【某公司应收账款管理问题分析案例10000字】

第3页某公司应收账款管理问题分析案例目录TOC\o"1-2"\h\u15145某公司应收账款管理问题分析案例 128106一、绪论 111949（一）研究背景及意义 112446（二）国内外研究现状 212331（三）研究内容 226584二、相关理论综述 32694（一）应收账款管理的含义 316202（二）应收账款管理的意义及目标 37363（三）应收账款管理的内容 323165三、公司应收账款及其管理现状 5655（一）SGW公司概况 531622（二）SGW公司应收账款现状 515942四、SGW公司应收账款管理存在的问题 1110635（一）部门间互相推诿责任 1122499（二）与用户相关的信息不够灵活真实 127253（三）信用风险无法有效控制 1216576五、SGW公司应收账款管理的优化建议 127595（一）新设独立信用管理部门 122581（二）加强客户信息管理 1422087（三）对用户信用风险评价机制进一步完善 1511404六、结论 15一、绪论（一）研究背景及意义由于全球经济联系密切，市场竞争激烈，没有准确的决策和有效的经营管理，企业就无法发展和壮大。信贷销售作为当代企业竞争的主要方法所存在，因此，根据世界安全机构的说法，在企业中管理产生的付款尤为重要。根据世界保监局的统计，外国的公司90%的收入来源源自信贷销售，作为世界市场的一份子，信贷销售也占中国公司销售收入的60%以上。这表明信用交易是全球企业创造债券和债务管理的重要工具。信贷交易涉及到产生债权，对于企业的快速发展、流动性以及扩张计划等方面债权管理都具有至关重要的作用。然而，在我国债权管理对比于其他发达国家的企业而言，并没有比较理想的效率，可疑债权率就证明了这一点：调查揭示了国外公司持有0.5%的可疑债权，但中国公司的可疑债权率达到10%。中国与国外公司在可疑债权率上有如此大的差距的原因是国内公司误解并实施了支付管理，缺乏支付管理系统，公司的信用风险也因此失去了控制。他们发现了国内公司如何成为企业发展应收账款的关键指标，并开始对会计应收账款感兴趣。（二）国内外研究现状世界范围内相关方面的专家学者都开展了与应收账款管理相关的研究，在理论方面为应收款管理的实践奠定了基础。国内学者对其体系的研究并未完善，大部分的概念是借鉴的国外知识。国外应收账款管理研究是一项长期可追溯的专业研究，国外信贷管理系统和环境比较发达，实施应收账款管理和控制比国内容易。在针对公司应收账款的管理研究方面其他国家相关的专家学者更偏向从信贷管理的层面上入手，而且当前主要以应收账款的融资作为研究焦点。外国正在对应收账款的管理进行审查，当前仍然处于初期发展时期，以信贷管理方式、应收账款管理系统以及应收账款保理融资作为核心。在其他国家初期研究对外应收账款管理时间段内主要以信贷管理作为核心，Brodersen认为，对公司内部组织结构的分析表明，需要设立一个独立的信贷管理部门以便综合管理，同时他还认为重点应放在设立一个单独的信贷管理部门和明确划分不同部门的责任上，这将有助于管理和分析信贷销售产生的应收款。Smith分析了影响企业信贷职能内部化或外部机构在以下五个应收信贷决策领域的管理选择的因素:风险计量、客户信息、应收款融资、可收回应收款和应收款担保。在2003年，JamesC.VanHorne对企业应收账款管理产生干扰的内外部因素进行分析，发现是由于内部和外部经济形势的变化以及公司信贷政策本身的影响。Barbara、Trevor和Daniel(2004年)认为，信贷管理水平主要归因于债权管理的专业精神，企业工作人员需要接受专业培训从而提高相关技能，同时认为在这一过程中还必须考虑到专业精神的影响。StephenRoss(2006年)审查了作为固定信贷政策这一部分的企业成本，并认为信贷成本的应用可以反映有效的信贷管理，同时考虑到应收款管理和由此产生的客户现金流的更广泛的方面。在2008年Mcalski通过相关研究发现对比于可疑债权的损失，若企业的债权管理成本更低的情况下，那么在对信用管理部门的设置上就需要单独进行，以确保对债权进行专业监督。威廉斯(2013年)讨论了应收账款质量与信贷政策之间的关系，即宽松的信贷政策可能导致应收账款质量下降。（三）研究内容本文首先介绍了SGW的账户状况及其管理情况，进一步分析了SGW公司在应收账款方面所存在的一系列问题。最后提出了新的独立信用管理机构SGW应收账款优化建议，改进了客户信息管理，优化了客户信用风险评估对策。相关理论综述（一）应收账款管理的含义应收账款是企业因出售货物、产品和服务而从购买中获得的货币，是在销售业务操作中，购买单位在公司销售过程中所花费的款项。应收帐款管理是指根据公司的信用管理政策，在产品或服务销售过程中，从信用销售行为开始到追踪应收帐款生成过程，直至最终收回应收帐款或形成应收帐款，公司对客户的信用管理便是在这一过程中，公司的所有续订方法或手段都旨在确保及时收取费用；所以，在开发相应的标准、制度以及方式等完成以后，对于整个系统而言，其管理就属于应收账款的管理。（二）应收账款管理的意义及目标一方面，企业向使用赊销行为壮大国内外市场，增加销售额，快速的将库存出售掉，从而变现，因而便可将库存周转率提高；另一方面，如果企业有过度的信贷政策，相应的就会增加出现坏账损失或者发生现金流供应不足的风险。然而若在应收账款管理政策方面相对更加宽松时，有可能会影响企业的日常资金流动。应收款的管理太严苛的话会导致供应受到限制。第一，不利于提高产品市场的份额以及增加企业自主掌控的权利，因此在激烈的市场竞争中就会导致企业无法掌握更大的发言权；其次，出现较多的库存累积的情况下也会导致管理成本有所增加，同时还会导致资金的使用有所提高，企业的现金盈余迫使其利用贷款来弥补现金赤字和增加财务成本，从而降低了盈利能力和竞争力。对公司来说，薪酬管理是必不可少的，在减少公司帐户损失方面发挥着重要作用，特别是在地区，首先，良好的帐户管理可以加快收入，在现代社会中，经常出现债务问题，无法在规定的时间内偿还，给坏账带来严重损失，并在一段时间内给公司带来严重的财务负担。（三）应收账款管理的内容1.应收账款的事前管理应收账款的管理必须是动态的、预防性的和控制性的，甚至是在发生之前。在前期管理时构筑科学性能够防止企业内一部分坏账的出现，减少坏账的发生率。需要在公司的最高一层级别上专门化的进行信贷管理部门的设置，保证整个管理制度更趋向于标准化，对信贷管理部门的职责进一步确定，同时对不同类型的应收账款之间的关系加强监测。全面的企业信用评估和风险保护是预先管理和控制信贷的主要目标，应严格遵守规定，保障与客户相关的信用信息不是虚假的，更加详细可靠。对于管理进行划分，主要有4个阶段，首先是对用户的信用信息进行采集；针对获取的相关的用户信息需要按照特定的收集类型进行管理；根据客户的信用动态管理信息评估客户的信用。2.应收账款的事中管理公司必须严格控制影响公司资金流动和使用的帐户大小和数量，公司的管理层必须参与到公司的信贷交易过程中，必须得到公司管理层的认可。只有保证签收的合同的完整性才可以保护公司的债权，所以公司在签署合同时尤其需要关注管理收回资金的条件以及销售信贷，从而保障自身的财务安全，除此之外，当完成合同签署之后企业还需要对用户的信用改变进行实时追踪，企业要及时跟踪更新客户的信用状态，以预防发生突发事件导致账款无法收回，给企业造成资本损失，加强跟踪动态监测应收账款也是一个重要因素，财务部门需要对企业的应收账款进行动态化的监测，完成账龄分析表格的编制，对于可疑账款备抵情况要及时进行更新，而且结合不同的情况进行特定恢复战略的制定；研究账龄能够对应收账款收款方面的延误、数额以及收款情况进行实时监测，这对企业高层决策非常有用；在固定时间阶段完成对账，从而保障对应收账款能够全部及时的收回，还要借助于对应收账款在固定时间段内进行核查的方式避免大笔款项无法收回或收回。3.应收账款的事后管理应收账款是很有可能产生可疑付款的金融元素。企业必须为可疑合规风险做好准备，并根据标准会计准则和统计方法为其做好准备；此外，企业应加强对应退回帐户的管理，以防止在发生未偿还帐户时出现未偿还的帐户，必须重新审查客户的财务状况，并向客户提供仍有良好的信贷条件、付款时间以及需要准备法律记录和使用法律手段的通知。此外，公司必须确保遵守标准的债务偿还程序和灵活的回收方法；此外，保护债务不受可疑债务风险和风险转移程序的影响，对于有效防止因风险事件而造成的重大损失是至关重要的，这三个阶段是应收账款前、前、后三个阶段的管理，不是完全分离和相互关联的，而是在整个应收账款过程中是相互关联、功能和统一的，充分反映了对系统的看法。三、公司应收账款及其管理现状（一）SGW公司概况SGW公司的组织架构如图所示：图1SGW公司管理机构构架图以公司的有关条例作为参考，构成SGW公司的管理机构的实际领导者主要包括股东大会以及董事会。该公司的资产总额目前为4.7亿元，应收账款正在迅速增长，在其年度报告中对应收账款管理进行优化和完善的重要作用进一步强调，同时也意识到对应收账款的有效管理在企业管理中发挥着至关重要的作用。（二）SGW公司应收账款现状公司对应收账款的有效管理是通过应收账款当前的实际情况进行直接化表现的，所以，如果想要有效管理应收账款，首先需要对其质量情况进行深入了解。在本节的内容中主要应用财务报表分析的方式，通过各种财务指标(如应收帐款的大小、应收帐款的周转率、应收帐款的前五位客户、应收帐款的账龄以及应付帐款的准备情况)来支持分析SGW公司的应收帐款管理问题的数据。1.应收账款规模（1）应收账款的改变方向企业管理战略在最近几年的时间中的关注点有所改变，开始转向销售收入的提高以及在整个市场中份额的扩大，而且更加关注企业的收益以及利润的提高，因此也造成应收账款开始有所提高。通过对2013年到2017年之间应收账款的相关数据进行分析，发现应收账款的总额不断提高，在2013年应收账款总额达到7,192万，发展到2015年已经大于7,500万，而且经过不断发展呈现出逐年提高的趋势，到2017年已经增加到8,959万元。SGW公司2013-2017年期间的债权总额在2013-2017年间增长了25%，但同一年的销售额仅增长了14%，债权的增长速度远远超过销售额。总的来说，销售额的增加意味着应收帐款的同时增长，理想的情况是，大致上应收账款的增长率和销售额是一致的，然而如果将该公司的销售增长率以及应收账款的年增长率进行对比之后发现SGW公司的信贷政策并不能保证还款会严重影响现金流甚至运营风险，从而影响公司的健康和稳定。2017年，销售账户所占份额增加，达到了中国公司30%以上目标的31%，未缴SGW付款比例也从2014年的28%缓慢上升到2017年的31%(见表1)，销售收入的多余部分反映了低企业利润质量，利润率不限于折旧账户增加带来的报告收益，这些收益可能会影响企业的偿付能力，如果不能收回，可能影响企业的偿付能力。表1SGW公司应收账款占销售收入表单位：万元年份20172016201520142013销售收入26916.5726170.9627843.0124342.4223268.72应收账款8959.137541.217626.016863.627192.89应收账款/销售收入31%28.97%26%28.87%30.28%（2）应收账款占流动资产、总资产比例应收账款的规模指标是衡量其资金使用情况和相关风险的一个重要尺度。应收账款与短期资产相比越大，表示现金状况越差，比率越低，保持三分之一(通常被认为是一个比率)的好处就越大。如图所示，SGW公司的应收账款在短期资产中所占份额保持在30%至40%之间，变动不大，但幅度很大。过去五年的数据显示，应收款在SGW公司短期资产中所占份额远远超过20%的预警阈值，超过所有三分之一，而应收款在短期资产中所占份额从2013年开始逐年下降，2013年占比为44.67%，到2015年达到30.73%。从2016年开始该比例逐渐提高，然而由于没有得到充分的关注，到2017年份额占比降低到38.55%，由于没有及时对账务进行偿还导致大量流动资金被吸收，这可能增加对企业周转基金的压力，使其面临赤字和应收款占资产总额的比例通常因应收款和资产总额的增减而异，如下表所示，SGW公司应收款占资产总额的比例在16年或17年内呈上升趋势，这意味着应收款占公司资金的很大一部分。表2SGW公司应收账款总额比例表单位：万元年份20172016201520142013资产总额46821.0046510.5144066.1642416.6237069.98流动资产23240.1422043.3124817.3818266.7116102.98应收账款8959.137541.217626.016863.627192.89应收账款占资产总额的比例19.1%16.2%17.3%16.2%19.4%应收账款占流动资产的比例38.55%34.21%30.73%37.57%44.67%除了比较SGW公司不同年份的应收账款指标数据之外，还选择了10家精细化工上市公司的财务数据作为计算部门平均值的基准，横向比较SGW公司应收帐款的现状，分析SGW公司行业应收帐款的质量。分析与SGW公司在同一行业上市的10家公司的数据，闰年股票(002440)、公告(300067)、浙江龙城股票(600352)、科隆股票(300405)、zanyu技术(002637)、brother技术(002562)和Dawei股票(300535)估计了每个部门的平均数据，如下表所示：表3同行应收账款占比表单位：万元2017年2016年2015年2014年2013年资产总额893442753760618305547096440697流动资产597149489077429918322921257740应收账款7876459608590466691250895应收账款占资产总额的比例8.8%7.9%9.5%12.2%11.5%应收账款占流动资产的比例13.2%12.2%13.7%20.7%19.7%图2SGW公司与同行应收账款占流动资产比例图单位：%图3SGW公司与同行应收账款占资产总额比例图单位：%化学工业应收款在短期资产中所占的平均百分比约为12%至20%，最大值不超过21%，大大低于SGW公司资产中的工业平均价值。SGW公司的比率为16%至19%，表明SGW公司的应收账款占据了公司的大部分资产，回收效率低于行业平均水平(见图2和图3)。2.应收账款周转率以及周转时间资产流动性中至关重要的指标之一就是应收账款流动性比率，流动性比率较高的公司的流动性比率在资产的收回和处置方面更快、更有效，同时在对短期偿付能力、资产流动性的提高方面都会产生正向作用，同时还能够降低损失周转值，随着回收应收账款时间的延长，都会对企业的经营能力以及流动性产生影响，导致在该方面的能力有所降低。应收账款周转的天数的含义是建立和维持应收账款所需的时间，直至收到现金为止。周转天数越多便意味着收款速度就越慢。表4显示SGW公司在2017年应收账款的周转率达到最低3.26。表4SGW公司应收账款周转率、周转天数表单位：万元年份20172016201520142013应收账款平均余额8250.177583.617244.827028.257046.37主营业务收入26916.5726170.9627843.0124342.4223268.72周转率（次）3.263.453.843.463.30周转时间（天）11010494104109表5同行应收账款周转率、周转时间表单位：万元年份20172016201520142013主营业务收入430371384126390865398910354448应收账款7876459608590466691250895周转率（次）5.466.446.625.966.96周转时间（天）6656546052图4SGW公司和同行应收账款周转率图单位：次通过比较在精细化工行业上市的10家公司的平均数据指标，SGW公司发现，近年来SGW公司应收账款的周转率低于行业平均水平，这反映在该公司应收账款的收款天数上，而且如应收账款财务指标的比较结果所示(见图4)，在管理应收账款方面的效率以及质量上，对比于精细化工行业水平的平均来说SGW公司更低。3.应收账款客户的实际情况SGW公司当前向全国各地的客户销售了多种皮革化工辅助产品系列和品种，该公司的客户分布分散，客户数量众多，客户规模和形式各不相同，除此之外还包括少量的规模较大的企业以及5大客户。其中五大客户属于长期以来和SGW公司存在稳定的合作关系，在相互合作方面大客户的稳定性也有利于维护公司的稳定；SGW公司对这些大客户的信誉非常放心，不跟踪和更新其信用调查，但并不排除这些大客户将来可能会信誉扫地，这也可能损害公司的盈利能力。由于中小企业客户数量众多而且分散，它们的信用调查往往忽略了中小企业客户，SGW公司虽然制定了相关的信用管理政策，但在扩大销售方面并没有花费太多的精力来调查其信用状况，从而增加了坏账的风险。表6SGW公司2013-2017年应收账款比例表单位：万元年份20172016201520142013总计前五名金额1909.191425.291499.271202.511140.07占应收账款总额比例21.31%18.90%19.66%17.52%15.85%从上表中的数据能够发现，尽管公司前5个客户的数量每年都在增加，但在应收账款总额中所占份额很小。2017年应收账款总额达到最大值，但也仅占21.31%，而2013年为15.58%。这说明了SGW公司的客户规模广泛分散，难以管理账户，增加了迟收或坏账的风险。4.应收账款账龄在大多数公司管理和记录过期应收款时，它们使用应收款明细来确定应收款的账龄平衡，并分析相应的拖欠期限和金额。我国对应收款账龄的管理比外国要长，但应收款账龄越长，应收款质量就越不确定，收回越困难，可疑应收款的风险就越高。图5SGW公司2017年账龄情况单位：万元该表显示，扣除坏账备抵后，2017年SGW公司应收账款总额为95940900元，应收账款相对较长的账龄期为两年，其中一年到期应付账款总额的83.67%为7870900元；在1至2年内占12.53%。不难看出，SGW公司六分之一的旧债是旧债，流动性差。虽然逾期一年以上的应收款所占比例并不特别高，但应收款总额很大，而且在不断增加，数目也不少，增加了可疑应收款的风险。表8SGW公司应收账款账龄表单位：%帐龄2017年2016年2015年2014年2013年>31.02%0.94%0.86%0.81%0.71%2~32.78%2.73%2.36%2.25%2.2%1~212.53%7.83%6.76%5.56%4.94%＜183.67%88.86%90.02%91.38%92.15%总计100%100%100%100%100%图6SGW公司应收账款账龄比例图单位：%图中显示，年资不到一年的SGW公司比例从2013年的92.15%上升到2017年的83.67%，而年资在一年至两年之间的SGW公司比例从13年增加到17年，几乎增加了两倍。与此同时，这一增长导致两年或两年以上的逾期账户所占比例增加(见表2至表8)。这些数据比例的变化表明，SGW公司在收回逾期未偿债务方面的重大延误正在增加，偿还期缩短，债权质量的不确定性增加，从而增加了可疑债权的风险，并最终增加了管理上的问题。5.应收账款计提坏账准备表9SGW公司应收账款计提坏账准备表单位：万元年份20172016201520142013坏账准备635.20504.51501.79442.70455.31应收账款8959.137541.217626.016863.627192.89与应收账款之间的比例7.09%6.69%6.58%6.45%6.33%根据上表中的数据发现，随着SGW公司应收账款总额的不断提高，在坏账备抵中份额也不断提高。图中显示，年资不到一年的SGW公司比例从2013年的92.15%上升到2017年的83.67%，而年资在一年至两年之间的SGW公司比例从13年增加到17年，几乎增加了两倍。与此同时，这一增长导致两年或两年以上的逾期账户所占比例增加。这些数据比例的变化表明，SGW公司在收回逾期未偿债务方面的重大延误正在增加，偿还期缩短，债权质量的不确定性增加，从而增加了可疑债权的风险，并最终增加了管理上的问题。四、SGW公司应收账款管理存在的问题（一）部门间互相推诿责任应收账款管理是公司业务管理的重要中心。在确定责任时，公司的销售部门和金融部门因在管理职责出现相重部分，导致公司管理出现一些不协调的问题。甚至造成管理真空，而这种真空没有得到有效管理，SGW公司的应收款的管理主要由销售部门负责，金融部门起辅助作用。如果一旦应收账款问题出现，尤其是对拖欠款无法进行高效的回收时，不同部门之间就会彼此推诿，不愿意承担责任。销售部人员认为，金融部门的员工并没有承担分析账龄的责任，而且也没有按时完成对账以及，因此如果一个以销售为重点的公司的收支管理，那么公司将无法有效控制和减少风险。导致公司各部门相互问责，不同部门之间在目标上存在差异，如果在管理过程中涉及到不同的部门没有分清楚彼此的责任，同时在对应收账款进行管理上并不存在相对专业的部门单独进行。（二）与用户相关的信息不够灵活真实SGW公司对用户信息进行调查收集的主要目的是为了更容易地销售和满足信用销售条件，但客户不想自己的信息泄露，通常不会如实填写信息，即使在某些公司中，客户信息也是客户或销售人员提供的信息来源，并且在某些情况下，数据是伪造的，无法保证真实性。而且，在客户信息管理方面存在潜在的信贷风险，SGW会根据供应商调查收集客户信息，而无需及时更新和补充SGW认为这是客户信息管理的一部分，SGW公司认为卖方收集的客户信息可以一劳永逸地更新，但不知道更新客户信息的日期，尤其是对于面临信息和业务不稳定的中小型企业客户的SGW公司而言。在赊销过程中应更加注意，由于在管理客户信息方面要求相对严格，因此在进行赊销决策的制定方面，有可能将大部分客户的初始信息作为依据，并不将其实际情况考虑在内，就有可能导致销售额出现风险，还会对客户信息的刚性产生影响。（三）信用风险无法有效控制管理企业的应收账款中至关重要的一步就是评估信用风险。保障信用风险级别评估的科学性和精确性可有效降低企业信用风险降低的可能性，如果企业不存在管理信用风险相关的制度，或者是进行信用风险管理的制度不适用与该企业，那么企业信用风险将不会与此同时，当前买方市场环境存在风险，企业必须准确明确地识别客户的信用风险，以确保他们不受这些风险的影响。虽然SGW公司在对客户进行排名的过程中以有关的信用风险审计信息作为参考，然而在对风险进行评估时应用的有关指标无法对企业的实际运行状况进行反映，同时在应用过程中并没有真正实施，但是当前SGW公司信用风险级别评估方式的确定是以集团制度作为参考，在评估客户的信贷风险时应用以上风险指标对能够进行量化的财务信息具有依赖性，即使这些指标比较客观，大多数客户是中小型企业，但这种评估在可获得性或真实性方面存在问题，而且不准确，甚至可能产生一些问题企业信用风险没有得到有效控制，因为现有的客户风险评估方法不适合企业的实际情况。五、SGW公司应收账款管理的优化建议（一）新设独立信用管理部门在上一章节中主要分析SGW公司应收账款管理的成因以及存在的问题，通过分析的结果说明当前该企业的相关部门配置以及组织结构存在重叠和缺陷，SGW公司没有单独的信贷管理部门，而是由财务处共同管理在实践中，这两个部的责任没有明确界定或重叠，这似乎造成了信贷管理方面的空白，需要注意潜在的信贷风险，而且不能再依赖以前的管理办法，因此需要公司安排在功能配置中创建信用管理服务，而且需要单独进行建立。为了保障信用管理人员在对信用风险进行管理时可以从独立性的角度完成，而且对于一个企业而言管理用户的信用风险要求专门创建相应的管理部门，并选择具有专业性知识的相关人员从而能够保证在完善部门间评估制度、全面合并企业利益和有效控制信贷风险方面可发挥重要作用。缺乏独立的信贷管理机构有可能会导致该公司存在的信贷风险管理机制合理性不足，当企业做出交易决策时不能够对潜藏的信贷风险损失进行有效控制，更甚者可能会造成管理和经营企业失败。设立一个独立的信用管理股将确保充分复盖风险控制点，并确保各部门之间的沟通，从而使销售处能够避免信用销售风险和提高业绩，并使财务处能够及时管理应收账款，从而避免冲突因此，在更广泛的买方市场范围内经营的企业不可避免地需要加强信贷管理职能，并建立一个独立的信贷管理部门。SGW公司是一家精细的私营化工企业，在积极占有化学剂市场的过程中，该企业也在不断扩大其业务规模，所以也会提高产生的信贷销售总额，相应的也会提高对信贷保险管理的要求。而且，由于顾客众多鉴于SGW公司的实际情况，建立独立的信贷风险管理部门首先需要新的信贷管理部门，就像其他部门一样，外部信贷顾问必须领导新的SGW信贷顾问部门，以帮助新的信贷管理部门尽快走上正轨，新的信贷管理部门由1名信贷干事和3至4名信贷干事(包括信贷经理、信贷评估人和刺激经理)组成，同时考虑到企业当前的规模和业务量。公司副总理主要负责领导系主任。图6SGW公司信用管理部门职能1.信用管理部门担负的责任（1）部门负责人:其主要协调整个部门的相关工作，以管理为主保障整个部门能够正常有效的运行，参与整个企业信贷政策进程，从起草到修订和制定，确保政策得到严格执行和执行根据信用管理部门的工作，定期向企业管理层报告企业客户面临的信用状况和风险，并合理解释信用管理波动，因为信用管理部门对整个信用管理部门的工作情况负有首要责任，并领导信用管理部门的工作。（