【小微企业应收账款管理存在的问题及对策（任务书-开题报告-论文）15000字】

任务书学生姓名学号专业班级指导教师职称单位毕业论文题目小微企业应收账款管理存在的问题及对策研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：随着市场经济的推动与发展，企业间的竞争愈演愈烈，为了扩大市场份额，提高企业竞争力，使其能够长久立足，一些企业向客户提出了赊销业务。然而企业的应收账款作为一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容，它直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。因此，本文将全面分析应收账款管理中存在的问题，提出管理对策，帮助企业更好的完善和管理应收账款，提高企业经济效益。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》毕业论文主要参考资料：[1]张群．中西方应收账款管理分析[J]．中国商论，2015，（22）：18-20．[2]郑淼心．浅谈应收账款的风险防范与管理[J]．赤子（上中旬），2015，（21）：186-188．[3]张文敏，张夏夏.应收账款的管理对策[J]．时代金融，2015，（26）：266-270．[4]王晓岩．企业应收账款解决策略[J]．合作经济与科技，2015，（18）：117-118．[5]严怡萱．浅谈应收账款的管理问题[J]．经营管理者，2015，（10）：91-93．[6]张绪礼．中小企业应收账款管理的问题研究[J]．现代经济信息，2015，（02）：139-141．[7]李智鹏．应收账款简述[J]．商场现代化，2014，（26）：223-225．[8]朱志诚．浅谈企业应收账款的管理-以TCL股份有限公司为例[J]．商场现代化，2014，（09）：26-28．[9]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].品牌(下半月),2015,（01）:95-96.[10]王东.施工企业应收账款管理的思考[J].交通财会,2015,（09）:43-47.[11]张丽.提高企业应收账款管理水平的几点建议[J].现代经济信息,2015,（01）:218-230.[12]梁军，于伯龙.济钢应收账款管理创新的探索与实践[N].世界金属导报，2015-03-24．[13]徐云燕.浅析建安业应收账款的管理[J].东方企业文化,2014,（22）:253-256.[14]龚斌.浅谈应收账款的有效管理[J].中国集体经济,2015,（24）:120-121.[15]Wilson,Mark．GETTINGPAIDSHOULDN'TBETHEONLYGOALOFTHEPOST-SALERELATIONSHIP[J]．ConstructionAccounting&Taxation，2013.Vol.23(4).pp.28-30.32毕业论文应完成的主要工作：利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日教研室意见：教研室主任签名：年月日学生签名：开题报告学生姓名学号专业班级指导教师职称单位课题性质设计□论文√课题来源科研□教学√生产□其它□毕业论文题目小微企业应收账款管理存在的问题及对策研究开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）开题报告的主要内容按括号中的项目顺序来，不得自行改变顺序，不得自行省略项目一、论文研究的目的、意义1、研究目的：①通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业制定合理的信用政策，减少企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产；②通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以使企业因使用信用销售手段所增加的收益大于持有应收账款的成本；③通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以借鉴国外先进的经验，探索适合我国国情的应收账款管理模式。2、研究意义：（1）理论意义：通过强化应收账款的管理，可以保证企业及时取得销货款，补偿各种消耗，保证再生产过程不断进行。同时有利于加速资金周转，提高资金利用效果和企业经济效益。（2）现实意义：随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。二、研究现状1、国外研究现状：国外学者威尔逊和马克认为，发票和收集很少被视为令人愉快的部分业务。事实上，许多建筑高管完全忽视它们的重要性，认识到及时的现金流作为唯一的好处。然而，许多公司没有意识到的是,这些相互作用提供了充足的机会去提高他们的客户关系。虽然没有客户喜欢不断支付他们的账单，但如果做得正确，发票可以加强关系，导致额外的销售。在许多公司，销售和客户管理流程的每一步是证据确凿的，在大多数情况下执行到位。不幸的是，情况并非如此。保证客户满意度在整个支付过程中，每一个供应商都应该考虑下列事项：①你不是唯一供应商的客户。②不要假设。③跟踪客户关系指标。④利用每个顾客的互动。2、国内研究现状：在检索了中国期刊网、中国知网等数据库后，我发现了关于应收账款的管理研究有很多。近几年来，商业竞争越来越激烈，赊销也随之兴起，因此应收账款管理的研究愈发重要。现将相关研究成果归纳如下：郑淼心在《浅谈应收账款的风险防范与管理》中指出，应收账款的风险是伴随应收账款的产生而发生的。应收账款的风险是指由于应收账款长时间难以收回，影响到企业的正常运转，应收账款的款项逐步变为呆账、坏账。企业在发展的过程中，应收账款的产生的风险是客观存在的，如果处理不当会对企业财务状况产生较大的影响。只有经过合理的分析与规避，才能有效地发挥应收账款的积极作用，实现企业既定的经营目标实现盈利。张绪礼在《中小企业应收账款管理问题研究》中指出，在当今日益激烈的商业竞争环境下实行赊销是中小企业常见的一种竞争手段。文章针对中小企业应收账款管理的现状及其突出存在的问题进行阐述和分析，从事前、事中、事后管理三个阶段给出对策和建议。张群在《中西方应收账款管理分析》中通过比较中西方应收账款的管理环境、体系、方法、管理差异，希望能借鉴西方国家成熟的管理方法，为提高我国企业应收账款的管理，寻找加强企业经营风险的防范能力的有效途径起到抛砖引玉的作用。三、研究内容1前言2相关理论的研究2.1应收账款的概念2.2应收账款管理的作用2.2.1增强销售量2.2.2减少存货2.2.3保持了企业再生产的循环2.3应收账款管理的意义2.3.1严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围2.3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任2.3.3健全内部激励及约束机制3中小企业应收账款管理存在的问题3.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险3.2企业应收账款内部管理制度不健全3.2.1考核制度不合理3.2.2未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度3.2.3未建立坏账准备金制度3.3日常管理不规范4加强应收账款的管理措施4.1做好客户的资信调查，确定合理的信用政策4.1.1建立客户信息管理机构4.1.2做好客户资信的调查、分析与控制，建立客户档案，并进行分级管理4.1.3制定合理的信用标准4.2制定一套合理的内部管理制度4.2.1建立合理的考核制度4.2.2建立应收账款管理责任制度、定期对账制度、收账制度4.2.3建立坏账准备金制度4.3做好应收账款日常管理4.3.1加强跟踪管理4.3.2对应收账款进行账龄分析5结论参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索与收集。2、运用文献资料法分析了我国中小企业应收账款的管理模式和管理中存在的问题，分析了企业内、外部因素所导致的应收账款的增加，并借鉴国内外经验为其研究出合适的管理对策。五、进度安排1 确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312 编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。 2015-11-1至2015-11-203 实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304 撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155 指导教师阅改论文。 2016-1-16至2016-1-316 修改论文，完成第2稿，并交指导教师。 2016-2-1至2016-2-297 指导教师阅改论文，完成中期检查表。 2016-3-1至2016-3-158 修改论文，完成第3稿，并交指导教师。 2016-3-16至2016-4-109 指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。 2016-4-11至2016-4-3010 专家评阅。 2016-5-1至2016-5-1011 毕业论文答辩。 2016-5-11至2016-5-2412 评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果由于当今社会激烈的市场竞争，各大企业为了占据更多的市场份额，不得不进行赊销，随之企业对应收账款的管理越来越重要。加大对应收账款的管理，可以提高企业资金的使用效率，正视企业的经营成果，避免了账面上的虚增销售收入，降低了企业的风险成本。同时，可以防止由于应收账款的存在，而使营业周期延长，影响企业的资金循环的问题。七、参考文献1]张群．中西方应收账款管理分析[J]．中国商论，2015，（22）：18-20．[2]郑淼心．浅谈应收账款的风险防范与管理[J]．赤子（上中旬），2015，（21）：186-188．[3]张文敏，张夏夏.应收账款的管理对策[J]．时代金融，2015，（26）：266-270．[4]王晓岩．企业应收账款解决策略[J]．合作经济与科技，2015，（18）：117-118．[5]严怡萱．浅谈应收账款的管理问题[J]．经营管理者，2015，（10）：91-93．[6]张绪礼．中小企业应收账款管理的问题研究[J]．现代经济信息，2015，（02）：139-141．[7]李智鹏．应收账款简述[J]．商场现代化，2014，（26）：223-225．[8]朱志诚．浅谈企业应收账款的管理-以TCL股份有限公司为例[J]．商场现代化，2014，（09）:26-28．[9]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].品牌(下半月),2015,（01）:95-96.[10]王东.施工企业应收账款管理的思考[J].交通财会,2015,（09）:43-47.[11]张丽.提高企业应收账款管理水平的几点建议[J].现代经济信息,2015,（01）:218-230.[12]梁军，于伯龙.济钢应收账款管理创新的探索与实践[N].世界金属导报，2015-03-24．[13]徐云燕.浅析建安业应收账款的管理[J].东方企业文化,2014,（22）:253-256.[14]龚斌.浅谈应收账款的有效管理[J].中国集体经济,2015,（24）:120-121.[15]Wilson,Mark．GETTINGPAIDSHOULDN'TBETHEONLYGOALOFTHEPOST-SALERELATIONSHIP[J]．ConstructionAccounting&Taxation，2013.Vol.23(4).pp.28-30.32指导教师意见：指导教师签名：年月日教研室意见：审查结果：同意□不同意□教研室主任签名：年月日文献综述国外学者威尔逊和马克认为，发票和收集很少被视为令人愉快的部分业务。事实上，许多建筑高管完全忽视它们的重要性，认识到及时的现金流作为唯一的好处。然而，许多公司没有意识到的是,这些相互作用提供了充足的机会去提高他们的客户关系。虽然没有客户喜欢不断支付他们的账单，但如果做得正确，发票可以加强关系，导致额外的销售。在许多公司，销售和客户管理流程的每一步是证据确凿的，在大多数情况下执行到位。不幸的是，情况并非如此。保证客户满意度在整个支付过程中，每一个供应商都应该考虑下列事项：①你不是唯一供应商的客户。②不要假设。③跟踪客户关系指标。④利用每个顾客的互动。张群在《中西方应收账款管理分析》中通过比较中西方应收账款的管理环境、管理体系、管理方法及风险管理差异，希望能借鉴西方国家成熟的管理方法，为提高我国企业应收账款的管理，寻找加强企业经营风险的防范能力的有效途径起到抛砖引玉的作用。郑淼心在《浅谈应收账款的风险防范与管理》中指出，应收账款的风险是伴随应收账款的产生而发生的。应收账款的风险是指由于应收账款长时间难以收回，影响到企业的正常运转，应收账款的款项逐步变为呆账、坏账。企业在发展的过程中，应收账款的产生的风险是客观存在的，如果处理不当会对企业财务状况产生较大的影响。只有经过合理的分析与规避，才能有效地发挥应收账款的积极作用，实现企业既定的经营目标实现盈利。王晓岩在《企业应收账款解决策略》中通过分析应收账款的问题和原因，提出了四点解决策略，分别是制定合理的信用政策，建立信用管理制度；明确应收账款管理责任，建立完善内部控制制度；加强日常管理工作；建立健全赊销申报制度。严怡萱在《浅谈应收账款的管理问题》中提到，应收账款形成的原因：①在市场竞争比较激烈的情况下，赊销已经成为企业扩大销售的主要竞争手段之一；②内部控制制度不健全；③合同签订以及履行存在法律上的漏洞和缺陷；④日常管理措施不到位。张绪礼在《中小企业应收账款管理问题研究》中指出，在当今日益激烈的商业竞争环境下实行赊销是中小企业常见的一种竞争手段。文章针对中小企业应收账款管理的现状及其突出存在的问题进行阐述和分析，从事前、事中、事后管理三个阶段给出对策和建议。王奥《中小企业应收账款管理的问题及对策研究》中认为随着经济全球化的加快，我国中小企业面临着更大的市场竞争。中小企业要想不被市场所抛弃，不产生应收账款是不太现实得到。他认为中小企业主要存在的应收账款管理问题和财力有限导致中小企业可能因为应收账款过多而面临经济压力。企业应收账款管理是系统工程，需要各部门之间相互协调、相互配合，有关部门之间应该定期进行交流，充分发挥财务、供应、销售人员的积极性。一旦发生坏账，及时反映给专门的管理机构，管理部门再尽量通知各相关部门尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。他认为，应收账款对中小企业是一把双刃剑，只有科学管理才能让其发挥积极的作用。张丽《提高企业应收账款管理水平的几点建议》中指出，在市场竞争压力不断增大的今天，企业为了提高市场占有率或维持住老客户，纷纷使用赊销方式销售商品，同时也给企业带来了客户到期无法偿还货款及应收账款管理成本支出不断上升的风险，文章通过对企业应收账款管理的必要性、存在的问题进行分析，提出了通过提高产品质量，扩大市场占有率等若干建议。徐云燕《浅析建安业应收账款的管理》中认为，信用销售方式充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患。如果控制不当，会导致应收账款余额日益增高，高额的应收账款必然会给企业的生产经营带来不良的影响。文章从五大方面分析了建安业的管理情况，并给出企业应收账款控制与管理的措施。综上所述，我认为应收账款的管理是企业发展需要面临的一个重大问题。而如何规避这种风险，有效发挥应收账款的积极作用则是中小企业亟待解决的重中之重。对此，企业需要有针对性的研究此类问题并提出解决方案，根据已有的成熟经验和方法，从事前、事中、事后对其进行管理。小微企业应收账款管理存在的问题及对策研究摘要随着社会经济的迅速发展，市场竞争变得愈来愈激烈。中小企业想要扩大业务规模、提高市场占有率，只有通过提供商业信用或使用其他促销手段。由此，企业产生了应收账款，应收账款对企业来说是一把双刃剑，既有好处也有弊端。虽然可以增加销售量，减少企业库存，提升企业的竞争能力，但依旧存在许多风险，比如偿付风险、管理成本上升等风险。倘若管理出现问题，可能会给企业带来经济损失。因此，企业能否稳定发展重要因素就是对应收账款进行管理，它密切关系着企业财务情况的好坏。但是就现在看，中小企业在应收账款管理上依然存在很多问题，比如：赊销前没有对客户的信用作出合理判断，没有重视对合同的签订，欠款到期后没有专门机构追要等。上述问题都会影响企业的正常生产活动，不利于企业扩大生产规模。本文将讨论在应收账款管理中存在的问题并分析其相应的应对策略。关键词：中小企业；应收账款管理；坏账准备ABSTRACTAsthesocialeconomydevelopesswiftly,themarketcompetitionbecomesmoreandmorefierce.Thusthecompanieswhodesirestoexpandthescaleofbusinesshavetoappealtoclientsbyusingalargenumberofcommercialcreditpreferentialorotherprivilegestopromotesales.ASaresult,theaccountsreceivableisproduced,whichhasbothadventagesanddisadventagestocompanies’development.Althoughitisbeneficialtoincreasesales,reduceinventory,andenhancethecompetitivenessofenterprise,therearealsosomerisks,suchas,solvencyrisk,andtheincreasingcostofmanagementrisk.Badmanagementmayleadtofinancialcrisis,soaccountsreceivablemanagementseemsmoreandmoreimportanttothestabilityanddevelopmentoftheenterprise,t,whichisdirectlyrelatedtothestandorfallofenterprisefinancialsituation.Howevertherearestillmanyproblemsinmanagementofaccountsreceivableformanycompanies,suchas,beforethesaleoncredit,companiesdonotevaluateclints’qualification.Unresonablecontractisanotherproblem.Also,dailymanagementdoesnotreachthedesignatedposition,andbringadverseeffectstothefutureexpandingofcompanies.Thisarticlewilldiscusstheproblemsinthemanagementofaccountsreceivableandanalyzeitscorrespondingcopingstrategies.Keywords:Smallandmediumenterprises；Accountsreceivablemanagement；Baddebts目录1前言 12相关理论的概述 22.1应收账款的概念 22.2应收账款管理的作用 22.2.1增加销售量 22.2.2减少存货 22.2.3保持了企业再生产的循环 32.3应收账款管理的意义 32.3.1严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围 32.3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任 32.3.3健全内部激励及约束机制 33中小企业应收账款管理存在的问题 43.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险 43.2企业应收账款内部管理制度不健全 43.2.1考核制度不合理 43.2.2未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度 43.2.3未建立坏账准备金制度 53.3日常管理不规范 54加强应收账款的管理措施 54.1做好客户的资信调查，确定合理的信用政策 54.1.1建立客户信息管理机构 64.1.2做好客户资信的调查、分析与控制，建立客户档案，并进行分级管理 64.1.3制定合理的信用标准 64.2制定一套合理的内部管理制度 74.2.1建立合理的考核制度 74.2.2建立应收账款管理责任制度、定期对账制度、收账制度 74.2.3建立坏账准备金制度 74.3做好应收账款日常管理 94.3.1加强跟踪管理 94.3.2对应收账款进行账龄分析 95结论 9参考文献 91前言随着社会经济的迅速发展，市场竞争变得愈来愈激烈。中小企业想要扩大业务规模、提高市场占有率，只有通过提供商业信用或使用其他促销手段。于是，应收账款产生了，对企业来说它是一把双刃剑，既促进企业发展，又给企业发展带来新的挑战。如何避免产生应收账款、产生后如何管理，需要经营者和相关部门共同分析讨论，对应收账款的监督管理可以提高企业流动资产水平，降低资金成本，这也正是各行各业特别是中小企业财务管理的重大问题。经过调查研究发现，中小企业在应收账款管理方面的的确确暴露出了很多问题。企业之所以出现此类问题一方面由于借贷额超过了企业所能承担的范围，另一方面则是企业的应收账款没有及时完整的收回，如此恶性循环使企业处于危险的边缘，持续发展受到了阻碍。由此可见，对中小企业应收账款的理论研究与分析迫在眉睫。资金欠缺、应收账款周转率低无疑是中小企业的发展“短板”，因此我们应该积极取长补短，学习借鉴西方先进的管理经验，探索出一条适合我国中小企业持久发展的道路。2相关理论的概述2.1应收账款的概念应收账款是企业通过销售商品或提供服务等，应从购货方或接受服务单位收取的款项，是企业的一项债权，应收账款应包含产品在材料、商品、销售、服务等过程中，从有关债务人收到的款项或替买方预付的运杂费等。从企业的角度看，应收账款直接影响企业资产负债率，对应收账款正确、有效地进行管理会减少企业债务，保证企业有充足的流动资金持续经营，不需要过多的负债和利息支出，减少财务费用。应收账款是企业商业信用的一种代表，赊销业务虽然使企业实现了扩大销售的目的，但是随着赊销额增加，赊销款的回收时间就会增长。也就是企业扩大商业信用增加应收账款比重后，难免出现应收账款坏账损失问题。但是就中小企业来说，除了存货，最重要的流动资产就是应收账款。2.2应收账款管理的作用2.2.1增加销售量企业的竞争直接导致应收账款的产生，当市场竞争激烈，信用销售是扩大销售的重要途径。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。现如今产品供大于求，绝大部分中小企业会为了扩大市场占有率增加销售量而采用信用销售。客户之所以选择赊购，是因为在2007年金融危机以后，通货膨胀严重，钱币变得越来越不值钱，中国人保守的购物观下人们不愿意去花钱，当他们需要物资、劳务时恰巧企业为了减少库存愿意赊销给客户，所以间接增加了企业的销售量。还有的客户为了保障自己消费者的合法利益，考验商品的质量是否过关，想先试用商品然后付款。于是，应收账款应时而生，在市场竞争激烈的情况下，中小企业也愿意为了增加销量而持有应收账款。2.2.2减少存货当季节性商品销售淡季时，企业库存积压，致使企业必然支付管理费，物业税和保险费等费用，相反，企业进行赊销，持有应收账款就无需支付以上费用。于是，聪明的决策者会选择淡季实行赊销活动，目的是将库存变为企业债权，降低库存压力，节约相关成本，实现利益最大化。比如，某羽绒服厂在冬季过后依然存有大量库存，为了减少费用支出，必然会想方设法赊销给批发商或者零售商，规避其积压带来的风险，达到其利益最大化的目的。2.2.3保持了企业再生产的循环中小企业为了发展新市场,占有更多的市场份额,通常采用低标准信用条件来增强客户购买的欲望,客户通过赊购的方式，不但满足了其生产资料的需求,也拥有了资本有限的时间。由于公司提供商业信用，所以实际上在售给买方的同时为买方提供了无息贷款，很明显会鼓励客户购买，以保证再生产周期。2.3应收账款管理的意义2.3.1严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围公司发生的信贷业务如果没有签署由有关领导确定经办的手续，产生债务应由销售人员承担责任，目前中小企业存在的问题是明确责任，制定出一个可以有效控制拖欠发生的惩罚措施。在严格的信用审批的基础上，加强对信贷余额的管理，以了解、掌握和控制应收账款。我公司最近因为监管不严，对市场营销政策的审批存在漏洞，现在增加了部分债务，为了不影响企业资金链的质量，决定让财政部每月中旬和后期为销售部门提供详细的客户欠款清单，并随时跟踪和提醒。2.3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任通常企业销售部门的主要责任是对市场进行调研、开发新市场及客户，提高产品销量。且企业对销售部门的评估往往以销售业绩为标准，所以我们必须改变应收账款回收工作只是财务部门职责的错误做法，明确指出销售部门对应收账款的安全性和是否及时追回负有直接责任，财务部门也应定期为企业提供应收账款老化分析表，使决策者和相关部门准确、及时、全面地掌握当前应收账款情况。2.3.3健全内部激励及约束机制中小企业应该改变其只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入评估系统，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。倘若应收账款不能及时收回，那么坏账损失将由营销人员承担。我实习的单位就发现过销售人员为了完成任务，将产品销售出去后不及时追要赊销款的情况，为了提高销售业绩占用公司流动资金，因此，公司明年将实施一个新的销售管理办法：如果销售人员在本月销售的商品在本月底不能及时回收信贷资金，不得将其赊销收入计入销售任务。该销售人员负责的区域产生的赊销款一律由其负责追要收回，对于逾期应收账款还应计算利息，由责任人承担，使应收账款与其工资绩效挂钩。这样就要求销售人员在事后监管一下每一笔赊销收入，确保资金的回收。3中小企业应收账款管理存在的问题3.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险由于中小企业规模较小，组织机构简单，要想制定一个完善的信用政策首先要对客户进行资信评估，判断现有的和潜在的信用风险。评估内容包括企业的性质、经营状况、偿债能力等等。在赊销前，企业应该首先做好信用调查，再根据结果判断相应的赊销政策。然而，出于节省成本的目的，中小企业往往不会在客户的信用评估上花费大量的时间，人力和财力，所以导致对赊销客户缺乏一定的信用状况了解。目前，中小企业实施客户资格评价，就只是由销售部门负责收集填写相关信息，且信息简单、更新不及时，赊销结束后企业无法对客户进行深入的分析与调查。中小企业为了提高市场占有率，直接就与客户签订合同，如果遇到信用不好的客户，就会产生应收账款被拖欠或者变成坏账的风险，当坏账比率增大、收款困难时，就会影响到企业的正常生产经营活动。3.2企业应收账款内部管理制度不健全3.2.1考核制度不合理中小企业销售人员的工资绩效往往只与销售业绩挂钩，销售人员为了个人利益，不择手段提高销售业绩，对企业客户采取赊销、回扣等方式加大销售力度，致使借贷额度超过了公司可以承担的范围，与此同时，坏账的风险随之增加。3.2.2未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度企业内部组织系统中，缺少专门的机构对应收账款管理，同样缺少专业人员跟进赊销前审批、赊销后追回等程序，因而掌握赊销款不同阶段的最新信息是十分困难的。当发生坏账时，没有机构认识到是自己部门的责任。销售部门通常在扩展业务的时候，出于个人经济利益考虑，对应收账款能否及时收回漠不关心，仅仅为了销售额而销售。而财务部门虽然对应收账款回收负有一定责任，但由于容易引发与销售部门的冲突往往发挥的作用不大，而且财务部门主要是核算职责，一般只是直接分析计算应收账款账户明细，并没有与客户有直接联系。两个部门都尽力摆脱应收账款的管理职责，长此以往，应收账款即使出现问题，也很难被发现。如果有账款超过了诉讼有效期，法律将不再进行保护，那么企业将面临着又一笔亏损，也有可能欠款单位与本公司营销人员联系已经归还欠款，而企业内部员工没有及时上报，占为己有。例如，江苏某纺织企业年末发现应收账款余额远远大于往年数据，经调查核实发现，一部分企业已经通过该公司销售人员还款，而销售人员利用公司政策漏洞没有及时上交欠款，导致企业蒙在鼓里，受到了亏损。因此，我们不难发现，企业明确各个部门职能，定期进行查账是非常必要的。3.2.3未建立坏账准备金制度无论是大企业还是中小企业，当今发展形势下，想要继续生存必须要扩大信用销售。信用销售产生的应收账款作为企业一项重要债权，不可避免会遇到资信状况差的客户、债权人破产死亡等外部因素而变成呆账、坏账，所以建立坏账准备金防范坏账发生是非常必要的。在实践中，大企业可以及时有效的处理应收账款，而中小企业由于业务量小、财务人员少，且相关管理者知识范围有限，没有明确规定坏账发生后如何处理，他们通常直接处理掉，致使中小企业财务报表中无法体现企业真实情况和财务风险。针对以上情况，中小企业更应该建立健全坏账准备金制度，减少经营风险。3.3日常管理不规范 中小企业日常管理不规范着重体现在三个方面：一是企业原始资料不完整。比如赊销合同、送货单据、催收记录表保管不当，当企业将要面临坏账决定提起诉讼时，拿不出确凿的证据，导致企业吃哑巴亏。仍以上述纺织厂为例，应收账款余额在破产清算时为1800万元，其中有270万可以由管理者通过法律手段要回，但是仅占15%，其余的85%由于原始资料不健全，提起诉讼也很被动，导致应收账款回收困难，企业也白白浪费了不少人力财力和精力。二是中小企业在对外销售的时候只注重销量，觉得卖出去越多越好，没有针对客户的不同信用等级控制对其的赊销量，因此导致企业承担了很大的风险。三是中小企业财务部门人员简单，大多身兼数职，没有专门机构和人员为企业统计分析应收账款账龄。再加之企业管理者也不是特别重视，所以他们对赊销款的回收很少过问，上层领导不重视，那么下面的财务人员和销售人员更不会将应收账款管理作为工作重心，那些拖欠应收账款的企业也少有归还的积极性。应收账款没人催，没人还，自然而然形成坏账，阻碍企业健康发展。4加强应收账款的管理措施4.1做好客户的资信调查，确定合理的信用政策中小企业高层领导者需要加强对客户信用调查的重视，挑选专人定期对所有的往来单位进行信用调查，然后为新老客户制定出不同的信用政策。对于老客户，信息采集员应该建立健全信用档案，做出完整的消费信用档案记录表，提高企业对老客户的重视程度；对新客户，信息采集员要先进行信用调查、评估，再根据结果制定相应的信用政策，最后建立相应的信用档案，方便日后查找管理4.1.1建立客户信息管理机构中小企业主要以扩大销售为经营目的，销售人员作为直接面对客户的主力军，他们手中往往掌握着大量客户资料，销售人员为了增加销售量，独自垄断企业客户使其成为自己的客户，拒绝与其他销售人员共享客户信息，这样导致客户信息很难在企业中流通，客户信息分散，所以要想管理起来十分棘手。由此可见，企业设置专门的信息管理机构、配置专业人员对其进行管理是十分必要的，集中管理使管理起来更加方便，能够定期进行比较分析，为企业提供更为详细的数据，为管理者排忧解难，有利于管理者作出公正正确的决策。4.1.2做好客户资信的调查、分析与控制，建立客户档案，并进行分级管理企业应该对现有和潜在的客户进行详细的资信调查，以客户的性质，财务状况，信誉情况为主，建立相应的信用档案，可供随时查询。调查途径有：信用评估机构的评估报告、财务会计报表、银行咨询等等，了解到客户的信用概况后进行分级管理。客户信用评级不仅要关注财务报告，还可以查看注册会计师提供的财务报表、专项审计。因为有一些企业为了骗取银行贷款而刻意粉饰财务报表，例如企业亏损的事实，财务报表显示，它有利润。总之，企业建立客户信用档案是非常必要的。4.1.3制定合理的信用标准国际上实行的信用标准是进行“五C”系统评价，即客户的品德(character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、担保(Collat-eral)和条件(Condition)。下面，我将分别进行介绍：品德指客户的商业信用，即赊销后客户能否及时还款，不拖欠货款。企业需派专人对客户的历史信用记录进行调查，考察它是否在信用档案记录中表现良好，是否有故意赊欠债款的类似行为。调查完后，对信用好的企业建立信用档案，促进下次合作，对于信用状况不好的企业一律不提供赊销业务。能力指偿债的能力，企业一般通过查看赊购单位的资产负债表考察该企业的偿债能力，如果流动资产多，证明企业有足够的还债能力，反之，流动资产少，证明企业没有足够的还债能力。资本指企业的财务状况，是客户可能还债的最低保障，我们可以通过考察其经营状况，职工待遇等来推测企业是否有足够的偿还能力。担保又称抵押，是客户拒付货款或无力偿还货款时可以被拿来作信用担保的资产。这里的条件指经济条件，就是当客户遇到经济问题时能否向银行、资信机构等求得到帮助。根据以上五个因素，为客户制定合理的信用标准，减少坏账发生几率。4.2制定一套合理的内部管理制度4.2.1建立合理的考核制度中小企业管理者往往为了达到经营指标，忽略了应收账款的管理，由此容易使应收账款转化成呆账、坏账，加大了流动资产中不良销售额的比例，企业领导应该转变我国中小企业管理者从主观上过于注重销售思想，将考察销售额改为考察有效销售额，把销售额中赊销的部分减掉或加上收回的赊销款。在这种制度下，营销人员会根据个人利益出发仔细考虑赊销款能否及时回收，进一步保障企业的合法权益。企业应该始终坚持落实“谁销售谁负责”的责任机制，增强营销人员的危机感，另外内部审计部门需要定期对销售人员和财务人员进行审计，对拖欠时间长的应收账款负责人进行审计，如果确实是负责人的问题企业应该给予通报批评，对严重侵害企业利益的行为要采取法律手段。4.2.2建立应收账款管理责任制度、定期对账制度、收账制度为了减少应收账款的产生，减轻公司压力，企业应该建立健全赊销申报制度，进一步明确应收账款管理责任。当企业出现不得不赊销的情况，营销人员应该填制申报审批表，将赊销单位的信用情况、偿债能力予以说明，符合企业赊销条件的才允许其延迟付款。另外延迟付款的单位需要在申报单上签名盖章，待企业管理者审批完毕后应收账款方可列账。列账后，如果应收账款不能及时收回，经办负责人就需要承担责任，这样在企业责任分明的制度下，应收账款可以得到有效的管理。企业需要建立定期对账制度，时刻关注赊销款是否已经收回，时刻掌握客户信用动态，派专人与赊购方保持联系，确保双方信息统一、数据同步。倘若客户电话告知金额与实际不一样时，企业应派专人与其对账，达成一致意见后把差异以书面形式上报，同各种信用往来资料一起装订成册归档，以便将来查阅。企业可以针对不同信用标准的客户建立相应的收账制度。对于还在还款期内的赊销款，企业应该随时关注累计额大小，以免超过信用额度，接近应收账款约定期限的应该派人电话提醒尚未还款。如果有此类情况，企业还应该调查清楚赊购单位延期还款的原因，把客户信用记录情况与之前数据进行对比，根据实际情况，修改完善信用档案。除此之外，企业要定期查看是否有故意拖延时间拒绝支付的情况。利用坏账损失率指标判断商业信用条件是否恰当，倘若损失率高于预计损失率的，下调信用条件，反之，损失率低于预计损失率的，提高信用条件。4.2.3建立坏账准备金制度无论企业制定了多么完善的信用政策，只要有赊销业务就不可避免发生坏账，所以企业应该提前建立坏账准备金制度来规避这种风险。坏账准备有四种计提方法：余额百分比法、账龄分析法、销售百分比法以及个别认定法。

余额百分比法是企业最常用的一种估算方法，它利用应收账款的老化长度来估计坏账损失。一般而言，应收账款的老化时间越长，发生坏账的可能性越大。所以，企业应根据应收账款账龄的大小分别确定坏账损失率，从而保证坏账损失的计提更为客观。利用余额百分比法首次计提坏账准备，是用期末应收账款账户余额乘坏账准备计提率，以后再计提坏账准备就用当期应计提的数额加上坏账准备账户借方余额（或减贷方余额）。例如某企业2006年末应收账款余额为800000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4000元，该年末应收账款余额为980000元。2008年发生坏账损失3000元，上年冲销的账款中有2000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。企业各年计提取的坏账准备为2006年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元）；2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4000-3200=800（借方）而要使坏账准备的余额为贷方980000×0.4%=3920（元），则2007年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）；2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4720-3000+2000=2920（元）（贷方）。而要使坏账准备的余额为贷方600000×0.4%=2400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2920-2400=520（元），即2008年应提坏账准备-520元。

账龄分析法也是企业较为常用的一种估算方法。它是根据欠款单位账龄长短来估算坏账损失的，应收账款拖欠时间越长，越容易发生坏账，企业需要根据不同情况分别确定坏账率。一般而言，首次计提坏账准备是期末各账龄组应收账款余额乘各账龄组坏账准备计提百分比的累计额；下次计提方法同余额百分比法，直接加坏账准备账户借方余额（或减贷方余额）。例如，某汽车销售公司使用账龄分析法计提坏账准备，分别对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收账款按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2010年12月31日有关应收款项账户的年末余额如下。按照类似信用风险特征将这些应收款项划分为若干组合，未到期账款100万，逾期半年的有200万，逾期半年以上的有70万。假设某公司“坏账准备”账户2010年年初贷方余额为60000元，2010年确认了坏账损失120000元，则该公司2010年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额=2000000×5%+1000000×1%+700000×10%+120000-60000=240000（元）。销售百分比法。销售百分比法是以企业总销售额为依据来估算坏账损失的。该比例是根据不良贷款总额和企业的总销售额以及销售政策的关系确定的。实际上在具体工作中，财务人员还可以根据信用损失比例完成估计。使用销售百分比法计提坏账准备，是用当期赊销净额乘上计提比例。这种