務二納稅申報程式工作任務一稅務登記子任務二變更稅務登記子任務一開業稅務登記子任務三註銷稅務登記任務情境子任務一開業稅務登記（一）任務情境

2009年1月2日，山東宇鑫太陽能銷售公司經濱州市工商局批准註冊成立，在中國工商銀行濱州市分行開戶，帳號200989800001（納稅`帳戶）；在中國建設銀行濱州分行開戶，帳號10989800001；在中國銀行濱州分行開戶，帳號878000000001。經營太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司註冊地址和經營地質位於濱州市長江八路508號，營業執照號3701112000294。子任務一開業稅務登記

公司註冊資本5000000元，其中自然人王寶投資

2000000元，占40%；濱州寶泰集團公司投資2000000元，占40%；自然人劉方投資1000000元，占20%。低值易耗品攤銷方法採用五五攤銷法，固定資產折舊方式採用平均年限法。法人代表王寶，身份證任務情境子任務一開業稅務登記

公司安排財務部辦稅員張麗填制稅務登記申請報告書（表1-1）和稅務登記表（表1-2），並準備相關資料辦理稅務登記。主要任務角色：辦稅員張麗，董事長王寶，公章保管員李華，財務經理徐芳，稅務局工作人員，李廉。主要場景：模擬企業財務部、模擬辦稅大廳任務情境子任務一開業稅務登記

表1－1稅務登記申請報告書濱州市國家稅務局：

我單位於

年

月

日起，

(事由)按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第九條規定，特申報辦理

稅務登記。

申請人(簽名)

年月日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務人申請稅務登記時填寫；

2．此書適用於辦理各種類型的稅務登記，如變更或者註銷稅務登記、代扣(收)稅務登記。

表1—2稅務登記表

任務情境任務指導子任務一開業稅務登記稅收登記種類開業登記變更登記停業登記註銷登記（二）任務指導子任務一開業稅務登記開業登記範圍企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的單位，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）以及非從事生產經營但依照法律、法規規定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。1．《稅務登記管理辦法》的管理規定任務指導子任務一開業稅務登記開業登記時限要求從事生產經營的納稅人，自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。任務指導子任務一開業稅務登記申請受理審核發證開業登記程式任務指導子任務一開業稅務登記稅收登記提交材料營業執照有關合同章程協議書房地產證明或租賃協議組織機構代碼證法人身份證驗資報告會計從業證書稅務登記表稅務登記提交的一般材料（影本)子任務一開業稅務登記1.受理審核；2.錄入《稅務登記表》；3.列印稅務登記證；4.收取工本費辦稅服務大廳（基層分局）1.接收資料，實地核查，填錄《稅種登記表；2.核查不符，通知納稅人修改或補正稅源管理科（基層分局）1.提交《營業執照》或其他核准執業檔；2.填寫《稅務登記表》和《稅種登記表》1.領取《稅務登記表；2.領取《稅務登記證》；3.繳納工本費納稅人納稅人稅務違法違章處理資料不全退回補正核查不符明顯疑點需核查核查相符逾期登記審核通過3．稅務登記流程

任務指導任務實施子任務一開業稅務登記（三）任務實施

1．辦稅員張麗填寫申請稅務登記報告書表1－3稅務登記申請報告書

濱州市國家稅務局：我單位於2009年

1月

2日起，經市工商局批准開業(事由)，生產太陽能熱水器，按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第九條規定，特申報辦理開業稅務登記。

申請人(簽名)張麗

2009年1月16日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務人申請稅務登記時填寫；

2．此書適用於辦理各種類型的稅務登記，如變更或者註銷稅務登記、代扣(收)稅務登記。子任務一開業稅務登記

2．複印必須的資料營業執照

法人代表身份證

組織機構代碼證

公司章程

房屋產權證

會計從業資格證書

驗資報告任務實施子任務一開業稅務登記

3．填制稅務登記表（如表1-4）表1-4稅務登記表任務實施子任務一開業稅務登記

4．攜帶資料去濱州市國家稅務局辦稅大廳

整理好填寫的稅務登記表請法定代表人（董事長）簽字，然後到公司辦公室請公章保管蓋章，攜帶《申請稅務登記報告書》、《稅務登記表》、各種影本及原件，去濱州市國家稅務局辦稅大廳申請稅務登記。任務實施子任務一開業稅務登記

5．領取稅務登記證

辦稅服務廳(基層分局)受理納稅人設立登記申報，審查其提供證件、資料是否齊全，填報表格是否正確。對資料不全的，退回補正；對資料齊全且符合規定的，在《稅務登記表》中加蓋主管稅務機關章或稅務登記專用章，經辦人員簽章等。任務實施子任務一開業稅務登記

按照稅務局上述處理，張麗當場領取或者回公司等候通知領取稅務局制發的《稅務登記證》（正、副本）及《稅務登記表》等有關資料，並交納稅務局按規定收取的工本費。稅務登記證正本樣式稅務登記證副本樣式任務實施子任務一開業稅務登記（四）任務訓練濱州四環五海有限責任公司於2007年6月9日在工商行政管理機關領取了企業法人營業執照。表1-5濱州四環五海有限責任公司基本資訊任務訓練子任務一開業稅務登記

根據《稅務登記管理辦法》，“從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起３０日內申報辦理稅務登記”。要求：根據濱州四環五海有限責任公司基本資料填制稅務登記表表1-6稅務登記表格式表1-7稅務登記表填表說明任務訓練子任務一開業稅務登記1-8濱州四環五海有限責任公司稅務登記表參考稅務登記表任務訓練任務情境子任務二變更稅務登記（一）任務情境

2009年3月8日，山東濱州宇鑫太陽能銷售公司由於業務擴大，股東大會同意股東王寶增加註冊資本100萬元。公司安排辦稅員張麗辦理此項業務的變更稅務登記。主要任務角色：辦稅員張麗，董事長王寶，公章保管員李華，財務經理徐芳，稅務局工作人員李正。主要場景：模擬企業財務部、模擬辦稅大廳。子任務二變更稅務登記表1-9稅務登記申請報告書濱州市國家稅務局：我單位於

年

月

日起，

(事由)，按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第

條規定，特申報辦理

稅務登記。

申請人(簽名)

年月日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務人申請稅務登記時填寫；

2．此書適用於辦理各種類型的稅務登記，如變更或者註銷稅務登記、代扣(收)稅務登記。表1-10稅務登記變更表任務情境子任務二變更稅務登記（二）任務指導

1.變更稅務登記申報納稅人在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工之日起30日內，向原稅務機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記①工商變更登記表及工商營業執照影本；②證明檔；③稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；④其他有關資料。任務指導任務指導子任務二變更稅務登記2.填寫《稅務登記變更表》，提交稅務機關審核辦稅員領取《稅務登記變更表》以後，應根據企業的實際情況，詳細填寫納稅人識別號、納稅人名稱、填表日期、變更登記事項及其變更前後的內容，並辦理簽章手續。

3.領取變更後的稅務登記證及有關資料辦稅員應及時到稅務機關領取重新核發的稅務登記證件及有關資料，送交企業存檔。任務實施子任務二變更稅務登記（三）任務實施

1．辦稅員張麗填寫申請變更稅務登記報告書表1-11稅務登記申請報告書濱州市國家稅務局：我單位於2009年8月1起，增加註冊資本100萬元（事由），按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第十六條規定，特申報辦理變更稅務登記。申請人(簽名)張麗

2009年8月1日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務人申請稅務登記時填寫；

2．此書適用於辦理各種類型的稅務登記，如變更或者註銷稅務登記、代扣(收)稅務登記。子任務二變更稅務登記

2．填制稅務登記變更表

表1-12稅務登記變更表任務實施子任務二變更稅務登記3．攜帶資料去濱州市國家稅務局辦稅大廳整理好填寫的稅務登記表請法定代表人（董事長）簽字，然後到公司辦公室請公章保管蓋章，攜帶《申請稅務登記報告書》、《稅務登記變更表》、各種影本及原件，去濱州市國家稅務局辦稅大廳申請稅務變更登記。任務實施子任務二變更稅務登記4．稅務局處理辦稅服務廳(基層分局)審核納稅人的相關資料，收回原稅務登記證（正本、副本），換發新的稅務登記證；如果只是稅務登記表變更而稅務登記證內容未變，則不再換發新證。按照稅務局上述處理，張麗報送稅務登記變更申請表，無需更換稅務登記證。任務實施子任務二變更稅務登記（四）任務訓練

xx管件有限公司為了進一步擴大產品出口規模，經董事會決議，於2009年10月增加投資80萬元人民幣，中外方投資比例不變。其中，韓方主要以現匯和設備投資48萬元，中方以廠房投資32萬元。2009年11月18日該管件有限公司得到x市商務主管部門同意增資的批復，在增資到位並經註冊會計師驗證後，到工商行政管理局辦理了工商變更登記。任務訓練子任務二變更稅務登記

另外，根據公司管理的需要，經董事會決議，報請x區商務主管部門批准，免除原委派王敏、張海董事會董事的職務，委派郭新、李新為董事會董事。該管件有限公司在辦理註冊資本工商變更登記和取得董事會成員變更批復之日起30天內，持批件到主管稅務機關辦理變更稅務登記手續。請根據以上資料填寫《稅務登記變更表》。

任務訓練任務情境子任務三註銷稅務登記（一）任務情境

2009年9月1日，山東宇鑫太陽能銷售公司由於業務擴大，股東大會同意將其經營地點搬遷至濟南市，，需要註銷山東宇鑫太陽能銷售公司。公司安排辦稅員張麗辦理註銷稅務登記。主要任務角色：辦稅員張麗，董事長王寶，公章保管員李華，財務經理徐芳，稅務局工作人員李正。主要場景：模擬企業財務部、模擬辦稅大廳任務情境子任務三註銷稅務登記表1-14稅務登記申請報告書濱州市國家稅務局：我單位於-----年--月--起，(事由)---------------，按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第十六條規定，特申報辦理----稅務登記。

申請人(簽名)--------------年----月----日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務人申請稅務登記時填寫；

2．此書適用於辦理各種類型的稅務登記，如變更或者註銷稅務登記、代扣(收)稅務登記。子任務三註銷稅務登記（二）任務指導

1.註銷稅務登記申報辦稅員應按照規定的期限以納稅人的名義向稅務機關辦理註銷稅務登記申報，填報《註銷稅務登記申請審批表》，並提交相關證明檔和資料。

任務指導子任務三註銷稅務登記2.填報《註銷稅務登記申請審批表》

根據企業的實際情況填寫《註銷稅務登記申請審批表》，經企業蓋章後報送稅務機關辦理審批手續。將已領購的或已購未用的發票、《發票領購簿》、《稅務登記證：》等稅收票證交回稅務機關審驗核銷。任務指導子任務三註銷稅務登記3.領取註銷稅務登記的有關批件稅務機關在納稅人結清全部納稅事項後，核發《註銷稅務登記通知書》。辦稅員應及時到稅務機關領回有關註銷稅務登記的批件、資料，交給納稅人。任務指導任務實施子任務三註銷稅務登記（三）任務實施1．張麗首先填寫註銷稅務登記的書面報告，提出申請。表1-15稅務登記申請報告書濱州市國家稅務局：我單位於2009年8月1起，經營地點由濱州市搬遷至濟南市，需註銷原公司（事由），按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十八六條規定，特申報辦理註銷稅務登記。申請人(簽名)張麗

2009年8月1日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務人申請稅務登記時填寫；

2．此書適用於辦理各種類型的稅務登記，如變更或者註銷稅務登記、代扣(收)稅務登記。子任務三註銷稅務登記

2．填寫《註銷稅務登記申請審批表》，持相關材料，到稅務機關結清稅款，辦理註銷稅務登記。

表1－16註銷稅務登記申請審批表任務實施任務實施子任務三註銷稅務登記表1－17註銷稅務登記通知書濱州國稅〔090888〕號山東宇鑫太陽能銷售公司：你單位報送的《註銷稅務登記申請審批表》經核批，准予註銷。可憑此通知到有關部門辦理其他手續。稅務機關（公章）

2009年9月6日任務實施子任務三註銷稅務登記表1－18納稅人遷移通知書濱州國稅〔090888〕號濟南市國家稅務局：我局所轄山東宇鑫太陽能銷售公司（370000000010001）因地址變更為濟南市，遷往你局轄區，現該納稅人已於2009年9月6日終止在我局的納稅事項。附：《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》

稅務機關（公章）

2009年9月6日任務訓練子任務三註銷稅務登記（四）任務訓練

某建築工程公司承包境內某酒店的建築設計勞務，承包費510萬元，負責工程品質監理收入820萬元。工期從2004年6月至2006年12月。工程竣工清算後，經市建委批准其所設機構撤銷。經詳細核查該公司的計稅資料，有關情況如下：（1）應繳營業數166.5萬元，所得稅設計勞務按15％、品質監理按20％核定利潤率應繳87.78萬元，均已繳納無誤；子任務三註銷稅務登記

（2）該公司與玉林酒店所簽設計勞務合同，印花稅率為0.005%，品質監理合同印花稅率為0.003%，應繳未繳印花稅共計0.5萬元；（3）該公司外籍人員15名，來華工作期間工資薪金所得應繳個人所得稅40.4萬元，實繳36.2萬元；勞務報酬所得應繳個人所得稅37.9萬元，實繳18.15萬元，應補繳個人所得稅共計23.6萬元；任務訓練子任務三註銷稅務登記

（4）xx地稅對外稅務分局核發的《發票領購簿》一本，建築安裝收入統一發票一本未啟用。應與稅務登記證（正副本）一併繳銷。該公司主動申報補繳了印花稅和個人所得稅，並繳納滯納金8.38萬元。任務要求：請根據以上資料填寫填寫《註銷稅務登記申請審批表》。任務訓練工作任務二納稅申報程式子任務二網上申報子任務一自行申報子任務一自行申報（一）任務情境

2009年3月8日，山東宇鑫太陽能銷售公司安排辦稅員張麗負責2009年2月納稅申報及稅款繳納工作。主要場景：模擬辦稅大廳、任務情境任務指導子任務一自行申報（二）任務指導

1．納稅申報的資料納稅申報提交材料財務報表及其說明材料與納稅有關合同協議書及憑證稅控裝置電子報稅資料稅務機關規定應報送的其他資料子任務一自行申報2．納稅申報的內容納稅申報主要申報的稅種有流轉稅類，包括增值稅、消費稅、營業稅；所得稅類，包括企業所得稅和個人所得稅；還有其他稅類，包括土地增值稅、印花稅、房產稅、城填土地使用稅、資源稅等。其中使用比較廣泛的是增值稅、所得稅。任務指導任務指導子任務一自行申報3．辦理流程納稅人上門或郵寄申報報送各類申報表及附列資料或數據電文比對不符重新申報辦稅服務廳1．受理審核納稅人申報資料、電子資訊及附列資料；2．插卡報稅，票表比對，錄入審核無誤的申報資訊；3．比對相符，開具稅收繳款書；收取現金的，開具完稅證和匯總繳款書；4．製作《逾期未申報清冊》、製作《逾期未繳稅清冊》、《欠稅清冊》。納稅人現金繳稅領取完稅憑證催報催繳違法違章處理開戶銀行稅銀庫扣款逾期申報逾期繳款現金繳稅轉賬繳款申報比對不符子任務一自行申報（三）任務實施

1．張麗辦理自行申報前，首先應根據納稅申報的稅種，填寫《納稅申報表》、《財務報表》；

2．張麗攜帶《納稅申報表》、《財務報表》、稅控IC卡、主管稅務機關要求報送的其他資料去稅務局辦稅大廳；

任務實施子任務一自行申報

3．稅務機關審查無誤，開具稅收繳款書；。

4．張麗去銀行轉賬或繳款納稅，開戶銀行在《中華人民共和國稅收通用繳款書》加蓋“轉訖”或“現金收訖”章。任務實施子任務一自行申報（四）任務訓練濱州華新有限公司是一家從事水產品加工企業，在2009年3月20日註冊，4月8日辦理了稅務登記，張軍為其辦稅員，沒有辦理網上申報手續，現在已到申報納稅期限，需要自行申報納稅。任務要求：張軍自行申報時，需要提交哪些材料？納稅申報表基本資訊怎麼填寫？任務訓練子任務二網上申報（一）任務情境

2009年4月6日，為提高效率減輕辦稅員工作量，山東宇鑫太陽能銷售公司決定採用網上申報方式。安排辦稅員張麗填制負責辦理2009年3月網上納稅申報及稅款繳納工作。主要場景：模擬企業財務部表1-19數據電文申報納稅方式申請審批表任務情境子任務二網上申報（二）任務指導

1．任務程式圖1-1網上申報業務流程圖任務指導子任務二網上申報（三）任務實施

1．張麗代表公司與濱州市國家稅務局簽署網上申報納稅協議書表1-20網上申報納稅協議書表1-21委託繳稅（費、基金）協議書

2．簽署委託繳稅協議任務實施子任務二網上申報

3．填寫數據電文申報納稅方式申請審批表表1-22數據電文申報納稅方式申請審批表任務實施子任務二網上申報4．系統登錄，辦理網上申報（1）通過國家稅務總局網站www.Chinatax.G可以登錄全國各地國家稅務局網站和地方稅務局網站，如下圖。任務實施子任務二網上申報

（2）單擊所在地的稅務機關，進入所屬的稅務機關。然後單擊“網上申報”或者“網上版稅”登錄。通常登錄名為納稅人識別號，初始密碼由稅務局創建並通知納稅人，如山東省國稅局的登錄介面。任務實施子任務二網上申報

輸入本企業的納稅人識別號和正確的用戶口令，凡已辦理網上辦稅平臺使用許可的用戶均得到一組16位的註冊碼，註冊碼的啟用更能保護用戶資訊的安全。凡有註冊碼的用戶，第一次登錄時需點擊按鈕進行輸入，否則出現如下提示：任務實施子任務二網上申報

點擊如下圖所示：任務實施子任務二網上申報

完成註冊碼輸入後，單擊按鈕。之後輸入本系統初始密碼，完成登錄。之後返回登錄介面，輸入納稅人識別號，密碼登錄本系統。也有的稅務機關，如安徽地方稅務局，登錄時輸入“微機編碼”欄填寫本企業的微機編碼、“密碼”框內填寫正確的密碼、“CA密碼”框內填寫CA中心提供的密碼，單擊“”按鈕登陸系統；任務實施子任務二網上申報

其網上報稅密碼為納稅人申請網上申報納稅系統時，地稅局列印的密碼單和納稅人第一次登陸時要求修改的密碼；“CA密碼”所對應的密碼為發放數字證書時的密碼。納稅人使用過程中須注意，並保管好所有密碼。任務實施子任務二網上申報

登陸介面如下：任務實施子任務二網上申報

（3）登錄各稅務局的網上納稅平臺後，按各自要求填寫納稅申報表，辦理納稅申報。根據本任務情景，張麗應當登錄山東省國家稅務局網上納稅平臺，辦理初始化資訊。登錄系統以後，系統將企業的基本資訊顯示出來，如下圖所示：任務實施子任務二網上申報任務實施子任務二網上申報

張麗先確認納稅人基本資訊，並在功能操作區­­­查看顯示的報表類型是否與企業實際情況相符，如若發現有不符之處可上報所屬稅務機關，到稅務局大廳做更改。稅務局大廳修改後，企業不需做任何改動，再次登錄後即為更新後的資訊。任務實施子任務二網上申報（四）任務訓練

ABC3000電子申報繳稅軟體提供了系統管理、網路管理、報表管理、電子繳稅、消息管理、幫助六大功能模組以及軟體升級功能。實現了數據錄入、導入、審核、查詢、列印、備份與恢復和使用幫助等功能。根據實訓資料，利用電子模擬繳稅系統練習網上申報業務開通、報表管理等。任務訓練模組一企業所得稅實訓指導專案二增值稅納稅申報

工作任務三增值稅納稅申報工作任務二計算增值稅應納稅額工作任務一認識增值稅工作任務四增值稅賬務處理子任務二認識增值稅稅率任務一認識稅收子任務一認識增值稅納稅人工作任務一認識增值稅

子任務一認識增值稅納稅人（一）任務情境

1.2009年1月1日，山東省濱州市工商局頒發法人營業執照組建成立“山東濱州凱特有限責任公司”，1月份發生如下業務:

（1）1月5日，建造三層木器加工廠房；（2）1月8日，受濱州南洋傢俱公司委託，代為加工20張寫字臺；（3）1月10日，進口一臺車床；（4）1月15日，出租3輛貨車；任務情境子任務一認識增值稅納稅人

（5）1月25日，銷售給濱州市傢俱商城沙發20套。任務要求：接到濱州市國家稅務局通知，本公司1月份存在增值稅業務，請確認上述5項業務中那些應當繳納增值稅。任務情境任務情境子任務一認識增值稅納稅人2.山東濱州凱特有限責任公司在業務往來過程中，客戶要求開具增值稅專用發票，公司諮詢主管稅務機關，濱州市國家稅務局答復只有增值稅一般納稅人才能從國家稅務局領購空白專用發票，開具增值稅專用發票給客戶。公司董事會2009年2月6日決定由財務部負責辦理增值稅一般納稅人認定。財務部安排辦稅員李永具體負責該事項的處理,填寫增值稅一般納稅人申請認定表，增值稅一般納稅人申請認定書。任務情境子任務一認識增值稅納稅人

任務角色：辦稅員李永、財務部經理趙海、稅務局工作人員張青。任務場景：模擬企業財務部、模擬辦稅大廳表2－1增值稅一般納稅人申請認定書

申請單位：（公章）年月日表2—2增值稅一般納稅人申請認定表子任務一認識增值稅納稅人（二）任務指導

1.增值稅納稅人增值稅是對單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象徵收的一種稅。增值稅的納稅人包括單位和個人兩種。根據《增值稅暫行條例》的規定，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。任務指導子任務一認識增值稅納稅人單位一切從事銷售或進口貨物、提供應稅勞務的單位包括企業單位（國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業、其他企業）和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人凡從事銷售或進口貨物、提供應稅勞務的個人均屬於增值稅納稅義務人。包括個體經營者和其他個人任務指導子任務一認識增值稅納稅人增值税征税范围销售货物提供加工和修理修配劳务进口货物任務指導子任務一認識增值稅納稅人2．增值稅納稅人認定增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人

從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的企業；從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的企業。

從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以上述業務為主的納稅人，年應徵增值稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的為小規模納稅人；從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規模納稅人。任務指導任務指導子任務一認識增值稅納稅人表2—3增值稅納稅分類表

納稅人類型行業或者單位性質標準銷售額標準一般納稅人企業單位或個體工商戶貨物生產為主的企業（工業企業）年應稅銷售額50萬以上加工修理修配業為主企業貨物批發、零售業務為主企業年應稅銷售額80萬以上小規模納稅人不經常發生增值稅業務的企業通常為小規模納稅人非企業單位行政單位事業單位其他單位其他個人除個體戶外的其他個人任務指導子任務一認識增值稅納稅人

表2－4增值稅納稅人區別表

專案一般納稅人小規模納稅人發票領購可以從稅務局領購空白增值稅專用發票不允許從稅務局領購空白增值稅專用發票發票開具可以開具增值稅專用發票不允許開具增值稅專用發票發票取得可以取得增值稅專用發票可以取得增值稅專用發票稅額計算應納稅額=銷項稅額—進項稅額

無進項稅子任務一認識增值稅納稅人

增值稅納稅人必須向稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續，以取得法定資格。凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)，均應向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。一般納稅人認定的審批權限在縣級以上稅務機關。對於企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關應在收到之日起30日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章，作為領購增值稅專用發票的證件。任務指導子任務一認識增值稅納稅人（三）任務實施任務情境1：本公司增值稅徵稅業務有：

1．在我國境內銷售傢俱，應當繳納增值稅。

2．按照客戶的要求，接收客戶提供的木料，加工成家具，這是提供加工勞務，應當繳納增值稅。

3．從國外購買加工傢俱所需要的設備，就屬於進口貨物，應當繳納增值稅。山東濱州凱特有限責任公司2009年1月應當繳納增值稅的業務範圍包括業務（2）（3）（5）任務實施子任務一認識增值稅納稅人

任務情境2：辦理一般納稅人認定，必須解決三個問題：問題1向哪一個稅務機關申請增值稅一般納稅人認定？

辦理增值稅一般納稅人的企業應當向自己的主管稅務機關申請任務實施子任務一認識增值稅納稅人問題2辦理一般納稅人認定需要提交哪些資料？①申請報告；②營業執照；③有關合同、章程、協議書；④銀行帳號證明；⑤稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。任務實施子任務一認識增值稅納稅人問題3問題3：辦理一般納稅人認定的程式是怎樣的任務實施子任務一認識增值稅納稅人（三）任務實施辦稅員李永填寫增值稅一般納稅人申請認定表、增值稅一般納稅人申請認定書,準備申請一般納稅人資格。表2－5增值稅一般納稅人申請認定表表2－6增值稅一般納稅人申請認定書

表2－7企業法定代表人或企業負責人及財務會計負責人基本情況表任務實施子任務一認識增值稅納稅人（四）任務訓練

濱州四環五海有限公司，是一生產塑鋼門窗企業，年預計銷售額為100萬元。其他有關資料如下：註冊地址：濱州市濱城區黃河十二路111號生產經營地址：濱州市濱城區黃河十二路111號註冊資金：300萬元職工人數：20人郵遞區號：256600

聯繫電話務訓練子任務一認識增值稅納稅人

領取營業執照日期：2009年3月10日稅務登記日期：2009年3月24日法人代表：王軍財務負責人：張民開戶銀行：中國工商銀行濱州支行結算帳戶：111111111111111111

任務：確定公司應交流轉稅稅種，填寫稅種納稅人認定表和認定書。任務訓練子任務二認識增值稅稅率（一）任務情境

2009年3月，山東濱州凱特有限責任公司拓展業務，準備除生產銷售傢俱外，開始購買生產農膜的生產線，生產農膜。公司安排辦稅員李永去濱州市國稅局瞭解本公司所有產品和勞務的稅率情況。本公司主要產品和業務如下：

1．銷售木器傢俱；

2．代為加工木器傢俱；任務情境子任務二認識增值稅稅率3．修理民用及辦公傢俱；

4．銷售農膜；

5．代為加工農膜；

6．銷售加工木器剩餘的木材碎料。任務情境子任務二認識增值稅稅率（二）任務指導

我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。增值税税率基本税率低税率零税率任務指導子任務二認識增值稅稅率基本稅率

納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17%。任務指導子任務二認識增值稅稅率

納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為13%，即通常所說的低稅率。（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；（3）圖書、報紙、雜誌；（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（5）國務院規定的其他貨物。低稅率任務指導子任務二認識增值稅稅率零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務院另有規定的除外。

另外，小規模納稅人稅率（徵收率）：適用於3％。任務指導任務指導子任務二認識增值稅稅率表2—8增值稅率表類型商品或勞務稅率一般納稅人銷售基本商品或修理修配及加工勞務17%銷售低稅率商品13%小規模納稅人3%子任務二認識增值稅稅率（三）任務實施

辦稅員李永經諮詢主管稅務機關濱州市國家稅務局，整理本公司主要業務增值稅稅率表如下：序號主要業務適用稅率1銷售木器傢俱17%2代為加工木器傢俱17%3修理民用及辦公傢俱17%4銷售農膜13%5代為加工農膜17%6銷售加工木器剩餘的木材碎料17%任務實施任務訓練子任務二認識增值稅稅率（四）任務訓練濱州為民有限公司，為一農資銷售企業。2009年11月份發生如下業務：

1．銷售化肥100貸；

2．銷售農用塑膠薄膜50個；

3．銷售食用油200公斤；

4．銷售柴油3噸；

5．銷售代為加工塑膠薄膜200米。試確定該公司各項業務適用的增值稅稅率。工作任務二增值稅額計算子任務一一般納稅人計算稅額

子任務二小規模納稅人計算稅額子任務三固定資產增值稅額計算

子任務四增值稅額擴展計算子任務五特殊銷售增值稅額計算子任務六混合兼營增值稅額計算

子任務七不得抵扣和進項稅額轉出任務情境子任務一一般納稅人計算稅額（一）任務情景濱洲中海石化股份公司2009年2月發生的增值稅相關業務如下：（1）2009年2月5日，銷售C型化工產品30T，每T不含稅金額2000元，支付運費5000元；（2）2月8日，銷售D型化工產品5T，開具普通發票，銷售額11.7萬元；（3）2月10日採購A原料10噸，每噸不含稅金額20萬元，取得增值稅專用發票，支付運費3000元。子任務一一般納稅人計算稅額

（4）4月15日從山東中海石化股份公司購買一臺X設備2臺，每臺5萬元，支付運費2000元。任務要求：計算中海石化股份公司4月應納增值稅（上述取得的憑證合法並認證相符）任務情境子任務一一般納稅人計算稅額（二）任務指導增值稅一般納稅人當期應納增值稅稅額的大小主要取決於當期銷項稅額和當期進項稅額兩個因素。應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

1．銷項稅額

（1）2009年2月5日，銷售C型化工產品30T，每T不含稅金額2000元，發票如下：

任務指導子任務一一般納稅人計算稅額任務指導子任務一一般納稅人計算稅額①增值稅銷項稅額銷項稅額是銷售貨物或提供應稅勞務的銷售額與稅率的乘積。其計算公式如下：銷項稅額=銷售額×稅率②增值稅銷售額發票中單位銷售貨物的金額6,000,000元即為該公司該筆業務的銷售額；銷售額乘以稅率就是銷項稅額。任務指導子任務一一般納稅人計算稅額

（2）2月5日，2月8日，銷售D型化工產品5T，開具普通發票，銷售額11.7萬元；任務指導子任務一一般納稅人計算稅額

普通發票金額是含稅金額，該筆業務銷項稅額為：

117000/（1+17%）×17%=100000元×17%=17000（元）任務指導子任務一一般納稅人計算稅額2.進項稅額（3）2月10日採購A原料10噸，每噸不含稅金額2萬元，取得增值稅專用發票，支付運費3000元。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅為進項稅額。在支付貨款的同時，支付進項稅額。任務指導子任務一一般納稅人計算稅額任務指導子任務一一般納稅人計算稅額

按照稅法規定，企業的進項稅，必須合法有效認證相符的特定憑證認證抵扣，企業合法的可以作為進項稅抵扣的特定憑證有有以下4項：①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；③購進免稅農產品進項稅額的確定與抵扣；④運輸費用進項稅額的確定與抵扣。任務指導子任務一一般納稅人計算稅額增值稅專用發票

增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。任務指導任務指導子任務一一般納稅人計算稅額A.專用發票領購使用範圍一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

B.專用發票的開具範圍商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。子任務一一般納稅人計算稅額表2－9專用發票認證不符稅務處理匯總表任務指導專案具體情形稅務處理（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證1.無法認證稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。2.納稅人識別號認證不符3.專用發票代碼、號碼認證不符（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證1.重複認證稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理2.密文有誤3.認證不符4.列為失控專用發票子任務一一般納稅人計算稅額海關完稅憑證表2－10海關進口增值稅專用繳款書任務指導子任務一一般納稅人計算稅額購進免稅農產品進項稅額

自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農產品，或者從小規模納稅人處購進的農產品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

任務指導子任務一一般納稅人計算稅額任務指導子任務一一般納稅人計算稅額運輸費用進項稅額

增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用(代墊運費除外)，根據運費結算單據(普通發票)所列運費金額，依10%的扣除率計算進項稅額准予扣除。任務指導子任務一一般納稅人計算稅額任務指導子任務一一般納稅人計算稅額

企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。其中，專用設備包括稅控金稅卡、稅控ic卡和讀卡器;通用設備包括用於防偽稅控系統開具專用發票的電腦和印表機。

任務指導子任務一一般納稅人計算稅額

納稅人兼營免稅專案或非應稅專案(不包括固定資產在建工程)無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=（當月全部進項稅額－當月可準確劃分用於應稅專案、免稅專案及非應稅專案的進項稅額）×（當月免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計）+當月可準確劃分用於免稅專案和非應稅專案的進項稅額。任務指導子任務一一般納稅人計算稅額（三）任務實施

濱洲中海化工廠股份公司2009年2月的增值稅相關業務應進行如下處理：銷項稅額：對於銷售業務而言，無論開具增值稅專用發票還是普通發票，甚至不開發票，都應當按照增值稅暫行條例和實施細則的要求，計算銷項稅。因此，業務（1）、（2）都要進行銷項稅計算。任務實施子任務一一般納稅人計算稅額

業務（1）是開具增值稅專用發票的業務，其銷項稅應當以增值稅專用發票上的不含稅銷售額為計稅依據：銷項稅額=2000×300×17%=102000（元）=10.2（萬元）業務（2）是開具普通發票的銷售業務，其銷項稅應當以普通發票上的含稅銷售額除以（1+所銷售物品的適用稅率）為計稅依據：銷項稅額=11.7/(1+17%)×17%=1.7（萬元）任務實施子任務一一般納稅人計算稅額

進項稅額：業務（1）中所支付的銷售運費取得的公路、內河貨物運輸業統一發票，業務（3）採購取得增值稅專用發票，業務（3）所支付的採購運費取得的公路、內河貨物運輸業統一發票，業務（4）購買一臺X設備2臺取得的增值稅專用發票、業務（4）支付的採購運費形成進項稅。任務實施子任務一一般納稅人計算稅額

運費按照公路、內河貨物運輸業統一發票上的金額的7%計算：進項稅額=（5000+3000+2000）×7%=7000元=0.7（萬元）增值稅專用發票按照發票上的稅額相加計算：進項稅額=20×17%+5×2×17%=3.4+1.7=5.1（萬元）濱州中海化工股份公司2月應納增值稅=10.2+1.7-（0.7+5.1）=6.1（萬元）任務實施子任務一一般納稅人計算稅額（四）任務訓練某制藥廠（一般納稅人）主要生產各類藥品，2006年4月至5月發生如下經濟業務：（1）4月份銷售應稅藥品，收到貨款20000元（含稅），由本廠運輸部門運輸，收到運費3400元。（2）4月份外購生產用材料取得增值稅專用發票注明稅金8500元，已驗收入庫。支付運費1200元（有貨票），其中含有裝卸費200元。任務實施任務實施子任務一一般納稅人計算稅額

（3）5月份銷售免稅藥品一批，價款150000元（不含稅），動用外購原料成本28000元，其中，含購貨運費930元（有貨票）另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元（有貨票）（4）5月份銷售應稅藥品1000000元（不含稅）（5）5月份外購應稅產品包裝物取得增值稅專用發票上注明稅款5000元，支付產品說明書加工費2000元，取得專用發票上注明稅款340元。任務要求：計算該藥廠4月、5月增值稅額。子任務二小規模納稅人計算稅額（一）任務情景濱州市華濱汽車修理有限公司是增值稅小規模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢，2009年3月發生如下業務：（1）提供汽車修理業務取得收入20.6萬元，開具普通發票；（2）銷售汽車裝飾用品取得收入15.45萬元，開具普通發票；任務情境子任務二小規模納稅人計算稅額

（3）從濱州活塞股份公司購進汽車修理用配件40箱，每箱4000元，取得增值稅專用發票；（4）購買稅控收銀機1臺，6800元，取得增值稅專用發票。（經主管稅務機關審核批准抵免當期應納增值稅）任務要求：計算華濱汽車修理公司2009年3月的增值稅。任務情境子任務二小規模納稅人計算稅額（二）任務指導

1．小規模納稅人的增值稅稅額的計算根據《增值稅暫行條例》規定，小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。其應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×徵收率任務指導子任務二小規模納稅人計算稅額

2．含稅銷售額的換算由於小規模納稅人銷售貨物自行開具的發票是普通發票，發票上列示的是含稅銷售額，因此，在計稅時需要將其換算為不含稅銷售額。換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+徵收率)任務指導任務實施子任務二小規模納稅人計算稅額（三）任務實施濱州市華濱汽車修理有限公司是增值稅小規模納稅人，2009年3月增值稅計算如下：業務（1）：206000÷(1+3%)×3%=6000（元）；業務（2）：154500÷(1+3%)×3%=4500（元）業務（3）：不需計算業務（4）：6800×17%=1156（元）應納增值稅=6000+4500－1156=9344（元）任務訓練子任務二小規模納稅人計算稅額（四）任務訓練

某商品零售企業（小規模納稅人），2009年8月發生業務如下：（1）購入商品A一批，取得專用發票，購入價格10萬元，增值稅1.7萬元，另發生運費0.2萬元。（2）購入商品B一批，取得普通發票，購入價格5萬元，另發生運費0.1萬元。（3）銷售商品A一批，銷售價格為15萬元；銷售商品B一批，銷售價格為8萬元。任務要求：計算該企業8月份應交增值稅額。任務情境子任務三固定資產增值稅額計算（一）任務情景

濱州大洋糧油製造公司，2009年5月發生如下，涉及固定資產的增值稅業務：

1．5月6日，從山東五環油脂設備製造公司購買Y型榨油機5臺，每臺10萬元，取得增值稅專用發票。

2．5月10日，銷售本年1月8日購買的X型榨油機1臺，開具增值稅專用發票，售價55000元；該設備原入賬價值62000元，其中增值稅專用發票上注明設備不含稅價60000元，其他費用2000元。子任務三固定資產增值稅額計算3．5月15日，購買辦公用小轎車一輛，取得的增值稅專用發票上注明不含稅金額120，000元。要求：計算與固定資產相關的增值稅。任務情境任務指導子任務三固定資產增值稅額計算（二）任務指導

1．自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；子任務三固定資產增值稅額計算

（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。任務指導子任務三固定資產增值稅額計算

（4）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部

國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號檔等規定，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。（5）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。任務指導子任務三固定資產增值稅額計算2．固定資產的視同銷售納稅（1）納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產淨值×適用稅率（2）固定資產淨值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊後計算的固定資產淨值。（3）納稅人發生細則第四條規定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產淨值為銷售額。任務指導子任務三固定資產增值稅額計算3．銷售自己使用過的物品和舊貨（1）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

A．一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。

B．一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。任務指導子任務三固定資產增值稅額計算

C．一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅。（2）小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。（3）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。任務指導子任務三固定資產增值稅額計算（三）任務實施濱州大洋糧油製造公司，2009年5月涉及固定資產的增值稅計算如下：業務1：從山東五環油脂設備製造公司購買Y型榨油機5臺，每臺10萬元，取得增值稅專用發票。進項稅額：100000×5×17%=85000（萬元）任務實施子任務三固定資產增值稅額計算

業務2：5月10日，銷售本年1月8日購買的X型榨油機1臺，開具增值稅專用發票，售價55000元；該設備原入賬價值62000元，其中增值稅專用發票上注明設備不含稅金額60000元，其他費用2000元。銷項稅額：55000×17%=9350元業務3：5月15日，購買辦公用小轎車一輛，取得的增值稅專用發票上注明不含稅金額120000元。根據增值稅條例及實施細則，購買的小轎車不得抵扣，故該業務進項稅為0。任務實施子任務三固定資產增值稅額計算（四）任務訓練某企業為增值稅一般納稅人，2009年10月份發生以下購銷業務：（1）購進一臺加工用車床，增值稅專用發票上注明的價款為60000元，增值稅稅額為10200元；（2）銷售一臺已使用3年的加工用車床，開出增值稅專用發票上售價40000元，該車床銷售淨值為65000元；任務要求：計算該企業10月份應納的增值稅。任務訓練子任務三固定資產增值稅額計算

（3）購進一項專利技術，支付價款5萬元；（4）銷售產品取得的銷售收入為60萬元（不含稅價）

任務訓練子任務四增值稅額擴展計算（一）任務情境情境一：代墊運費濱州北海公司2009年2月發生如下特殊增值稅事項：

1．2009年2月6日，向濱州第一電子公司銷售學習機2000臺，每臺1000元，委託濱州交運物流公司運輸，支付運費1200元，發票轉交濱州第一電子公司公司，共收取23.5萬元；任務情境子任務四增值稅額擴展計算2．2月10日，向濱州安康銷售公司銷售學習機100臺，每臺1000元，由本公司司機戴明運送，收取運費1000元。情境二：視同銷售濱州威通醫藥公司2009年2月發生如下涉及增值稅業務：

1．2月5日，將外購20箱A型抗生素運往濱州第一醫藥連鎖公司委託代銷；任務情境任務情境子任務四增值稅額擴展計算2．濱州威通醫藥公司2月10日將自產的A型干擾素和委託加工的D型干擾素作為股利分配給投資者。A型干擾素售價總計50000元，委託加工D型干擾素沒有同類產品售價，委託加工成本30000元。則：

3．濱州威通醫藥公司2月12日將購入的103#原材料一批對外投資，其購進成本1000000元。

4．濱州威通醫藥公司2月12日將自產B產品無償贈送他人，生產成本9000元/kg，售價12500元，將購進的101＃材料400千克無償贈送他人，該材料實際成本29.4元/千克.子任務四增值稅額擴展計算5．濱州威通醫藥公司2月15日為本廠的招待所特製一批B產品，B產品的生產成本為10000元，無同類產品的對外售價。

6．濱州威通醫藥公司2月16日將自產的C型磁療儀100個，用於職工福利分發給職工，其成本400元/個，對外不含稅售價500元/個.

任務要求：分別計算情境一和情境二應交增值稅。任務情境子任務四增值稅額擴展計算（二）任務指導

1.代墊運費

《增值稅暫行條例》規定：銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。但不包括以下四項費用：（1）受託加工應徵消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（2）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的並且納稅人將該項發票轉交給購買方的代墊運輸費用。任務指導任務指導子任務四增值稅額擴展計算

（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：①由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；②收取時開具省級以上財政部門印製財政票據；③所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。任務指導子任務四增值稅額擴展計算

2.視同銷售行為視同銷售行為範圍

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；任務指導子任務四增值稅額擴展計算視同銷售行為範圍

（4）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅專案；（5）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；（6）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。任務指導子任務四增值稅額擴展計算視同銷售行為銷售額確定

納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷