会计核算程序设计

会计核算程序设计本章概要：会计核算程序是会计核算中会计凭证、会计账簿、会计报表及记账程序和记账方法的有机结合的技术组织方式。本章主要论述会计核算程序的设计要求及逐笔账核算程序、汇总记账核算程序的设计方法。第一节会计核算程序与设计要求会计核算程序/会计账务处置程序/会计核算组织方式——其内容包括会计凭证、会计账簿、记账凭证和记账方法，是在会计核算中，以账簿体系为中心把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。会计核算程序的设计——要确定原始凭证和记账凭证的种类和格式，它们与账簿记录如何联络；确定选用账簿，各种账簿之间如何联络，这些账簿如何构成记录企业全部经济业务的体系；确定如何整理、传送会计凭证，确定如何登记各种账簿，如何根据账簿记录、在哪个环节上编制出会计报表和提供所需的各种会计信息。一、会计核算程序设计的作用保证会计核算的任务效率保证会计核算任务质量会计凭证和会计账簿设计的根底节约核算费用有利于科学地、经济地提供会计信息，保证信息的质量、是保证会计任务有条不紊进展的重要条件是凭证设计和账簿设计的前提二、会计核算程序的种类将不同的会计凭证、会计账簿和记账方法按不同的记账程序有机地结合在一同就构成不同的会计核算程序。种类*记账凭证核算程序——逐笔记账核算程序*日记账核算程序——逐笔记账核算程序*科目汇总表核算程序——汇总记账核算程序*汇总记账凭证核算程序——汇总记账核算程序同：都要根据原始凭证编制记账凭证，都根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细账，都根据账簿编制报表。异：登记总账的根据、程序和方法不同。三、核算程序的设计要求各单位应根据其运营性质、企业规模、业务量及管理要求等的不同选择适当的会计凭证、账簿、记账程序和记账方法，并将它们有机地结合起来。保证能正确、及时、完好地提供会计信息运用者所需的会计信息根据国家的有关规定结合本单位的特点设计将内部控制制度融于其中使会计核算程序所涉及的各项内容有机结合，协调一致提高会计任务效率，节约费用账务处置程序的设计要求：*能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务情况*三大要素不可随意增减*防止信息的反复抄录*企业在遵守国家相关法规的前提下，可设置符合企业运营特点的会计核算程序四、会计核算程序的设计原那么与步骤随着经济体制改革的深化，将建立以会计准那么为指点，企业单位自行设计会计制度为主的管理方式。必需坚持以会计准那么为指点必需切合企业单位的实践必需坚持会计核算和经济管理相结合坚持提高会计任务质量和合理简化手续相结合有利于提高任务效率，准确迅速地生成信息有利于经济活动分析和加强监视管理从企业的实践情况出发五、核算程序的设计方法

〔一〕核算程序方式：证账表根据会计事务处置的普通程序，各种会计核算程序应具备的根本内容有：必要的账簿组织；根本的记账程序；月末将各种日记账余额之和及各种明细账余额之和与总账有关账户余额核对相符，并根据结账调整后的总账、明细账编制报表。会计核算程序方式图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表五、核算程序的设计方法

〔二〕程序设计步骤方式一：先确定核算方式类型，后逐项设计根本内容*根据企业需求，确定会计核算方式，规划出草图*按草图要求安排账簿组织，设计各环节运用的分类账、序时账、各种凭证等，使它们构成完好的体系*经过试行、修正、最后公布实施——适用于对老企业核算方式的修正设计方式二：先逐项设计根本内容，后确定核算方式类型*根据企业经济业务要求，分别设计各自所需的凭证、账簿*将凭证、账簿进展组合，确定它们之间的联络和记账程序，构成整体核算方式*经过试行、修正，最后公布实施——适用于对新企业核算方式的设计第二节逐笔记账核算程序的设计

一、记账凭证核算程序

〔一〕记账凭证核算程序的主要特点记账凭证核算程序——根据收、付、转凭证，直接登记各明细账、日记账和总账。特点：根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总账最根本〔二〕记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织凭证组织：通用/收、付、转账簿组织：三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账、相应明细账〔三〕记账凭证核算程序的记账程序根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账根据各种记账凭证逐笔登记总分类账月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表〔四〕记账凭证核算程序的优缺陷、适用性优：记账程序清楚简单、简明易懂，根据记账凭证直接登记总账，总账记录详细，便于核对账目缺：登记总账的任务量比较大适用：经济业务量较少的小单位改良：原始凭证汇总表二、日记总账核算程序

〔一〕日记总账核算程序的主要特点特点：总账采用结合账簿〔日记总账〕，经济业务发生后，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。〔二〕日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织凭证组织：通用/收、付、转账簿组织：总账采用日记总账；设置三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账；相应明细账〔三〕日记总账核算程序的记账程序根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账根据各种记账凭证逐笔登记日记总账月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与日记总账中有关账户的余额核对相符月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账日记总账明细分类账会计报表〔四〕日记总账核算程序的优缺陷、适用性优：总账采用结合账簿，既进展序时登记又进展分类登记，在一张帐页上课反映一定时期内发生的经济业务的全貌，便于会计分析和会计检查。缺：总账户设置较多时，帐页很长，运用不便，容易出错；不便于会计人员的内部分工记账。适用：经济活动的内容简单，一级会计科目设置较少的小单位第三节汇总记账核算程序的设计

一、科目汇总表核算程序

〔一〕科目汇总表核算程序的主要特点先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。〔二〕科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织凭证组织可采用收、付、转凭证，也可采用单式记账凭证。应设置科目汇总表账簿组织普通设置三栏式总账、三栏式现金和银行存款日记账、明细账按需设置。也可采用科目汇总表替代总账〔三〕科目汇总表汇编方法的设计编制方法：科目汇总表编制时间：5天、10天、15天、1个月可全部记账凭证汇编在一张科目汇总表；也可收、付、转分别编汇总表〔三〕科目汇总表核算程序的记账程序根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表根据科目科目汇总表定期登记总分类账月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表〔五〕科目汇总表核算程序的优缺陷和适用性优点*简化了登记总分类账的任务量*科目汇总表能检查所汇总的记账凭证借贷发生额能否平衡缺陷*科目汇总表不能反映科目的对应关系，登记总账后，总账记录也不能反映对应关系，不便于对经济活动情况的分析和检查适用性：较广二、汇总记账凭证核算程序

〔一〕汇总记账凭证核算程序的主要特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。〔二〕汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织凭证组织记账凭证采用收、付、转。并设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账簿组织设置三栏式总账、三栏式现金日记账、银行存款日记账，明细账可按需设置〔三〕汇总记账凭证汇编方法的设计汇总收款凭证*它根据收款凭证定期汇总编制。*汇编时以现金、银行存款的借方为主体分别设置汇总收款凭证，按相对应的各贷方科目分设专行，分别归类汇总，加计发生额*汇总期间视业务量而定*月终在汇总收款凭证上结算出合计数，据以登记总账汇总付款凭证汇总转账凭证〔四〕汇总记账凭证核算程序的记账程序根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证月末，根据各“汇总记账凭证〞登记总账月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表汇总记账凭证〔五〕汇总记账凭证核算程序的优缺陷、适用性优点简化登记总账的任务，并在汇总记账凭证和总账中坚持对应关系缺陷根据转账凭证为每一贷方科目编制一张汇总转账凭证，对经济业务较少的单位来说，编制汇总转账凭证的任务量很大适用性经济业务量大的企业和其他单位三、会计核算程序的选针对企业规模和业务量差别*中小型企业：选择记账凭证账务处置程序*大中型企业：选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处置程序*特大型企业：科目汇总表账务处置程序针对业务种类繁简差别*银行业务比较单一，要求时效性，可原始凭证替代记账凭证*业务单一企业：汇总记账凭证*业务繁杂企业：科目汇总表针对会计机构设置和人员分工差别*机构较小，财会人员少：记账凭证账务处置程序*大型企业：财务人员多、分工巧：汇总记账凭证或科目汇总表针对会计核算收益*手工处置*电算化会计核算组织程序设计一、非汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计会计核算方式：以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。一、非汇总型核算组织程序设计〔一〕记账凭证核算组织程序〔二〕日记总账核算组织程序普通适用于运营规模不大、业务较少的小型企业〔一〕记账凭证核算组织程序现金日记账银行存款日记账原始凭证〔原始凭证汇总表〕记账凭证总分类帐明细分类帐会计报表①②③④⑤⑤⑥〔二〕日记总账核算组织程序原始凭证〔原始凭证汇总表〕记账凭证现金日记账银行存款日记账日记总账明细分类帐会计报表①②③④⑤⑤⑥二、凭证汇总型核算组织程序设计〔一〕科目汇总表核算组织程序〔二〕汇总记账凭证核算组织程序普通适用于经济业务较多的大中型企业〔一〕科目汇总表核算组织程序原始凭证〔原始凭证汇总表〕记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类帐明细分类帐会计报表①②③④⑤⑦⑥科目汇总表⑥〔二〕汇总记账凭证核算组织程序收款凭证现金、存款日记账总分类帐明细分类帐会计报表①②③④⑤⑦⑥⑥付款凭证转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证④④原始凭证汇总表原始凭证多项选择：例：运营规模不大，业务较少的小型企业适宜采用的会计核算组织程序有〔AB〕。A记账凭证核算组织程序B科目汇总表核算组织程序C汇总记账凭证核算组织程序D凭证汇总型核算组织程序思索题：1.各种账务处置程序如何变通运用？举例予以阐明。2.设计账务处置程序该当符合哪些要求？为简化任务量，可采用哪些方法？3.选用不同账务处置程序时应留意哪些问题？案例：公信会计师事务所接受新设立的凯丽效力公司的委托，为其设计一套会计制度。凯丽效力公司当时的运营规模较小，业务较简单，因此所运用的会计科目不多。根据凯丽效力公司的运营特点和管理要求，公信会计师事务所该工程担任人决议参照“日记总账核算组织程序〞为其设计账务处置程序，并将该项义务分配给刚从大学毕业的王磊担任。王磊很快就完成了设计义务。其中，他所设计的“凯丽效力公司日记总账核算组织程序图〞如图。请评价这次设计能否合理。汇总原始凭证原始凭证收款付款转账记账凭证日记总账现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表案例分析：凯丽效力公司的运营规模较小，业务较简单，所运用的会计科目不多，因此公信会计师事务所该工程担任人决议采取“日记总账核算组织程序〞方式，有其合理性和现实性。日记总账是一种将序时账簿和总分类账簿结合在一同的结合账簿。它本身就是总分类账簿。因此，王磊设计的“凯丽效力公司日记总账核算组织程序图〞中，根据日记总账登记总分类账簿是反复设账和反复登帐，应将其删除。资料公司概略如下：行业：化工公司性质：有限责任公司公司规模：大型企业〔总厂：50余位员工；下属厂：500－600余位员工〕该公司成立于1996年，靠2000元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭本人艰苦斗争开展至今。目前拥有自有资金10亿元。案例：跨章节要求：1.为该公司设计出与以下业务相关的自制原始凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。〔1〕与购货有关的原始凭证；〔2〕与销货有关的原始凭证；〔3〕与消费、本钱计算有关的原始凭证；〔4〕其他内部原始凭证。2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相顺应的记账凭证格式和账簿种类。案例华丰公司原资料核算日常收发及结存核算采用方案本钱核算。月初结存资料的方案本钱为600000万元，实践本钱为605000元；本月入库资料的方案本钱为140000元，实践本钱为5000元。当月发出资料的方案本钱情况如下：根本消费车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。[要求](1)华丰公司在采用方案本钱核算时，应该设置哪些资料类的明细账？(2)请计算当月资料本钱差别率。(3)设计发出资料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出资料本钱差别的会计分录。(5)请设计该公司购入原资料的凭证流转程序。案例：华丰公司为商品零售企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务运用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字阐明)。案例：某企业为减少总账任务量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科目汇总表的根据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。要求：〔1〕为该企业设计一份科目汇总表〔2〕指出科目汇总表方式的优缺陷案例：凯达公司的账务处置程序分析某企业为减少总账任务量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科目汇总表的根据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。要求：〔1〕为该企业设计一份科目汇总表〔2〕指出科目汇总表方式的优缺陷帐务处置程序的设计

账务处置程序：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的相互关系会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的相互关系记账程序：从填制和整理睬计凭证到为编制会计报表预备资料为止,记账任务所采取的程式和顺序。不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，构成了各具特征的账务处置程序。本节着重引见记账凭证账务处置程序、科目汇总表账务处置程序、汇总记账凭证账务处置程序、日记总账账务处置程序。第一节帐务处置程序设计的作用和原那么一、作用1、有利于科学的、经济的提供会计信息，保证信息的质量；2、是保证会计任务有条不紊进展的重要条件；3、是凭证设计和帐簿设计的前提；二、设计原那么1、有利于提高任务效率，准确迅速的生成信息；2、有利于经济活动分析和加强监视管理；3、从企业实践情况出发。第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传送，及时登记各种帐簿和编制会计报表，提高会计核算任务

效率和会计核算任务质量。第二、简化和减少会计凭证、会计帐簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续节约费用支出。第三、有利于会计任务的分工协作和明确责任，加强岗位责任制。第四、及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监视，满足会计信息运用者的要求。三、设计要求1、反映企业的财务情况；2、三大要素不可恣意增减；3、防止信息反复抄录；4、符合企业本身特点。记账凭证账务处置程序凭证组织原始凭证及原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证账簿组织现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账(出纳业务账)核对记账程序①②③④⑤⑤核对会计报表⑥评价：层次清楚，程序简单；但总账登记任务量大。科目汇总表账务处置程序科目汇总表④1④2评价:减少了总账登记任务量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。汇总记账凭证账务处置程序汇总记账凭证评价:减少总账登记任务量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业0账务处置程序图二科目汇总表账务处置程序特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改动了总账的记账根据和记账程序.3.2三汇总记账凭证账务处置程序特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处置程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接根据.0四多栏式日记账账务处置程序特点:设置多栏式现金\银行存款特种日记账,有关收付款业务据以登记总账五日记总账账务处置程序特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账(P184，图表4－35),以它取代三栏式总账.凭证组织和记账程序与记账凭证账务处置程序根本一样..1多栏式日记账账务处置程序:凭证组织原始凭证或原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证账簿组织现金日记账存款日记账(出纳业务账)多栏式现金日记账多栏式存款日记账总分类账明细分类账核对核对记账程序①②③④⑤⑥⑥会计报表⑦账务处置程序图.评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记任务；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。日记总账账务处置程序日记总账三、帐务处置程序的选择〔1〕针对企业规模和业务量方面的差别：

中小型企业可选择记帐凭证帐务处置程序；

大中型企业可选择汇总记帐凭证、科目汇总表或多栏式日记帐帐务处置程序；

特大型企业可选择科目汇总表帐务处置程序

〔2〕针对业务种类繁简方面的差别：

业务较繁杂的企业，采用科目汇总表帐务处置程序普通企业，采用汇总记帐凭证帐务处置程序

〔3〕会计机构设置与人员分工方面的差别：

机构较小的企业，财务人员较少，采用记帐凭证帐务处置程序；

大型企业中，采用汇总记帐凭证或科目汇总表帐务处置程序，

〔4〕会计核算手段方面的差别：

手工处置的企业选择可以相对减少任务量的帐务处置程序，

电算化处置的企业在选择帐务处置程序可以不思索任务量的问题。会计核算方式设计学习目的:1.了解会计核算方式的概念和根本方式2.了解会计核算方式设计的意义和步骤3.了解会计核算方式的设计原那么4.掌握非汇总型、凭证汇总型和账簿汇总型会计核算方式的设计，以及各种方式的特点和适用范围会计核算方式设计的意义和原那么二、会计核算方式设计的意义1.便于提供数量多和质量高的会计信息2.利于更好地组织会计任务3.减少会计核算任务量三、会计核算方式的设计步骤1.先确定总体设计，再详细设计特点：适用于对老企业核算方式的修正设计2.先确定根本内容，再确定核算类型特点：适用于对新企业核算方式的设计四、会计核算方式的设计原那么1.必需坚持以会计准那么为指点2.切合企业单位的实践情况3.会计核算与经济管理相结合4.减少任务量，合理简化手续三种类型核算方式的设计方式一、非汇总型核算方式设计方式〔一〕概念指记账凭证不需求经过汇总直接据以登记总账的核算方式。〔二〕种类1.记账凭证核算方式〔1〕程序图〔见下页〕〔2〕特点:手续简便,容易掌握;存在反复劳动2.日记总账核算方式〔1〕程序图〔见后页〕〔2〕特点:账户对应关系明显,效果提高记账凭证核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表记账凭证总分类账会计报表现金、银行存款日记账明细分类账①②⑥⑤⑤④③日记总账核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表记账凭证日记总账会计报表现金、银行存款日记账明细分类账①②⑥⑤⑤④③三种类型核算方式的设计方式3.小结经过以上两种核算方式的比较得出〔1〕两者共同点：①记账凭证不需求汇总，直接据以登记总账；②记账凭证设置一样；③账务处置程序一样；④适用于运营规模不大，业务较少的小型企业〔2〕两者不同点：总账的设置不同，登记方法不同三种类型核算方式的设计方式二、凭证汇总型核算方式〔一〕概念指记账凭证需求经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账的核算方式。〔二〕种类1.科目汇总表核算方式〔1〕程序图〔见下页〕〔2〕特点:编制科目汇总表;手续简便;便于试算平衡2.汇总记账凭证核算方式〔1〕程序图〔见后页〕〔2〕特点：能反映科目对应关系；减少登记总账的任务量；手续烦琐科目汇总表核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表记账凭证总分类账会计报表现金、银行存款日记账明细分类账①②⑥⑤④③科目汇总表⑦⑥汇总记账凭证核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表汇总转账凭证总分类账会计报表现金、存款日记账明细分类账①②⑥⑤④③汇总付款凭证汇总收款凭证转账凭证付款凭证收款凭证④④⑥⑦三种类型核算方式的设计方式3.以上两种核算方式的比较〔1〕共同点①记账凭证都需求汇总，据汇总凭证登记总账。②账务处置程序一样③适用于经济业务较多的大中型企业〔2〕不同点①记账凭证设置能够不一样②汇总凭证设置不一样③汇总方法不一样三种类型核算方式的设计方式三、账簿汇总型核算方式〔一〕概念指记账凭证反映的经济业务，需求经过特种格式的账簿登记进展汇总，然后据此汇总数转入总账的核算方式。〔二〕种类1.凭单日记账核算方式〔1〕程序图〔见下页〕〔2〕特点：汇总全部业务2.专栏日记账〔多栏式日记账〕核算方式〔1〕程序图〔见后页〕〔2〕特点：汇总收、付款业务；多栏式日记账；专栏日记账凭证核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表总分类账会计报表存款支出日记账明细分类账①②⑥⑤④③转账凭证付款凭证收款凭证存款收入日记账现金支出日记账现金收入日记账三种类型核算方式的设计方式3.以上两种核算方式的比较〔1〕共同点：①不进展凭证汇总；②用特定账簿汇总业务；③适用于运营业务较多的企业〔2〕不同点：凭单日记账汇总全部业务，专栏日记账仅汇总收、付款业务第三节科目汇总表核算方式的多种设计比较一、派生设计第一种：1.特点：将记账凭证设计为公用记账凭证2.程序图：见教材P983.设计结果：登记日记账很方便第二种：1.特点：将记账凭证设为公用凭证，而且科目汇总表也设为三种2.程序图：见教材P983.设计结果：填制凭证和登记账簿的任务量较大，但便于分工科目汇总表核算方式的多种设计比较第三种：1.特点：将科目汇总表汇总两次2.程序图：见教材P993.设计结果：平常定期编制科目汇总表，但不登记总账期末再次汇总科目汇总表，并登记总账。第四种：科目汇总表兼转账日记账核算方式1.特点：〔1〕将记账凭证设为公用凭证〔2〕科目汇总表设计为收款科目汇总表、付款科目汇总表两种，或仅汇总收、付业务〔3〕需求设计转账日记账2.程序图：见下页3.设计结果：科目汇总表手续简便、容易掌握；账户对应关系明晰科目汇总表兼转账日记账核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表总分类账会计报表现金、存款日记账明细分类账①②⑥⑤④③科目汇总表转账凭证付款凭证收款凭证⑥⑦转账日记账④账务处置程序及账簿设置单位特点应采用的账务处理程序可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算形式现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用明细账；总账日记总账核算形式序时账同上；固定资产、材料、费用明细账；日记总账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算形式；汇总记账凭证核算形式序时账同上；固定资产、无形资产、材料、应收（付）账款、其他应收（付）款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算形式四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账收付款业务多、转账业务亦多的大中型企业多栏式日记帐兼汇总转账凭证核算形式四本多栏式日记帐；其他帐簿同上;总账大中型企业，但转账业务较少科目汇总表兼转帐日记帐核算形式序时账簿；必要的明细账、转账日记帐；总账小结：账务处置程序设计

概念账务处置程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为中心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法按一定的账务处置程序进展会计处置，使会计任务的以有条不紊的按会计期间周而复始地进展，就是会计循环原始凭证记账凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处置程序的根本方式二账务处置程序设计的原那么必需坚持以会计准那么为指点必需结合企业实践情况必需坚持会计核算与经济管理相结合坚持提高会计任务质量与合理简化手续相结合三设计要求1凭证、账簿、报表三大要素不可恣意增减2防止信息的反复抄录

逐笔过账：记账凭证账务处置程序日记总账账务处置程序凭证汇总：科目汇总表账务处置程序汇总记账凭证账务处置程序账户汇总：多栏式日记账账务处置程序日记总账账务处置程序账务处置程序的结合运用多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处置程序其程序图如下：原始凭证原始凭证汇总表收款凭证现金收入日记账银行存款收入日记账现金支出日记账银行存款支出日记账付款凭证转账凭证汇总转账凭证或科目汇总表总分类账明细分类账会计报表112235467科目汇总兼转账日记账

账务处置程序其程序图如下：原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账序时账簿科目汇总表有关明细账转账日记账总分类账会计报表1123245667货币资金投资人债务人投入分利借入偿还应付账款原资料固定资产在产品产废品应收账款买入卖出营业费用成本期间费用现销赊销归还现购赊购企业货币资金循环内部控制制度设计职务分别制度2货物和劳务请购制度订货控制制度购入货物的验收制度退货与折让的控制付款的控制购货单位采购部门审校仓库验收单明细账财会部门付款并登记总账供货单位1请购单2采购计划3合同2采购方案5审发票4发货6付款或拒付7月末对账采购业务程序图资料存货业务凭证设计资料购进环节资料储存环节资料领用环节本钱费用业务会计处置

程序设计本钱核算规程设计概述本钱核算规程是指从确定本钱计算对象、到费用的规集与分配、本钱计算方法的选择等本钱核算全过程的各种方法的总称本钱核算规程设计的意义是加强本钱核算的前提和会计制度设计的重要内容本钱是企业为消费一定产品所耗费的资金总和，详细而言是物化劳动和活劳动中为本人劳动的价值之和有利于挖据降低本钱的潜力本钱核算制度设计的根本目的就是要协助企业算清耗费账企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，这是企业胜利之路，西方常把企业之间的竟争归结为本钱的竞争——本钱管理是资金管理的中心本钱核算的普通程序开设本钱计算单——计算产品本钱的主要工具种类法——按产品类别开设本钱计算单分步法——按消费步骤开设本钱计算单分批法——按产品批别开设本钱计算单按本钱工程归集有关费用分配间接费用计算完工产品和在产品本钱计算各完工产品的总本钱和单位本钱领运料凭证资料费用分配表工资凭证工资及福利费用分配表其他凭证折旧分配动力分配辅助消费明细账待摊预提费用明细账辅助性费用分配表待摊预提费用分配表制造费用明细账制造费用分配表本钱计算单完工产品在产品其他分配本钱核算普通程序图本钱计算方法的分析与选择消费费用在完工产品何在产品之间分配在产品数量很少不计算产品本钱数量很多消费平衡、月末稳定按年初计算在产品本钱消费不平衡、月末在产品不稳定资料费用占比艰苦资料、工资比艰苦在产品本钱有定额只计算资料费计算料、工费用按定额本钱计算销售内控要点：

现销内控要点：开票员担任开票普通一式五联，一联为发票交客户，二联为提货单由客户交仓库保管提货，三联为记账交财会部门，四联为出门证交门卫放行，五联为存根由销售机构留底收款员收款仓库发货出门检查财会部门记账并将收入现金存入银行赊销内控要点会计控制和组织系统设计一会计控制系统的有关概念会计控制、会计控制系统设计page309二根本内容资金控制设计：资金总量、资金构成、资金分布、资金流速与流量控制设计本钱控制设计：前馈控制、本钱反响及本钱考核与分析设计利润控制设计：根据详细情况提出利润预测方式进展业务循环控制制度设计，首先要构造业务循环。业务循环是指处置某一类经济业务的任务程序和先后顺序。不同类型的企业其经济业务有所不同，以制造业为例。〔1〕确定控制目的〔2〕鉴别常见弊端〔3〕提出控制要点〔4〕以内部控制文本、流程图或调查表的方式加以表达。销售与收款采购与付款消费与存货工资薪金固定资产投资筹资货币资金把岗位的任务目的化把目的的实现流程化把流程化的任务细化把细化的执行模板化人人有事干,事事有规范,办事有流程,任务有方案会计信息系统设计会计科目设计会计账簿设计会计报表设计会计凭证设计账务处置程序帐务处置程序的设计

账务处置程序：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的相互关系会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的相互关系记账程序：从填制和整理睬计凭证到为编制会计报表预备资料为止,记账任务所采取的程式和顺序。不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，构成了各具特征的账务处置程序。本节着重引见记账凭证账务处置程序、科目汇总表账务处置程序、汇总记账凭证账务处置程序、日记总账账务处置程序。第一节帐务处置程序设计的作用和原那么一、作用1、有利于科学的、经济的提供会计信息，保证信息的质量；2、是保证会计任务有条不紊进展的重要条件；3、是凭证设计和帐簿设计的前提；二、设计原那么1、有利于提高任务效率，准确迅速的生成信息；2、有利于经济活动分析和加强监视管理；3、从企业实践情况出发。第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传送，及时登记各种帐簿和编制会计报表，提高会计核算任务

效率和会计核算任务质量。第二、简化和减少会计凭证、会计帐簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续节约费用支出。第三、有利于会计任务的分工协作和明确责任，加强岗位责任制。第四、及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监视，满足会计信息运用者的要求。三、设计要求1、反映企业的财务情况；2、三大要素不可恣意增减；3、防止信息反复抄录；4、符合企业本身特点。记账凭证账务处置程序凭证组织原始凭证及原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证账簿组织现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账(出纳业务账)核对记账程序①②③④⑤⑤核对会计报表⑥评价：层次清楚，程序简单；但总账登记任务量大。科目汇总表账务处置程序科目汇总表④1④2评价:减少了总账登记任务量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。汇总记账凭证账务处置程序汇总记账凭证评价:减少总账登记任务量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业0账务处置程序图二科目汇总表账务处置程序特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改动了总账的记账根据和记账程序.3.2三汇总记账凭证账务处置程序特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处置程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接根据.0四多栏式日记账账务处置程序特点:设置多栏式现金\银行存款特种日记账,有关收付款业务据以登记总账五日记总账账务处置程序特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账(P184，图表4－35),以它取代三栏式总账.凭证组织和记账程序与记账凭证账务处置程序根本一样..1多栏式日记账账务处置程序:凭证组织原始凭证或原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证账簿组织现金日记账存款日记账(出纳业务账)多栏式现金日记账多栏式存款日记账总分类账明细分类账核对核对记账程序①②③④⑤⑥⑥会计报表⑦账务处置程序图.评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记任务；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。日记总账账务处置程序日记总账三、帐务处置程序的选择〔1〕针对企业规模和业务量方面的差别：

中小型企业可选择记帐凭证帐务处置程序；

大中型企业可选择汇总记帐凭证、科目汇总表或多栏式日记帐帐务处置程序；

特大型企业可选择科目汇总表帐务处置程序

〔2〕针对业务种类繁简方面的差别：

业务较繁杂的企业，采用科目汇总表帐务处置程序普通企业，采用汇总记帐凭证帐务处置程序

〔3〕会计机构设置与人员分工方面的差别：

机构较小的企业，财务人员较少，采用记帐凭证帐务处置程序；

大型企业中，采用汇总记帐凭证或科目汇总表帐务处置程序，

〔4〕会计核算手段方面的差别：

手工处置的企业选择可以相对减少任务量的帐务处置程序，

电算化处置的企业在选择帐务处置程序可以不思索任务量的问题。会计核算方式设计学习目的:1.了解会计核算方式的概念和根本方式2.了解会计核算方式设计的意义和步骤3.了解会计核算方式的设计原那么4.掌握非汇总型、凭证汇总型和账簿汇总型会计核算方式的设计，以及各种方式的特点和适用范围第一节会计核算方式设计的意义和原那么二、会计核算方式设计的意义1.便于提供数量多和质量高的会计信息2.利于更好地组织会计任务3.减少会计核算任务量三、会计核算方式的设计步骤1.先确定总体设计，再详细设计特点：适用于对老企业核算方式的修正设计2.先确定根本内容，再确定核算类型特点：适用于对新企业核算方式的设计四、会计核算方式的设计原那么1.必需坚持以会计准那么为指点2.切合企业单位的实践情况3.会计核算与经济管理相结合4.减少任务量，合理简化手续第二节三种类型核算方式的设计方式一、非汇总型核算方式设计方式〔一〕概念指记账凭证不需求经过汇总直接据以登记总账的核算方式。〔二〕种类1.记账凭证核算方式〔1〕程序图〔见下页〕〔2〕特点:手续简便,容易掌握;存在反复劳动2.日记总账核算方式〔1〕程序图〔见后页〕〔2〕特点:账户对应关系明显,效果提高记账凭证核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表记账凭证总分类账会计报表现金、银行存款日记账明细分类账①②⑥⑤⑤④③日记总账核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表记账凭证日记总账会计报表现金、银行存款日记账明细分类账①②⑥⑤⑤④③第二节三种类型核算方式的设计方式3.小结经过以上两种核算方式的比较得出〔1〕两者共同点：①记账凭证不需求汇总，直接据以登记总账；②记账凭证设置一样；③账务处置程序一样；④适用于运营规模不大，业务较少的小型企业〔2〕两者不同点：总账的设置不同，登记方法不同第二节三种类型核算方式的设计方式二、凭证汇总型核算方式〔一〕概念指记账凭证需求经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账的核算方式。〔二〕种类1.科目汇总表核算方式〔1〕程序图〔见下页〕〔2〕特点:编制科目汇总表;手续简便;便于试算平衡2.汇总记账凭证核算方式〔1〕程序图〔见后页〕〔2〕特点：能反映科目对应关系；减少登记总账的任务量；手续烦琐科目汇总表核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表记账凭证总分类账会计报表现金、银行存款日记账明细分类账①②⑥⑤④③科目汇总表⑦⑥汇总记账凭证核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表汇总转账凭证总分类账会计报表现金、存款日记账明细分类账①②⑥⑤④③汇总付款凭证汇总收款凭证转账凭证付款凭证收款凭证④④⑥⑦第二节三种类型核算方式的设计方式3.以上两种核算方式的比较〔1〕共同点①记账凭证都需求汇总，据汇总凭证登记总账。②账务处置程序一样③适用于经济业务较多的大中型企业〔2〕不同点①记账凭证设置能够不一样②汇总凭证设置不一样③汇总方法不一样第二节三种类型核算方式的设计方式三、账簿汇总型核算方式〔一〕概念指记账凭证反映的经济业务，需求经过特种格式的账簿登记进展汇总，然后据此汇总数转入总账的核算方式。〔二〕种类1.凭单日记账核算方式〔1〕程序图〔见下页〕〔2〕特点：汇总全部业务2.专栏日记账〔多栏式日记账〕核算方式〔1〕程序图〔见后页〕〔2〕特点：汇总收、付款业务；多栏式日记账；专栏日记账凭证核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表总分类账会计报表存款支出日记账明细分类账①②⑥⑤④③转账凭证付款凭证收款凭证存款收入日记账现金支出日记账现金收入日记账第二节三种类型核算方式的设计方式3.以上两种核算方式的比较〔1〕共同点：①不进展凭证汇总；②用特定账簿汇总业务；③适用于运营业务较多的企业〔2〕不同点：凭单日记账汇总全部业务，专栏日记账仅汇总收、付款业务第三节科目汇总表核算方式的多种设计比较一、派生设计第一种：1.特点：将记账凭证设计为公用记账凭证2.程序图：见教材P983.设计结果：登记日记账很方便第二种：1.特点：将记账凭证设为公用凭证，而且科目汇总表也设为三种2.程序图：见教材P983.设计结果：填制凭证和登记账簿的任务量较大，但便于分工第三节科目汇总表核算方式的多种设计比较第三种：1.特点：将科目汇总表汇总两次2.程序图：见教材P993.设计结果：平常定期编制科目汇总表，但不登记总账期末再次汇总科目汇总表，并登记总账。第四种：科目汇总表兼转账日记账核算方式1.特点：〔1〕将记账凭证设为公用凭证〔2〕科目汇总表设计为收款科目汇总表、付款科目汇总表两种，或仅汇总收、付业务〔3〕需求设计转账日记账2.程序图：见下页3.设计结果：科目汇总表手续简便、容易掌握；账户对应关系明晰科目汇总表兼转账日记账核算方式程序图原始凭证〔原始凭证汇总表总分类账会计报表现金、存款日记账明细分类账①②⑥⑤④③科目汇总表转账凭证付款凭证收款凭证⑥⑦转账日记账④账务处置程序及账簿设置单位特点应采用的账务处理程序可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算形式现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用明细账；总账日记总账核算形式序时账同上；固定资产、材料、费用明细账；日记总账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算形式；汇总记账凭证核算形式序时账同上；固定资产、无形资产、材料、应收（付）账款、其他应收（付）款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算形式四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账收付款业务多、转账业务亦多的大中型企业多栏式日记帐兼汇总转账凭证核算形式四本多栏式日记帐；其他帐簿同上;总账大中型企业，但转账业务较少科目汇总表兼转帐日记帐核算形式序时账簿；必要的明细账、转账日记帐；总账小结：第六章账务处置程序设计

概念账务处置程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为中心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法按一定的账务处置程序进展会计处置，使会计任务的以有条不紊的按会计期间周而复始地进展，就是会计循环原始凭证记账凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处置程序的根本方式二账务处置程序设计的原那么必需坚持以会计准那么为指点必需结合企业实践情况必需坚持会计核算与经济管理相结合