基础会计学-第九章财产清查

第九章财富清查学习目的和要求：学习本章，要求了解财富清查的意义、种类，掌握财富清查的方法及财富清查结果的处置第一节财产清查的意义一、财富清查的概念财富清查是指经过对各项财富进展实地清点和核对，查明财富物资、货币资金和往来款项的实有数额，以确定其账面结存数额和实践结存数额能否相符的一种会计核算的专门方法。二、财富清查的意义〔一〕呵斥账实不符的缘由1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而呵斥种类、数量或质量上的过失。2、财富物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生增减变动。

3、在财富增减变动中，由于手续不全或计算、登记上发生错误。4、由于管理不善或任务人员失职，呵斥的财富损失、编制或短缺等。5、贪污盗窃、营私舞弊呵斥的损失。6、自然灾祸呵斥的非常损失。7、因未达账项引起的账账、账实不符等。〔二〕财富清查的作用1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。2、维护财富的平安和完好。3、发掘财富物资潜力，加速资金周转，提高资金运用效果。4、加强财富管理制度。5、维护财经纪律和结算纪律。6、确保会计报表编制。三、财富、物资的盘存制度〔一〕永续盘存制1、永续盘存制的概念是指平常对各项财富的添加数和减少数，根据会计凭证在有关账簿记录中进展延续登记，并随时在账簿上结出各种财富的账面结存数量和结存金额的一种方法。2、永续盘存制的详细做法详细做法是：收入和发出某项财富时，应根据有关会计凭证及时将收入数和发出数〔包括收入数量和金额及发出数量和金额〕登记在相应的明细账簿的收入栏和发出栏，并将收入与发出所引起的该项财富的结存数额及时结出，登记在账簿的结存栏内。各项财富的期末余额同样也可以在账面上根据以下公式直接计算出来：期末余额=期初余额+本期添加金额-本期减少金额3、永续盘存制的优缺陷〔1〕优点：会计核算手续较为严密，，保证财富平安完好都起到了重要的作用；便于随时掌握财富物资占用情况，有利于加强财富管理。〔2〕缺陷：任务量比较大，需求逐日逐笔登记账簿。〔二〕实地盘存制1．实地盘存制的概念也称定期盘存制,是指经过定期对实物的清点，来确定各项财富的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。2．实地盘存制的详细做法〔1〕对于某项财富的增减变动，平常只根据会计凭证将添加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内；〔2〕至于该项财富的减少数，那么不在账簿中逐笔登记；〔3〕到结账时〔普通为月末〕根据实地清点的数量作为账存数量，计算结余金额，作为账存金额。〔4〕本期减少数按下面公式倒轧：本期减少数=期初结存+本期添加数-期末实存数〔5〕根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。3．实地盘存制的优缺陷〔1〕优点：由于平常不在账簿中登记财富减少数，所以大大减少了会计核算的任务量。〔2〕缺陷：由于以存计销或以存计耗来确定减少数，因此，手续不够严密，不利于加强管理和维护财富的平安、完好。第二节财富清查的种类和方法一、财富清查的种类〔一〕按清查范围分类1、全面清查〔1〕概念：对全部的财富进展的清点和核对。〔2〕清查对象：全部的财富、物资。〔3〕特点：清查范围广，参与的部门、人员多。〔4〕适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改动隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要担任人调离任务。2、部分清查〔1〕概念：是指根据需求对一部分财富物资进展的清查。〔2〕清查对象：主要是流动性较大的财富，如现金、原资料、在产品和产废品等。〔3〕特点：清查范围小，内容少，涉及的人也较少，但专业性较强。〔4〕要求：现金应日清月结；存款与借款应每月与银行核对一次；资料、库存商品等应在年度清查的根底上每月重点抽查；债务债务年度内应至少核对一至二次。〔二〕按清查时间分类1、定期清查〔1〕概念：制根据管理制度的规定或预先方案安排的时间对财富所进展的清查。〔2〕时间：普通在年末、季末、月末进展。〔3〕目的：保证会计核算资料的真实正确。2、不定期清查〔1〕概念：根据需求所进展的暂时清查。〔2〕对象：属部分清查。如改换出纳员实对先进、银行存款的清查。〔3〕目的：分清责任，查明情况。三、财富清查的方法〔一〕财富清查的预备任务1、组织上的预备2、物质及业务上的预备〔二〕财富清查的方法1、实物的清查〔1〕清查方法：一是实地清点法，即经过总数、过磅和度量，以确定全部物资的数量。二是抽查清点法，即按规定的比例抽样进展实地清点，以确定全部物资的数量。三是技术丈量推算法，即对于物体笨重、数量多，价值低而难以逐一清点的物资所采取的方法。〔2〕清查程序第一、选择适宜的清点方法，进展清点。第二、登记“盘存单〞。第三、据账面记录与“盘存单〞数据不符者，编制“实存账存对比表〞。第四、据实存数进展账项调整。2、库存现金的清查〔1〕清查方法：实地清点法〔2〕清查程序第一、确定库存实有数第二、登记“现金清点报告单〞。3、银行存款的清查〔1〕银行存款清查的要求第一、检查有关银行存款的经济业务能否已全部登记入账；第二、既要留意对金额的核对，又要留意对银行结算凭证种类的核对；第三、要留意对未达账项的调整；第四、该当编制银行存款余额调理表。〔2〕银行存款清查的技术方法：对账单法。〔3〕银行存款清查的程序第一、检查、核对账簿记录第二、确认未达账项〔4〕关于未达账项未达账项是指在企业与银行之间，由于会计凭证传送时间的不同，呵斥记账上的不一致，构成一方曾经记账，而另一方尚未记账的事项。有四种情况：第一、企业曾经收款入账，登记银行存款添加，而开户银行尚未入账；第二、企业曾经付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；第三、开户银行已代企业收款入账，登记银行存款添加，而企业尚未入账；第四、开户银行已代企业付款入账，登记银行存款减少，而企业尚未入账。〔5〕银行存款余额调理表的编制银行存款余额调节表1999年9月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额32200银行对账单余额31800加：银行已收企业未收3000加：企业已收银行未收2500减：银行已付企业未付2200减：企业已付银行未付1300调节后的余额33000调节后的余额330004、往来账项的清查方法仍是核对账目。其步骤普通为：〔1〕按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单〞送往各经济往来单位。〔2〕遭到对方汇单后，应填制往来账项清查表。〔3〕及时催收该收回的账款，归还该归还的账款，对呆账和悬案也应及时研讨处置。第三节财富清查结果的处置

一、财富清查结果处置的步骤〔一〕查明差别，分析缘由〔二〕仔细总结阅历教训，建立健全财富管理制度。〔三〕积极处置积压物资和长期拖欠的债务债务。〔四〕调整账簿记录，做到账实相符。1、审批前的处置根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关账簿中进展登记，调整账簿记录，以到达账实一致。2、审批之后的处置审批以后，根据发生差别的缘由和审批处置意见，会计人员该当再编制记账凭证，计入相关账簿，保证账簿记录的完好性和准确性。二、财富清查结果核算应设置的账户“待处置财富损溢〞账户该账户是一个双重性的账户。下设“待处置流动资产损溢〞和“待处置固定资产损溢〞两个明细账户。其构造为：借方“待处置财富损溢〞贷方〔1〕盘亏数和毁损数〔1〕确定的盘盈数〔2〕同意后结转的盘盈数〔2〕同意后结转的盘亏数和毁损数余额：尚未同意处置余额：尚未同意处置盘亏数和毁损数盘盈数三、财富清查结果的账务处置〔一〕财富物资盘盈1、审批前：〔1〕原资料等存货盘盈借：原资料贷：待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〔2〕固定资产盘盈借：固定资产贷：待处置财富损溢——待处置固定资产损溢2、审批后，根据审批意见：〔1〕存货盘盈借：待处置财富损溢——待处置流动资产损溢贷：管理费用〔2〕固定资产盘盈借：待处置财富损溢——待处置固定资产损溢贷：营业外收入〔二〕财富盘亏和毁损的账务处置1、审批前〔1〕存货盘亏或毁损借：待处置财富损溢——待处置流动资产损溢贷：原资料〔2〕盘亏设备借：待处置财富损溢——待处置固定资产损溢贷：固定资产2、审批后，根据审批意见处置〔1〕定额内的存货损耗借：管理费用贷：待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〔2〕属于管理人员过失呵斥借：其他应收款贷：待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〔3〕非常损失的存货或固定资产盘亏或毁损借：营业外支出贷：待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〔三〕坏帐损失的帐务处置1、坏账及坏帐损失坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财富或者遗产清偿后，依然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超越3年仍不能收回的应收账款。2、对坏帐损失的处置有两种方法：备抵法与直接转销法。3、备抵法的账务处置：〔1〕计提坏帐预备金时：借：管理费用贷：坏帐预备〔2〕冲减坏帐预备时：借：坏帐预备贷：管理费用〔3〕发生坏帐损失时：借：坏帐预备贷：应收账款〔4〕对已确认转销的坏帐损失，以后又收回时：该当按收回的金额进展冲回借：应收账款贷：坏帐预备〔5〕还该当按收回的款项：借：银行存款贷：应收账款4、直接销账法〔不计提坏帐预备金〕的账务处置借：管理费用贷：应收账款习题一题