存货核算培训课件

存货核算培训课件存货核算概述存货的计量与记录存货的盘点与对账存货核算的特殊问题存货核算的内部控制与审计案例分析与实践操作contents目录存货核算概述01存货的定义存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，以及将在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的分类根据不同的分类标准，存货可以分为不同的类型。例如，按存放地点可分为库存存货、在途存货等；按生产过程可分为原材料、在产品、产成品等。存货的定义与分类

存货核算的重要性准确反映企业资产状况存货是企业的重要资产，通过准确核算，可以反映企业的资产状况，为企业的经营决策提供依据。保障企业资金安全通过及时处理积压、滞销、残损等存货，可以降低存货资金占用，提高资金使用效率。提高企业经济效益通过合理的存货管理，降低库存成本，提高企业的经济效益。存货的计价以实际成本为基础，按照取得存货时的实际支出进行计价。实际成本原则存货的核算要及时，确保账实相符，防止出现账实不符的情况。及时性原则在存货核算中要充分考虑各种可能出现的风险和损失，不得高估资产或收益，也不得低估负债或费用。谨慎性原则存货核算的基本原则存货的计量与记录02

存货的初始计量存货的初始计量是指在首次确认存货时，应以其成本为基础进行计量。存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。对于以非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并等方式取得的存货，其初始计量有其特殊规定。存货的后续计量涉及到发出存货和期末存货的计价问题。企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。期末存货的计价应采用成本与可变现净值孰低法，即对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者进行计价。存货的后续计量企业应定期或不定期地对存货进行盘点，并对盘点结果进行处理。在财务报告中，企业应按照会计准则的要求，对存货进行列报和披露，以便信息使用者了解企业的存货状况。企业应设置相应的会计科目，对存货进行明细核算。存货的记录与报告存货的盘点与对账03存货盘点的程序确定盘点的范围、时间、人员和工具，并确保所有相关人员都清楚自己的责任。对存货进行实地清点，确保数量、规格、质量等与账面记录相符。将盘点结果详细记录在盘点表上，包括数量、存放位置、状况等信息。对盘点结果与账面记录的差异进行分析，找出原因并进行调整。制定盘点计划实地盘点记录盘点结果分析盘点差异核对账目账实核对账龄分析差异分析存货对账的方法01020304将不同来源的账目进行核对，如入库单、出库单、发票等，确保账目一致。将账面记录与实际存货进行核对，确保账实相符。对存货的账龄进行分析，了解存货的周转情况和使用状况。对账目和实际存货之间的差异进行分析，找出原因并进行调整。根据盘点和对账的结果，对账面记录进行调整，确保账实相符。调整账面记录根据盘点结果，对盘亏盘盈进行处理，如追回损失、确认收益等。处理盘亏盘盈对调整的原因进行分析，找出问题所在并采取措施防止再次发生。分析调整原因通过盘点和对账，发现内部控制的不足之处，并加以完善。完善内部控制盘点与对账结果的调整存货核算的特殊问题04委托代销商品核算方法企业应当根据实际情况选择采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出商品的实际成本。委托代销商品核算流程企业应当在发出商品时，通过“委托代销商品”科目进行核算，并按照受托单位进行明细核算。委托代销商品核算概述委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售的商品。委托代销商品的核算03加工中物资核算流程企业应当在生产领用加工中物资时，通过“生产成本”科目进行核算，并按照产品品种、规格等进行明细核算。01加工中物资核算概述加工中物资是指企业正在加工中的原材料、半成品等物资。02加工中物资核算方法企业应当根据实际情况采用实际成本或者计划成本进行加工中物资的核算。加工中物资的核算受托代销商品核算概述受托代销商品是指企业接受其他单位委托代为销售的商品。受托代销商品核算方法企业应当根据实际情况采用实际成本或者计划成本进行受托代销商品的核算。受托代销商品核算流程企业应当在收到受托代销商品时，通过“受托代销商品”科目进行核算，并按照受托单位进行明细核算。同时，应当在销售受托代销商品时，通过“主营业务收入”科目进行核算，并结转相应的成本。受托代销商品的核算存货核算的内部控制与审计05确保存货核算的准确性和完整性，防止错报和舞弊行为。建立健全内部控制制度将存货核算的各个环节进行分离，确保不同岗位之间的相互监督和制约。职责分离对存货进行定期盘点，并与账面记录进行核对，确保账实相符。定期盘点对存货核算的各项业务进行严格的审批控制，确保业务处理的合法性和合规性。审批控制存货核算的内部控制制定详细的审计计划，明确审计目标和范围，确定审计程序和方法。审计计划了解内部控制实质性测试审计结论对被审计单位的内部控制进行了解和评估，确定重点审计领域和风险点。对存货核算的各项业务进行实质性测试，包括账面记录、凭证审核、盘点等。根据审计结果得出审计结论，提出改进意见和建议，出具审计报告。存货核算的审计程序针对审计过程中发现的问题，要求被审计单位进行整改，并跟踪整改情况。审计整改根据审计结果对被审计单位及相关责任人进行奖惩，以促进内部控制的完善和执行。奖惩机制对被审计单位进行定期审计，以持续监督和评估其存货核算的内部控制和执行情况。定期审计对审计结果进行总结和反馈，向被审计单位及相关部门提供改进意见和建议，促进整体管理水平的提升。总结反馈存货核算的审计结果处理案例分析与实践操作06总结词流程化管理详细描述该企业存货核算流程包括入库、出库、调拨、盘点等环节，通过流程化管理，确保了存货核算的准确性和及时性。案例一：某企业的存货核算流程信息化手段总结词该企业采用信息化手段进行存货盘点，通过扫描条形码或RFID标签，快速准确地获取存货数据，