强化会计监管提高会计信息质量

强化会计监管

提高会计信息质量财政部监视检查局郜进兴一、市场经济的开展和完善需求高质量的会计信息二、怎样保证会计信息的质量〔一〕要有高质量的会计规范〔二〕建立和完善三位一体的会计监视体系三、当前会计任务所面临的突出问题1、会计信息失真问题依然严重2、单位担任人违法干涉会计任务3、会计人员的执法环境差，会计监视严重弱化4、会计根底任务和内部控制制度非常薄弱5、会计师事务所执业质量有待提高6、会计职业品德失范日益为所社会关注7、会计任务中有法不依、违法不纠的景象比较严重三、近几年会计检查的有关情况〔一〕会计信息质量检查财政部：10次检查1334户企业，查出违规金额1400亿元地方财政部门〔2007年〕：检查7629个单位，查出违规问题492亿元〔二〕会计师事务所检查财政部：处分事务所59家、注册会计师107人地方财政部门〔06、07年〕：处分事务所110家，注册会计师295人四、会计信息质量检查发现的主要问题1、上市公司存在的问题〔1〕伪造原始凭证进展系统造假〔2〕利用关联方虚拟经济业务〔3〕利用会计政策等调理利润〔4〕利用境外子公司虚增利润〔5〕直接编制虚伪会计报表〔6〕挪用募集资金、隐瞒巨额借款、披露不充分2、国有企业存在的问题3、外商投资企业存在的问题4、房地产行业存在的问题〔1〕经过推迟确认收入、虚列本钱等隐瞒收入利润〔2〕提早确认收入、虚增利润〔3〕编制虚伪报表骗取银行信贷〔4〕偷漏税收问题在一些企业比较普遍五、会计师事务所执业质量

存在的主要问题1、掩盖审计发现的违规问题，甚至与企业串通舞弊故意出具虚伪审计报告2、未履行必要的审计程序、审计证据不充分3、对艰苦事项未予以充分关注，甚至做出了错误的专业判别4、内部管理和质量控制不规范六、执行新准那么应重点关注的问题执行新准那么应重点关注的问题〔一〕新旧转换期初数的调整问题1．能否按规定调整相关工程的期初数——仅限于38号准那么第五条至第十九条所涉及的工程2．期初数能否经过了审计〔二〕公允价值计量问题1.能否按准那么的规定进展公允价值的计量2.相关公允价值确实定能否符合准那么的规定执行新准那么应重点关注的问题〔三〕解雇福利问题1、内退人员由哪些人员组成？企业作出内退的根据能否符合规定？2、内退人员的费用工程包括哪些？能否符合规定？3、内退人员的补偿规范包括哪些？能否符合规定？〔四〕递延所得税资产和递延所得税负债问题1、确认递延所得税资产和递延所得税负债的工程有哪些？2、确认递延所得税资产的根据是什么？是如何确定估计未来应纳税所得额的？3、所涉及的所得税税率是如何选择的？有无中间调整了所得税率？执行新准那么应重点关注的问题〔五〕企业合并问题1、同一控制下的企业合并的判别根据能否符合规定？2、企业判别控制权转移的根据是什么？能否符合规定？3、非同一控制下的企业合并的判别根据是什么？能否符合规定？4、企业发生的非同一控制下的企业合并中公允价值能否如何确定的？被合并的企业能否作了调账？5、企业发生的非同一控制下的企业合并时能否对被合并企业的资产和负债建立了完好的备查薄记录？6、企业在编制合并财务报表时能否运用了备查簿中记录的信息，是如何运用的？执行新准那么应重点关注的问题〔六〕金融资产问题1、企业能否在获得金融资产时进展了分类？有无构成书面文件？分类能否符合新会计准那么的规定？2、各类金融资产和金融负债包括哪些工程？3、年度中间有无金融资产重分类的情况？4、持有至到期投资、贷款和应收款项能否采用了摊余本钱计量？其中所涉及的实践利率是如何确定的？执行新准那么应重点关注的问题〔七〕合并财务报表问题1、企业能否建立了合并报表任务底稿？任务底稿的记录能否完好、详细、延续？任务底稿能否与合并报表相符？2、合并范围能否发生变化？变化的详细理由是什么？3、有无将全资被投资单位不合并的情况？理由是什么？4、内部买卖抵销涉及到哪些工程？5、有无资不抵债的子公司？超额亏损是如何处置的？6、合并商誉的金额能否与购买日确定的商誉金额一致？7、合营企业在合并报表中能否如何处置的？执行新准那么应重点关注的问题〔八〕投资性房地产问题1、投资性房地产的认定能否符合新准那么的定义和确认条件？2、投资性房地产的后续计量采用本钱方式还是公允价值方式？3、采用公允价值方式的根据是什么？能否符合新准那么的规定？企业董事会是如何决策的？4、年度中间有无本钱方式转为公允价值方式的情况？执行新准那么应重点关注的问题〔九〕资产减值问题1、企业对哪些资产计提了减值预备？计提减值预备的根据是什么？2、企业假设对商誉或长期股权投资计提了减值预备，是如何确定减值预备的金额的？3、企业有无年度中间转回减值预备的情况？对哪些资产的减值预备进展了转回？转回的根据是什么？4、企业计提减值预备时，能否思索了资产组，是如何界定资产组的？资产组中包括了哪些资产？5、企业能否对总部资产计提了减值预备？为什么计提？如何计提的？〔十〕长期股权投资问题1、对子公司的长期股权投资能否采用本钱法核算？2、采用权益法核算时能否按公允价值对联营企业或合营企业的净利润进展了调整？是如何调整的？公允价值是如何确定的？3、采用权益法核算时能否对内部买卖进展了抵销？4、采用权益法核算时能否因会计政策不一致对联营企业或合营企业的净利润进展了调整？5、执行新准那么新产生的长期股权投资能否在备查薄中记录了被投资单位的资产和负债的公允价值信息？6、对长期股权投资的借方余额能否进展了摊销？根据是什么？7、有无发生权益法转本钱法或本钱法转权益法的情况？缘由是什么？是如何实现转换的？〔十一〕固定资产问题1、企业固定资产的后续支出包括哪些？是如何认定更新改造支出和大修缮支出的？2、固定资产更新改造支出能否计入固定资产原价？在更新改造期间，固定资产能否停顿计提折旧？3、固定资产的大修缮支出和日常修缮费能否计入了管理费用或销售费用？大修缮支出有无采用待摊或预提方式的？4、有无持有待售的固定资产？认定的根据是什么？能否调整了估计净残值？5、有无调整折旧年限、折旧方法或估计净残值？为什么调整？6、有无盘盈的固定资产？是如何确定重置本钱的？7、能否对提早报废的固定资产补提了折旧？〔十二〕无形资产问题1、企业发生的内部研发支出能否明确区分为研讨支出和开发支出？2、企业有无运用寿命不确定的无形资产？包括哪些？认定的根据是什么？3、企业对运用寿命有限的无形资产是如何确定其运用寿命的？4、企业对无形资产采用了哪些摊销方法？确定的根据是什么？5、企业有无发生无形资产重分类的情况？6、企业能否对无形资产保管了残值？为什么？7、企业有无作为资本收到的无形资产？如何计量的？执行新准那么应重点关注的问题〔十三〕非货币性资产交换问题1、企业能否发生了非货币性资产交换？非货币性资产交换涉及到哪些资产？2、企业发生的非货币性资产交换能否具有商业本质？是如何判别商业本质的？3、非货币性资产的公允价值是如何确定的？4、企业发生的非货币性资产交换能否显失公允？企业是如何处置的？执行新准那么应重点关注的问题〔十四〕债务重组问题1、债务重组能否符合新准那么规定的认定条件？2、债务重组的方式有哪些？3、债务重组所涉及的抵债资产的公允价值是如何确定的？4、企业发生的债务重组能否显失公允？企业是如何处置的？执行新准那么应重点关注的问题〔十五〕或有事项问题1、企业的或有事项有哪些？2、企业能否确认了估计负债？确认的根据是什么？最正确估计数是如何确定的？3、企业有哪些待执行合同？4、企业能否对亏损合同确认了估计负债？5、企业能否存在重组？能否对重组确认了估计负债？6、企业能否存在对外担保？能否确认了估计负债？7、企业能否确认了或有资产？8、企业能否对或有负债进展了全面披露？执行新准那么应重点关注的问题〔十六〕收入问题1、企业收入确认的规范能否符合新准那么的规定？2、企业的收入实现方式包括哪些？3、企业能否存在分期收款销售？能否按公允价值确认了收入？4、企业的劳务收入能否采用了完工百分比法？完工进度是如何确定的？5、企业的收入有无显失公允的情况？企业是如何处置的？执行新准那么应重点关注的问题〔十七〕政府补助问题1、企业的政府补助有哪些？是由哪些政府部门提供的？相关的政策规定有哪些？附加条件有哪些？2、企业能否存在政府作为资本投入的情况？3、企业的政府补助能否区分与收益相关和与资产相关进展了处置？判别的根据是什么？执行新准那么应重点关注的问题〔十八〕借款费用问题1、企业能否存在专门借款？2、企业符合借款费用资产化条件的资产有哪些？3、借款费用能否采用实践利率确定？4、企业能否占用了普通借款？5、企业能否发生了借款的辅助费用？包括哪些内容？6、企业是如何确定到达估计可运用或可销售形状的？7、企业能否发生了借款费用中止资本化的情况？执行新准那么应重点关注的问题〔十九〕金融资产转移问题1、企业能否发生了金融资产转移？2、企业能否终止确认了金融资产？根据是什么？〔二十〕套期保值问题1、企业存在哪些套期保值？2、企业是如何认定公允价值套期、现金流量套期和净投资套期的？3、企业是如何证明符合套期条件的？〔二十一〕会计政策问题1、企业的会计政策有哪些？2、企业在期初新旧会计准那么转换和年度中间能否发生了会计政策变卦？为什么变卦？3、会计政策变卦的累积影响数是如何确定的？在报表上是如何列示的？4、企业的会计估计有哪些？5、企业在期初新旧会计准那么转换和年度中间能否发生了会计估计变卦？为什么变卦？6、企业有无发现前期过失？包括哪些过失？7、前期过失的累积影响数是如何确定的？在报表上是如何列示的？执行新准那么应重点关注的问题〔二十二〕财务报表列报问题1、企业财务报表的格式能否符合新会计准那么的规定？能否改动报表格式？包括添加、减少、合并、分拆报表工程。2、企业报表列示上能否存在资产和负债相抵销的情况？3、企业提供的能否为比较报表？4、企业的重要性规范是如何掌握的？执行新准那么应重点关注的问题〔二十三〕其他问题1、在新旧会计准那么转换时有无借机处置部分历史遗留问题：如以前年度的潜亏挂账；对固定资产等重要会计政策和会计估计进展了变卦。2、报告年度内引起企业净资产或净利润大幅变动的主要要素有哪些？七、今后一个时期的监管思绪和任务重点〔一〕监管思绪以科学开展观为指引，以综合治理睬计信息失真为目的，以会计信息质量和会计师事务所执业质量检查为主要手段，建立与国民经济开展相顺应、与财政管理和财政改革相协调、与国际先进程度相接轨的会计监管体系。构建法制规范、职责明晰、