国际内审师《内部审计实务》重点习题及答案

国际内审师《内部审计实务》重点习题及答案

1.在与审计委员会复核审计报告结果时，执行管理层决定接受对

某审计发现不采取纠正行为所带来的风险.请替首席审计执行官评价

以下哪项为最佳备选方案并选择出来

A.向政府管理机构通报管理层的决定.

B.进行额外的审计步骤以进一步确定违反政策的情况.

C.实行跟踪活动以确定是否已采取纠正措施.

D.已经尽了内部审计责任，不需要再实行任何审计行动.

答案:D

2.以下有关数据库管理系统应用环境的表述哪一项是错误的？

A.数据被多个用户使用

B.数据被程序或系统之间的传输文档共享

C.数据的实际结构独立于用户的需要

D.数据的定义独立于任何一个程序

答案:D

3.把对交易细节的测试作为实质性测试开展，其目的是：

A.遵守公认的审计标准

B.确保会计系统的可靠性

C.评价管理层的政策和程序是否有效执行

D.查出财务报表中的重大失实表述

答案:D

4.以下是审计人员用来促进被审计人员态度转变的策略,其中最

好的是：

A.热情地、得体、避免高人一等地对被审计人讲话

B.用逻辑的、理智的论点

C.避免感情用事

D.建立审计人员的信誉

答案:D

使用下列材料回答15-17题

某公司业绩水平下降之后，对其管理和生产方法实行了几项改革,

以提高产品质量和生产率.首先，管理人员组织了质量小组，内含审计

经理.他们每周召开会议，发现并讨论问题、调查原因，提出并实施改

进措施.公司所有产品都是高科技产品，使用专门原材料，由专门技术

人员进行生产.在过去，是由经过强化训练的专门人员进行生产，为努

力提高生产，公司降低了专门化程度，组织水平化生产.这种变化意味

着每个职工所做的工作在种类和数量上都有所增加.结果是每个职工

完成的产品从7减到4.

5.根据上述,质量小组的组成是下面哪种概念的应用？

A.员工参与管理法

B.目标管理

C.提供外在的奖励

D.激励因素一保健因素理论

答案:A

6.生产向水平化方向发展，要求职工掌握多项技术，这是一种：

A.轮作制B.共同承担工作

C.扩大工作范围D.工作丰富化

答案:C

7.为促使职员提高精确率，管理者会对犯错误的职工给予惩罚.

但引导职工行为的更好办法是：

A.不采取任何措施,就会使错误不再重犯

B.对工作精确的员工给予奖励

C.使用否定强化，使职员继续努力做好,避免发生差错

D.威胁职工如果不提高精确率便辞退

答案:B

8.内部审计师从销售发票追查至运输记录是为了确认：

A.客户的发货都已开票.B.开出发票的销售都已发货.

C.向客户的发货也作为应收账款记录.D.应收账款明细账已经

更新.

答案:B

9.某新来的经验不足的内部审计人员提示某高级审计师一项有

关被审计单位预算的重大差异.

高级审计师告诉该新来的内部审计人员不必担忧，因为他已听说

事先存在一次擅自停产事件.该事件可能是形成该差异的主要原因.

下列陈述最恰当的是：

A.新来的内部审计人员应当彻底检查整个问题而不必去麻烦高

级内部审计师;

B.高级审计师应当使用恰当判断,减少可能发生的投资浪费；

C.高级审计师应当停止审计项目，直到差异原因全部调查清楚；

D.高级审计师应当帮助新来的内部审计人负责制订收集恰当证

据的计划.

答案:D

10.审计经理准备评价一位高级审计师的近年业绩，在以下几方

面他应选用哪个评语?在人力资源管理方面

A.能有效地适应组织需要，对部门发挥了积极作用

B.成功地解决了对决策能力的挑战

C.在部门外赢得了很好的信任，提高了信誉

D.你的激励法提高了同事们的士气和信念

答案:D

11.在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发

现:劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加

了、净收入减少了10%,纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论?

A.工人人均净收入减少了

B.工资水平提高了

C.工人工作效率下降了

D.劳动总小时数增加了

答案:C

12.当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的

证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步

工作是什么？

A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；

B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；

C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

D.什么都不做.调查工作已经完成.答案:A

13.确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么？

A.被审计单位对审计发现的书面答复.

B.审计师对与审计发现有关的风险评估.

C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估.

D.审计人员和资金到位情况.

答案:B

14.鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审

计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作.审计执行主管

的决定是否违反了《标准》？

A.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作.

B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正

措施，没有必要采取后续措施.

C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的

充分理由.

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审

计师的所有建议.

答案:C

15.审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计.他确

定，由于存在一种程序错误,客户可以为每个邮寄地址创建多个账户.

这就引起了银行卡交易处理过程中的问题.管理层同意修正程序，并

通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并.审计师应如何应对此情

况？

A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正,账户得到合并

B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性

C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并

D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题

答案:C

16.将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样

规模产生何种影响？

A.加大抽样规模；B.缩小抽样规模；

C.不影响抽样规模；D.无法确定对抽样规模的影响.

答案:B

17.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下

降？

A.提高为提前付款提供的折扣；B.实施更加开放的信贷政策；

C.按周而不是按月提供发票；D.增加现金销售.

答案:B

18.以下哪项内容（如果审计师观察到的话）不表明有必要在采购

部门搜寻其他舞弊信号?

A.其中一位采购代理的生活水平已有提高.

B.内部控制框架存在严重薄弱环节.

C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策,

以避免发生滞纳金费用.

D.所采购货物的成本似乎高于以往年份.

答案:C

19.以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：

A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一

种虚假的安全感.

B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重.

C.降低了数据收集过程中的一致性.

D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化

解释.

答案:C

20.如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货

的价值，那么，以下哪种说法是正确的？

A.无法量化置信度水平.

B.精确度会更大.

C.存货的预期价值不那么可靠.

D.不正确收货的风险加大.

答案:A

21、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内

部审计师发现:

(1)5%的雇员是少数民族

(2)过去从未雇佣过少数民族

审计师可以得到的最适当结论是：

A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的.

B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行.

C.分公司违反了公司政策.

D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政

策.

【正确答案】：A

【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的

政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族.审计

师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的.

22、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时,

首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪.首席审计执

行官的决定是否违反了《标准》？

A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正

措施，没有必要采取后续措施.

B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作.

C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的

充分理由.

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审

计师的所有建议.

【正确答案】：c

【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的

充分理由.

23、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押

物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期

分类.为完成这一审计目的，最好的审计程序是

A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件,按上次应付款的日期

对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分

层抽样的统计样本.检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按

照账龄合理地分类

B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有

关于抵押物的说明

C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期

的，是否被适当分类.对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类

D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这

些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申

请，以确定他们都有适当的抵押物

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确.因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样

本，测试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担

保，贷款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序.

B不正确.因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取

样本，所以是最无效的程序.

C不正确.该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担

保进行测试.

D不正确.因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序.

它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款.

24、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均

可应被视为

A.内部审计师的财产

B.首席审计执行官的财产

C.公司的财产

D.审计委员会的财产

【正确答案】：C

【答案解析】：根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工

作底稿均可应被视为公司的财产.

25、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪

项内容？

A.向客房退款的信用卡凭证

B.现金簿收据，每张都写有"退货"字样

C.仓库标明为"退货"的商品

D.客户填写并署名的退货表格

【正确答案】：D

【答案解析】：客户填写并署名的退货表格是礼品店每月销售推

货量的最可靠证据.

26、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录.为

评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？

A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本

B.利用测试程序来模拟常规处理过程

C.在现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性

D.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的,是以什

么样的顺序处理的

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确.在测试由（无论是手工的还是自动化的）系

统保存信息的准确性时,验证是最常用的技术.

B不正确.模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据准确性.

C不正确.测试该程序不能测试数据库中数据的准确性.

D不正确.程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中

去.

27、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠

的：

A.从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运

部已将商品运送给客户；

B.客户采购订单的复印件；

C.应收账款记录显示已从客户处收取了现金；

D.商品的货运单、单独的装货单和发票.

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，备忘录只是传闻，未经证实；

B不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说

明商品是否已出售的信息；

C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有

效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性

的间接支持.

D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用

得以最佳的获取（实务公告2310-L）.如果信息独立的来自于客户处,

通常就会更为可靠.货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装

货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证.

28、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的

抽样？

A.分层抽样

B.停一走抽样

C.属性抽样

D.发现抽样

【正确答案】：D

【答案解析】：A.不正确.分层抽样属于变量抽样程序.其首要目

的是利用样本结果估计一特定总体的价值.他不关心总体中的错误,

因此在遇到第一个错误时，它不会停下来.

B.不正确.停一走抽样是一个连续抽样程序，其中，由上一步的

结果来决定下一步.但是一旦开始第一步,就要进行下去，直到完成整

个过程.例如，假设内部审计师抽取了一个样本，就要评估结果，并且

确定是否需要额外的样本项目.此抽样过程的每一个阶段都要执行,

不必考虑何时出现第一个错误.

C.不正确.属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估

计.样本量是由利用预计精确度水平估计的比率决定的，因此,无论何

时发现第一个错误,都要求对全部样本进行检查.

D.正确.发现抽样的目的是为以下提供保证，即，如果总体中某

种属性出现概率在一特定限制水平或之上，那么样本中将出现至少一

次这种属性的例子.一旦出现了第一个错误，审计师就可以得出结论.

29、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在？

A.对实施完美罪行的挑战

B.对工作不满意

C.对组织的财务压力

D.恶习，例如的习惯

【正确答案】：C

【答案解析】：A.不正确.见题解C.

B.不正确.见题解C.

C.正确.管理层舞弊会增加组织的利益而不是个人利益,所以财

务压力的存在是最常见的舞弊动机.由于限制性贷款条款、糟糕的现

金流通状况和重要客户流失等所带来的财务压力，管理层舞弊目的是

企图使他们的财务报表显得更加有吸引力.

D.不正确.见题解C.

30、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或

被解职职员的存在？

A.对薪金计算的平行模拟法

B.对薪金减少进行的例外测试

C.对薪金税率变化进行标注并追踪

D.净支付额的重复计算

【正确答案】：B

【答案解析】：A.不正确.在平行模拟中，业务委托人系统中的数

据在审计师程序中重新处理一次，目的是确定获得的输出数据与委托

人系统的输出数据是否一致.这项技术能证实委托人程序处理过程中

的问题，但不能找到冒名或被解职的职员.

D.不正确.CAAT程序能够重复计算工资总额、工资净额、所得

税和其他扣除项目、以及累计或用过的假期等项目.这些复算结果有

助于确定薪金处理程序是否正确运行，或职员文件是否被更改了，但

是不能识别冒名或被终止合同解职的职员

31、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？

A、实地观察其业务处理程序

B、审查应收账款坏帐趋势

C、向信用部用经理询问该部门的有效性

D、抽取客户订单样本，检查信用批准的证据.

答案:B

解题思路:A、不正确.实地观察只能提供在观察当时信用部门人

员是否按程序工作的证据.然而，由于他们知道被观察，因此,很可能

按照要求而不是按平时的做法操作.

B、正确.设置信用批准部门的目的是为使坏帐损失最小化的同时

接受能够收回货款的销售业务.审查坏帐倾向可为坏帐损失的最小化

提供一些参考.

C、不正确.信用经理的回答缺乏客观性，因为他是当事人.

D、不正确.信用限额可能设置得过高、或未及时进行适当调整.

批准的存在不能发现这些问题.

32、以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是：

A、设计控制制度

B、起草控制制度的程序

C、在执行之前审查控制制度

D、安装控制系统

答案:C

解题思路:A、不正确.设计控制系统被认为会削弱审计的客观性.

B、不正确.为控制系统起草程序被认为会削弱审计的独立性.

C、正确.根据实务公告1130A1-L4,即使是在执行之前检查控制

系统,也是一项适合由内部审计部门完成而不会削弱客观性.

D、不正确.安装控制系统被认为会削弱审计的独立性.

33、以下关于防止舞弊的陈述正确的是：

I、防止舞弊最基本的方法是由最高管理阶层建立有效的控制制

度.

H、内部审计师有责任通过审查和评价控制制度的健全性来协助

防止舞弊的发生.

III、内部审计师应当确认是否沟通渠道能为管理当局提供控制

制度有效性和异常业务发生的充分可靠的信息.

A、只有I

B、只有I、II

C、只有II

D、I、H、HI都对

答案:D

解题思路：1、正确.参见实务公告1210.A2-1.4

II、正确.参见实务公告1210.A2-1.5

III、正确.参见实务公告1210.A2-1.5

34、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人

目的而花费该机构的资金.基于正在对该机构进行审计，某内部审计

师有足够证据证明文章中的报道.该报社的一位记者想证实此事而采

访他.这位内部审计师最适当的反应是：

A、和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与

该机构无关.

B、将这一要求交由审计委员会或董事会处理.

C、提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来

源.

D、以调查不全面而推托.

答案:B

解题思路:A、不正确.董事会和审计委员会负有监督职能，是回答

媒体询问的适当机构.

B、正确.董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的

合适职能机构.此外，内部审计师协会《职业道德规范》规定如下保密

原则：内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权，除非是在合法或

有职责的情况下，不经过适当授权不披露信息.

C、不正确.正确的反应应该来自该机构的监督职能部门.

D、不正确.即便调查尚未结束，内部审计师也应直接将该请求交

由审计委员会或董事会处理.

35、以下哪些项目是内部审计师协会《职业道德规范》所允许的？

A、根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密

的、与审计相关的信息.

B、内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的

股票.

C、内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审

计报告中称赞过该雇员.

D、内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重

大发现，因为管理当局已经表示要解决这些问题.

答案:A

解题思路:A、正确.内部审计师应对本机构忠诚，但不能成为任何

非法活动的参与者.因而，内部审计师必须听从法庭的要求.

B、不正确.行为规则3.2禁止内部审计师为个人获利而利用审计

信息.

C、不正确.行为规则2.2禁止内部审计师接受可能被认为妨碍其

职业判断的东西.

D、不正确.行为规则L3禁止内部审计师故意参与任何非法或不

正当活动.实务公告1210.A2-1.10规定,有关非法活动的重大发现应

报告审计委员会.

36、根据专业实务框架，内部审计活动的独立性通过以下哪项来

获得？

A、人员配备和监督

B、持续的专业发展和应有的职业审慎

C、人际关系和沟通

D、机构状况和客观性

答案:D

解题思路:A、不正确.人员配备和监督与内部审计活动的专业熟

练性相关.

B、不正确.持续的职业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专

业熟练性相关.

C、不正确.人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性相关.

D、正确.根据实务公告1100-L1,机构状况和客观性可使内部审

计师提出公正的和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是

必不可少的.

37、以下哪一项最有可能被认为是舞弊的征兆？

A、管理人员在不友好地被更换之后又复职

B、财务主管的频繁更换

C、向新市场的迅速扩张

D、政府对机构的纳税申报的审计

答案:B

解题思路:A、不正确.这并不罕见，而且这本身也不是舞弊可能存在的

迹象.

B、正确.这被认为是预示着可能存在舞弊的"红旗"标志.

C、不正确.这并不罕见，而且这本身也不是舞弊可能存在的迹象.

D、不正确.这并不罕见，而且这本身也不是舞弊可能存在的迹象.

38、假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为，那么内部审计

师应该：

A、要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审

计工作底稿，向高级管理当局详细报告,请示下一步的行动.

B、不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可

能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问

来对供认制作文件.

C、向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关,

因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录.

D、告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关

报告犯罪.

答案:A

解题思路:A、正确.当舞弊者承认舞弊后，根据《标准》有关规定,

舞弊者应该在供认书上签字，并将供认书存入审计工作底稿.内部审

计师应该向高级管理者汇报，以决定下一步的审计活动.

B、不正确.见题解a.

C、不正确.见题解a.

D、不正确."告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向

执法机关报告犯罪."不是内部审计师的职责.

39、下列可审计活动中，代表了合并后生产型公司的最大风险,

因此最应该进行审计的是：

A、预付款资金的合并情况

B、采购职责的合并情况

C、法律职责的合并情况

D、市场职责的合并情况

答案:B

解题思路:A、不正确.见题解b.

B、正确.根据审计对象的特点（生产性），采购职责涉及的金额最

大，可能性损失也最大，并且损失的概率也最高.因此最应进行审计.

C、不正确.见题解b.

D、不正确.见题解b.

40、作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者

的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表.确定该程序被一

贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,

并：

A、与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问.

B、证实人事部门职员已经填写了每一张申请表.

C、与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况.

D、通过检查人事部门职员打电话情况的电脑记录来确定是否给

每位申请者的上任雇主打过电话.

答案:D

解题思路:A、不正确.这一测试没有效率，因为需要打很多电话;

也没有效果，因为它假设被访问者知道并能记起先前谁打过电话.事

实上重新打电话来证实该问题是不可能的.

B、不正确.这种测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打

电话就填写申请表.

C、不正确.除非是申请者说谎，这可证明"以前任职情况”记录的

正确性，却不能查出是否人事部门职员已经证实过.而且这种测试比

检查电话清单成本高.

D、正确.打电话情况的电脑记录能够证明人事部门已经证实新雇

员任职情况.

41、以下哪项反映了最佳的治理结构（）.

经营管理层行政管理层内部审计

A.负责风险管理监督作用咨询作用

B.监督风险管理负责风险管理咨询作用

C.负责风险管理咨询作用监督作用

D.监督作用咨询作用负责风险管理

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确.经营管理层负责风险管理，行政管理层负

责监督，内部审计师以监督和咨询的角色提供服务.

B不正确.经营管理层在风险管理中履行执行职能.

C不正确.内部审计师通常起保证和咨询作用.

D不正确.经营管理层不涉及监督职能.

42、对年末应收账款的余额进行函证时，肯定式函证的答复率比

以前年度低很多，而否定式函证的答复率比以前年度高很多，此时，审

计师应该怎么做？

A.仅关注那些肯定式函证的应收账款

B.仅关注那些否定式函证的应收账款

C.不需进一步开展工作

D.应关注从肯定式和否定式函证所获取得证据

【正确答案】：D

【答案解析】：

43、在审计仓储部门确定的最小存货数量是否恰当时，下列各项

中哪一个是内部审计人员考虑最少的项目？

A.由经济订货数量模型决定的最优订货规模

B.存货过期的潜在可能性

C.存货缺货的成本

D.预测存货需求的季节性差异

【正确答案】：A

【答案解析】：

44、审计师在比较某零售店本年度与上一年的人工成本时发现,

工资总额增加了，支付的加班费更多了，店员的人数也增加了，并证实

本年度的净收入总额下降了5%,仅仅根据这一资料，审计师得出的有

效结论应该是：

A.店员人均净收入下降

B.店员工资比率上升

C.店员效率下降

D.人工小时数增加

【正确答案】：C

【答案解析】：

45、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息

最无用？

A.检查用于进行库存实物盘点的指令；

B.和管理层共同完成一份内部控制调查问卷；

C.对入库和出库程序完成一份流程图；

D.实地观察存货仓

【正确答案】：A

【答案解析】：

46、在风险评估中，内部控制目标是确保员工能够有效保护自己

的密码，下列哪种表述能够概括员工将密码留在显示屏上的情况？

A.固有风险

B.风险应对

C.风险事件

D.剩余风险

【正确答案】：C

【答案解析】：

47、内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计，以下哪

项是其应主要关注的内容？

I.职责分工不充分

n.采购职能被削弱

m.信用卡可能被用于私利

IV.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款

A.只有I和III

B.只有H和IV

C.只有III

D.I、II、III和IV

【正确答案】：A

【答案解析】：

48、内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据,

诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄;无效的种族分类等.为

确定这些潜在问题程度的最佳方法是：

A.输入测试数据，以验证对输入数据进行编辑控制的有效性.

B.检查并测试接触控制，确保只有经授权的职员才能进入系统.

C.运用通用审计软件，确认未包括在特定参数中的所有数据.

D.运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中数据项目的

有效性，并以此推断总体情况.

【正确答案】：C

【答案解析】：

49、雇员抗拒公司某些过程中出现的重要变动，以下哪项内容最

不可能成为其中的原因？

A.失去工作的威胁.

B.需要参加培训课程.

C.现有小组必须拆分.

D.最高管理层在未经事先讨论的前提下就加强新程序的过程.

【正确答案】：B

【答案解析】：

50、侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者（篡改财务报表）

相比,后者最不可能

A.处于一种财务独裁的管理体制下.

B.生活条件超过他们正常收入水平.

C.使舞弊行为合理化.

D.把公司的期望作为自己行为的理由.

【正确答案】：B

51、独立性使得内部审计师能够做出不偏不倚的判断.实现独立性的

最好方式是通过：

A.个人的知识和技能.

B.组织的地位和客观性.

C.组织内部的监督.

D.组织的知识和技能.

【正确答案】：B

52、以下哪一项是以减少或控制风险为目的的期货交易活动

A.保险

B.套利

C.卖空

D.保理

【正确答案】：B

53、风险为基础的审计工作的首要目标是评价：

A.控制措施的经济性；

B.对控制措施的遵守情况；

C.控制措施的充分性；

D.控制措施的效率.

【正确答案】：C

54、交流技能对内部审计师十分重要.根据《标准》的规定，内部

审计师应当有效地将以下信息传达给被审计单位，但不包括：

A.为某特定可审计实体设计的审计具体目标.

B.基于某可审计实体的初步调查之上的审计评价.

C.在选择审计调查领域时使用的风险评估.

D.所作出的对某一特定可审计实体的建议.

【正确答案】：C

55、在对金库管理的确认审计业务中，内部审计师应考虑如下因

素，除了：

A.审计委员会要求确认金库部门遵守了已作为财务管理手段的

一项新政策.

B.金库管理部门还没有制定任何的风险管理政策.

C.由于某分部的近期销售，金库部门所管理的现金和有价证券已

增加了350%

D.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难.

【正确答案】：D

56、以下哪项关于风险评估过程的说法是正确的？

A.风险评估过程不应该包括道德氛围，因为这种因素无法得到定

量评估；

B.风险评估过程可能需要应用一个以上的风险因子才能保证风

险评估的综合性；

C.风险评估过程应该对所有风险因子一视同仁，以减少产生偏见

的可能性;

D.风险评估过程应该至少每三年开展一次.

【正确答案】：B

57、一个新确定的内部审计活动正在实施一项初始风险评估.发

现组织并没有风险管理流程.按照HA专业实务框架，下列哪种行为

是恰当的反应？

A.内部审计活动应该认识到建立一套风险管理政策是管理层的

责任而不是内部审计活动的职责范围.

B.首席审计执行官应该向法律顾问咨询关于违反治理风险的监

管规定.

C.内部审计活动应该向管理层提出诸如建立流程的管理建议.

D.内部审计活动应该考虑因缺乏风险管理而导致的舞弊信号并

列出管理层舞弊审计业务的日程表.

【正确答案】：C

58、在制定基于风险的有效计划以确定审计重点时，内部审计部

门应该从何处着手？

A.确认公司业务所面临的风险；

B.观察并分析控制措施；

C.对已知风险进行优先排序；

D.审查公司目标.

【正确答案】：A

59、根据《专业实务框架》，针对内部审计部门开展的外部质量

评估应该涉及对《标准》、《国际内部审计师协会职业道德规范》以

及以下哪项内容的遵守情况？

A.开展评价工作的人员的独立性；

B.内部审计部门所用的工具和技术；

C.内部审计部门上一年开展的审计次数；

D.审计委员会与外部审计师之间的专业关系.

【正确答案】：B

60、制定危机管理计划的第一步是？

A.制定应急计划

B.开展风险分析

C.创建危机管理小组

D.练习对危机的反应

【正确答案】：B

61.以下不属于董事会职责的是：（）

A、制定和实施公司的战略计划

B、在组织内推广适当的道德和价值观

C、开展风险管理活动

D、衡量和监控公司的业绩

【正确答案】B

【答案解析】董事会的运作是公司治理的核心，其职责有:公司战

略计划的制定和实施，开展风险管理活动，坚持公司道德和价值取向，

衡量和监控公司的业绩，评价、任命和撤换管理层等方面的工作.B选

项，在组织内推广适当的道德和价值观是内部审计部门的职责.

62.在组织的行为规范或职业道德规范中通常不包括：（）

A、利益冲突

B、公平交易

C、礼品、交际应酬

D、信仰

【正确答案】D

【答案解析】行为规范或职业道德规范重点防止员工违反法律、

法规、社会道德等方面.

63.以下属于共同治理模式的特点的是：（）

A、公司内部容易形成腐败和拉帮结派

B、公司的所有权与控制权较为分散

C、敌意收购的现象比较常见

D、股东以外的其他利益相关者的利益难以体现

【正确答案】A

【答案解析】B、C、D选项都是股东主权模式的特点.

64.《萨班斯―奥克斯利法案》要求公司的审计委员会的构成为:

A、应包含首席审计执行官

B、应包含独立董事和非独立董事

C、应包含执行董事和非执行董事

D、仅包含独立董事

【正确答案】D

【答案解析】《萨班斯―奥克斯利法案》要求公司审计委员会仅

包含独立董事.

65.以下关于社会责任的说法错误的是：

A、IS014000是关于社会责任的一系列国际标准，旨在促进员工

对社会责任的共同理解

B、报告企业社会责任时应既报告正面信息，也报告负面信息

C、组织应将企业的社会责任原则嵌入其业务流程

D、内部审计师可以对企业发表的社会责任报告提供确认服务

【正确答案】A

【答案解析】A选项错误,IS026000是关于社会责任的系列标

准,IS014000是关于环境的系列标准.

66.组织需要为其决策和活动给社会和环境带来的影响承担责任,

下列选项中，不属于企业承担社会责任所带来的收益的是：

A、企业的责任及优良的财务业绩与吸引优秀员工的能力息息相

关

B、有社会责任感的公司可能更影响利益相关者，使其成为忠诚的

客户

C、有社会责任感的公司是社区和环境的好公民

D、有社会责任感的公司会将必要的资源用到社会责任有关的项

目上去

【正确答案】D

【答案解析】有社会责任感的公司可能会把必要的资源用到与社

会责任有关的项目上去，使公司处于劣势，这属于企业承担社会责任

所带来的成本.

67.在公司内部开办舞弊热线的首要目的是：

A、减少公司的总运营成本.

B、检测机构内部各单位实现其目标情况.

C、建立沟通渠道，方便人们报告不当行为嫌疑.

D、强调值得注意的地方，并减少对如期运做领域的关注.

【正确答案】C

【答案解析】A不正确.这不是开办舞弊热线的首要目的.

B不正确.这与开办舞弊热线无关.

C正确.这是开办舞弊热线的首要目的，强调的是沟通（不当行为

嫌疑）.

D不正确.这属于例外管理的范畴.

68.一个大型企业正考虑实施重大的组织变革.下列哪组人员将

不对实施该变革承担责任：

A、企业的员工.

B、最高管理层.

C、普通股股东.

D、外部顾问.

【正确答案】C

【答案解析】A不正确.企业员工是组织变革的实施者之一.

B不正确.最高管理层是组织变革的实施者之一.

C正确.普通股股东不参与企业日常经营活动，不实施组织变革,

也不承担实施变革责任.

D不正确.外部顾问常常在组织变革的过程中起作用.

69.组织程序允许员工预计可能出现的问题.这种控制被称为：

A、反馈性控制.

B、战略性控制.

C、前馈控制.

D、绩效评估.

【正确答案】C

【答案解析】A不正确.反馈性控制是指事情发生后，基于活动

的结果所采取的一种控制.

B不正确.这种控制应伴随着战略计划.

C正确.前馈控制是为预防某种情况发生（在事件发生之前）而采

取的一种控制.

D不正确.这是一种回顾性的控制.

70.在过去几年里，许多组织都在试图减少管理费用，并且能对顾

客要求及竞争做出迅速的反应.方法之一是减少中层管理层次.这种

减少将影响到组织结构的：

A、空间差异.

B、正规化.

C、纵向差别.

D、工作正规化.

【正确答案】C

【答案解析】A不正确.这指的是人员、设施的地理分散程度.

B不正确.指组织依靠规则和程序指导员工行为的程度.

C正确.减少组织的中间管理层次，就直接减小了组织结构的纵

向差别，即会增加管理跨度，使组织结构变得更扁平化.

D不正确.这个术语指组织内部，需具有专门知识或技能才能从

事的工作种类

71.在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现:

劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、

净收入减少了10%,纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论？

A.工人人均净收入减少了

B.工资水平提高了

C.工人工作效率下降了

D.劳动总小时数增加了

答案:C

72.当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的

证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步

工作是什么？

A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；

B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；

C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

D.什么都不做.调查工作已经完成.答案:A

73.确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么？

A.被审计单位对审计发现的书面答复.

B.审计师对与审计发现有关的风险评估.

C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估.

D.审计人员和资金到位情况.

答案:B

74.鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审

计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作.审计执行主管

的决定是否违反了《标准》？

A.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作.

B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正

措施，没有必要采取后续措施.

C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的

充分理由.

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审

计师的所有建议.

答案:C

75.审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计.他确

定，由于存在一种程序错误,客户可以为每个邮寄地址创建多个账户.

这就引起了银行卡交易处理过程中的问题.管理层同意修正程序，并

通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并.审计师应如何应对此情

况？

A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正,账户得到合并

B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性

C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并

D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题

答案:C

76.将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样

规模产生何种影响？

A.加大抽样规模；B.缩小抽样规模；

C.不影响抽样规模；D.无法确定对抽样规模的影响.

答案:B

77.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下

降？

A.提高为提前付款提供的折扣；B.实施更加开放的信贷政策；

C.按周而不是按月提供发票；D.增加现金销售.

答案:B

78.以下哪项内容（如果审计师观察到的话）不表明有必要在采购

部门搜寻其他舞弊信号？

A.其中一位采购代理的生活水平已有提高.

B.内部控制框架存在严重薄弱环节.

C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策,

以避免发生滞纳金费用.

D.所采购货物的成本似乎高于以往年份.

答案:C

79.以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：

A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一

种虚假的安全感.

B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重.

C.降低了数据收集过程中的一致性.

D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化

解释.

答案:C

80.如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货

的价值，那么，以下哪种说法是正确的？

A.无法量化置信度水平.

B.精确度会更大.

C.存货的预期价值不那么可靠.

D.不正确收货的风险加大.

答案:A

81.在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现:

劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、

净收入减少了10%,纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论？

A.工人人均净收入减少了

B.工资水平提高了

C.工人工作效率下降了

D.劳动总小时数增加了

答案:c

82.当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的

证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步

工作是什么？

A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；

B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；

C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

D.什么都不做.调查工作已经完成.答案:A

83.确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么？

A.被审计单位对审计发现的书面答复.

B.审计师对与审计发现有关的风险评估.

C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估.

D.审计人员和资金到位情况.

答案:B

84.鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审

计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作.审计执行主管

的决定是否违反了《标准》？

A.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作.

B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正

措施，没有必要采取后续措施.

C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的

充分理由.

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审

计师的所有建议.

答案:C

85.审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计.他确

定，由于存在一种程序错误,客户可以为每个邮寄地址创建多个账户.

这就引起了银行卡交易处理过程中的问题.管理层同意修正程序，并

通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并.审计师应如何应对此情

况？

A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正,账户得到合并

B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性

C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并

D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题

答案:C

86.将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样

规模产生何种影响？

A.加大抽样规模；B.缩小抽样规模；

C.不影响抽样规模；D.无法确定对抽样规模的影响.

答案:B

87.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下

降？

A.提高为提前付款提供的折扣；B.实施更加开放的信贷政策；

C.按周而不是按月提供发票；D.增加现金销售.

答案:B

88.以下哪项内容（如果审计师观察到的话）不表明有必要在采购

部门搜寻其他舞弊信号？

A.其中一位采购代理的生活水平已有提高.

B.内部控制框架存在严重薄弱环节.

C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策,

以避免发生滞纳金费用.

D.所采购货物的成本似乎高于以往年份.

答案:C

89.以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了：

A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一

种虚假的安全感.

B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重.

C.降低了数据收集过程中的一致性.

D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化

解释.

答案:C

90.如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货

的价值，那么，以下哪种说法是正确的？

A.无法量化置信度水平.

B.精确度会更大.

C.存货的预期价值不那么可靠.

D.不正确收货的风险加大.

答案:A

91、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数

量的不同？

A.运用不充分的供应商选择程序；

B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量；

C.无法详细比较已收到货物的质量；

D.接收了未经适当授权购买的货物。

【正确答案】：B

【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个

内部控制制度很弱的供应商,发生了运送错误数量货物的情况。但是,

如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。

B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责

验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提

供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为

满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的

准确性。

C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且,

验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。

D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物

数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。

92、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账

款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公

司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计

发现时，以下哪项内容作用最差？

A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应；

B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息；

C.财务主任对纠正措施的定期更新；

D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。

【正确答案】：A

【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做

的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。

93、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁

采购职能和下列哪项相关？

A.与钢铁有关的技术规范。

B.仓库职能的效率。

C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。

D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。

【正确答案】：C

【答案解析】：A,不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立,

就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。

B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未

来政策。

C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测

试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。

D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。

94、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3,

引起下降的最可能的原因是

A.为尽早付款提供的折扣增加。

B.更宽松的信贷政策。

C.现金销售量增加。

D.净支付期限从30天降到25天。

【正确答案】：B

【答案解析】：A.不正确。折扣增加会加速回款。

B.正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造

成周转率下降。

C.不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。

D.不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款

周转率。

95、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：

第一年第二年第三年

应收账款净额占总资产的比例23.4%27.3%30.8%

应收账款周转率6.9%6.05%5.21%

以下都是对上述变化的合理解释，除了

A.低计了坏账准备。

B.赊销和收款程序无效。

C.可能记录了虚假销售。

D.高估了赊销的销售退回。

【正确答案】：D

【答案解析】：A.不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为

他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。

B.不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能

够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中

反映。

C.不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的

能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

D.正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估（而

不是高估）应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常

低。

96、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?

A.肯定式函证回函。

B.销售发票。

C.提货单。

D.验收报告。

【正确答案】：A

【答案解析】：A.正确。来自客户的函证回函是应收账款存在

的最有力证据。

B.不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司

的，并且没有考虑后续的付款。

C.不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的

持续存在性。

D.不正确。这不是应收账款的证据。

97、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit

conference)：

A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的

工作人员；

B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员；

C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理

层的代表；

D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人

员。

【正确答案】：C

【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、

日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权

力；

答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理

人员可能对有关的细节不熟悉；

答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当

层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员

的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化,但他们通常是了解业

务详情和有权执行纠正措施的人员（实务公告2440-1）o

答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。

98、充分的审计证据应该是

A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。

B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。

C.基于被认为可信的参考资料。

D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。

【正确答案】：D

【答案解析】：A.不正确。这是审计证据的固有一面，与审计

证据的任何特征没有特定的联系。

B.不正确。这是审计证据相关性的属性。

C.不正确。这是审计证据可靠性的属性。

D.正确。这是审计证据充分性的属性。

99、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪

项是最好的描述？

A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。

B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助

调查可能存在的舞弊。

C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。

D.向最高管理层报告舞弊的可能性,并询问他们希望审计活动怎

样继续。

【正确答案】：A

【答案解析】：A.正确。根据《实务公告》1210A2-1.13,这

是适当的行动。

B.不正确。见题解A。

C.不正确。见题解A。

D.不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首

先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或

审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。

100、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润

的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项

高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实

施。该审计师应该

A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该

经理对此问题的解释。

B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现,并且探讨下一

步可能采取的调查行动。

C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会

报告。

D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑,

以确定下一步的检查工作。

【正确答案】：B

【答案解析】：A.不正确。没有必要向部门经理通告该审计师

的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集

数据。

B.正确。根据《实务公告》1210.A2-L6,本选项正确。

C.不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注

意和促使他们决定采取进一步的调查工作。

D.不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。

101.一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属

于内部审计责任说明

(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审

计范围？

a.复核财务信息的可靠性与真实性。

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到

有效执行而设立的系统运行；

c.评估资源利用是否经济、有效；

d.复核财务决策过程。

答案：d

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

a.不正确。符合准则规定，参见SIAS300。

b.不正确。符合准则规定，参见SIAS320。

c.不正确。符合准则规定，参见SIAS340。

d.正确。准则中没有规定审计人员有这种权利。

102.一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确

性。审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证,

但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。为完

成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是：

a.复核财务信息的可靠性与真实性；

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到

有效执行而设立的系统运行；

c.验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次

请求。

d.对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要,

打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。

答案：c

考查重点：审计实施。

解题思路：

在本题中，一没银行的内部审计人员为了确认存款帐户的准确

性，寄给储户确认信。由于不是所有人都回信，这个审计人员无法得

出合理的结论。问她应该采取的措施。

a.不正确。假设没有回信的人是默认同意是没有依据的，而且草

率的作决定是很危险的。

b.不正确。扩大抽样范围成本加大，而且缺乏与前一次的可比性。

c.正确。确认邮件地址无误，重新邮寄并指明已经是第二次，是

一种合理的方法。

d.不正确。改变确认信的种类缺乏可比性。

103.根据审计标准规定，内部审计师应当复核资产的实物保全措

施，防止因以下原因造成的损失：

a.不恰当运用会计准则；

b.不恰当的处理程序；

c.自然暴露；

d.资产的不合理利用。

答案：c

考查重点：内部审计准则

解题思路：

a.不正确。属于财务记录方面，参见SIAS310.01.1,审计人员

有此项职责。

b.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340.02.3。

c.正确。参见SIAS330.02。

d.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340。

104.某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况,但

其审计人员和人力资源都很短缺。特别地，管理当局担心有可能新执

照申请被积压，申请费的收取和处理方面的控制薄弱。

内部审计部门初步调查很eliminarySurvey）以及有限的审计测

试结果显示颁发执照程序运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计部

门下一步应该：

a.不再实施进一步审计工作,按调查结果发布正式审计报告并与

管理当局讨论结果。

b.不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问

题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查。

c.按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没

有注意到的问题。

d.向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并

声明审计已经被取消。

答案：d

考查重点：审计实施。解题思路：

本题中，内部审计部门面对着资源约束，当对一个审计项目进行

完初步检查后，发现所审计部门达到了相应的操作和规章制度的要

求，存在的风险较小，因此内部审计部门可以写一份备忘报告交高层

管理者和其他的相关利益集团，指出被审计者的状况，并要取消这次

审计，以节省相应的审计资源。所以本题选择B答案。

105.下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是：

A.内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起

草修正方案。

B.内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双

重责任。

C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以

避免相互间工作的重复。

D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前

的审查。

答案：A

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

审计人员的独立性是一个十分重要的问题，本题考察哪一项是对

这个原则的破坏。

A.正确。审计人员为被审计者的审计流程设计修正方案是对审计

人员独立性的极大损害。

B.不正确。同时对公司高层管理者和董事会提交审计报告不会破

坏审计人员的独立性，相反对于保证他们的独立性会有好处。

C.不正确。与外部审计人员的合作不会破坏内部审计人员的独立

性。

D.不正确。检查合同实施不会破坏审计人员的独立性。

106.审计委员会的责任有：

A.选举内部审计主管。

B.制定内部审计计划和预算。

C.审查并批准内部审计章程。

D.选择独立审计人员。

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察审计委员会的职责。参见Standards110。

A.不正确。选择面倍审计主管是高层管理者的职责。

B.不正确。指定审计计划和预算是内部审计主管的职责。

C.正确。批准审计章程是审计委员会的职责。

D.不正确。选择独立审计人员不是审计委员会的职责。

107.在应收帐款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：（1）

应收帐款帐龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏帐损失。其目的

是：

A.确定资产负债表日应收帐款余额是否正确；

B.可收回应收帐款得到恰当表述和揭示；

C.资产负债表日所有重大应收帐款金额是否正确；

D.坏帐备抵