税务师考试税法一(习题卷18)

试卷科目：税务师考试税法一税务师考试税法一(习题卷18)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法一第1部分：单项选择题，共62题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于关税税率的说法中，正确的是()。A)报复性关税是指他国政府以不公正、不平等、不友好的态度对待本国输出的货物时，为维护本国利益，对该国输入本国的货物加重征收的关税B)特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物C)协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物D)按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其适用税率的规定执行答案:A解析:选项B，协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C，特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按其适用税率的规定执行。[单选题]2.下列关于关税税率运用的表述中，正确的是()。A)进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B)已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实施的税率C)进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D)因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征税款之日实施的税率答案:C解析:选项A：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;选项B：已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。[单选题]3.某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2018年4月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45%，已知一氧化碳污染当量值为16.7，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税()元。A)10479.04B)5239.52C)3143.71D)7859.28答案:B解析:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。当月应缴纳环境保护税=35000÷16.7×5×50%=5239.52(元)应税大气污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口，按照污染当量数从大到小排序：对前三项污染物征收环境保护税。[单选题]4.某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是()。A)销售自产的小汽车B)将自产的小汽车赠送给股东王某C)从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用D)进口小汽车用于抵偿债务答案:C解析:车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用、进口自用、受赠自用、自产自用、获奖自用和其他自用。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。[单选题]5.某粘土厂2018年5月开采粘土8000立方米，对外销售5000立方米，当地粘土资源税税率为4元/立方米。则该粘土厂当月应缴纳资源税()元。A)20000B)32000C)30000D)0答案:A解析:粘土实行从量定额征收。从量定额计征资源税的，是以应税产品的销售数量乘以适用的定额税率计算。该粘土厂当月应缴纳资源税=5000×4=20000(元)[单选题]6.根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是()。A)国债利息收入免征企业所得税B)非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税C)工业企业销售货物收入征收企业所得税D)对企业取得的2009年以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税答案:B解析:在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。[单选题]7.下列应税矿产品中，不属于能源矿产的是()。A)油页岩B)铁矿C)地热D)原油答案:B解析:选项B：属于金属矿产。[单选题]8.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为()。A)3个月B)6个月C)9个月D)一年答案:A解析:新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。[单选题]9.某外贸企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元。已知增值税出口退税率为13%，则外贸企业该出口业务应退增值税()万元。A)1.3B)3.9C)5.1D)5.2答案:B解析:应退增值税=30×13%=3.9(万元)。[单选题]10.下列有关法律解释具体原则的内容表述正确的是()。A)文义解释原则不仅以文义作为法律解释的起点，还要考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求B)文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释C)合法、合理性原则要求税法解释在主体资格等方面都必须是合法的，同时还必须具有合理性D)诚信原则是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，是一般意义上普遍适用的法律解释答案:C解析:选项A，文义解释原则是指以文义作为法律解释的起点，通过文字、语法分析来确定税法条文的含义，而不考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求;选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还原则上允许在法律条文的外延不明确，或者按照字面含义可能产生两种或更多解决办法，或者导致荒谬结果时，在未超出文义范围或损及文义互信的基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释;选项D，诚信原则在税法中的适用，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，不是一般意义上普遍适用的法律解释。[单选题]11.下列有关税法特点的说法，错误的是()。A)税法属于制定法而非习惯法B)从法律性质上看，税法属于授权性法规C)税法是由国家制定而不是认可的D)税法具有综合性答案:B解析:税法属于义务性法规，不属于授权性法规。[单选题]12.下列选项中，不适用增值税免税政策的是()。A)非营利性医疗机构自产自用的制剂B)供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入C)农贸市场批发和零售蔬菜的所得D)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液答案:D解析:属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。【点评】本题考查的是增值税的免税项目，此知识点是考试的重点内容，在选择题和计算题中都有所考查。本知识点的内容较多。考生需要重点记忆。[单选题]13.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为()。A)从价税B)从量税C)复合税D)滑准税答案:D解析:滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。[单选题]14.按关税相关规定，如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过一定时间仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。其时间为()。A)15日B)3个月C)6个月D)30日答案:B解析:如纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。[单选题]15.下列关于企业公益性捐赠支出的处理，不符合规定的是()。A)企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除B)企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内结转扣除C)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出D)新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除答案:C解析:企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。[单选题]16.某商业银行2009年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额()万元。A)7.75B)6.5C)6D)7答案:D解析:应纳营业税额=(60+20+10+20+120-100+300-290)×5%=7(万元)[单选题]17.河北省承德市某食品厂为增值税小规模纳税人，2020年4月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明含税金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，含税金额200000元，截至当月底收到150000元的含税货款。该食品厂以1个月为1个纳税期。当月该食品厂应纳增值税()元。A)4248.93B)5705.24C)1980.20D)5825.24答案:C解析:自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税应纳增值税=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)[单选题]18.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是()。A)印花税B)车船税C)资源税D)个人所得税答案:D解析:所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。[单选题]19.某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税()万元。(关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年)A)16.00B)16.53C)24.00D)26.00答案:A解析:2012年10月该公司应补缴关税=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(万元)。[单选题]20.2018年6月小规模纳税人甲商贸公司购入10台电脑用于办公使用，2019年1月，甲商贸公司将2018年6月购入的一台电脑销售给一家二手电脑收购公司，共收取价款2000元。甲商贸公司因此应缴纳增值税()元。(假定甲公司未放弃优惠政策，月合计销售额超过10万元)A)275.86B)34.48C)38.83D)58.25答案:C解析:[单选题]21.下列服务中，属于增值税生活服务的是()。A)物业管理B)市场调查服务C)互联网接入服务D)网络教育服务答案:D解析:选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。[单选题]22.下列关于煤炭资源税计税销售额的表述，错误的是()。A)原煤的计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用B)原煤的计税销售额不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站.码头等的运输费用C)洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算D)洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，也包括洗选煤从洗选煤厂到车站.码头等的运输费用答案:D解析:[单选题]23.下列项目中属于资源税征税范围的是()。A)与原油同时开采的天然气B)煤矿生产的天然气C)油母页岩炼制的原油D)洗煤答案:A解析:煤矿生产的天然气，以油母页岩炼制的原油，洗煤、选煤，均不属于资源税的征税范围。[单选题]24.某有线电视台2013年3月份取得下列收入：有线电视节目收费120万元，有线电视初装费20万元，广告播映收费600万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入100万元。该电视台当月应纳营业税()万元。A)25.2B)27.2C)39.2D)42.0答案:C解析:该电视台当月应纳营业税=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(万元)。[单选题]25.2018年1月份李女士将其位于海淀区的一处住房对外出租，租赁合同注明租赁期限为2018年1月1日至2018年12月31日，全年不含税租金为15万元并于签订合同时一次性收取。李女士出租住房应缴纳的增值税为()万元。A)0.23B)0.75C)0.39D)0答案:D解析:其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。月租金=15÷12=1.25(万元)，不超过3万元。所以此业务免征增值税。李女士出租住房应缴纳的增值税=0(万元)。[单选题]26.某企业2019年4月研发生产一种新型白酒，产量为2吨，成本共计20万元。企业当月将该白酒对外赠送，该新型白酒没有同类售价。已知白酒的成本利润率为10%，适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，则该企业当月应缴纳的消费税为()元。A)46400B)55000C)57500D)62000答案:C解析:组成计税价格=[200000×(1+10%)+2000×2×0.5]÷(1-20%)=277500(元)，应缴纳的消费税=277500×20%+2000×2×0.5=57500(元)。[单选题]27.某进出口公司2009年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳的进口环节的税金，关税税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金()万元。A)4.23B)2.12C)12.32D)12.16答案:D解析:计算过程：关税完税价格=35+2+5+(35+5)×3‰=42.12(万元)应纳进口环节关税=42.12×10%=4.21(万元)应纳进口环节增值税=(42.12+4.21)×17%=7.88(万元)滞纳金=(4.21+7.88)×0.5‰×12=0.07(万元)应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16(万元)[单选题]28.下列选项中，属于环境保护税征税范围的有()。A)某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂B)飞机场因飞机起落产生的超标的噪音C)居民家庭丢弃的生活垃圾D)某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气答案:D解析:选项A，不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围;选项B，交通噪音不属于环保税的征税范围;选项C，家庭和居民个人不属于环保税的纳税人，其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。[单选题]29.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用的说法中，正确的是()。A)如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除B)如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数C)如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除D)如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数答案:D解析:对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。[单选题]30.下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是()。A)以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天B)以预收款方式销售货物(除特殊情况外)的，为货物发出的当天C)以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天D)从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案:A解析:选项A：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。[单选题]31.某小规模纳税人电器修理部2011年12月取得修理收入24000元，当月清理转让一台使用过3年的修理机械，普通发票注明金额3000元，转让一批自用过的包装物，普通发票注明金额1000元;外购一台税控收款机，普通发票注明金额2800元，经主管税务机关审核批准后，该电器部当月应纳增值税()元。A)379.57B)596.17C)782.16D)840.41答案:A解析:[单选题]32.下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是()。A)最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》B)最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》C)国家税务总局在执法过程中作出的解释D)全国人大及其常委会对税收法律的解释答案:C解析:[单选题]33.某保健食品制造公司(一般纳税人)，2009年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额50000元;将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为()元。A)3380B)4500C)5380D)4600答案:C解析:该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%-(40000×13%-40000×13%×2/5)=5380(元)[单选题]34.下列关于税法与刑法、国际法关系的表述，不正确的是()。A)税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但两者的联系十分密切B)税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉C)税法与国际法是相互影响、相互补充、相互配合的D)税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规答案:D解析:税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。[单选题]35.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016年5月将自产的一吨新型白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元/吨，成本利润率为10%;无同类白酒的销售价格;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是()。A)应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%B)应纳消费税=(20000+20000×10%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5C)应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)×20%+1×2000×0.5D)应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5答案:D解析:纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)应纳消费税=组成计税价格×比例税率+消费税定额税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5。【知识点】应纳税额的计算[单选题]36.根据增值税的有关规定，下列关于个人将住房对外销售的税收政策，说法正确的是()。A)2020年6月，李某将位于北京的2017年购买的非普通住房对外销售，免征增值税B)2020年6月，王某将位于深圳的2019年购买的普通住房对外销售，免征增值税C)2020年6月，张某将位于烟台的2017年购买的非普通住房对外销售，免征增值税D)2020年6月，孙某将位于厦门的2019年购买的住房对外销售，差额计征增值税答案:C解析:个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项D错误);个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税(选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的)。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项B错误);个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税(选项A错误);个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。[单选题]37.关于税收法律关系，下列表述正确的是()。A)税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系B)税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C)权利义务关系具有对等性D)作为纳税主体的一方只能是征税机关答案:A解析:税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。[单选题]38.2019年8月10日，甲冰箱生产企业(一般纳税人)销售100台冰箱给乙商贸公司，不含税售价3000元/台。为促使乙商贸公司尽早结款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付货款，享受了1%的现金折扣，甲公司实际收到不含税销售额297000元，则甲公司8月应确认销项税额()元。A)47520B)50490C)39000D)51000答案:C解析:销售折扣(也称现金折扣)发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除，而是计入?财务费用?。甲公司应确认销项税额=3000×100×13%=39000(元)。[单选题]39.依据规定，自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，()。A)减半征收企业所得税B)暂免征收企业所得税C)减按90%征收企业所得税D)减计80%征收企业所得税答案:B解析:自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。[单选题]40.某公司2018年实际支出的工资、薪金总额为200万元(包括支付给季节工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元(包括支付给季节工的福利费1万元)，拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。A)0B)7.75C)5D)35.50答案:C解析:福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生5万元，准予扣除4万元;职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;应调增应纳税所得额=(32-28)+(5-4)=5(万元)。[单选题]41.根据税法规定，下列说法不正确的是()。A)应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税B)凡是征收增值税的货物都征收消费税C)应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D)增值税属于价外税，消费税属于价内税答案:B解析:[单选题]42.根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由()。A)各级银行分别在所在地纳税B)银行总行在总行所在地纳税C)各级银行协同确定纳税地点D)税务机关确定纳税地点答案:A解析:县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。[单选题]43.下列关于委托加工应税消费品的表述，不正确的是()。A)委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税B)委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C)委托加工从价计征消费税的应税消费品，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)D)消费税组价中涉及的材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本答案:A解析:委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。【点评】本题考查的是委托加工应税消费品的组成计税价格，属于基础性知识，难度不大。按照下面的内容掌握：受托方代收代缴消费税的计税依据：按受托方同类消费品的售价计算纳税;没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)材料成本--材料、运输。加工费--包括：代垫辅料;--不包括：增值税、代收代缴消费税。[单选题]44.甲企业为增值税一般纳税人，签订进料加工复出口合同，按实耗法计算，2018年4月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合人民币500万元，当月将部分完工产品出口，FOB价格折合人民币620万元。该企业计划分配率为70%，货物征税率为17%，退税率为15%。该企业当期不得免征和抵扣税额为()万元。A)3.72B)6.85C)8.68D)12.40答案:A解析:采用?实耗法?的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率=620×70%=434(万元)当期不得免征和抵扣税额抵减额=434×(17%-15%)=8.68(万元)当期不得免征和抵扣税额=620×(17%-15%)-8.68=3.72(万元)[单选题]45.下列关于关税特点的说法，不正确的是()。A)征收的对象是进出境的货物和物品B)关税是单一环节的价外税C)有较强的涉外性D)关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展答案:D解析:选项D：关税具有较强的涉外性，正是?涉外性?才使得关税对进出口贸易产生巨大的影响作用。【知识点】关税特点[单选题]46.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。A)将委托加工收回的货物用于个人消费B)将外购的小汽车用于抵偿债务C)商场将购买的商品发给职工D)公司购进建材用于职工宿舍的建设答案:A解析:选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项C、D属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。[单选题]47.非居民企业甲是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年6月从我国境内乙企业取得有形动产租赁含税收入共计800万元，该笔收入与在我国境内设立的机构、场所没有实际联系，同时发生业务成本费共计400万元。甲就租赁收入应缴纳的企业所得税为()万元。A)200B)68.5C)68.38D)71.25答案:C解析:应缴纳企业所得税=800÷(1+17%)×10%=68.38(万元)[单选题]48.机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主身份证明是()。A)营业执照B)法人营业执照C)法人代表的身份证D)组织机构代码证书答案:D解析:[单选题]49.某卷烟批发企业2017年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税()万元。A)57.52B)37.01C)57.59D)11.43答案:D解析:卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+17%)×11%+6×250÷10000=11.43(万元)[单选题]50.以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是()。A)小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开B)纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票C)其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票D)纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票答案:D解析:选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。[单选题]51.下列关于土地增值税的说法正确的是()。A)对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税B)房地产评估增值，需要缴纳土地增值税C)对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税D)个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税答案:D解析:选项A，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税;选项B，房地产的重新评估增值，不属于土地增值税征税范围，不需要缴纳土地增值税;选项C，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，应征收土地增值税。[单选题]52.某企业(增值税一般纳税人)2019年4月空运进口一批货物，海关审定货物价格折合人民币800000元，企业另支付购货佣金50000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费100000元，保险费无法确定。已知货物的进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口环节税金共计()元。A)90270B)95285C)273467.95D)219356.1答案:D解析:由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照?货价加运费?两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳进口关税=(800000+100000)×(1+3‰)×10%=90270(元)，该企业应缴纳进口环节增值税=(800000+100000)×(1+3‰)×(1+10%)×13%=129086.1(元)，该企业应缴纳进口环节税金共计=90270+129086.1=219356.1(元)。[单选题]53.下列不属于车辆购置税管理办法中的纳税人身份证明证件的是()。A)《居民身份证》B)《居民户口簿》C)《单位证明》D)《组织机构代码证》答案:C解析:纳税人身份证明包含：(1)内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;(2)中国香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和境内居住证明;(3)外国人，提供入境的身份证明和境内居住证明;(4)组织机构，提供《营业执照》或者《税务登记证》或者《组织机构代码证》或者其他有效机构证明。[单选题]54.某油田企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产原油1000吨，取得含税收入2320万元，同时向购买方收取赔偿金48万元，储备费2.32万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税()万元。A)140.61B)120.35C)140.75D)120.30答案:D解析:向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收资源税。当月应纳资源税=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(万元)[单选题]55.2017年2月李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买一辆排气量为1.5升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付购买工具件和零配件价款4000元，车辆装饰费400元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具?机动车销售统一发票?和普通销售发票，则李某应缴纳车辆购置税()元。A)24440B)12188.03C)18282.05D)28520答案:C解析:自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×7.5%=18282.05(元)。【知识点】应纳税额的计算[单选题]56.某管道运输企业为一般纳税人，2018年8月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。A)10.20B)4.20C)6.00D)3.00答案:D解析:管道运输业适用的税率为10%，应缴纳的增值税为100×10%-40×16%=3.6(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负3.6/100=3.6%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。[单选题]57.某具有进出口经营权的外贸公司，2009年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为()万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)A)348.02B)348.56C)349.02D)349.08答案:D解析:(1)进口小轿车的货价=15×30=450(万元)(2)进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)(3)进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)(4)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)(5)进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)应缴纳的关税和消费税合计=276.23+72.85=349.08(万元)[单选题]58.甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为()万元。A)367.00B)258.00C)320.00D)198.50答案:A解析:税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除，房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)。A栋写字楼开发费用=120+(700+1200)×5%=215(万元);B栋写字楼开发费用=(700+1200)×8%=152(万元)，则开发费用合计=215+152=367(万元)。[单选题]59.2020年6月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，运往境外加工地点运费20万，境外加工费和料件费30万元，复运进境的运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税()万元。A)3.10B)10.14C)13.14D)3.14答案:D解析:运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税=(30+1+0.39)×10%=3.14(万元)。[单选题]60.某鞭炮厂2019年6月委托某厂家加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为30000元。厂家当月加工完毕并于6月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11600元，含税代垫辅助材料款5800元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格。该鞭炮厂于6月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应纳消费税()元。(鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%)A)0B)988.55C)9000.00D)7941.18答案:B解析:委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方计税价格=[30000+(11600+5800)÷(1+13%)]÷(1-15%)=53409.68(元)<委托方收回后的销售价格60000元，所以鞭炮厂当月应纳消费税=60000×15%-[30000+(11600+5800)÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=988.55(元)[单选题]61.某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额(不含增值税)为1000万元;房地产开发成本为6000万元;向金融机构借入资金发生利息支出600万元(能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是()万元。A)350B)700C)850D)950答案:C解析:该企业允许扣除的房地产开发费用=(600-100)+(1000+6000)×5%=850(万元)。[单选题]62.税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则，下列关于税收法律主义的陈述，正确的有()。A)没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收B)税收法律主义的要求是双向的，即要求纳税主体，又约束征收主体C)以行政立法形式通过的税收法规、规章，如果没有税收法律作为依据或者违反了税收法律的规定都是无效的D)税收委托立法只能限于具体和个别的情况，不能作一般的、没有限制的委托，否则即构成对课税要素法定原则的否定E)税务行政机关的自由裁量权是普遍存在的答案:B解析:从立法过程来看，税法属于制定法而不属于习惯法。【该题针对?税法概论?知识点进行考核】第2部分：多项选择题，共38题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]63.可以作为法庭判案直接依据的税法解释有()。A)行政解释B)立法解释C)司法解释D)省检察院作出的检察解释答案:BC解析:行政解释原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据，而司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。[多选题]64.根据车辆购置税的规定，下列车辆应缴纳车辆购置税的有()。A)三轮摩托车B)有轨电车C)设有固定装置的非运输车辆D)小轿车E)半挂车答案:ABDE解析:[多选题]65.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有()。A)独立矿山.联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税额.税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税B)独立矿山.联合企业收购未税矿产品的单位，按照收购地相应矿种规定的单位税额.税率标准，依据收购数量(金额)代扣代缴资源税C)收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人D)其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额.税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税E)扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳答案:ACD解析:[多选题]66.下列属于税法的经济作用的有()。A)国家取得财政收入的重要保证B)正确处理税收分配关系的法律依据C)国家宏观调控经济的重要手段D)预测和评价的有力工具E)维护国家权益的重要手段答案:ABCE解析:[多选题]67.根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施的有()。A)书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B)书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产D)扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款E)书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款答案:AC解析:税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。[多选题]68.白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()。A)手续费B)符合条件并代为收取的政府性基金C)包装费D)增值税税额E)优质费答案:ACE解析:应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额。[多选题]69.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用税率为9%的有()。A)建筑服务B)不动产租赁服务C)销售不动产D)转让土地使用权E)有形动产租赁服务答案:ABCD解析:选项E：自2019年4月1日起适用税率为13%。[多选题]70.下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有()。A)生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C)委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量D)生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量E)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案:ABCE解析:生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。[多选题]71.以下关于营业税的规定正确的有()。A)纳税人从事运输业务，应在其机构所在地申报纳税B)交通运输业包括管道运输，如泵站运行，但不包括管道的维护C)包括搬家公司在内的装卸搬运业属于营业税的?服务业?税目D)中央铁路运输收入的范围包含铁路建设基金收入E)航空测量、航空勘探、航空降雨等活动属于营业税的?服务业?税目答案:ABD解析:[多选题]72.下列关于资源税计税依据的说法，错误的有()。A)除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量B)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，只能以应税产品的产量为计征资源税的销售数量C)征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税D)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以产量为销售数量E)纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量答案:BD解析:选项B，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量;选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。[多选题]73.居民王某2019年1-12月份取得收入情况如下：每月取得工资薪金8000元，由于工作努力从7月开始领导为其涨薪后每月取得工资薪金10000元，1-12月份申报的专项扣除每月500元，申报的专项附加扣除每月1000元;利用业余时间为某少儿电视台编写?少儿趣味读物?，取得刊物的出版收入20000元。下列关于2019年王某缴纳个人所得税的说法中正确的有()。A)编写?少儿趣味读物?取得刊物的出版收入按照?劳务报酬所得?预扣预缴个人所得税B)编写?少儿趣味读物?取得刊物的出版收入按照?稿酬所得?预扣预缴个人所得税C)编写?少儿趣味读物?取得刊物的出版收入在汇算清缴时应并入?综合所得?纳税D)王某2019年汇算清缴应缴纳个人所得税1600元E)王某2019年汇算清缴应缴纳个人所得税3000元答案:BCD解析:编写?少儿趣味读物?取得刊物的出版收入按照?稿酬所得?预扣预缴个人所得税。?稿酬所得?应并入?综合所得?纳税。2019年汇算清缴应缴纳个人所得税=[(8000×6-500×6-1000×6-5000×6)+(10000×6-500×6-1000×6-5000×6)+20000×(1-20%)×70%]×10%-2520=1600(元)[多选题]74.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列相关国际税收协定表达准确的有()。A)国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本B)一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C)国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D)实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E)国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约答案:ABD解析:选项C国际税收协定不能干预相关国家自主制定或调整、修改税法;选项E国际税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。[多选题]75.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有()。A)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格C)计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金D)卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支计算缴纳消费税E)自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟答案:ACDE解析:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。[多选题]76.根据车辆购置税法的规定，下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有()。A)排气量200毫升的摩托车B)有轨电车C)汽车挂车D)地铁E)电动自行车答案:ABC解析:车辆购置税法规定，车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。[多选题]77.某酒厂2017年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有()。A)酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B)本期应缴纳消费税为11万元C)本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤D)本期应该缴纳增值税为0.68万元E)用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售答案:BCD解析:用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)[多选题]78.扣缴义务人代扣代缴资源税税款时，其纳税义务发生时间为()。A)收到应税产品的当天B)付清尾款的当天C)支付首款货款的当天D)合同约定的付款日期当天E)首次开具支付货款凭证的当天答案:CE解析:扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付凭证的当天。[多选题]79.引起税收法律关系消灭的原因包括()。A)因为税法的修订或调整B)纳税人履行纳税义务C)纳税义务超过追征期限而消灭D)纳税人的纳税义务被依法免除E)因不可抗力造成的破坏答案:BCD解析:税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。因为税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。[多选题]80.根据增值税和消费税的有关规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有()。A)自产应税消费品用于生产非应税消费品B)自产应税消费品用于换取生产资料C)自产应税消费品用于赠送D)自产应税消费品用于职工福利E)自产应税消费品用于对外投资答案:BCDE解析:选项A：征收消费税，不征收增值税。[多选题]81.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()。A)小汽车B)有轨电车C)汽车挂车D)大货车E)电动自行车答案:ABCD解析:电动自行车不属于车辆购置税征税范围。[多选题]82.下列关于关税税率运用规则的表述中，正确的有()。A)进口转关的货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率B)出口转关的货物适用指运地海关接受货物申报出口之日实施的税率C)进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D)保税货物经批准不复运出境的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率E)其它答案:ACD解析:选项B，出口转关的货物适用启运地海关接受货物申报出口之日实施的税率。[多选题]83.下列关于土地增值税收入额确定的说法，正确的有()。A)营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B)对取得的实物收入，要按取得收入时的市场价格折算成货币收入C)对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入D)对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可以不作为转让房地产的收入E)对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税答案:ABC解析:选项DE：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入[多选题]84.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有()。A)购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B)购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是购买地C)购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地D)购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地E)购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是购买地答案:AD解析:购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。【知识点】车辆购置税的纳税地点[多选题]85.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。A)以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油B)以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C)以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒D)以已税润滑油为原料生产的应税成品油E)以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案:ADE解析:选项B，金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;选项C，除葡萄酒以外的其他酒类产品，不在消费税扣税范围中，以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒不得扣除已纳消费税。[多选题]86.下列货物的出口，适用增值税免税不退税政策的有()。A)增值税小规模纳税人出口的货物B)国家计划内出口的卷烟C)已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全)D)来料加工复出口的货物E)进料加工复出口的货物答案:ABCD解析:进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策。[多选题]87.下列主体中，属于车辆购置税纳税人的有()。A)购置小汽车奖励优秀员工的商贸企业B)购置排气量180毫升摩托车自用的自然人C)获奖取得小汽车自用的社会团体D)购置小汽车办公用的事业单位E)购置叉车自用的生产企业答案:BCD解析:选项A：车辆购置税的纳税人是购置并自用应税车辆的单位和个人，购置应税车辆用于奖励员工不属于自用，不缴纳车辆购置税;选项E：叉车不属于车辆购置税的征税对象，不缴纳车辆购置税。[多选题]88.下列选项中，不得开具增值税专用发票的有()。A)房地产企业向消费者个人销售商品房B)某餐厅向消费者个人提供餐饮服务C)某婚介所提供的婚姻介绍服务D)从事学历教育的学校提供的教育服务E)某咨询公司为企业提供咨询服务答案:ABCD解析:向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。[多选题]89.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有()。A)残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B)自产自用卷烟一律按照卷烟税率征税C)白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D)进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E)卷烟因为改变包装等原因提升销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率答案:ABD解析:残次品卷烟理应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟理应按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。[多选题]90.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有()。A)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C)以应税消费品自产自用的(非连续生产应税消费品)，为应税消费品移送使用数量D)委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量E)纳税人通过自设非独立核算门市部销售，按照门市部对外销售数量作为计税依据答案:ABCE解析:选项D，委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量。[多选题]91.下列对法人转让房地产纳税地点的说法正确的有()。A)转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B)转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申