第七章-财务会计报告

第七章财务会计报告提供会计信息的重要手段，会计核算任务的最后一个环节一些单位为了到达一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，防止检查而加大本钱费用，减小利润。报表本意是要向一些运用人提供最真实的会计信息，为运用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚伪的会计报表传送了虚伪的会计信息，误导与欺骗了报表运用者，使他们作出错误的决策。如深圳一辉实业，1993年成立时，注册资本与实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至1个亿，后经查，这次"飞跃"纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚伪审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家呵斥了极大的损失。引导案例：虚报盈亏有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产情况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其运营业绩，骗取奖励与荣誉等，这样随意调理睬计报表，最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。讨论题：1、如何对待虚伪财务会计报告给其运用者带来的损失。2、怎样才干保证财务会计报告信息的真实可信。财务会计报告概述；资产负债表；利润表；现金流量表；一切者权益变动表；报表附注；本章内容第一节财务会计报告概述一、财务报告的含义财务报告是反映企业财务情况和运营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况阐明书。财务报表是对企业财务情况、运营成果和现金流量的构造性描画。财务报告≠财务报表二、财务会计报告的作用：1、可以总括、综合、明晰明了地反映会计主体的财务情况和运营成果以及财务收支情况。2、是信息运用者〔投资者、债务人、银行等〕了解企业情况、进展决策的根据。3、供企业内部管理人员了解本身情况，改善管理，提高效益。三、财务报表体系四表+附注资产负债表利润表现金流量表一切者权益变动表报表附注四、财务报表的种类分类方法分类内容会计报表的组成按编制时间分类中期财务报表资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表五、财务报表的编制要求

根本要求1、以继续运营为根底2、前后各期坚持一致3、思索工程的重要性。〔重要工程单独列报，非重要工程合并列报〕4、普通情况下，报表中的资产和负债工程、收入和费用工程不能抵消列示。5、其他要求财务报表的编制普通要求:

资产负债表〔财务情况〕4.报送及时3.计算准确1.数字真实2.内容完好5.便于了解第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔一〕资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务情况的会计报表。第二节资产负债表〔一〕资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+一切者权益〞会计等式为实际根据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、一切者权益三个根本要素相互关系的静态报表。〔二〕资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布情况，有助于了解企业资产运用的效率。反映资本构造情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债才干。资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

……

应收账款

流动负债合计

预付款项

非流动负债：

……

长期借款

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

……

可供出售金融资产

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

长期应收款

所有者权益：

长期股权投资

实收资本

……

……

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

账户式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

……资产合计二、负债

短期借款

应付票据

应付账款

预收款项

……负债合计三、所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润所有者权益合计报告式〔三〕资产负债表的编制方法资产负债表主要工程的填列方法如下：1、直接根据总账账户余额填列。2、根据假设干个总账科目余额计算填列。3、根据假设干个明细科目余额计算填列。4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。6、综合运用上述填列方法分析填列。〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法1、根据总账余额直接填列。如：“买卖性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞、“应付职工薪酬〞各总账科目的余额直接填列；2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如：“货币资金〞工程，需根据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞三个总账科目的期末余额的合计数填列。〔注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。〕

填入“资产负债表〞中的“货币资金〞工程库存现金期末余额：2000银行存款期末余额：

30000合计2000+30000=32000货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金3、根据明细账科目余额计算填列。〔1〕“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备〞科目中有关应收账款计提的坏账预备余额后的金额填列。

〔2〕“预收款项〞工程，应根据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

应收账款=应收账款借方余额—坏账预备+预收账款借方余额预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额应收账款—A企业

……

……

应收账款—B企业

……

……

应收账款—C企业

2000030000300070004000预收账款—V企业

……

……

预收账款—U企业

8000600090003000〔预收性质〕〔应收性质〕合计20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表〞的“应收账款〞工程合计8000＋4000＝12000填入“资产负债表〞的“预收款项〞工程〔3〕“预付款项〞工程，应根据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备〞科目中有关预付账款计提的坏账预备余额后的金额填列。

应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额〔4〕“应付账款〞工程，应根据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额应付账款—A企业

……

……

应付账款—B企业

……

……

应付账款—C企业

2000030000300070004000预付账款—V企业

……

……

预付账款—U企业

8000600090003000〔预收性质〕〔应收性质〕合计20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表〞的“预付账款〞工程合计8000＋4000＝12000填入“资产负债表〞的“应付款项〞工程4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。“一年内到期的非流动资产〞=1年内到期的“持有至到期投资〞+1年内摊销的“长等待摊费用〞+1年内可收回的“长期应收款〞持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资长等待摊费用=长等待摊费用期末借方余额-1年内摊销长等待摊费用长期应收款=长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款如“长期借款〞工程，需求根据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。“一年内到期的非流动负债〞=一年内到期的“长期借款〞+1年内到期“长期应付款〞+1年内到期“应付债券〞+1年内到“期估计负债〞5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据〞、“应收账款〞、“长期股权投资〞、“在建工程〞等工程，该当根据“应收票据〞、“应收账款〞、“长期股权投资〞、“在建工程〞等工程的期末余额减去“坏账预备〞、“长期股权投资减值预备〞、“在建工程减值预备〞等科目余额后的净额填列；“固定资产〞工程，该当根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞、“固定资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列；“无形资产〞工程，该当根据“无形资产〞科目的期末余额，减去“累计摊销〞、“无形资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列。固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值预备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值预备6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货〞工程，需求根据“原资料〞、“委托加工物资〞、“周转资料〞、“资料采购〞、“在途物资〞、“发出商品〞、“资料本钱差别〞等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价预备〞科目余额后的净额填列。

存货=〔资料采购+原资料+周转资料+资料本钱差别+库存商品+发出商品+消费本钱等〕-存货跌价预备—【习题单项选择题】在资产负债表中，资产按照其流动性陈列时，以下陈列方法正确的选项是〔

〕。A.存货、无形资产、货币资金、买卖性金融资产B.买卖性金融资产、存货、无形资产、货币资金C.无形资产、货币资金、买卖性金融资产、存货D.货币资金、买卖性金融资产、存货、无形资产

【正确答案】：D【答案解析】此题考核资产负债表工程的列示。在资产负债表中，资产按照其流动性大小陈列：流动性大的资产如“货币资金〞、“买卖性金融资产〞等排在前面，流动性小的资产如“存货〞、“无形资产〞陈列在后面。【例题·多项选择题】.以下各项中，应在资产负债表“预付款项〞工程列示的有〔〕。A.“应付账款〞科目所属明细账科目的借方余额Ｂ．“应付账款〞科目所属明细账科目的贷方余额Ｃ．“预付账款〞科目所属明细账科目的借方余额Ｄ．“预付账款〞科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】预付款项该当根据，应付账款明细账的借方+预付账款明细账的借方合计填列。【例题·单项选择题】(2021年)某企业2021年12月31日“固定资产〞科目余额为1000万元，“累计折旧〞科目余额为300万元，“固定资产减值预备〞科目余额为50万元。该企业2021年12月31日资产负债表“固定资产〞的工程金额为()万元。A.650B.700C.950D.1000

【正确答案】A【答案解析】此题考核固定资产工程的填列。固定资产工程金额=固定资产账面价值=1000-300-50=650(万元)第三节利润表一、利润表的概念与作用〔一〕利润表的含义反映企业在一定会计期间内运营成果的会计报表。〔一〕利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用+利得-损失〞会计等式为实际根据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业运营资金循环的动态报表。〔二〕利润表的作用有助于分析和预测企业的获利才干；有助于分析与预测企业的长期偿债才干；有助于考核管理当局的运营业绩；有助于合理地分配运营成果。二、利润表的构造和内容净利润=利润总额—所得税利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）单步式利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额

上期金额一、主营业务收入

其他业务收入

投资收益

……

收入合计

二、主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

……

费用合计

三、净利润利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）

投资收益（损失以“－”填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）

减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益三、利润表的根本编制方法“上期金额〞栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额〞栏内所列数字填列。“本期金额〞栏内各期数字，该当按照相关科目的发生额分析填列。资产负债表与利润表之间的联络资产负债表一切者权益部分未分配利润〔期末〕＝未分配利润〔期末〕－利润分配〔本期〕净利润〔本期〕＋未分配利润〔期初〕利润表及利润分配表思索问题根据前面所学的两大报表内容，请思索：赚钱的公司一定有钱吗？企业的钱从哪来，花在哪些方面？假设他是公司的大股东，利润和现金更看重哪个？第四节现金流量表一、现金流量表的概念与作用〔一〕现金流量表的含义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。实践上它是以现金〔收付实现制〕为根底编制的报表，弥补利润表的缺乏。实际根据：现金流入—现金流出=现金流量净额〔二〕现金流量表的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的才干；有助于对企业的财务情况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去?课堂讨论：赚钱的公司也会破产退休不久的老王最近遇上了一件令他伤心和困惑的事。伤心的是：他年初所投资的福兴公司，通畅在不到一年的时间内要破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？投资前，他曾查阅了该公司的利润表，账上还有280,000元的销售收入，净利润达24,000元，资产负债表显示该公司应收帐款与存货添加，厂房设备也添加，数据显示的结果似乎非常良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友老郑咨询，老郑让他找一张公司的现金流量表来.老王的困惑！经营活动产生的现金流量净利润24000调整项目：应收账款增加(48000)存货增加(40000)折旧费用44000经营活动产生的现金流量净额(20000)投资活动产生的现金流量购买设备(80000)筹资活动产生的现金流量短期借款112000现金净增加额12000福兴公司现金流量表第五节一切者权益变动表

一、一切者权益变动表的含义及作用一切者权益变动表是指反映构成一切者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

二、