行政事业单位内控管理制度的建立和完善探讨

内控管理制度的科学构建下，能够使行政事业单位具备更高的管理水平，提升单位的竞争实力，当前较多行政事业单位已经认识到内控管理制度建设的意义所在，也通过多样化的手段进行内控管理制度的不断完善，获得了良好的工作成效。不过一些行政事业单位在内控管理制度建设中仍存在一定问题，如内控管理意识不足、内控管理制度未能全面落实等，对内控管理制度作用的发挥产生了较大影响，因此，还应重点探究内控管理制度的完善策略，实现内控管理制度的全面落实。一、行政事业单位内部控制的特点行政事业单位开展内部控制工作的主要目的是保证自身资产安全、完整，更好地实现经营目标，促进单位良好发展。其内部控制工作主要具备以下特点：第一，全面性。行政事业单位内部控制工作开展中，会对自身经济活动各个环节进行控制，包括决策环节、执行环节以及监督环节等，实现经济活动的全面覆盖，进而从整体上考量单位效益，实现长远谋划。第二，重点性。全面开展内控工作时，还应注重突出此项工作的重点，进一步强调重要性，尤其是重大风险问题，需要进行针对性的关注。第三，制衡性。行政事业单位实施内部控制时，应做到相互制衡，在业务开展、权责分配以及部门管理等方面体现出制衡性，才会更好地落实各项内控措施，获得既定的内控效果。第四，灵活性。内部控制工作开展中应具备灵活性。不仅要满足国家规定要求，还能够根据市场变化做出相应调整，基于自身需求，修订并优化内部控制内容。第五，独立性。对于内部控制而言，监督是它的本质，若想有效发挥出监督作用，应保证内控工作的独立性，防止此项工作开展中，受到外部因素的不良影响。所以，行政事业单位应防止出现职责交叉情况，以保证内控工作的独立性。二、完善行政事业单位内控管理制度建设的意义第一，做好内控管理制度建设，能够有效防止腐败现象的发展。行政事业单位开展内部控制工作时，通常会立足各项经济活动，在日常管理活动中引入相应的控制措施，例如制衡机制等，将“关口前移”，能够有效解决经济活动中存在的问题，消除风险隐患，对腐败现象进行有效防控。第二，保证财政资金安全。对于行政事业单位而言，其主要是从财政拨款中获得相应资金，完善内控管理制度建设，可使行政事业单位更为科学、安全地使用各项资金。财务制度的制定与完善属于内控管理制度建设的核心内容，只有保证财务制度的科学性以及合理性，并做好相应的管理控制工作，才能保证财政资金安全。除此之外，行政事业单位内控管理制度建设的不断完善，还能获得更高的资金利用率，有效提升单位的市场服务能力。三、行政事业单位内控管理制度建立现状（一）内控管理意识不足现阶段，我国较多行政事业单位均已构建了相应的内控管理制度，不过一些单位不具备较强的内控管理意识，未对内控管理制度形成正确的认知，错误地认为财务部门是主要负责内控管理体系建设与实施的部门，同其他部门无关，这种情况下，单位管理人员与其他部门人员均不具备较强的内控管理知识。主要表现在如下方面：一是单位没有充分认识到内控管理制度的重要价值，未了解到强化内控管理能够有效防范各种风险，提升单位运行质量。二是单位管理人员内控管理意识不足。单位的财政部门没有积极进行内控管理宣传，仅仅统一的进行财务人员内控管理培训工作，单位管理人员并未进行相关知识的全面学习，没有认识到内控管理的重要性。三是单位内控管理工作未与年度绩效考核相挂钩，影响到了内控管理工作的开展效果。（二）内控管理制度未能全面落实现阶段，较多行政事业单位均将重点放在了内控管理制度的建立上，并未注重内控管理制度的落实情况，具体原因为：首先，内控管理制度内生动力不足。基于零基预算下，行政事业单位结余经费不会向下一个年度进行结转，单位不会过分注重经费支出产生的经济效益，进而会对内控管理制度的落实情况有所忽视。其次，众多人为因素影响下，削弱了内控管理制度的执行力度。内控管理制度执行环节，相关人员往往会执行对自身有利的内控制度，从而使内控管理体系执行力度受到较大影响。最后，一些单位没有进行全面监督，未能对内控管理制度的执行情况做到细致了解，无法及时发现问题，影响到了内控管理制度的全面落实。（三）内控体系不完善一些行政事业并不具备完善的内控体系，具体表现在以下几方面：首先，岗位责任制度不明确，未能清晰的划分出关键岗位职责，一些单位由于人员限制，往往一人兼顾多个岗位，没有进行不相容岗位分离，人员与部门间未能做到相互制约，很容易出现单位资金被擅自挪用等不良情况；其次，未明确审批金额权限与流程，例如经办人进行费用支出报销时，没有对支出的合法性、合理性以及真实性进行严格的审核，财务监督力不足；最后，预算编制不够细致，不够科学，影响到了预算的约束控制力。（四）未设置独立的审计部门一些行政事业单位在内控管理制度建设上，并未设置独立的审计部门，即便存在内审部门，较多也是由财务部门兼任，内审人员与行政事业单位负责人员属于上下级关系，内审人员工作开展中，会受到单位负责人的影响，加大了工作开展难度，未能有效发挥出内控工作的作用。四、行政事业单位内控管理制度的完善策略（一）强化内控管理意识第一，提升行政事业单位管理人员的思想认识，使其认识到内控管理工作开展的价值与意义，相关人员应对管理人员进行相应的内控管理培训，使其了解构建完善的内控管理制度，能够有效提升单位管理质量，避免单位面临较大的风险。第二，行政事业单位应组织全体员工重点学习相应的内控管理知识，管理人员应肩负起自身责任，发挥出自身带领、引导的作用，鼓励全体员工深入学习内控管理知识，提升内控管理工作的开展效果。第三，在管理人员绩效考核中，引入内控管理工作实际执行情况，通过这样的方式，进一步增强管理人员的内控管理意识。第四，单位应制定出完善的奖惩制度，并严格落实，内控管理意识较强、工作效果突出的员工，应予以奖励，内控管理意识较差、工作效果不佳的员工，应予以相应处罚，并将奖惩结果纳入员工年度绩效考核中，进而使其更为重视内控管理工作。（二）全面落实内控管理制度第一，对于行政事业单位而言，应进一步强化绩效管理工作，积极、主动地落实内控管理制度。绩效管理工作开展时，相关人员应对单位经费使用带来的经济效益进行深入考察，使单位更为科学、合理地使用各项资金，提升内控管理工作的开展效果，获得更高的经济效益。第二，单位应重点对自身信息化建设水平进行提升，尽可能地用机器代替人工。单位开展信息化管理工作时，应基于人工管理模式下，将内控管理制度逐渐向全面信息化推进，尽可能防止人为因素影响，保证内控管理制度的全面落实。第三，行政事业单位应保证内控管理与监督制度的充分落实。单位应结合自身实际情况，设置专业的审计部门，组建内部监督联合工作小组，实现内控监督职能的良好落实。此外，行政事业单位应制定出更为科学、合理的内部监督检查方法，明确检查范围，定期做好检查工作，每年检查次数要在一次以上。单位的财政部门应结合内控管理报告，通过现场监督检查的方式，对内控管理工作开展情况进行了解，及时发现问题并进行不断改进，确保内控管理制度的良好执行。（三）完善内部控制体系首先，科学构建组织架构，实现分工制衡，行政事业单位法定负责人应肩负起自身在内部控制工作中的责任，进行内控职能部门的设立，组织协调内控工作良好开展，也可进行内控临时机构的设立，主要负责组织协调某项特定业务开展，例如采购领导小组、预算委员会等，通过这样的方式，能够更好地进行风险识别与分析，同时制定出针对性的应对措施；其次，保证决策、执行与监督工作的独立性，制定岗位分离机制，有效管控单位经济活动，特别是要关注关键性岗位，细化岗位职责与分工，还应配备相应的轮岗制度，进行定期轮岗，防止关键岗位人员长时间在一个岗位上出现腐败行为；最后，全面梳理行政事业单位各项经济业务流程，明确各业务环节的具体职责与分工，清晰权责，保证各项业务顺利开展。（四）设置独立的内审部门，提升外部监督审查力度第一，行政事业单位应设置独立的内部审计部门，内审人员不受财务等部门管理，保证其工作独立性。行政事业单位应使内审部门具备一定的权威性，提升内控工作的有效性。内审工作人员主要职责是负责行政事业单位各项经济业务的真实性、合法性以及合理性，及时进行审计与监督，发现问题时应随时纠正。内部审计部门需要全面了解单位经济活动情况，及时找出并纠正风险点，进行实时的跟踪审计监督。第二，单位应进一步提升外部监督审查力度。可以聘请专业能力强的外部审计单位，对自身进行审计。内部审计工作的开展，可以实现查缺补漏，获得防微杜渐的效果，属于较强的内控屏障，不过内审工作容易出现监管不力等情况。而外部审计工作具备较强的公正性以及独立性，具备更大的监管力度，因此，行政事业单位内控工作完善中，可引入外部审计力量，发挥出更好的内控效果。（五）提高内控人员水平为推进内控管理体制的不断完善，行政事业单位应通过多样化的手段，使内控人员专业水平得到进一步提升，尤其是财务人员专业素养，构建出专业实力强的财务队伍。第一，加大财务人员培训力度。单位进行财务人员培训时，应财务多样化的培训方式，并且，还应重点关注培训质量。如，重点培养财会领军人才，提升其综合素质能力；财政部门可为财会人员提供进入高校学习、交流的机会，进一步拓宽财务人员视野。第二，选用专业的机构负责人。行政事业单位若想具备专业化的队伍，应具有专业且独立的机构，强化自身财务人员队伍建设，转变以往财务人员身兼数职的现象，使财务人员拥有更多的精力与时间学习先进的技术与知识，做好本职工作。在机构负责人的选用上，应保证其具备一定的财务工作经历，以此在实际工作中，才能保证管理工作更为专业化，与其他部门人员做到良好沟通，形成内控合力，共同实现内控管理制度的良好推进。（六）提升内控信息化水平新时期环境下，信息技术得以快速发展，行政事业单位管理工作中，应积极应用信息化技术手段，不断以新的方法开展内部控制工作，同时，可搭建相应的政府互联网官方平台，公开相应政府信息，更好地满足人们需求，在主动接受民众监督的情况下，使政府更具公信力。第一，行政事业单位应通过计算机技术以及互联网技术的应用，实现自身内控管理信息化建设，在信息化技术的有效应用下，转变以往的工作流程，严格控制各项风险，降低人为操作出现的失误。第二，积极进行内控管理软件的开发与购买，实现内控智能化。第三，结合自身实际，积极引进新型的技术方法，包括风险预警防范技术、市场信息识