惠众会计基础第七章账务处理程序

2021年江苏省会计从业资历考试

<会计根底>课程

主讲教师：程风德

中国注册会计师

中国注册税务师

112账务处置程序，也称会计核算组织程序或会计核算方式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括：1、会计凭证和账簿的种类、格式2、会计凭证与账簿之间的联络方法3、由原始凭证到编制记账凭证4、登记明细分类账和总分类账5、编制会计报表的任务程序和方法等P147第七章账务处置程序

3我国常用的账务处置程序主要有：账务处置程序记账凭证账务处置程序汇总记账凭证账务处置程序科目汇总表账务处置程序这三种账务处置程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的根据和程序的不同。P148第七章账务处置程序第一节记账凭证账务处置程序第二节汇总记账凭证账务处置程序第三节科目汇总表账务处置程序第七章账务处置程序目录

5内容P148P164P167P165P167P148P166P169P164P167P169P164P167P169P170P167P164记账凭证账务处置程序汇总记账凭证账务处置程序科目汇总表账务处置程序概念编制方法普通步骤特点优缺陷适用范围第七章账务处置程序

6第七章账务处置程序账务处理程序概念&特点记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处置程序。记账凭证账务处置程序是最根本的账务处置程序，其他几种账务处置程序都是以它为根底根据经济管理的需求开展而成的。根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。这种程序也称为“记账凭证汇总表账务处置程序〞根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总记账凭证〔汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证〕，再根据汇总记账凭证登记总分类账。P148/164/167/169

7第七章账务处置程序【例题1单项选择题】单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为〔〕。A.会计组织体制B.账务处置程序C.会计机构D.记账任务步骤【答案】B【例题2单项选择题】各种会计核算程序的主要区别在于登记()的根据和方法不同。A．总分类账B．现金日记账C．明细分类账D．银行存款日记账【答案】A

8第七章账务处置程序【例题3多项选择题】在实践任务中，常用的账务处置程序有()。A．日记总账账务处置程序B．记账凭证账务处置程序C．科目汇总表账务处置程序D．汇总记账凭证账务处置程序【答案】BCD【例题4多项选择题】账务处置程序的主要内容包括()。A．会计凭证、会计账簿种类及格式B．会计凭证与账簿之间的联络方法C．会计机构及会计岗位的设置D．会计任务人员的职责【答案】AB

9第七章账务处置程序【例题5判别题】会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就构成了不同的账务处置程序。〔〕【答案】√【例题6判别题】由于各单位业务性质、规模大小、业务繁简程度各有不同，所以它们所采取的账务处置程序也能够不同。〔〕【答案】√【例题7判别题】在不同的账务处置程序下，各种账务处置程序的根本区别在于会计报表的编制根据不同。()【答案】×

10第七章账务处置程序记账凭证账务处置程序的普通步骤1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。假设企业业务较少，也可编制通用记账凭证。3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5．直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。P148

11第七章账务处置程序记账凭证账务处置的普通步骤见以下图原始凭证汇总原始凭证转账付款收款记账凭证银行存款库存现金日记账明细分类账总分类账会计报表13266457P149

12第七章账务处置程序账务处理程序一般步骤中不同之处记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序5．直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。6.根据汇总记账凭证登记总分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6．根据科目汇总表登记总分类账。P148/166/169

13第七章账务处置程序记账凭证账务处置的普通步骤原始凭证汇总原始凭证转账付款收款记账凭证

银行存款库存现金日记账明细分类账总分类账会计报表13277458转账付款收款65汇总P166汇总记账凭证

14第七章账务处置程序账务处置的普通步骤原始凭证汇总原始凭证转账付款收款记账凭证

银行存款库存现金日记账明细分类账总分类账会计报表13277458科目汇总表65科目汇总表记账凭证P169

15第七章账务处置程序汇总记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证P164

16第七章账务处置程序2021年江苏省会计从业资历考试<会计根底>汇总记账凭证定义编制方法汇总收款凭证

汇总付款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证按“库存现金〞或“银行存款〞科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。将需求汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进展归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，普通可5天、10天或15天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总付款凭证按“库存现金〞或“银行存款〞科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。将需求汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进展归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，普通可5天、10天或15天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。将需求汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进展归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，普通可5天、10天或15天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。P165

17第七章账务处置程序P165

18第七章账务处置程序由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，平常要求一切的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。即：平常编制转账凭证时，可以是“一借一贷〞的会计分录或“一贷多借〞的会计分录，不得编制“一借多贷〞或“多借多贷〞的会计分录。假设遇“一借多贷〞或“多借多贷〞的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。P165

19第七章账务处置程序

科目汇总表的编制方法是：定期将一定时期内的全部记账凭证，按一样的会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。在实践任务中，科目汇总表可以根据需求设计，采用不同的格式，但是一切格式的科目汇总表，都只反映各个总账科目的借方和贷方本期发生额，不反映各个总账科目的对应关系。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬编制一张。科目汇总表内全部总账科目借方本期发生额合计数一定与全部总账科目贷方本期发生额合计数相等。P167

20第七章账务处置程序P168表7-36

21第七章账务处置程序P168表7-3722第七章账务处置程序P168借：消费本钱100贷：原资料100借：制造费用200贷：原资料200会计科目借方贷方生产成本原材料制造费用合计会计科目金额生产成本制造费用合计汇总转账凭证贷方：原资料科目汇总表100200300100200200100300300300

23第七章账务处置程序账务处理程序优点缺点记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1、账务处置程序简单明了，易于了解，方法易于掌握2、总分类账可以较详细地反映买卖或事项的发生情况3、在记账凭证上可以明晰地反映账户之间的对应关系登记总分类账的任务量较大1、减轻了登记总分类账的任务量2、便于了解账户之间的对应关系1、按每一贷方科目汇总编制，不利于会计核算任务的分工；2、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的任务量较大1、减轻了登记总分类账的任务量2、可以起到试算平衡的作用3、简明易懂，方便易学1、科目汇总表不能反映账户的对应关系2、不便于查对账目P164/167/169

24第七章账务处置程序账务处理程序适用范围记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序规模较小，经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位P164/167/169

25第七章账务处置程序【例题8单项选择题】适宜于规模较小，经济业务较少的单位的账务处置程序是()。A.多栏式日记账账务处置程序B.汇总记账凭证账务处置程序C.科目汇总表账务处置程序D.记账凭证账务处置程序【答案】D

26第七章账务处置程序【例题9单项选择题】最根本的账务处置程序是()。A.记账凭证账务处置程序B.汇总记账凭证账务处置程序C.科目汇总表账务处置程序D.日记总账账务处置程序【答案】A

27第七章账务处置程序【例题10多项选择题】记账凭证核算组织程序的优点有()。A．在记账凭证上可以明晰地反映账户之间的对应关系B．在总分类账上可以比较详细地反映经济业务的发生情况C．方法易于掌握D．可以减轻总分类账登记的任务量【答案】ABC

28第七章账务处置程序【例题11单项选择题】记账凭证核算程序的主要缺陷是()。A．不便于会计合理分工B．不能表达账户的对应关系C．登记总账的任务量较大D．方法不易于掌握【答案】C

29第七章账务处置程序【例题12单项选择题】()的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。A．记账凭证账务处置程序B．科目汇总表账务处置程序C．汇总记账凭证账务处置程序D．多栏式日记账务处置程序【答案】A

30第七章账务处置程序【例题13单项选择题】记账凭证账务处置程序普通适用于()。A．规模较大，经济业务比较复杂的企业B．规模不大，但经济业务比较复杂的企业C．规模不大，经济业务比较简单的企业D．工业企业和商品流通业【答案】C

31第七章账务处置程序【例题14单项选择题】总分类账的登记方法，取决于所采用的()。A．账簿体系B．会计凭证的类别C．会计科目的设置D．账务处置程序〔会计核算方式〕【答案】D

32第七章账务处置程序【例题15单项选择题】在汇总记账凭证账务处置程序下，总分类账的记账根据是()。A．原始凭证B．记账凭证C．科目汇总表D．汇总记账凭证【答案】D【例题16单项选择题】汇总记账凭证核算组织程序的特点是()。A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账D．根据各种记账凭证直接登记总分类账【答案】B

33第七章账务处置程序【例题17单项选择题】既能减轻登记总账的任务量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处置程序是〔〕。A.记账凭证账务处置程序B.汇总记账凭证账务处置程序C.科目汇总表账务处置程序D.日记总账账务处置程序【答案】B【例题18单项选择题】汇总记账凭证账务处置程序下，汇总转账凭证应按〔〕设置。A.借方科目B.贷方科目C.借方或贷方科目D.以上都不对【答案】B

34第七章账务处置程序【例题19多项选择题】记账凭证账务处置程序与汇总记账凭证账务处置程序的区别有()。A．原始凭证的种类不同B．记账凭证的种类不同C．明细账簿的记账根据不同D．总账的记账根据不同【答案】BD【例题20判别题】汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。()【答案】√

35第七章账务处置程序【例题21判别题】汇总记账凭证账务处置程序的优点之一是汇总记账凭证反映了科目之间的对应关系。()【答案】√【例题22判别题】采用汇总记账凭证账务处置程序添加了填制汇总记账凭证的任务量，添加了总账的登记任务量。()【答案】×【例题23判别题】汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。〔〕【答案】√

36第七章账务处置程序【例题24单项选择题】在科目汇总表账务处置程序下，总分类账的记账根据是()。A．原始凭证B．记账凭证C．科目汇总表D．汇总记账凭证【答案】C

37第七章账务处置程序【例题25单项选择题】科目汇总表账务处置程序适用于()。A．规模较小，业务较少的单位B．一切单位C．规模较大，业务较多的单位D．工业企业【答案】C【例题26单项选择题】科目汇总表的根本的编制方法是()进展归类定期汇总。A．按照不同会计科目B．按照一样会计科目C．按照借方会计科目D．按照贷方会计科目【答案】B

38第七章账务处置程序【例题27单项选择题】科目汇总表核算组织程序的特点是()。A．根据各种记账凭证直接登记总分类账B．根据科目汇总表登记总分类账C．根据汇总记账凭证登记总分类账D．根据科目汇总表登记明细分类账【答案】B

39第七章账务处置程序【例题28单项选择题】科目汇总表的缺陷是不能反映出()。A．借方发生额B．贷方发生额C．借方和贷方发生额D．科目对应关系【答案】D【例题29单项选择题】各种会计核算程序在()的根据方面有不同之处。A．登记日记账B．登记总账C．编制记账凭证D．编制会计报表【答案】B

40第七章账务处置程序【例题30多项选择题】科目汇总表账务处置程序的优点是〔〕。

A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以起到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的任务量【答案】BD

41第七章账务处置程序【例题31多项选择题】关于科目汇总表账务处置程序，以下说法中正确的有〔〕。A.登记总分类账的任务量可以大大减轻B.编制和运用较为简便，易学易做C.可以对发生额进展试算平衡，保证记账任务质量D.不便于查对账目【答案】ABCD

42第七章账务处置程序【例题32判别题】采用科目汇总表账务处置程序，既可以减轻登记总分类账的任务量，也可以做到试算平衡。〔〕【答案】√【例题33判别题】科目汇总表账务处置程序是以科目汇总表为根据直接登记总账和明细账。()【答案】×【例题34判别题】各种账务处置程序下，会计报表的编制方法都是一样的。〔〕【答案】√

43第七章账务处置程序【例题35判别题】科目汇总表账务处置程序的优点之一是