《企业所得税会计》课件

企业所得税会计目录contents企业所得税会计概述企业所得税的计算企业所得税的会计处理企业所得税的申报与缴纳企业所得税的审计与检查企业所得税会计概述01指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。企业所得税企业和其他取得收入的组织。纳税义务人企业的生产、经营和其他所得。征税对象应纳税所得额。计税依据企业所得税的定义准确反映企业所得税的计税依据，即应纳税所得额。准确反映企业所得税的费用情况，为财务报表使用者提供决策有用的信息。遵守税法和税务监管要求，确保企业按时足额缴纳税款。企业所得税会计的目标企业所得税会计应当以权责发生制为基础，确认和计量企业所得税的费用和负债。权责发生制原则配比原则历史成本原则一致性原则企业所得税会计应当将企业所得税费用与相关的收入相配比，以反映真实的经营成果。企业所得税会计应当以历史成本为基础，对所得税费用进行计量和记录。企业所得税会计的处理方法和程序应当保持一致，不得随意变更。企业所得税会计的基本原则企业所得税的计算02

应纳税所得额的计算利润总额调整根据税法规定，对企业的利润总额进行调整，包括不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损等。特定业务调整对于企业发生的特定业务，如企业重组、合并、分立等，需要进行相应的纳税调整。政策性调整根据国家税收政策，对特定行业或企业进行税收优惠或限制，需要进行相应的纳税调整。根据企业应纳税所得额的大小，确定适用的基本税率，一般为25%或20%。基本税率优惠税率附加税费对于符合税收优惠政策的企业，如高新技术企业、小型微利企业等，可以享受更低的税率。根据企业应纳税所得额的大小，还需缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加等附加税费。030201税率的确定抵免政策根据国家税收政策，企业可以享受一定的税收抵免政策，如研发费用加计扣除、特定行业税收抵免等。税收优惠对于符合税收优惠政策的企业，可以享受一定的税收优惠，如减免税、抵免应纳税所得额等。应纳税所得额与税率的乘积根据应纳税所得额的大小和适用的税率，计算出应纳所得税额。应纳所得税额的计算企业所得税的会计处理03指企业未来可以抵减的应纳税所得额，代表未来可以少交的税款。递延所得税资产指企业应支付但尚未支付的税款，代表未来需要多交的税款。递延所得税负债根据企业所得税法规定，按照权责发生制原则，在资产负债表日对递延所得税资产和递延所得税负债进行确认和计量。确认与计量递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量指企业应缴纳的所得税，是利润表中扣除的费用。根据企业所得税法规定，按照权责发生制原则，在利润表中对所得税费用进行确认和计量。所得税费用的确认与计量确认与计量所得税费用应付税款法将本期税前利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益。纳税影响会计法将本期税前利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额递延分配到以后各期。所得税的会计处理方法企业所得税的申报与缴纳04企业应在每个纳税年度终了后15日内，向税务机关申报上一个纳税年度的企业所得税。申报时间企业可以选择网上申报、电子申报或纸质申报等方式进行申报。申报方式企业应按照税务机关的要求，如实填报企业所得税申报表，并提供相关纳税资料。申报内容企业所得税的申报缴纳时间企业应在申报期限内，向税务机关缴纳企业所得税税款。缴纳方式企业可以选择网上支付、银行转账或现金缴纳等方式进行缴纳。缴纳凭证企业应妥善保存纳税凭证，以备税务机关查验。企业所得税的缴纳03加速折旧企业可以享受加速折旧政策，如对特定设备可以采取缩短折旧年限或加速折旧的方法进行计提折旧。01减免税政策企业可以享受国家规定的减免税政策，如小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠等。02投资抵免企业可以享受投资抵免政策，如购置环保设备可以享受一定比例的投资抵免。企业所得税的税收优惠企业所得税的审计与检查05审计企业是否按照税法规定正确计算和确认收入，是否存在少计、多计或提前、延迟确认收入的情况。收入确认核实企业是否按照税法规定扣除与取得收入有关的成本费用，是否存在多扣、少扣或不符合规定的成本费用扣除。成本费用扣除根据税法规定，对企业税前利润进行调整，如加计扣除、不得税前扣除等。税前利润调整核实企业是否符合税收优惠政策条件，是否正确享受税收优惠政策。税收优惠企业所得税审计的主要内容实地调查对企业生产经营现场进行实地调查，了解企业的实际生产经营情况，核实企业的收入和成本费用。综合分析对企业财务报表、纳税申报表等资料进行综合分析，发现可能存在的疑点和问题。关联方交易检查企业与其关联方之间的交易是否符合独立交易原则，是否存在转移利润、避税等行为。账证检查核对企业的账簿、凭证等资料，检查是否存在不符合税法规定的会计处理。企业所得税的检查方法滞纳金对逾期缴纳税款的企业，按日加收一定比例的滞纳金。刑事责任对于严重违反税法规定的行为，如逃税、抗税等，相关责任人可能面临刑事责任的追究。罚款对违反