中级审计师考试审计理论与实务(习题卷12)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（）。A)将委托他人代销商品作为已出售商品处理B)将材料盘盈计入主营业务收入C)将下期销售收入提前至本期确认D)将本期销售收入推迟到下期确认答案:D解析:选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。[单选题]2.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（）。[2008年初级真题]A)经济监督职能B)经济评价职能C)经济鉴证职能D)经济调控职能答案:A解析:经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。[单选题]3.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。A)加以说明B)告知被审计人C)复印D)表明来源，并由提供者签名或盖章答案:D解析:审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。[单选题]4.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。[2008年初级真题]A)检查不相容职责是否分离B)审查销售退回的合理性C)证实营业收入的真实性D)证实营业收入的完整性答案:A解析:检查不相容职责的划分的主要内容包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。[单选题]5.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：A)发生B)完整性C)分类D)截止答案:D解析:这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。[单选题]6.下列关于审计准则的说法中，错误的是：A)审计准则提供了衡量审计质量的尺度B)审计准则有助于社会了解审计工作的基本内容C)审计准则为审计行为提供了基本的规范和指南D)审计准则对审计人员解脱审计责任没有作用答案:D解析:审计人员在开展审计过程中遵循了审计准则，就表明其恰当地履行了审计责任，所以是否遵循审计准则是确定和解脱审计人员审计责任的重要依据，并不是没有作用。[单选题]7.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。A)1555.1万元B)1564.9万元C)1575万元D)1575.1万元答案:D解析:该公司年末资产负债表中银行存款余额＝银行存款日记账期末余额－银行已付企业未付款项＋银行已收企业未收款项＝1570－5＋10＋0.1＝1575.1（万元）。[单选题]8.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A)经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B)经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C)审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D)审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性答案:C解析:审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。[单选题]9.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）。[2009年初级真题]A)以个人名义承接业务B)代行被审计单位的管理职能C)对未来事项的可实现程度做出保证D)执行审计业务时保持合理的职业谨慎答案:D解析:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。[单选题]10.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。A)抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B)无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C)注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险D)只要合理控制，抽样风险可以避免答案:A解析:在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。[单选题]11.职业责任保险的保险期通常为（）。[2005年真题]A)4年B)3年C)2年D)1年答案:D解析:[单选题]12.下列不属于审计标准层次的是：A)国家立法机关制定的法律B)国务院颁布的行政法规C)地方立法机构和行政机构制定的地方性法律、法规D)被审计单位内部形成的会议记录答案:D解析:审计标准层次包括国家立法机关制定的法律；国务院颁布的行政法规；地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；被审计单位内部制定的各种规章制度。[单选题]13.下列不属于审计结果报告目的的是：A)为了让人大常委了解预算执行的真实情况B)为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况C)为了针对发现的问题提出意见和建议D)供政府决策时参考答案:A解析:审计结果报告的目的是为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，向领导机关完整地反映财政预算资金管理和使用的真实情况以及其他财政收支存在的问题，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考。[单选题]14.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（）。[2009年中级真题]A)对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B)对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C)对违法违规行为的直接责任人进行处罚D)对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案:A解析:B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。[单选题]15.检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能答案:A解析:经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。[单选题]16.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A)增加测试与存货相关的内部控制的范围B)要求公司在期末实施存货盘点C)实施存货监盘程序D)检查购货凭证，以确定期末存货余额答案:C解析:当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。[单选题]17.下列各项中，关于社会审计组织的权限的表述，不正确的是：A)会计师事务所受理业务不受行政区域的限制，但是受行业的限制B)社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责C)对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限D)社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务答案:A解析:会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。【该题针对?社会审计组织的权限?知识点进行考核】[单选题]18.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A)调节法B)审阅法C)函证D)分析复核法答案:C解析:函证的证明力最强，是最重要和具有决定意义的方法。[单选题]19.下列各项中属于内部审计权限的是：A)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计B)对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料C)对违法违规行为的直接责任人进行处罚D)对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案:B解析:选项A，内部审计人员的职责包括对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；选项C，内部审计人员可提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进管理、提高绩效的建议；选项D对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。[单选题]20.根据下列资料，请计算{TSE}题:2007年我国财政收入为51321.78亿元，财政收入增长速度为32.4%，财政支出为49781.35亿元，财政支出增长速度为23.2%，国内生产总值为249529.9亿元，国内生产总值增长速度为11.9%。2006年我国财政收入为38760.2亿元，财政支出为40422.73亿元，国内生产总值为211923.5亿元。已知某城镇失业人数为12000人，就业人数为38000人，则该城镇失业率为（）A)31.85%B)68.42%C)64%D)24%答案:D解析:[单选题]21.下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。A)因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B)国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C)内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D)社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠答案:D解析:D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。[单选题]22.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A)了解大额应收账款客户的信用状况B)提请被审计单位增加坏账准备提取比例C)审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D)审查应收账款回收情况答案:C解析:对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。[单选题]23.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。A)明细账与总账核对B)抽查被审计单位盘点结果C)询问保管人员D)审查材料收发凭证答案:B解析:实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。[单选题]24.《中华人民共和国审计法》的实施时间是（）。A)1994年8月31日B)2006年2月28日C)2006年6月1日D)1995年1月1日答案:D解析:《中华人民共和国审计法》是1994年8月31日通过，1995年1月1日起正式实施。2006年2月28日修改，决定于2006年6月1日起施行。[单选题]25.审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起（）。A)5日内B)10日内C)15日内D)30日内答案:B解析:审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求审计对象的意见。审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。[单选题]26.下列选项中，不属于审计管理的客体的是：A)审计计划的制订B)社会审计组织C)与审计业务相关的人力资源管理活动D)审计报告的编制答案:B解析:社会审计组织属于审计管理的主体。[单选题]27.我国审计机关在国家机构中实行（）。A)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C)隶属于政府并向议会或政府报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案:C解析:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。[单选题]28.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（）。A)权责发生制原则B)谨慎性原则C)配比原则D)实际成本原则答案:B解析:编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本计价原则；③谨慎性原则；④重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：①权责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和资本性支出原则；④谨慎性原则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。[单选题]29.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A)在小范围内抽查B)在较大范围内抽查C)详细审查D)不必审查答案:A解析:法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。[单选题]30.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。[2010年初级真题]A)合法性B)截止期正确性C)所有权D)计价正确性答案:B解析:审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。[单选题]31.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。A)账目基础审计B)制度基础审计C)系统基础审计D)风险基础审计答案:A解析:账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。[单选题]32.会计记录的定期核对制度属于（）。A)财产物资控制B)经营决策控制C)会计信息控制D)事后控制答案:C解析:内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度。[单选题]33.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：A)经营决策控制B)财产物资控制C)会计信息控制D)预防式控制答案:D解析:按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。按控制的功能，可以分为预防式控制和觉察式控制。[单选题]34.抽样风险指的是（）。A)审计程序可能不适应审计目标的要求B)审计人员不能发现样本中的错误C)审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查D)随机选取的样本在某特征方面不能代表总体答案:D解析:抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样本量不足而引起的。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。[单选题]35.能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法是：A)变量抽样法B)属性抽样法C)发现抽样D)简单随机选样法答案:A解析:变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法。[单选题]36.用支出法核算的GDP不包括：A)居民个人消费B)增加资本资产C)净出口D)资本折旧答案:D解析:用支出核算的GDP应包括：①消费;②投资;③政府购买;④净出口。[单选题]37.下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A)利用职权谋取私利B)与被审计单位存在直接利益关系C)实事求是D)保持职业怀疑答案:A解析:选项B是可能影响内部审计人员客观性的因素，并不是违反诚信正直原则的行为。选项C不违反诚信正直原则。选项D是专业胜任能力基本原则的要求。[单选题]38.下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A)风险评估B)对控制的监督C)控制活动D)信息与沟通答案:B解析:内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。[单选题]39.某企业投保雇主责任保险，该企业的工作人员被划分为甲、乙、丙三个工种，使用的保险费率分别为1.5‰、2.1‰和1.85‰。该企业的会计部门估计，甲、乙、丙三个工种在保险期间内的工资总额分别为180万元、60万元和290万元。则保险人应向该企业预收的保险费是（）元。[2008年真题]A)7950B)9805C)9325D)11130答案:C解析:雇主责任保险费的计算公式为：应收保费＝∑各工种年度工资总额×费率，所以保险人应向该企业预收的保险费=1800000×1.5‰+600000×2.1‰+2900000×1.85‰=9325（元）。[单选题]40.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A)实地观察法B)证据检查法C)经验估计法D)重复执行法答案:C解析:确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。[单选题]41.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）A)订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B)设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C)未签发的支票由专人予以妥善保管D)对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记答案:C解析:实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。[单选题]42.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A)审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B)审计工作底稿是控制审计工作质量的手段C)审计工作底稿要经过被审计单位复核D)审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案:C解析:考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。[单选题]43.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A)嵌入审计模块法B)外部调查法C)统计抽样法D)比率分析法答案:A解析:选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的计算机审计技术方法。[单选题]44.下列情形适用于抽样审查的是()。A)审计事项由少量大额项目构成的B)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的C)对全部项目进行审查符合成本效益原则的D)审计事项数量较多答案:D解析:A、B、C适用于对全部项目进行检查。[单选题]45.甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。A)3B)20C)33D)50答案:D解析:甲公司处置该机床利得=100-(200-120-30)=50(万元)。[单选题]46.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A)材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B)生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C)存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D)生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单答案:B解析:典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；②申请和发出材料，填写领料单；③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；⑤存货管理，保管人员填写?仓库货物登记簿?并建立台账；⑥产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；⑦存货盘点；⑧计提存货跌价准备；⑨存货的报废核销。[单选题]47.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：A)编制应收账款明细表B)计算并分析应收账款周转率C)编制应收账款账龄分析表D)抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案:A解析:[单选题]48.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A)检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的一贯性C)审阅资产负债表的编制格式D)审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案:A解析:[单选题]49.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）A)结账控制B)对账控制C)审核控制D)抵销分录控制答案:D解析:抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。[单选题]50.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。A)固有风险B)控制风险C)抽样风险D)审计风险答案:D解析:审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。[单选题]51.以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。A)将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护法B)办理职业保险属于风险转移法C)签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法D)保持审计的独立性属于风险转移法答案:C解析:A：将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于风险转移法。B：办理职业保险属于风险承受法。D.保持审计的独立性属于自我保护法。[单选题]52.下列表述中，不属于分部报告的是：A)该分部的收入占所有分部收入合计的10%或者以上B)该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上C)该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上D)该分部的人员占所有分部人员合计数的10%或者以上答案:D解析:参考教材401页。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1．审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4．审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据?资料4?，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（）。A)检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B)检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C)检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D)检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记答案:BCD解析:A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行。[多选题]54.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，被审计单位正确的处理是（）。A)不进行调账B)做为营业外收入处理C)做为营业外支出处理D)该做收入应缴纳企业所得税答案:BD解析:因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额[多选题]55.（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜5>、?资料4?中，审计人员的做法正确的有：A)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况答案:ABCD解析:参见教材P367-368。[多选题]56.（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜1>、?资料1?中，违反内部控制要求的有：A)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票答案:BCD解析:选项B，出纳人员不得登记相关费用明细账。选项C，出纳人员不得编制银行存款余额调节表。选项D，支票的签发与出纳要相互独立。[多选题]57.审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。A)询问仓库保管员发货的流程B)核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C)从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D)从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证答案:AC解析:[多选题]58.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料5?中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有（）。A)该公司流动资金周转困难B)未能及时记录相关采购业务C)部分应付账款未经审批即进行支付D)应记作其他流动负债的项目被记入应付账款答案:AD解析:A项，由于产品市场需求持续下降，订单大幅减少，公司的流动资金周转能力下降；D项，也有可能是错将其他的流动负债计入应付账款。[多选题]59.根据以下材料，请回答{TSE}题：北京市海淀区统计局在全区执法检查中发现甲企业虚报工业增加值，情节十分严重，遂依据《统计法》对甲企业提供不真实的统计数据的习惯为进行了处罚。甲企业若不服海淀区统计局的处罚，可以采取的维护自己的合法权益的措施包括（）A)向北京市统计局申请行政复议B)向国家统计局申请行政复议C)提起行政诉讼D)向海淀区政府申请行政复议答案:ACD解析:[多选题]60.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料4?中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析方法有（）。A)比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费B)将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C)将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D)计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较答案:CD解析:固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；④将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。AB两项属于运用分析方法检查固定资产变动合理性的方法。[多选题]61.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有（）。[2009年中级真题]A)应付款项的付款条件B)应付款项的重要性C)以前年度的审计结果D)应付款项的明细账户数量E)内部控制的健全性及有效性答案:BCDE解析:应用抽样审计技术时，影响测试的样本量大小的因素包括：①应付款项的重要性；②未清偿账户数量；③以前年度的审计结果；④内部控制的健全性、有效性。[多选题]62.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（）。A)它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任B)它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员C)它是以行政责任为主的法律责任D)也包含部分刑事责任，但不包含民事责任E)审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定答案:BCDE解析:A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。[多选题]63.根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为（）。A)与立法机构关系较为密切，并向议会或国会报告工作B)与行政机构关系较为密切，并向政府和立法机关报告工作C)与司法机构关系较为密切，同时向立法机构报告工作D)独立于议会、政府和司法机构，并向议会或国家元首报告工作E)隶属于董事会，并向董事会报告工作答案:ABCD解析:根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可将国家审计划分为四类：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；②隶属于政府并向议会或政府报告工作；③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。[多选题]64.（2013年）下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（）。A)将委托他人代销商品作为已出售商品处理B)将材料盘盈计入主营业务收入C)将下期销售收入提前至本期确认D)将本期销售收入推迟到下期确认E)将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理答案:ABCE解析:选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。[多选题]65.下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有（）。A)采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的B)对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C)采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产D)查明有无任意改变成本计算方法的情况E)审查时应以企业生产特点和管理要求为依据答案:ACDE解析:产品成本计算的审查内容：①审查时应以企业生产特点和管理要求为依据，判明企业产品成本计算方法的合理性；②对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本；③对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产；④对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产；⑤审查中还应注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。[多选题]66.（2016年）审计人员对不可控风险的做法有：A)建立风险基金制度，办理职业保险B)加强审计质量制度，严格执行审计准则C)签订业务约定书，取得管理当局说明书D)加强对审计人员的职业培训和继续教育E)聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案:AE解析:选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。[多选题]67.审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有：A)审计职业道德B)审计人力资源C)审计质量监控D)审计质量责任E)被审计单位规模答案:ABCD解析:[多选题]68.审计的作用包括(）。A)监督B)评价C)鉴证D)防护性E)建设性答案:DE解析:审计的作用包括防护性和建设性作用。[多选题]69.审计目标的确定取决于（）因素。A)社会的需求B)审计界的自身需求C)个别财务报表使用者的需求D)审计界自身的能力E)审计界自身的水平答案:ADE解析:审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平[多选题]70.下列各项中，属于内部审计人员对客观性进行评估的步骤的有：A)识别可能影响客观性的因素B)评估可能影响客观性因素的严重程度C)向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响D)保持职业怀疑E)建立适当、有效的激励机制答案:ABC解析:[多选题]71.对营业收入进行分析的内容包括（）。A)将本年度内营业收入的实际数与计划数比较B)将本年度营业外收入与上年同期实际数比较C)比较本期各月营业收入波动情况D)计算本期重要产品的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化E)计算本期重要客户的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化答案:ACDE解析:对营业收入进行分析的内容包括：①将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析；②比较本期各月营业收入的波动情况；③将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较；④分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；⑤销售折扣占赊销收入的比例；⑥将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较；⑦毛利率是否高于行业平均毛利率；⑧计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化；⑨是否存在季度末或年末销售激增的现象。B项，营业外收入不属于营业收入，自然不属于对营业收入进行分析的范畴。[多选题]72.下列各项中，属于内部控制作用的有（）。[2008年初级真题]A)保护财产物资的安全完整B)增加会计资料的可信性C)杜绝错误和舞弊的发生D)促进经营目标的实现E)保证审计人员将控制风险降低为零答案:ABD解析:内部控制的作用主要包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。[多选题]73.（2012年）下列关于分析方法的表述，正确的有（）。A)分析方法仅指研究财务数据之间的关系B)分析方法一般仅运用于审计计划阶段C)分析方法特别关注异常变动和差异D)常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E)分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案:CD解析:选项A，分析方法除了研究财务数据之间的关系，还可以研究财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系；选项B，分析方法适用于审计全过程；选项E，分析方法是否适用于实质性审查，还要看数据之间是否存在大量可预期关系。[多选题]74.下列有关审计取证模式的提法中，正确的有：A)账目基础审计直接从会计资料的审查入手B)制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C)风险基础审计是制度基础审计的发展D)风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法E)账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案:ABCD解析:账目基础审计和制度基础审计因为会涉及到对大量的会计基础和制度的进行审计抽样，所以也是存在审计风险的。[多选题]75.下列关于计算机审计的表述中，正确的有()A)计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B)电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C)在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D)计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料E)计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容答案:BD解析:[多选题]76.财务报表的审计目标有：A)证实合并财务报表合并范围的正确性B)证实报表内容的真实性C)确认报表编制方法的合规性D)确认报表编制方法的一贯性E)证实合并财务报表内容的完整性和正确性答案:ABCD解析:参考教材378-379页。[多选题]77.根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：A)定期存款占银行存款的比例B)库存现金占货币资金的比例C)存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D)短期存款占银行存款的比例E)5年以上的定期存款占银行存款的比例答案:AC解析:[多选题]78.审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（）。A)对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B)对回函金额不符的，进一步查明原因C)没有回函的，进行第二次函证D)没有回函的，采用其他可替代的审计程序E)对回函金额相符的，可以认定账实相符答案:BCDE解析:A项，对回函金额相符的，可以不用扩大审计范围或进一步追加审计程序。[多选题]79.数据采集的方式有：A)直接拷贝和直接读取B)利用嵌入审计模块采集数据C)利用财务软件标准接口采集数据D)文件传输E)利用SQL语句答案:ABCD解析:数据采集的方式有：直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集数据、利用财务软件标准接口采集数据；网上采集、文件传输、开放数据互连。[多选题]80.财务审计项目的一般审计目标包括（）。A)总体合理性B)完整性（没少计）C)计价正确性（金额没错）D)过账和汇总正确性E)披露正确答案:ABCDE解析:所有选项都是正确的。[多选题]81.对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（）。A)固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较B)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额C)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用D)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较E)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常答案:BCDE解析:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需做出调整。[多选题]82.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A)审计证据接其来源进行分类，可以分为亲历证据、内部证据和外部证据B)被审计单位的内部控制状况属于环境证据C)审计证据的适当性是对数量的衡量，包括相关性和充分性D)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好E)如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷答案:ABDE解析:选项C，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。[多选题]83.下列固定资产，应计提折旧的是()A)融资租入的固定资产B)经营租入的固定资产C)经营租出的固定资产D)未提足折旧提前报废的固定资产E)处于更新改造过程而停止使用的固定资产答案:AC解析:[多选题]84.下列方法中，可以用来收集审计证据的有：A)检查B)观察C)询问D)外部调查E)分类答案:ABCD解析:分类属于审计证据的整理分析的方法之一。[多选题]85.统计抽样中可以采用的选样方法有（）。A)简单随机选样法B)随机选样法C)系统选样法D)非随机选样E)分层选样法答案:ABCE解析:[多选题]86.下列内部控制措施中，属于预防式控制的有（）。A)会计与出纳岗位分离B)授权审批C)会计记录核对D)实物盘点E)职责分工答案:ABE解析:预防式控制是为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。CD两项属于察觉式控制。[多选题]87.下列属于审计人员应关注的财务报告舞弊信号的有：A)年末或季末收入大量增长B)企业销售收入较高，相应的经营现金流量也比较高C)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明D)应收账款回收天数的显著增加E)毛利率异常增长答案:ACDE解析:选项B企业销售收入较高，相应的经营现金流量也比较高，非明显异常情况，不属于财务报告舞弊的关键信号。[多选题]88.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（）。A)逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B)当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C)观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D)询问通常是在运用其他取