会计制度设计 第二讲

会计制度设计主讲刘爱明中南大学商学院二00四年八月第二讲会计任务组织制度的设计内容提要：1、会计任务组织制度的内容及设计原那么2、会计机构与财务机构分设与合设的比较3、会计机构的内部组织4、会计人员的职责5、会计档案管理制度的设计6、会计任务交接制度的设计第一节会计任务组织制度的内容及设计原那么一、会计任务组织制度的内容1、涵义会计任务组织制度就是根据国家有关法规制度的规定，结合本单位的详细情况，对会计任务进展科学组织而设计的会计制度。意义：优化会计组织机构和会计运转机制，使会计任务高效低耗完善会计任务的支持和保证系统，确保会计任务的科学有序营造严谨规范的会计任务环境，强化会计人员的责任感、使命感

2、会计任务组织制度的内容1、会计机构的设置与内部岗位分工及岗位责任制的建立2、会计人员的配备与职责划分以及任免3、会计档案的保管这、查阅及销毁4、会计任务的交接5、会计核算的组织方式及账务处置程序6、会计任务中的其他组织制度二、会计任务组织制度的设计原那么1、顺应性原那么：与单位实践和国家有关规定顺应。2、保证性原那么：保证会计任务的有序进展3、精简性原那么：精干高效。4、岗位责任制原那么：明确分工、默契配合、相互牵制5、协调性原那么：与其他管理职能部门的协调配合。第二节会计机构的设置一、设置会计机构的意义会计法第三十六条规定：各单位应根据会计业务的需求设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。即：凡实行独立核算的企事业单位都必需单独设置会计机构，配备相应的会计人员；会计业务不多的小型单位经有关部门同意后，虽可以不单独会计机构，但必需配备专职的会计人员，或者委托经同意从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的或国有资产占控股位置或者主导位置的大、中型企业必需设置总会计师。二、会计机构与财务机构的分设与合设设置办法分设合设机构名称会计科财务科财会科负责人会计科长财务科长财会科长组成人员记账、稽核、成本核算、工资、材料、报表编审出纳、资金管理、利润管理会计和财务部门全体人员主要工作内容资金运动过程及结果的确认、记录、计算、报告资金的筹集、调拨、使用、分配、归还和保护会计、财务的全部工作适应范围大型企事业单位中小型单位财会机构合设与分设比较表优点分工明确、各司其职防止重核算，轻管理现象便于加强内部控制制度密切财务会计联系，便于协调会计记录及时、直接减少信息传递，提高工作效率缺点信息传递慢手续增多，协调相对困难；费用加大难免造成职责不清，内控减弱；忙于事务，忽视管理财会机构合设与分设比较表〔续〕三、会计机构的内部组织总会计师财会部门担任人资料组本钱组设备组工资组销售组出纳组资金组综合组资料核算应付账款核算销售核算总账报表应付账款核算稽核第三节会计人员的配备一、会计人员的编制精简机构、满负荷任务法如，资料收发业务，每天最多150笔，最少100笔，平均120笔/天，每位会计人员每天最大业务处置量为60笔，那么应配备2位资料会计。二、会计人员的层次构造会计法规定，从事会计任务的一切人员，都必需获得会计从业资历证书，担任会计机构担任人或会计主管人员的，还该当具备会计师以上专业技术资历或具备从事会计任务三年以上任务阅历。会计人员的层次构造1、大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政单位，总会计师应具备高级会计师任职资历；中型企业总会计师应具备高级会计师或会计师任职资历；小型企事业单位可不设总会计师，但应有知晓财会知识的行政副职主管财会任务。2、大中型企事业单位财会机构担任人，应由具备高级会计师或会计师任职资历的人担任，小型企事业单位财会机构担任人或会计主管，应由具备会计师任职资历或有三年以上任务阅历的助理睬计师担任；3、财会机构内部各核算小组的担任人，应由具有助理睬计师资历的人担任，其他岗位由具有会计从业资历人员担任。三、会计人员职责〔一〕总会计师的职责总会计师条例第七条规定，总会计师担任：

1、编制和执行预算、财务收支方案、信贷方案，拟订资金筹措和运用方案，开辟财源，有效地运用资金；

2、进展本钱费用预测、方案、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低耗费、节约费用、提高经济效益；

3、建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进展经济活动分析；

4、担任本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理任务；5、协助主要行政指点对企业的消费运营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研讨等方案的制定和艰苦经济合同的研讨、审查；6、监视本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。〔二〕财会机构担任人职责1、在总会计师的指点下，担任详细指点本单位的财会任务，组织开展会计核算和会计监视；2、组织制定本单位的财务、会计制度与担任贯彻执行3、参与编制各种经济方案和业务方案；4、监视各项资金的运用与分配，贯彻执行国家有关的财政政策与财政制度；5、担任会计人员的业绩考核、业务指点、岗位分工、任务协调等。〔三〕财会机构内部各岗位职责1、设备会计岗位2、资料会计岗位3、本钱会计岗位4、工资会计岗位5、销售会计岗位6、资金会计岗位7、出纳任务岗位8、总账报表岗位9、稽核任务岗位第四节会计档案管理制度的设计一、会计档案及其种类会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务发生情况的书面证据。可以分为：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证等2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、备查账等3、财务报告类：会计报表、附表、财务情况阐明书等4、其他类：如银行存款余额调理表、对账单、会计档案移交、保管、销毁清册等。二、会计档案的立卷与归档制度设计1、对各类会计凭证应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，注明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档；2、对一些重要文件，如经济合同、企业协议章程、决议、工程预决算等资料，应单独装订成册并编号归档；3、对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，装订成册一致编号并由相关人员签章后归档；4、对各种财务报告，应按月份分类装订成册、加具封面并由有关人员签章后归档。二、会计档案管理制度1、保管人员：应设立独立的档案机构，或在会计机构内部指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。2、保管方式：由本单位档案部门一致保管，但对当年构成的会计档案，在会计年度终了后可由会计机构暂时保管一年。会计档案不得借出，经单位担任人同意后可以借阅或复制，并办理登记手续，严禁在档案上涂画、拆封或抽换。“四防〞：防火、防盗、防蛀、防腐。3、保管期限：年报、会计档案保管、销毁清册永久保管；现金和银行存款日记账保管25年；各种会计凭证、账簿和会计移交清册保管15年；银行对账单、余额调理表、固定资产卡片保管5年；月、季度财务报告保管3年。会计档案销毁制度1、档案部门和财会部门提出销毁意见，填制会计档案销毁清册2、单位担任人在销毁清册上签署意见，赞同销毁；3、双方共同派人担任监销，按销毁清册内容清点核对，销毁后在清册上签名盖章，并报告本单位担任人。档案名称起止日期册数销毁原因销毁方法备注会计档案销毁清册档案机构担任人会计主管监销人保管第五节会计任务交接制度设计一、移交预备任务1、曾经受理但尚未填制记账凭证的原始凭证，应填制终了并登记入账；2、对尚未登账的记账凭证，应登记终了并在最后一笔余额处加盖印章；3、将移交资料分类整理，做到账证、账账、账表、账实相符；4、对未了事项写出书面资料，阐明其内容、缘由及处置方法。关于交接程序和内容的规定1、现金、有价证券应根据账簿余额清点验收，账实不符时应按规定时间担任查清；2、各种会计档案必需完好无缺，发现短缺应查清缘由；3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产、债权债务的账面余额应与实物或对方账面余额核对相符；4、移交人所运用的各种图章、印鉴、密码必需齐全并交接清楚；5、实现了会计电算化的，应在系统运转形状下交接；6、会计主管人员交接任务的，应向接替人员详细引见各种情况；7、移交人员有责任解答接替人员的各种质疑，不得以任何借口拖延不办理交接。关于监交的规定会计人员办理交接，必需有监视人员参与，以明确责任，保证交接顺利进展。普通会计人员交接，由会计主管监交，会计主管人员交接任务的，由单位担任人监交，必要时还可由上级部门派人会同监交。移交完成后，移交人员、接替人