工业专业业务培训讲义及工业企业主要经济业务的核算教学

工业专业业务培训讲义第一部份工业普查制度一、报表今次普查中，工业企业划分为两种：规模以上工业企业和规模以下工业企业。（一）规模以上工业企业是指全部国有工业及年销售收入500万元及以上的非国有工业企业（具体报表如下表）规模以上工业企业填报目录表号表名范围备注601法人单位基本情况表工业法人单位▲601—1法人单位基本情况附表工业法人单位▲602产业活动单位基本情况表产业活动单位（单张）602—1产业活动单位基本情况表附表附营的批发零售和住宿餐饮业产业活动单位（单张）B603规模以上工业企业生产情况规模以上工业企业▲规模以上工业企业生产情况（续）B604规模以上工业企业财务状况规模以上工业企业▲B605规模以上工业企业主要工业产品生产能力规模以上工业企业▲B606规模以上工业企业能源购进、消费及库存规模以上工业企业▲B606—1规模以上工业企业能源购进、消费及库存附表规模以上有能源加工转换活动的工业企业B607工业企业主要原材料及水消费规模以上工业企业▲L608规模以上工业企业科技项目一览表规模以上工业企业▲规模以上工业企业科技项目一览表（续表）L609规模以上工业企业科技活动情况规模以上工业企业▲注：备注为“▲”符号的报表每个规模以上工业企业必须要填报。（二）规模以下工业企业是指年销售收入500万元以下的非国有工业企业。规模以下工业企业填报目录表号表名范围备注601法人单位基本情况表工业法人单位▲601—1法人单位基本情况附表工业法人单位▲602产业活动单位基本情况产业活动单位（单张）602—1产业活动单位基本情况附表附营的批发零售和住宿餐饮业产业活动单位（单张）B610规模以下工业企业生产经营状况规模以下工业企业▲B607工业企业主要原材料及水消费规模以下工业企业▲B611规模以下工业企业产品生产、销售、库存（续表）规模以下工业企业▲B612规模以下工业企业能源购进、消费及库存规模以下工业企业▲注：备注为“▲”的报表每个规模以下工业企业必须要填报。二、报表填报规定（一）填报对象：辖区内的所有工业法人单位，这次普查年报表分为两种，即规模以上工业企业和规模以下工业企业，必须要弄清楚辖区内企业情况哪些是规模以上，哪些是规模以下企业（具体名单另发）。（二）普查表包括时点指标和时期指标，填时点指标的时间为2004年12月31日，时期指标的调查年度为2004年1月1日至2004年12月31日。（①时点指标是反映经济现象在某一时刻上状况的总量，不具有可加性，时点指标数值大小与时间间隔长短无关，如普查中时间为2004年12月31日的资产、负债、存货、人数等指标；②时期指标是反映经济现象在某一段时间发展过程的总和，具有可比性，可以连续统计，如普查中的工业总产值、产品销售收入、成本等指标）。3、普查表内所有价值量指标均以人民币“千元”为计量单位，如果企业平时以外币形式计算的价值量，均以2004年12月31日的汇率折合成人民币填写。第二部分规模以上工业企业报表有关问题（一）601表《法人单位基本情况》1、企业的电话号码及分机号一定要填清楚。2、登记注册类型（08）按企业的实际投资方式来填报，如“三来一补”企业是香港商人投资开办的那么就要填港澳台商投资部分，另外要认真区分哪是港澳台投资和外商投资，不要混淆。3、控股情况（09），各镇工业企业大多数不是国有控股企业，应该在控股情况中填“9”，如果有填“1或2”的，必须要问清楚。4、企业主要经济指标（18）：主营业务收入、资产合计必须与普查表中B604表相对应指标的数据一致。（二）B603表《规模以上工业企业生产情况》本表的数据范围是2004年1—12月份。1、工业总产值是按当年价格来计算。具体规定：①凡自备原材料，自产自销的工业企业一律按产品的成品价值来计算。公式：产品生产数量×产品实际销售平均单价（出厂价）②凡来料加工企业，必须按照《“三来一补”工业企业主要指标统计实施方案》来执行。③普查的新规定（电力企业工业总产值计算的新规定）a.电力生产企业（电厂）工业总产值（当年价格）=售电量×售电平均单价—购电费b.电网经营企业（供电公司）工业总产值（当年价格）=售电收入=售电量×售电平均单价。2、工业销售产值与工业总产值计算口径一致，来料加工企业的销售产值与工业总产值相同。3、不要漏掉补充资料填报。4、产品生产、销售、库存a.注意：产品名称、计量单位、产品代码必须按《广东省第一次全国经济普查工业产品及能力目录》中的（主要工业产品产、销、存目录）要求来填写。产品代码是7位数字，填报时要顶格填写，注意不要与现行工业统计月报使用的代码相互混淆，如果企业在（目录）中没有办法找到自己的产品，产品产量都要填，按照其企业自身产品的计量单位来填报，代码空白。b.平衡关系：年初库存量+本年生产量—本年销售量—本企业自用量—年末库存量=其他。★：其他：指企业在库存出现的盘盈或盘亏、企业在本年内将产品用于展鉴、捐赠、借出以及报废等方面产品产量（用于促销的产品不能算为捐赠，应作为产品销售量统计），这项指标可正数也可以为负数。c.如果企业自发电占总用电量50%以上或自发电没有达50%以上但是有规律的自发电（每天或每星期中有某一时段时间进行自发电的），要在填产品产量时将自发电的数量填报上来。d.在填报产品产量注意各层次之间的逻辑关系。5、本表除了产品产量保留2位小数之外，其余指标一律为整数。（三）B604《规模以上工业企业财务状况》1、本表的指标数据大部分从企业的资产负债表、利润表中直接取得。2、本表除了全部从业人员年平均人数的单位是“人”以外，其他指标的单位均为“千元”。3、本表的每一个指标解释在表的背后写得非常清楚，但要注意：流动资产平均余额、固定资产净值、平均余额、工业中间投入、全部从业人员年平均人数等要重新计算。4、本表必须要填指标代码为：12、17、19、20、21、22、23、25、29、34、35、43、48、49、54、64、69、73、74、76、77、83、84、85、86、87、88、94等不能漏填。5、本表可以为“—”数的指标为：34、53、62、63、64、65、69、80、88、89、90。其余指标均不能为负。6、由于本表的平衡关系较多且复杂，但要强调以下几个平衡关系：所有者权益（34）=29-33实收资本（35）=36+37+38+39+40+41营业利润（64）=43-48-50+53-49-54-62工业中间投入合计（83）=84+85+86+87+627、跨表数据质量审核①B603表的“工业总产值”与B604表的“工业中间投入合计”两方要同时有数。②主营业务收入+其他业务收入=（601表）全年业务收入资产总计=（601表）资产总计③注意数据的衔接和匹配：工业总产值与销售收入、工业总产值与销售产值、销售产值与销售收入。另外，流动资产与流动资产年平均余额、固定资产净值与固定资产净值年平均余额，两项指标不应有较大差距，两方要同时有数。（四）B605表《规模以上工业企业主要工业产品生产能力》企业一律按省《主要工业产品生产能力目录》规定的代码、产品生产能力名称、能力、计量单位填，注意问题：1、生产能力的代码是4位数，不要与产品目录代码、工业月报的代码相互混淆。2、有些生产能力是填设备能力的要注意其生产能力名称及计量单位，如发电企业能力等。发电生产能力4401发电设备容量总计万千瓦44021.火力发电设备容量万千瓦3、如果企业在生产能力目录没有找到其对应的产品生产能力名称，一律按B603表的产品名称及计量单位填报生产能力，代码免填。4、注意产品能力平衡关系。5、本表数值可保留2位小数。（五）B606表《规模以上工业企业能源购进、消费及库存》本表主要填报企业在2004年间消耗能源的统计，包括油、电、煤等能源，主要注意以下几方面：1、有8种能源产品在东莞工业企业中较少或者根本不会使用到的。如“其他焦化产品”、“焦炉煤气”、“其他煤气”、“天然气”、“液化天然气”、“原油”和“炼厂干气”。如有填报必须加于审核或了解清楚。2、电力是每一个企业都要填报，企业外购电力及金额数可在财务的电费单中取得，电厂自产自用部分只填消费量，不填购进量，今次普查特别规定：企业临时用油、煤等发电无疑是能源加工转换活动，但因其发电数量较少，又一般不向国家上报发电产量，所以亦可将其视同无加工转换活动处理，企业只填发电用煤油等原料消费量，不用计算企业自己发的电量。特别强调，企业自发电量占总用电量50%以上或自发电量虽没有占50%以上但有规律的自发电（每天或每个星期某一时段进行自发电）在本表中电力栏要将自发电的消费量计入其内，也同时要填报（B606—1加工转换表）。有加工转换的企业，如果只知道投入量而不知道发电量，可用以下公式计算电力产出量（自发电）发电燃料标准量（吨标准煤）=发电用燃料重量（柴油）×柴油折标系数（1.4571）发电燃料标准量（吨标准煤）发电量（万千瓦时）=_________________________电力折标系数（4.04）3、能源合计=∑（各能源品种实物量×折标煤系数）4、注意不要漏填补充资料（特别是2003年数），综合能源消费分两种，一种非能源加工转换企业：综合能源消费=工业生产消费的能源合计；有能源加工转换企业：综合能源消费量=工业生产消费能源合计—能源加工转换产出合计（B606—1表第23行11列）。5、本表审核关系：年初库存量（1栏）+购进量（2栏）—消费量合计（4栏）=年末库存量（9栏）（除电力栏有可能不平衡外其他能源项一律要根据公式来匹配）消费量合计（4栏）=工业生产消费（5栏）+非工业生产消费（7栏）6、本表数据可保留两位小数，电力栏是用万千瓦时（万度）作单位，往年报表很多企业填成“千度”、“度”造成数据很大失误，因此在审核这表时要计算平均值是否合理。（六）B606—1表《规模以上工业企业能源购进、消费及库存附表》能源加工转换是指有能源加工转换活动的企业为了特定的用途，将一种能源（一般为一次能源），经过一定的工艺，加工或转换成另外一种能源。能源加工转换投入产出对照表类别投入品种产出品种火力发电转换煤炭、原油、燃料油、柴油、天然气等电力、热力（热电联产企业）供热转换煤炭、原油、燃料油、柴油、天然气等热力（蒸汽和热水）、电力（热电联产企业）原煤入洗加工原煤洗精煤、其他洗煤（洗中煤、煤泥等）炼焦加工洗精煤或原煤焦炭、焦炉煤气、其他焦化产品（如粗苯、焦油等）炼油转换原油汽油、煤油、柴油、燃料油（重油、渣油等）、液化石油气、炼厂干气和其他石油制品（石脑油、各种原料油、溶剂油、石蜡、润滑油、石油沥青等）制气加工煤炭、焦炭、燃料油焦炉煤气、其他煤气、焦炭和其他焦化产品（煤焦油、粗苯等）液化加工天然气、石油气、煤炭液化天然气、液化石油气、其他燃料（水煤浆等）加工型煤加工原煤、洗精煤、其他洗煤型煤（蜂窝煤、煤球等）2、本表工业生产消费量（1栏）=B606表工业生产消费量3、B606—1表的加工转换产出量等于603表的生产量（电力）4、必须理解本表的计算方法，本表可保留2位小数，不能够出现负数。（七）B607表工业企业主要原材料及水消费本表是每一个工业企业都要填报，认真理解原材料、购进、消费的统计原则，避免重复或漏统。1、水的消费，每个企业不能漏填。在填工业取水总量的金额时，购买自来水的金额包括购买自来水的费用和排水（污）费用，使用地表水及地下表的，金额包括资源费、排水（污）费等，如果企业使用时不用支付费用则免填金额。2、本表平衡关系：年初库存量（1）+本年购进量（2）—本年消费量（3）=年末库存量（5）第三部分工业定期报表（一）2004年12月份实际发生数由于明年1月份数据与往年一样，要给省上报基层数（即企业基层数据），并且要将1月数据由市统计局录入后才返还给每个镇区，时间较为紧张，特此要用12月份当月数作为1月份数来报送。1、计算工业总产值①凡自备原材料：自产自销的一律按产品的成品价值来计算，公式：产品生产数量×产品实际销售平均单价（出厂价）②凡来料加工企业，必须按照《“三来一补”工业企业实施方案》来执行。③新规定：电力生产企业工业总产值（当年价格）=售电量×售电平均单价—购电费电力经营企业（供电公司）工业总产值（当年价格）=售电收入=售电量×售电平均单价2、填报产品产量时，按照《东莞市工业产品目录》不能与普查的产品目录相混淆，注意一项：在今年报表中很多企业漏填“附：钢材生产中消耗的外购国内钢材”代码为26005。3、填报企业用电量时注意是包括企业自发电，但是企业如有自发电，必须将发电量作为产品产量填出来。计算自发电公式：发电燃料标准量（吨标准煤）=发电用燃料重量（柴油）×柴油折标系数1.4571发电燃料标准量(吨标准煤)自发电量=___________________________电力折标系数(4.04)4、2004年12月份当月发生的数据，特别强调利润总额这个指标，是12月份当月就填当月，不能将全年调整数放进去，对12月份当月亏损较大企业要留意核实把关。5、填报全部从业人员数时直接填12月底当时的人数，填报流动资产平均余额直接填12月底的流动资产小计，填报固定资产平均余额直接填12月底的固定资产净值，因这个月是作2005年1月份来报，所以各项的平均数直接取用企业12月底数据就可以了。（二）工业企业基层月报表1、报表的报告期：把2004年12月—2005年11月作为2005年工业定期报表的报送期，即2005年1月份表填报2004年12月份实际发生数，2005年2月表报2005年1月份实际发生数，如此类推，最后2005年12月表报2005年11月份实际数，特别注意一点，台帐、年报、普查表应按实际发生时间填报。2、填报范围：规模以上工业企业3、计算工业总产值①凡自备原材料：自产自销的一律按产品的成品价值来计算，公式：产品生产数量×产品实际销售平均单价（出厂价）②凡来料加工企业，必须按照《“三来一补”工业企业实施方案》来执行。③新规定：电力生产企业工业总产值（当年价格）=售电量×售电平均单价—购电费电力经营企业（供电公司）工业总产值（当年价格）=售电收入=售电量×售电平均单价4、填报企业用电量时注意是包括企业自发电，但是企业如有自发电，必须将发电量作为产品产量填出来。计算自发电公式：发电燃料标准量（吨标准煤）=发电用燃料重量（柴油）×柴油折标系数1.4571发电燃料标准量(吨标准煤)自发电量=___________________________电力折标系数(4.04)5、填报产品产量时，要严格按照《东莞市工业产品目录》要求填报，注意平衡关系，如服装产量=梳织服装+针织服装，《目录》中产品有“▲”符号与去年对比改变“计量单位”，提醒企业不要照抄去年报表。另外，有自发电的企业要将自发电量作为产品产量填报上来。6、去年同期数据必须要填写，如果企业没有填写，必须认真核查。7、产品库存季报改为月报，今年很多企业（包括镇区）对这季报不是很重视，造成企业许多指标漏报，明年季报改为月报，希望各镇区对企业要强调一下。8、企业经营情况（财务）审核关系①工业财务月报中允许出现负数的指标有43、44、48、55（财务费用、利息支出、利润总额、应交增值税），其余指标均不能少于“0”。②今年增加一个指标“存货”，为了防止企业将存货数据填入“产成品存货”，避免数据较大失误。③“三来一补”企业财务指标填写要求必须按照《“三来一补”工业企业实施方案》来填报。9、本表最下层由于印刷时漏了一个联系电话，所以各企业回去做报表时强调一下在填表人下面填写电话号码及分机。（三）工业企业主要能源、消费量与库存量月报与往年一样，没有变化；注意电、水的填报。本表是每一个工业企业都要填报，认真理解原材料、购进、消费的统计原则，避免重复或漏统。水的消费，每个企业不能漏填。在填工业取水总量的金额时，购买自来水的金额包括购买自来水的费用和排水（污）费用，使用地表水及地下表的，金额包括资源费、排水（污）费等，如果企业使用时不用支付费用则免填金额（四）大中型工业企业总产值调查表这表是大中型企业填报，由于明年大中型要等普查数据出来后才可以落实大中型名单，所以新名单未出之前，用去年名单先布置。本表填报只有一个指标—工业总产值企业必须要将各行业总产值分解出来，如：某个企业生产服装同时又生产皮鞋的，那么该企业必须将服装行业、皮鞋业分别单列其总产值出来，但也要注意下面问题：1、本表工业总产值合计必须与工业基层月报表中工业总产值（当年价）要相等。2、分解行业的总和必须等于总计，企业产品所对应的行业代码在《产品目录》可找到。第四部分规模以下工业企业报表（一）601表《法人单位基本情况》1、企业的电话号码及分机号一定要填清楚。2、登记注册类型（08）按企业的实际投资方式来填报，如“三来一补”企业是香港商人投资开办的那么就要填港澳台商投资部分，另外要认真区分哪是港澳台投资和外商投资，不要混淆。3、控股情况（09），各镇工业企业大多数不是国有控股企业，应该在控股情况中填“9”，如果有填“1或2”的，必须要问清楚。4、企业主要经济指标（18）：主营业务收入、资产合计必须与普查表中B604表相对应指标的数据要一致。（二）B610表《规模以下工业企业生产经营状况》（一）生产情况1、工业总产值是按当年价格来计算。具体规定：①凡自备原材料，自产自销的一律按产品的成品价值来计算。公式：产品生产数量×产品实际销售平均单价（出厂价）②凡来料加工企业，必须按照《“三来一补”工业企业主要指标统计实施方案》来执行。③普查的新规定（电力企业工业总产值计算的新规定）a.电力生产企业（电厂）工业总产值（当年价格）=售电量×售电平均单价—购电费b.电网经营企业（供电公司）工业总产值（当年价格）=售电收入=售电量×售电平均单价。2、工业销售产值与工业总产值计算口径一致，来料加工企业的销售产值与工业总产值相同。3、不要漏掉补充资料填报。4、产品生产、销售、库存①注意：产品名称、计量单位、产品代码必须按《工业产品及能力目录》中的（主要工业产品产、销、存目录）要求来填写。产品代码是7位数字，填报时要顶格填写，注意不要现行工业统计月报使用的代码，如果企业在（目录）中没有办法找到自己的产品，产品产量都要填，按照其企业自身产品的计量单位来填报，代码空白。②平衡关系：年初库存量+本年生产量—本年销售量—本企业自用量—年末库存量=其他。★：其他：指企业在库存出现的盘盈或盘亏、企业在本年内将产品用于展鉴、捐赠、借出以及报废等方面产品产量（用于促销的产品不能算为捐赠，应作为产品销售量统计），这项指标可正数也可以为负数。③如果企业自发电占总用电量50%以上或自发电没有达50%以上但是有规律的自发电（每天或每星期中有某一时段时间进行自发电的），要在填产品产量时将自发电的数量填报上来。④在填报产品产量注意各层次之间的逻辑关系。5、本表除了产品产量保留2位小数之外，其余指标一律为整数。(二)、财务状况①所有指标均可在会计报表中取得，特别注意，规模以下企业大部分是“三来一补”企业所以在填表过程中必须要按照《“三来一补”工业企业实施方案》来填报，如本年折旧：许多“三来一补”企业借用不作价的生产设备在填表中必须要按10%—20%折旧率计提虚拟折旧费。全年营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（601表）全年业务收入②产品销售收入=主营业务收入营业利润≥产品销售收入—产品销售成本—产品销售税金及附加—费用合计③从业人员劳动报酬，包括工资、福利费奖金、津贴及各种补助。④本表只有营业利润、利润总额可以为负数，其他指标均要大于“0”。⑤注意不要漏填“补充资料”。（三）B607表《工业企业主要原材料及水消费》本表是每一个工业企业都要填报，认真理解原材料、购进、消费的统计原则避免重复或漏统。1、水的消费，每个企业不能漏填。在填工业取水总的金额时，购买自来水的金额包括购买自来水的费用和排水（污）费用，使用地表水及地下表的，金额包括资源费、排水（污）费等，如果企业使用时不用支付费用则免填金额。2、本表平衡关系：年初库存量（1）+本年购进量（2）—本年消费量（3）=年末库存量（5）（四）B611表《规模以下工业企业产品生产、销售、库存》1、注意：产品名称、计量单位、产品代码必须按《工业产品及能力目录》中的（主要工业产品产、销、存目录）要求来填写。产品代码是7位数字，填报时要顶格填写，注意不要现行工业统计月报使用的代码，如果企业在（目录）中没有办法找到自己的产品，产品产量都要填，按照其企业自身产品的计量单位来填报，代码空白。2、平衡关系：年初库存量+本年生产量—本年销售量—本企业自用量—年末库存量=其他。★：其他：指企业在库存出现的盘盈或盘亏、企业在本年内将产品用于展鉴、捐赠、借出以及报废等方面产品产量（用于促销的产品不能算为捐赠，应作为产品销售量统计），这项指标可正数也可以为负数。3、如果企业自发电占总用电量50%以上或自发电没有达50%以上但是有规律的自发电（每天或每星期中有某一时段时间进行自发电的），要在填产品产量时将自发电的数量填报上来。4、在填报产品产量注意各层次之间的逻辑关系。5、本表除了产品产量保留2位小数之外，其余指标一律为整数。（五）B612表《规模以下工业企业能源购进、消费及库存》本表常用能源：电力、原煤、液化石油气、汽油、煤油、柴油、燃料油，各个企业会经常使用，不要漏报，电力每一个企业要填报企业外购电力及金额数可在财务的电费单中取得，电厂自产自用部分只填消费，不填购进量。特别规定：企业临时用油、煤等发电无疑是能源加工转换活动，但因其发电数量较少，又一般不向国家上报发电产量，所以亦可将其视同无加工转换活动处理，企业只填发电用煤、油等原料消费量，不用计算企业自发的电量。但是，企业自发电量占总用电量50%以上或自发电量虽没有占50%以上但有规律的自发电（每天或每个星期中某一时段进行自发电），在本表中电力栏要将自发电的消费量计入其内。主要指标解释1、流动资产月平均余额：指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。计算公式为：1至12月各月月初、月末流动资产之和流动资产年平均余额=24月初流动资产+月末流动资产流动资产月平均余额=22、固定资产净值月平均余额：固定资产净值指固定资产原价减去累计折旧后的净额，其平均余额指报告期内余额的平均数。计算公式为：1至12月各月月初、月末流动资产之和固定资产净值年平均余额=24月初固定资产净值+月末固定资产净值固定资产净值月平均余额=23、全部从业人员平均人数：指年内各月平均拥有的人数，其计算公式为：1至12月各月月初、月末从业人员数之和全部从业人员年平均人数=24月初从业人员数+月末从业人员数月平均人数=24、工业中间投入：指工业企业在报告期内用工业生产活动所有一次性消耗的外购原材料、燃料、动力及其他实物产品和对外支付的服务费用，是计算工业增加值的基础指标。工业中间投入的计算对企业来说难度比较大，需要对企业内部会计明细表表的有关科目进行归类整理计算。为了使工业中间投入的计算更加准确，将工业中间投入进一步细分为直接材料、制造费用中的中间投入、管理费用中的中间投入、营业费用中的中间投入和财务费用五个指标，企业应首先计算出这五个指标，再加总计算出工业中间投入合计。其中直接材料、财务费用根据有关会计明细科目填报。制造费用中的中间投入、管理费用中的中间投入、营业费用中的中间投入可采用倒扣法，即从制造费用、管理费用、营业费用中分别扣除下列项目：（1）固定资产折旧和修理费用的摊销；（2）直接或间接支付给个人的部分，如工资、福利费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、差旅费中个人所得部分等；（3）支付给不构成非物质生产部门（指除工业，农业，运输邮电业，建筑业，批发、零售、贸易、餐饮业以外的部分）收入的各种税金、规费及其他费用，如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿山资源补偿费、排污费……。现金流量指标1、经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金收入—经营活动产生的现金支出经营活动收入=产品销售收入+代收税金退还税款+其他经营业务收入+银行利息经营活动支出=成本+购买商品及劳务支出+为职工支付的所有费用（工资、补贴、奖金、福利、保险）+各项税款支出+其他经营活动支出（管理费用、财务费用及其他费用）2、投资活动产生的现金流量净额=投资活动产生现金收入—投资活动产生现金支出投资活动产生现金收入=收回的投资收入+投资收益+处置固定资产和无形资产及其他资产的净收入+其他与投资活动的有关收入投资活动产生现金支出=购置固定资产、无形资产的支出+投资支出+其他与投资活动有关的支出3、筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动产生现金收入—筹资活动产生现金支出筹资活动产生的现金收入=吸收筹资收入+借款收入（如贷款取得的资金）+与其他有关筹资活动产生收入筹资活动产生的现金支出=偿还债务支出+分配股利、利润+利息支出+与筹资有关活动的支出补充说明（报表平衡关系）规模以上工业企业601表《法人单位基本情况》⒃产业活动单位数总计=1+2+3+4+5+6+7+9⒄年末从业人员合计按学历分=1+2+3+4+5⒅企业主要经济指标全年营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入主营业务收入=（B604表）主营业务收入资产总计=（B604表）资产总计B603表《规模以上工业企业生产情况》1、区分工业总产值与工业销售产值2、工业销售产值≥出口交货值3、年初库存量+本年生产量—本年销售数量—本企业自用量—年末库存量=其他（其他可以为正数，也可以为负数）B604表《规模以上工业企业财务状况》1、不能漏填“年初存货”（代码11）2、流动资产合计（12）≥13+14+153、流动资产合计（12）≈流动资产年平均余额（17）4、固定资产合计（19）≥20—225、固定资产原价（20）≥生产经营用（21）6、固定资产合计（19）≈固定资产净值年平均余额（25）7、累计折旧（22）≥本年折旧（23）8、资产合计（29）≥12+18+19+269、负债合计（33）≥30+3210、资产合计（29）—负债合计（33）=所有者权益合计（34）11、实收资本（35）=36+37+38+39+40+4112、营业利润（64）=43—48—50+53—49—54—6213、利润总额（69）=64+65+66+67—6814、工业中间投入合计（83）=84+85+86+87+6215、管理费用（54）≥55+56+57+58+59+60+61B605表《规模以上工业企业主要工业产品生产能力》1、了解什么是生产能力？2、区分生产能力代码与产品目录代码3、严格按照《主要工业产品生产能力目录》要求填报B606表《规模以上工业企业能源购进、消费及库存》1、消费量合计（4）=工业生产消费（5）+非工业生产消费（7）2、年初库存量（1）—购进量（2）—消费量合计（4）=年末库存量（9）（除了电力栏外，其余栏目要匹配）3、没有能源加工转换企业：综合能源消费量=工业生产消费的能源合计能源加工转换企业：综合能源消费量=工业生产消费的能源合计—能源加工转换产出合计（B606—1表23栏第11列）原油：1公升=0.86公斤轻柴油：1公升=0.87公斤汽油：1公升=0.74公斤重柴油：1公升=0.92公斤煤油：1公升=0.82公斤燃料油：1公升=0.91公斤液化石油气：1公升=0.54公斤B606—1表《规模以上工业企业能源购进、消费及库存附表》1、本表是有能源加工转换活动的规模以上企业填报。2、工业生产消费量=（B606表）工业生产消费3、加工转换投入合计=3+4+5+6+7+8+9+10B607表《工业企业主要原材料及水消费》1、年初库存量（1）+本年购进量（2）—本年消费量（3）=年末库存量（5）2、本年消费量（3）≥工业生产消费（4）3、工业取水总量（28）=29+30+314、重复用水量只可以计算一次重复量。规模以下工业企业B610表《规模以下工业企业生产经营状况》1、工业销售产值≥出口交货值2、资产≠负债合计3、实收资本=28+29+30+31+32+334、营业收入合计=产品销售收入（主营业务收入）+其他业务收入月日5、营业收入合计=（601表）营业收入产品销售收入=（601表）主营业务收入6、费用合计=营业费用+管理费用+财务费用B611表《规模以下工业企业产品生产、销售、库存》1、严格按照《工业产品目录》的平衡关系填报。2、年初库存量+本年生产量—本年销售数量—本企业自用量—年末库存量=其他B612表《规模以下工业企业能源购进、消费及库存》1、注意能源计量单位转换。2、年初库存量+购进量—消费量合计=年末库存量（电力栏除外）3、消费量合计=工业生产消费+非工业生产消费B607表《工业企业主要原材料及水消费》1、年初库存量（1）+本年购进量（2）—本年消费量（3）=年末库存量（5）2、本年消费量（3）≥工业生产消费（4）3、工业取水总量（28）=29+30+314、重复用水量只可以计算一次重复量。《销售经理学院》56套讲座+14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+4879份资料第四章工业企业主要经济业务的核算※本章要求（1）弄清企业主要经济业务内容；（2）熟悉设置的帐户及其经济内容与用途结构；（3）熟练掌握日常生产经营业务的核算原理。※本章重点（1）工业企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务活动需要设置的帐户；（2）主要帐户的性质、用途和结构；（3）主要业务的帐户对应关系。※本章难点主要帐户的性质、用途以及帐户对应关系。第一节工业企业主要经济业务概述资金筹集过程供应过程工业企业主要经营活动生产过程销售过程分配过程第二节资金筹集的核算投资者投入资本“实收资本”企业资金来源渠道主要是向债权人借入资金负债一、投入资本的核算（一）、投入资本的分类1、按投资主体不同可分为国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本2、按投入资本的不同形式货币投资实物投资证券投资无形资产投资（二）、设置的账户帐户名称：实收资本（或股本）帐户性质：所有者权益类核算内容：核算企业实际收到的投资人投入的资本。实收资本（或股本）（按投资人设置明细账）①合同期满或破产清算①所有者投入时收回的投资额②资本公积转增资本②企业减资发还股款③盈余公积转增资本余：企业实有的资本（或股本）数额（三）、账务处理1、接受投资借：现金、银行存款等贷：实收资本资本公积（或盈余公积）转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本发还股款借：实收资本贷：银行存款【例】：教材P52【例4-1】和【例4-2】二、借入资金的核算 帐户设置1、短期借款帐户性质：负债类帐户核算内容：核算企业借如的期限在一年以内（不含一年）或超过一年的一个营业周期内的各种借款。短期借款=1\*GB3①企业归还的短期借款数额=1\*GB3①企业借入的短期借款数额 余：企业尚未归还的短期借款2、长期借款 帐户性质：负债类帐户 核算内容：核算企业借入的期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。 长期借款=1\*GB3①企业归还的长期借款数额=1\*GB3①企业借入的长期借款数额 余：企业尚未归还的长期借款【例】：教材P53【例4-3】和【例4-4】或随机举例说明。供应过程的核算供应过程的主要经济业务：材料采购业务货款结算业务供应过程的主要经济业务计算材料采购成本一、原材料及其采购成本材料的买价连同有关的费用，按一定种类的材料进行归类，即构成该种材料的采购成本。其具体内容包括：1、买价。供应单位发票所开列的货款金额。2、运杂费。指运到企业仓库前所发生的运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，但不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税进项税额。3、运输途中的合理损耗4、入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值）5、购入物资负担的价内税金（如关税、消费税等）和其他费用（如大宗物资的市内运杂费）◆必须向学生讲清楚购入货物的过程中发生的增值税的会计处理原则，向学生简单介绍进项税额、销项税额以及增值税计算缴纳的有关知识，以免学生遇到这类业务时感到茫然。◆小规模纳税人和购入材料不能取得增值税专用发票的企业，购入物资时支付的增值税（进）不可抵扣，记入所购物资的采购成本。一般纳税企业购进材料时支付的增值税不构成采购成本，只有除增值税以外的其他价内税才是材料采购成本的构成内容。◆以上第1、5项应当直接计入各种物资的采购成本；第2、3、4项，凡能分清是某种材料负担的，可以直接计入该种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例，分摊计入各种物资的采购成本。◆实际工作中，对市内零星运杂费，采购人员的差旅费，采购机构的经费以及企业供应部门和仓库的经费等，一般都不包括在材料的实际成本中，而作为管理费用列支。◆以上5项采购成本，可将其归纳为两个成本项目：买价，采购费用。◆企业的物资应以实际成本计价为原则，实际工作中亦可用计划成本，但最终应调整为实际成本。二、帐户设置物资采购—品种，规格原材料—品种，规格期内购入材料物资的已验收入库材料验收入库材料物质的发出材料物质的买价，采购费用物资的实际成本实际成本实际成本余：尚未完成余：库存材料的采购手续材料物资的实际成本实际成本应付帐款—供应单位预付帐款—供应单位已偿还的购货款应付购货款预付或补付货款金额所购货物金额或退回多付货款的金额余：多付的货款余：尚未支付的货款余：已预付尚未余：该补付的货款金额收到货物的货款应交税金—应交增值税=1\*GB3①进项税额=1\*GB3①销项税额=2\*GB3②已交税金=2\*GB3②进项税额转出=3\*GB3③．。。。=3\*GB3③．。。。余：多交或尚未余：尚未交纳的增值税抵扣增值税三、供应过程主要经济业务的核算（一）、供应过程主要经济业务—材料采购货款结算材料采购的核算环节 仓库收料（二）供应过程会计核算流程图：银行存款物资采购原材料（1）采购（2）入库现金应付帐款应付票据（三）供应过程主要业务账务处理：1、取得增值税专用发票时，按发票所列金额：借：物资采购——×材料（确定的采购成本）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或现金、应付账款、应付票据、预付账款等）2、材料验收入库时，根据收料单：借：原材料——×材料贷：物资采购——×材料【例1】：见教材P56【例4-5】～【例4-10】【例2】：1、向外地金兴工厂购入甲材料200吨，单价108元，计21600元；乙材料100吨，单价46元，计4600元。增值税额4454元，材料已验收入库，货款及税款尚未支付。Dr：物资采购——甲材料21，600——乙材料4，600应交税金——应交增值税（进项税额）4454Cr：应付帐款——金星工厂306542、以银行存款支付甲乙材料的运费600元，装卸费150元。（按重量比例分配）因运杂费与材料的重量有直接联系，可按重量比例分配（共同费用）分配率=（600+150）/（200+100）=2.5甲=200×2.5=500元乙=100×2.5=250元Dr：物资采购——甲材料500——乙材料250Cr：银行存款750共同性分配标准有：材料重量比例材料买价比例材料体积比例3、从本市购入丙材料1000kg，单价3元，货款3000元，增值税额510元，全部价款已以银行存款支付Dr：物资采购——丙材料3000应交税金——应交增值税（进项税额）510Cr：银行存款35104、前欠金兴工厂货款30654元，已以银行存款支付Dr：应付帐款——金兴工厂30654Cr：银行存款306545、三种材料均以完成采购过程，结转入库材料实际成本Dr：原材料——甲材料22100——乙材料4850——丙材料3000Cr：物资采购——甲材料22100——乙材料4850——丙材料3000材料采购成本计算表年月单位：元成本项目甲材料乙材料丙材料总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本1、买价2、采购费用21600108460046300035002.52502.5材料采购成本22100110.5480048.530003第四节生产过程的核算 一、生产过程的主要业务内容劳动资料加工劳动对象形成劳动产品主要业务：生产费用的发生，归集和分配。生产费用即在产品的生产过程中发生的一切费用。二、产品生产成本（制造成本）的构成生产过程中发生的生产费用主要有：有关劳动资料的耗费如：固定资产折旧有关劳动对象的耗费如：各种原材料、辅助材料有关活劳动的耗费如：生产工人工资、福利费其他纯货币性支出如：水电费、办公费等◆费用与生产成本的关系：直接材料直接费用直接人工→直接记入产品成本产品成本生产费用其他直接费用按一定产产品成本间接费用（制造费用）———→分配记入产品成本品归集费用管理费用期间费用（非生产费用）财务费用不构成产品成本营业费用◆此内容在此只作简单介绍，《成本会计》课程再重点解释说明。三、账户设置2、生产成本—基本生产成本制造费用—费用项目—辅助生产成本（品种规格）期内发生期末分配转入生产成本=1\*GB3①直接材料已完工验收入库的各种制造借方应由各种产品制造=2\*GB3②直接人工产品的制造成本费用成本负担的制造费用=3\*GB3③期末分配转来的制造费用余：在产品的实际生产成本3．库存产品—品种、规格完工入库产成出库产成品品的实际成本的实际成本余：库存产成品的实际成本4．待摊费用和预提费用企业在某一会计期间内发生的生产费用，由于种种原因，并不一定都应由该期生产的产品来负担，有些是一次支付而应由本期和以后几期的产品成本负担，如预付租金等；也有些应由本期产品成本、费用负担而以后才支付的，为了划清应由本期负担的费用和不应由本期负担的费用的界限，对费用支付期和归属期不一致，而应在各个会计期间进行摊配的生产费用，应设置和运用这两个跨期摊配账户。如3月份以银行存款支付第二季度厂房租金12000元待摊费用—费用种类（资产类）银行存款待摊费用制造费用本期发生的应由本期成本、120003月份1200040004月份4000待摊费用费用负担的待40005月份4000摊费用40006月份4000余：已支出尚待摊销的费用如：预提第一季度银行借款利息90，000元预提费用—费用种类（负债类）银行存款预提费用财务费用已经支付的预先按一定标准900003月90000300001月30000预提费用提取、应由本期300002月30000负担的各种费用300003月30000余：实际支出余：已预提但尚数＞预提数的未支付的费用差额，即尚未摊销的费用◆待摊费用与预提费用的区别：待摊费用是先支付，后分摊记入成本费用的摊销期短于或等于一年的费用，在性质上属于资产；而预提费用则是先记入成本费用，而后支付的费用，在性质上属于负债。5．应付工资本月实际支付本月分配记入成本费用支出和由其他资金来源负担的应付职工工资额余：多付余：应付未付工工资工资6．应付福利费实际开销的福利费按职工工资总额14%提取的福利费余：超支数余：节余数7．固定资产8.累计折旧增加固定资产减少固定资产折旧的减少固定资产因损耗的原始价值的原始价值或注销数而减少的价值余：现有固定—余：现有固定资产资产的原始价值已提取的累计折旧额固定资产净值8．库存商品完工验收入库已销产品的可供销售产成品实际生产成本的实际成本余：库存产品的实际成本四、生产过程基本经济业务的核算【例1】：见教材P60～65的【例4-11】～【例4-22】【例2】：见如下业务：1．本月生产A产品耗用甲材料80万元，B产品耗用乙材料20万元借：生产成本—A产品800，000—B产品200，000贷：原材料—甲材料800，000—乙材料200，0002．结算本月应付职工工资390，000元，其中，生产A产品生产工人工资20万元，B产品10万元，车间管理人员5万，行政管理人员4万元借：生产成本—A产品200，000—B产品100，000制造费用50，000管理费用40，000贷：应付工资390，0003．提现40万元，备发工资借：现金400，000贷：银行存款400，0004．以现金发放职工工资借：应付工资400，000贷：现金400，0005．按工资总额的14%提取职工福利费借：生产成本—A产品28，000—B产品14，000制造费用7，000管理费用5，600贷：应付福利费54，6006．计提本月固定资产折旧70，000元，其中，生产用固定资产折旧45，000元，行政管理部门用固定资产折旧25，000元借：制造费用45，000管理费用25，000贷：累计折旧70，0007．摊销应由本月负担的厂部报刊杂志费1000元借：管理费用1，000贷：待摊费用1，0008．按计划预提本月应负担的借款利息15，000元借：财务费用15，000贷：预提费用15，0009．用现金支付行政部门办公用品费用500元借：管理费用500贷：现金50010．汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例在A、B产品之间分配。制造费用A产品应负担=102,000×(200,000/200,000+100,000)②50,000⑩102,000=68,000⑤7,000B产品应负担=102,000×1/3=34,000⑥45,000借:生产成本—A产品68,000102,000102,000—B产品34,000贷:制造费用102,00011.本月投产的A产品2000件,B产品1000件全部完工入库，按实际成本结转。A成本=①800,000+②200,000+⑤28,000+⑩68,000=1,096,000(元)B成本=①200,000+②100,000+⑤14,000+⑩34,000=348,000(元)借:库存产品—A产品1,096,000—B产品348,000贷：生产成本—A产品1,096,000—B产品348,000产品成本计算表编制单位年月份单位：元成本项目A产品（2000件）B产品（1000件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用800,000228,00068,00040011434200,000114,00034,00020011434产品生产成本1,096,000548348,000348 第五节销售过程与财务成果形成及其分配的核算一、核算内容获得产品销售收入；库存减少，已销售产品的生产成本构成产品销售成本；销售过程中，发生一定的费用支出——营业费用；按国家有关规定计算应交纳有关税金；计算并分配本期财务成果以及按规定计算缴纳所得税。销售过程的主要核算内容如下：核算产品销售收入，结算销货款。2．支付销售费用。3．计算销售成本、税金和利润。4．核算财务成果的形成及利润的分配。二、设置的有关账户1．主营业务收入。核算企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。2．主营业务成本。核算企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的实际成本。3．主营业务税金及附加。核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。其他业务收入。核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。如：材料销售、代购代销、包装物出租等收入。其他业务支出。核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关的税金及附加等。营业费用。核算企业销售过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、展览费和广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。管理费用。核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）工会经费、待业保险费、劳保费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货的盘亏或盘盈、计提坏账准备和跌价准备等。财务费用。为筹集生产经营所需资金等而发生的支出，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。9．营业外收入。核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外支出。核算的各项目，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。投资收益。核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。12．所得税。核算企业按规定从本期投资中减去的所得税。13．本年利润。核算企业实现的净利润（或发生的净损失）。14．利润分配。◆帐户结构及其核算过程如下：⑵主营业务成本—种类⑿本年利润⑴主营业务收入—种类结转已销产品期末转入销货退回等应减少本期实现的实际制造费用的主营业务收入主营业务收入期末转入⑶主营业务税金及附加按规定计算出应由期末转入主营业务负担的税金及附加⑷其他业务收入—种类⑸其他业务支出—种类出租、代购代销）确认的其他业务收入企业发生的其他期末转入业务支出期末转入⑼投资收益—种类⑹营业费用—费用项目发生的投资损失取得的投资收益产品销售过程中期末转入净收益所发生的费用期末转入期末转入净损失